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RECONCILIACIÓN NACIONAL”
Facultad De
Ciencias
Contables Y Financieras
TEMA:
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
CURSO:
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
PROFESOR:
MARIA CALLE
ALUMNAS:
PIURA – 2018
ÍNDICE
INTRODUCCIÓN.......................................................................................................................... 4
CAPITULO 1. CONTEXTO GENERAL DE LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO....... 5
1.1. DEFINICIÓN DE AUDITORÍA Y DE AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO ........ 5
1.2. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO ..................................... 5
1.3. DISPOSICIONES LEGALES Y NORMATIVAS (AUTORIDADES) ..................... 5
1.4. CARACTERISTICAS DE LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO...................... 6
1.5. ELEMENTOS DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO ................................... 6
1.5.1. FUNDAMENTO LEGAL – AUTORIDADES. ................................................... 7
1.5.2. CRITERIOS DE EVALUACIÓN. ........................................................................ 7
1.5.3. ASUNTO O MATERIA A AUDITAR. ................................................................ 8
1.5.4. IDENTIFICACIÓN DE LAS PARTES QUE INTERVIENEN EN EL
PROCESO/ MARCO LEGAL. ............................................................................................. 8
1.5.5. ALCANCE Y NATURALEZA DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO.
8
1.5.6. CERTEZA EN LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO. ................................ 8
1.5.7. INFORMACIONES BASADAS EN AFIRMACIONES. ................................... 9
1.6. PRINCIPIOS DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO ..................................... 9
1.6.1. JUICIO PROFESIONAL Y ESCEPTICISMO................................................... 9
1.6.2. CONTROL DE CALIDAD.................................................................................. 10
1.6.3. HABILIDADES, CAPACIDAD Y EXPERIENCIA DEL EQUIPO DE
AUDITORÍA ........................................................................................................................ 10
1.6.4. RIESGO DE AUDITORÍA.................................................................................. 10
1.6.5. IMPORTANCIA RELATIVA ............................................................................ 11
1.6.6. DOCUMENTACIÓN Y COMUNICACIÓN ..................................................... 11
CAPITULO 2: PROCESOS DE LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO .......................... 12
2.1. LA PLANIFICACIÓN................................................................................................. 12
2.1.1. DETERMINANDO EL OBJETO DE LA AUDITORÍA, LOS CRITERIOS Y
EL ALCANCE EN LA PLANIFICACIÓN DE UNA AUDITORÍA DE
CUMPLIMIENTO. .............................................................................................................. 13
2.1.2. ESTRATEGIA DE AUDITORÍA Y PLAN DE AUDITORÍA ........................ 14
2.2. LA EVIDENCIA DE AUDITORÍA............................................................................ 15
2.2.1. RECOPILACIÓN DE EVIDENCIA .................................................................. 15
2.2.2. CONSIDERACIÓN DE INCUMPLIMIENTO QUE PUEDA INDICAR LA
EXISTENCIA DE FRAUDE O ACTOS ILÍCITOS ......................................................... 16
2.3. EVALUACIÓN DE LA EVIDENCIA Y FORMACIÓN DE CONCLUSIONES .. 16
2.3.1. EVALUACIÓN DE LA EVIDENCIA ................................................................ 16
2.3.2. FORMACIÓN DE CONCLUSIONES ............................................................... 16
2
2.4. LOS INFORMES DE UNA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO......................... 17
2.4.1. TIPOS DE INFORMES DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO ......... 18
2.4.2. CONTENIDO DE UN INFORME DE UNA AUDITORÍA DE
CUMPLIMIENTO ............................................................................................................... 18
2.5. CONCLUSIONES/OPINIONES DE UNA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO 22
CAPITULO 3: ASPECTOS DE LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO ........................... 24
3.1. LAS AUDITORÍAS DE CUMPLIMIENTO EN EL SECTOR PÚBLICO ............ 24
3.2. ¿QUÉ ES LO QUE EL AUDITOR BUSCA EN LA AUDITORÍA DE
CUMPLIMIENTO? ................................................................................................................. 24
3.3. DIFERENTES FORMAS DE LLEVAR A CABO UNA AUDITORÍA DE
CUMPLIMIENTO ................................................................................................................... 24
3.3.1. LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO COMO UNA ACTIVIDAD
INDEPENDIENTE............................................................................................................... 24
3.3.2. LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO JUNTO CON OTROS TIPOS DE
AUDITORÍAS ...................................................................................................................... 25
CASO PRÁCTICO ...................................................................................................................... 26
Planificación.......................................................................................................................... 34
CONCLUSIÓN ............................................................................................................................. 40
3
INTRODUCCIÓN
4
CAPITULO 1. CONTEXTO GENERAL DE LA AUDITORIA DE
CUMPLIMIENTO
Las auditorías del sector público pueden describirse como un proceso sistemático
para obtener y evaluar de manera objetiva evidencia que permita determinar si la
información o las condiciones actuales se ajustan a los criterios establecidos.
5
y normativas pueden incluir reglas, leyes y reglamentos, resoluciones
presupuestarias, políticas, códigos, términos acordados o los principios generales
que rigen una sólida administración financiera del sector público y la conducta de
los funcionarios públicos.
Los elementos más relevantes para una AC que deben ser identificados por el
equipo auditor antes de llevar a cabo la auditoría para su entendimiento se presentan
en la siguiente figura:
6
1.5.1. FUNDAMENTO LEGAL – AUTORIDADES.
7
1.5.3. ASUNTO O MATERIA A AUDITAR.
8
1.5.7. INFORMACIONES BASADAS EN AFIRMACIONES.
La ISSAI 400 describe los principios de las auditorías de cumplimiento, los cuales
son fundamentales para su ejecución. Debido a que la naturaleza de la auditoría es
iterativa y acumulativa, el auditor deberá considerar estos principios antes de
comenzar cualquier auditoría, así como en más de un punto durante el proceso, es
decir, durante la planificación y diseño, obtención y evaluación de evidencia, y
elaboración y presentación de informes.
9
Es la forma en que un auditor ve los diferentes contextos o situaciones desde
diferentes ángulos y perspectivas con base en su conocimiento y experiencia
profesional.
Esto se refiere a que los procesos con los que se cuenta para revisar la calidad
general de la auditoría de cumplimiento con el fin de asegurar que la auditoría
cumple con las normas aplicables y que el informe, la conclusión o la opinión de la
auditoría son apropiados conforme a las circunstancias.
Esto incluye un buen conocimiento y experiencia práctica del tipo de auditoría que
se está llevando a cabo, así como estar familiarizados con las disposiciones legales
y normativas y reglamentos aplicables, comprender las operaciones de la entidad
auditada y tener la capacidad y experiencia para emitir un juicio profesional. En
todas las auditorías es común la necesidad de contratar personal calificado, ofrecerle
oportunidades de desarrollo profesional y capacitación, elaborar manuales y otras
guías e instrucciones escritas relativas a la conducción de las auditorías y asignar
suficientes recursos para la auditoría. Los auditores deben mantener su nivel de
competencia profesional a través de un continuo desarrollo profesional.
10
circunstancias. Los diferentes componentes del riesgo de auditoría incluyen el
riesgo inherente, el riesgo de control y el riesgo de detección.
Por su parte, la comunicación tiene lugar en todas las etapas de la auditoría: antes
de que empiece, durante la fase de planificación inicial, durante la obtención y
evaluación de evidencia y en la fase de elaboración y presentación de informes. Es
esencial que la entidad auditada se mantenga informada acerca de todos los asuntos
relacionados con la auditoría.
Esto resulta clave para desarrollar una relación de trabajo constructiva entre el
auditor y la entidad, así como al interior del equipo de auditoría. También ayudará
a mantener a todas las partes informadas acerca del progreso de la auditoría y ayudar
de manera efectiva a resolver cualquier asunto que pudiera obstruir la conducción
de la auditoría y causar demoras.
La comunicación incluye obtener datos relevantes para la auditoría y proporcionarle
a la dirección y los encargados de la administración observaciones oportunas e
información sobre los resultados a lo largo de todo el proceso.
11
CAPITULO 2: PROCESOS DE LA AUDITORIA DE
CUMPLIMIENTO
2.1. LA PLANIFICACIÓN
12
Una planificación adecuada ayuda a prestar la debida atención a las áreas
importantes de la auditoría, identificar problemas potenciales de manera oportuna,
y organizar y dirigir la auditoría para responder a las necesidades de los usuarios de
manera eficiente y eficaz.
Una planificación adecuada también le ayuda al auditor a asignar las tareas a los
miembros del equipo y facilita la dirección, supervisión y revisión de su trabajo.
Asimismo, ayuda a la coordinación del trabajo hecho por otros auditores y expertos
en caso necesario. Por otra parte, la naturaleza y extensión de las actividades de
planificación variará de acuerdo con las circunstancias de la auditoría, por ejemplo
la complejidad del objeto de la revisión y los criterios. Ejemplos de algunos de los
principales aspectos que deben tomarse en consideración durante la planificación
incluyen:
Las características de la auditoría que definen su alcance, incluyendo las
características del objeto de la revisión y los criterios.
Los tiempos esperados y la naturaleza de la comunicación requerida.
Si el conocimiento adquirido en otras auditorías realizadas por el auditor
para la parte responsable es relevante.
El proceso de auditoría.
El conocimiento que el auditor tiene de la parte responsable y su ambiente,
incluyendo el riesgo de que el objeto de la revisión pueda no cumplir con
los criterios.
El ambiente de control y el control interno de la entidad.
La identificación de los usuarios previstos y sus necesidades de
información, así como las consideraciones sobre la importancia relativa y
los componentes del riesgo de auditoría.
El grado con el que el riesgo de fraude es relevante para la auditoría.
La naturaleza, oportunidad y los recursos necesarios para realizar la
auditoría, como por ejemplo el personal y los conocimientos necesarios,
incluyendo la naturaleza y el grado de participación de expertos en la
materia.
El impacto del área de auditoría interna.
2.1.1. DETERMINANDO EL OBJETO DE LA AUDITORÍA, LOS CRITERIOS
Y EL ALCANCE EN LA PLANIFICACIÓN DE UNA AUDITORÍA DE
CUMPLIMIENTO.
Determinar el objeto de la revisión y los criterios es uno de los primeros pasos que
se deben llevar a cabo para la planificación y ejecución de una auditoría de
cumplimiento. No obstante, en algunas situaciones el alcance y la naturaleza de la
auditoría de cumplimiento no provienen directamente del mandato y la legislación
aplicable de la EFS, sino que se basan en el juicio profesional del auditor. En tales
circunstancias resulta importante informar a la entidad auditada por escrito acerca
del alcance y naturaleza de la auditoría. Los conceptos de “objeto de la revisión”,
“criterios” y “alcance” están estrechamente relacionados.
13
Los auditores necesitan tener presente todo el tiempo que estos conceptos influyen
unos en otros tal como:
Alcance
Criterios
Objeto de la revisión.
Al revisar esta relación los auditores necesitan ejercer su juicio profesional. El
objetivo de la revisión es identificar adecuadamente el alcance de una auditoría de
cumplimiento con fines de planificación.
2.1.2. ESTRATEGIA DE AUDITORÍA Y PLAN DE AUDITORÍA
Para planear la auditoría de manera que ésta sea efectiva es necesario discutir con
los miembros del equipo y desarrollar una estrategia general de auditoría y un plan
de auditoría.
Tanto la estrategia como el plan deberán documentarse por escrito y actualizarse
según sea necesario durante la auditoría. La planificación también incluye
consideraciones relacionadas con la dirección, supervisión y revisión del equipo de
auditoría. Por lo tanto, es importante que los auditores entiendan completamente la
diferencia entre la estrategia y el plan de auditoría.
El propósito de la estrategia de auditoría es diseñar una respuesta eficaz a los riesgos
de incumplimiento. La estrategia de auditoría específica y establece la extensión,
oportunidad y dirección de la misma, además de servir de guía para el desarrollo
del plan de auditoría. Asimismo muestra la forma en que los auditores responderán
y harán cambios en el alcance de la auditoría cuando se disponga de información
adicional sobre el objeto de la revisión, los criterios o los controles, cambiando así
el perfil de riesgo de la entidad auditada.
Al formular la estrategia general de una auditoría de cumplimiento los auditores del
sector público necesitan tomar en consideración lo siguiente:
Los objetivos, alcance, objeto de la revisión, criterios y otras características
de la auditoría de cumplimiento, tomando en cuenta el mandato de la EFS y
los elementos contenidos en la definición de auditoría de cumplimiento;
Las responsabilidades y objetivos de los informes, así como a quién y
cuándo se entregarán y en qué forma;
Los factores significativos que pueden influir en la conducción de la
auditoría;
La importancia relativa y la evaluación de riesgos;
El conocimiento obtenido en auditorías anteriores o relacionadas;
La composición y asignación de tareas del equipo de auditoría, incluyendo
la necesidad de contar con expertos en la materia; y
El calendario de la auditoría.
2.1.2.1. El plan de auditoría
14
Al preparar el plan de auditoría las EFS deben revisar, ajustar y documentar
cada paso del proceso con suficiente detalle. De esta manera, los planes de
auditoría funcionan eventualmente como puntos de referencia con los cuales
evaluar el desarrollo de las actividades de la auditoría de cumplimiento.
El plan de la auditoría de cumplimiento consiste en una descripción de:
a. Los criterios identificados en relación con el alcance y las características
de la auditoría de cumplimiento y con el marco legal, regulatorio o
presupuestario;
b. La naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de
evaluación de riesgos llevados a cabo para evaluar suficientemente los
riesgos de incumplimiento relacionados con los diferentes criterios de
auditoría;
c. La naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de
auditoría planeados en relación con los diferentes criterios y
evaluaciones de riesgos de la auditoría de cumplimiento.
2.2. LA EVIDENCIA DE AUDITORÍA
15
2.2.2. CONSIDERACIÓN DE INCUMPLIMIENTO QUE PUEDA INDICAR LA
EXISTENCIA DE FRAUDE O ACTOS ILÍCITOS
Para llegar a una conclusión u opinión los auditores deben evaluar la evidencia en
relación con la importancia relativa identificada con el fin de detectar posibles
instancias de incumplimiento.
La siguiente lista identifica algunos de los factores que los auditores tienen que
considerar al emplear su juicio profesional con el fin de determinar si un caso de
incumplimiento es o no de importancia relativa.
16
La importancia de las cantidades involucradas (monetarias o de otro tipo,
como el número de ciudadanos, entidades u organizaciones afectadas, los
niveles de contaminación, los retrasos en relación con las fechas de entrega,
etc.)
Las circunstancias.
La naturaleza del incumplimiento: con la ley, reglamento o procedimiento
interno.
Las causas del incumplimiento: negligencia o acto fraudulento.
La presencia y sensibilidad de los criterios o programas en cuestión (por
ejemplo, si son objeto de un interés público importante, si afectan a sectores
vulnerables de la población, etc.).
Al evaluar la evidencia de auditoría el auditor debe considerar si el
incumplimiento de importancia es o no relevante o generalizado.
Durante esta fase los auditores también necesitan trabajar con la dirección para
poder aclarar algunos puntos en relación con la forma en que ven el objeto de
la revisión, los criterios, el alcance, el riesgo de auditoría y la importancia
relativa. Esta interacción ayuda a los auditores a hacer los ajustes necesarios en
su estrategia y plan de auditoría. Asimismo, ayuda a la dirección a identificar
deficiencias en el control y otras debilidades sistemáticas que puede empezar a
enfrentar de manera oportuna.
2.4. LOS INFORMES DE UNA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
La presentación del informe es una parte fundamental en una auditoría del sector
público; por lo tanto, es necesario manifestar si las disposiciones legales y
normativas aplicables han sido incumplidas para que se lleven a cabo acciones
correctivas y que quienes hayan incurrido en incumplimientos sean considerados
responsables de sus actos.
En las auditorías de cumplimiento, las ISSAI disponen que al final de cada auditoría
se elabore un informe escrito en donde se expongan apropiadamente los resultados
de la misma. Para garantizar que el informe se elabore de conformidad con las
normas aceptables de calidad y sea relevante para todos los usuarios, es necesario
que esté basado en los principios de integridad, objetividad, oportunidad y
celebración de un proceso contradictorio tanto en su formato como en su contenido.
El principio de integridad requiere que el auditor tome en consideración toda
la evidencia relevante de la auditoría antes de emitir su informe.
El principio de objetividad requiere que el auditor aplique su juicio y
escepticismo para asegurar que todos los informes sean correctos y que los
resultados y las conclusiones se presenten de manera significativa y
equilibrada.
El principio de oportunidad implica que el auditor elabore el informe en el
momento oportuno, cuando los resultados sean de utilidad y relevantes para
los usuarios.
17
El principio relativo al proceso contradictorio requiere que el auditor
verifique la exactitud de sus hallazgos con la entidad auditada e incorpore
las respuestas de los funcionarios responsables según corresponda.
Asimismo, el contenido de los informes debe ser fácil de comprender, estar libre
de vaguedades o ambigüedades, ser conciso y lógico. Las EFS tienen diferentes
opciones para elaborar el informe de las auditorías de cumplimiento: emitir
informes en formato extenso o en formato breve, emitir conclusiones u
opiniones. No obstante, al tomar la decisión de cómo elaborar el informe, se
espera que el auditor considere los siguientes factores:
Las necesidades del usuario.
El mandato de la EFS.
La legislación y los reglamentos aplicables.
El nivel de seguridad que se proporciona.
El tipo de compromiso.
La práctica acostumbrada para la elaboración de informes.
La complejidad de los objetos de la revisión sobre los que se informa.
Esta lista no es exhaustiva; al decidir la extensión y la estructura de los informes
de una auditoría de cumplimiento, las EFS deben considerar el entorno en el que
éstas operan.
2.4.1. TIPOS DE INFORMES DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
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a. Título.
b. Destinatario.
c. Alcance de la auditoría, incluyendo el período de tiempo cubierto.
d. Identificación o descripción del objeto de la revisión.
e. Criterios identificados.
f. Identificación de las normas de auditoría aplicadas al realizar el trabajo.
g. Resumen del trabajo realizado.
h. Resultados.
i. Conclusión/opinión.
j. Respuestas de la entidad auditada (según proceda).
k. Recomendaciones (según proceda).
l. Fecha del informe.
m. Firma
A continuación se presenta una breve explicación de cada una de las secciones del
informe.
a. Título:
El título debe dar una idea resumida del alcance de la auditoría a un lector
no involucrado en el proceso.
b. Destinatario:
El destinatario es la parte o las partes a quienes está dirigido el informe. El
informe de auditoría generalmente se dirige a la parte responsable pero, en
algunos casos puede haber algún otro usuario que lo requiera.
e. Criterios identificados
Los criterios contra los cuales se evalúa el objeto de la revisión deben estar
debidamente identificados en el informe del auditor. Por lo tanto, la
identificación clara de los criterios en el informe es importante para que los
destinatarios del mismo puedan comprender la base sobre la que se sustenta
el trabajo y las conclusiones de los auditores del sector público. Estos
19
criterios pueden incluirse directamente en el informe o se puede hacer
referencia a ellos si se incluyen en una declaración de la dirección o si se
pueden obtener de otra fuente fácilmente accesible y confiable.
20
realizado debe dar una explicación breve para que un lector no familiarizado
con el objeto de la revisión sea capaz de entender la manera en que se
efectuó la auditoría.
Entre los factores que se deben considerar al determinar el nivel de detalle
que debe presentar el resumen del trabajo realizado se incluyen los
siguientes:
Circunstancias específicas de la entidad (por ejemplo, la naturaleza
específica de las actividades de la entidad en comparación con las
que son típicas del sector).
Circunstancias específicas del trabajo de auditoría que afecten la
naturaleza y el alcance de los procedimientos realizados.
Las expectativas del usuario previsto sobre el nivel de detalle que
debe mostrar el informe, basándose en las prácticas habituales o las
leyes o reglamentos aplicables.
Es importante redactar el resumen de manera objetiva de modo que los
usuarios previstos comprendan que el trabajo realizado es la base sobre la
que se sustenta la conclusión del auditor. Sin embargo, es necesario
asegurarse de que el resumen no sea tan sucinto como para restarle valor al
trabajo de los auditores, especialmente cuando ya han emitido una
conclusión u opinión.
h. Resultados
i. Conclusión/opinión
21
como principio contradictorio. Este principio es una característica exclusiva
e importante de las auditorías del sector público. Se trata de presentar las
deficiencias o los resultados críticos de modo tal que se aliente a la entidad
auditada a tomar medidas correctivas. Implica llegar a un acuerdo con la
entidad auditada sobre los hechos para garantizar que se presentan de forma
exhaustiva, precisa y fidedigna. También supone, llegado el caso, incorporar
las respuestas de la entidad auditada a las cuestiones suscitadas de forma
completa o resumida.
m. Firma
22
El informe de las auditorías de cumplimiento puede variar dependiendo de las
diferentes formas de conclusiones y opiniones estandarizadas. Cuando la auditoría
de cumplimiento se lleva a cabo conjuntamente con una auditoría de los estados
financieros, la conclusión puede presentarse como una opinión clara sobre el
cumplimiento. Cuando esto ocurre, la opinión sobre el cumplimiento debe estar
claramente separada de la opinión sobre los estados financieros. Sin considerar el
tipo de trabajo o el nivel de seguridad proporcionado, el auditor puede decidir si
emitir una conclusión o una opinión, lo cual debe manifestarse de manera clara y
explícita.
23
CAPITULO 3: ASPECTOS DE LA AUDITORIA DE
CUMPLIMIENTO
Así pues, ¿qué es lo que el auditor busca en una auditoría de cumplimiento? ¿Trata
de saber si el objeto de la revisión cumple con las disposiciones legales y normativas
que rigen una administración financiera sólida y el comportamiento de los
funcionarios públicos?
24
Las ISSAI estipulan que las auditorías de cumplimiento llevadas a cabo de forma
separada pueden planearse, realizarse y reportarse independientemente de las
auditorías de estados financieros y de las auditorías de desempeño. Asimismo
pueden realizarse de manera regular o sobre una base ad-hoc como auditorías
distintas y claramente definidas, cada una relacionada con un asunto específico.
25
CASO PRÁCTICO
Naturaleza
Finalidad
26
aplicables, las leyes y disposiciones que de manera general regulan las actividades
del Sector Público.
2.3 Funciones
Misión
Visión
Objetivo estratégico
27
Organigrama de la Entidad
28
2.6 Presupuesto institucional del periodo a auditar
Cuadro n.º 1
Ingresos: Presupuesto Institucional Modificado del periodo 2014
INGRESO /
2013 2014
AÑO
Fuente de
PIM S/. % PIM S/. %
Financiamiento
Recursos
9,703,674.00 10.78 32 372 824,00 29.36
Ordinarios
Recursos
Directamente 8,731,331.00 9.70 12 112 320,00 10.98
Recaudados
Donaciones y
2,959,038.00 3.29 1 697 129,00 1.54
Transferencias
Recursos
68,628,565.00 76.23 64 086 167,00 58.12
Determinados
Total (S/.) 90,022,608.00 100.00 110,268,440.00 100.00
29
2.7 Descripción de los asuntos u operaciones a examinar
3.1 Objetivos
Objetivo General:
Objetivo Específico:
30
3.2 Alcance
Periodo a examinar
Normas Generales
Normas Específicas
31
Normas presupuestales
Normas de Contrataciones
Decreto Legislativo n.º 1017 que aprueba la Ley de Contrataciones del Estado,
publicado el 4 de junio de 2008 y sus modificatorias.
Decreto Supremo n.º 184-2008-EF, que aprueba el Reglamento de la Ley de
Contrataciones y Adquisiciones del Estado, publicado el 1 de enero de 2009 y sus
modificatorias.
Ley n.º 29873, que modifica el Decreto Legislativo n.º 1017, publicada el 1 de Junio
del 2012.
Decreto Supremo n.º 138-2012-EF, que modifica el Decreto Supremo n.º 184-2008-
EF, publicada el 7 de agosto de 2012.
Normas de Personal
Normas de control
Ley n.º 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría
General de la República, publicada el 23 de julio de 2002, y sus modificatorias.
32
Ley n.º 28716, Ley de Control Interno de las Entidades del Estado, publicada el 18
de abril de 2006.
Resolución de Contraloría n.º 320-2006-CG, que aprueba las Normas de Control
Interno, publicada el 3 de noviembre de 2006.
Ley n.° 29622, Ley que modifica la Ley n.º 27785, Ley Orgánica del Sistema
Nacional de Control y de la Contraloría General de la República, y amplía las
facultades en el proceso para sancionar en materia de responsabilidad administrativa
funcional, publicada el 7 de diciembre de 2010.
VII.INFORMACIÓN ADMINISTRATIVA
33
Actividades Días útiles Personas N.°
Planificación 7 3
Ejecución
Ejecución de Procedimientos (Trabajo de Campo) 31 3
Com. de Desviaciones y Evaluación de comentarios 25 3
Elaboración del Informe
Redacción del Informe 12 3
Supervisión del Informe 5 3
Sustentación ante jefe del OCI 3 2
Elevación del Informe ante la ORC Ayacucho 1 2
Total 84
CRONOGRAMA NÚMER
DÍAS TOTA
O
ACTIVIDAD ÚTILE L
DEL AL PERSON
S (H/H)
AS
Planificación 7 02-02-2015 18-02-2015 03 273.33
Trabajo de campo
1,210.4
(incluye discusión de 31 19-02-2015 01-04-2015 03
8
matriz de hallazgo)
Comunicación de
17 06-04-2015 24-04-2015 03 663.81
desviaciones
Evaluación comentarios 8 27-04-2015 04-05-2015 03 312.38
Total 84 05 3280.00
34
HORAS
NOMBRE Y COST COSTO
HOMBR
APELLIDOS O H/H TOTAL
E
SUPERVISOR 8.33 580 4 831,40
AUDITORA 8.33 560 4 664,80
ENCARGADA
ESPECIALISTA 8.33 546 4 548,18
INTEGRANTE 8.33 512 4 264,96
INTEGRANTE 12.50 532 6 650,00
Costo Total S/. 24,959.34
I. ANTECEDENTES
1. Origen
2. Objetivos
3. Materia examinada y alcance
4. Antecedentes y base legal de la entidad
5. Comunicación de las desviaciones de cumplimiento
6. Aspectos relevantes de la auditoría
1. Sumilla
2. Presentación del hecho
3. Condición
4. Criterio
5. Efecto
6. Causa
7. Comentarios de las personas comprendidas en los hechos
8. Evaluación de los comentarios de las personas comprendidas en
los hechos
IV. CONCLUSIONES
V. RECOMENDACIONE
VI. APÉNDICES
FECHA Y FIRMA
35
ANEXO N° 1
PROGRAMA DE AUDITORÍA
HECHO REF.
PROCEDIMIENTOS FECHA
POR P/T
OBJETIVO GENERAL
PROCEDIMIENTOS GENERALES
36
HECHO REF.
PROCEDIMIENTOS FECHA
POR P/T
Fase de Ejecución:
OBJETIVO ESPECÍFICO N° 1:
DTQ
DTQ
37
HECHO REF.
PROCEDIMIENTOS FECHA
POR P/T
YRT
OBJETIVO ESPECÍFICO N° 2: LBM
DTQ
Determinar si la documentación presentada por los postores YRT
adjudicados con la buena pro para la suscripción de los
LBM
contratos se realizó de conformidad a las Bases del proceso de
selección y la Ley y Reglamento de Contrataciones; asimismo, DTQ
determinar si los pagos y/o adelantos se realizaron conforme a la
normativa vigente. YRT
LBM
9. Verifique que los postores adjudicados con la Buena Pro hayan YRT
presentado la documentación requerida en las bases, Ley de LBM
Contrataciones del Estado y su Reglamento para la suscripción
de los respectivos contratos.
38
HECHO REF.
PROCEDIMIENTOS FECHA
POR P/T
39
CONCLUSIÓN
40