UNIVERSIDAD CENTRAL DE VENEZUELA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES

ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN Y CONTADURIA

ASIGNATURA: PROCESOS Y SISTEMAS CONTABLES

ACTIVIDAD N° 1, 2 y 3

FIRMA DE AUDITORÍA FLORES, AGUILLÓN, PÉREZ & ASOCIADOS

Daniel Aguillón
Diana Coita
Yasmira Díaz
Jennifer Flores
Osward González
Omar Ibarra
Julio César Pérez

Junio de 2019
 Tabla de contenido

1. TIPO DE EMPRESA. ...................................................................................................................... 4

2. TIPO DE PRODUCTO. ................................................................................................................... 4
3. UBICACIÓN Y ESPACIO DE LA FIRMA. .......................................................................................... 5
4. COMPETENCIA EN EL SECTOR DE ASEGURAMIENTO. ................................................................ 5
5. OFERTA TRADICIONAL DE SERVICIOS Y OFERTA DIFERENCIADA DE LA FIRMA .......................... 9
6. OBLIGACIONES LEGALES............................................................................................................ 10
Código Civil de Venezuela ........................................................................................................ 10
Régimen Impositivo ................................................................................................................. 10
Impuestos Nacionales............................................................................................................ 10
Impuestos Municipales .......................................................................................................... 12
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de las Instituciones del Sector
Bancario...................................................................................................................................... 12
Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional
de Control Fiscal ...................................................................................................................... 14
Resolución del Reglamento mediante la cual se dicta el Reglamento para el Registro,
Calificación, Selección y Contratación de Auditores, Consultores, y Profesionales en
Materia de Control .................................................................................................................. 15
Decreto Nº 1.399, mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de Ley de Contrataciones Públicas..................................................................................... 15
7. PATENTE DE INDUSTRIA Y COMERCIO ...................................................................................... 15
8. UBICACIÓN POR PLANOS........................................................................................................... 16
9. VENTAJAS Y DESVENTAJAS DE LA UBICACIÓN .......................................................................... 18
10. MATRIZ DOFA SIMPLE Y AMPLIADA ........................................................................................ 20
11. MISIÓN .................................................................................................................................... 22
12. VISIÓN ..................................................................................................................................... 22
13. VALORES .................................................................................................................................. 22
14. OBJETIVO GENERAL ................................................................................................................. 23
14. OBJETIVOS ESPECÍFICOS .......................................................................................................... 23
 15. POLÍTICAS ................................................................................................................................ 23
16. PROCESOS LEGALES Y/O ADMINISTRATIVOS, DEFINICIÓN Y REQUISITOS .............................. 25
Registro de la Sociedad Civil ................................................................................................ 25
Registro de Información Fiscal RIF ..................................................................................... 26
Seguro Social ............................................................................................................................ 27
Instituto Nacional de Capacitación y Educación Socialista - INCES.......................... 28
Fondo de Ahorro Obligatorio para la Vivienda FAOV (Banco Nacional de Vivienda
y Hábitat). ................................................................................................................................... 29
Registro Nacional de Empresas y Establecimientos...................................................... 30
Instituto Nacional de Prevención, Salud y Seguridad Laborales ................................ 31
Licencia de actividades económicas. ................................................................................. 32
Superintendencia de las instituciones del Sector Bancario......................................... 33
Contraloría General de la República ................................................................................... 36
Sistema Nacional de Contratistas. ...................................................................................... 38
Bibliografía ....................................................................................................................................... 44
1. TIPO DE EMPRESA.

La Empresa será una Asociación Civil de carácter Privada destinada a cumplir fines
de interés profesionales y su objeto será la prestación de servicios profesionales en
las áreas de Auditoría financiera, de riesgos (Mercado, Liquidez, Operacional,
Crédito y Otros), de Riesgo Tecnológico, de prevención de Legitimación de
Capitales, Financiamiento al Terrorismo y Proliferación de Armas de Destrucción
Masiva , Contaduría Pública, Administración, Economía, Asesoría Tributaria,
Asesoría Legal y Consultoría Gerencial en su alcance más extenso y de
cualesquiera otros servicios profesionales relacionados, conexos con dichas
profesiones, tanto a personas naturales como jurídicas, públicas o privadas.
Igualmente contribuirá a promover, desarrollar los talentos profesionales en dichas
áreas provenientes de las Universidades e Institutos de Educación Superior,
estableciendo acuerdos con las Instituciones Educativas y otras Asociaciones
afines, tanto Públicas como Privadas

2. TIPO DE PRODUCTO.

Las Auditoría es la acumulación y evaluación de la evidencia basada en información

para determinar y reportar sobre el grado de correspondencia entre la información
y los criterios establecidos. La auditoría debe realizarla una persona independiente
y competente (Aren, Raldal, & Beasley , 2007) .
De acuerdo a las NIA (Consejo de normas internacionales de auditoría y
aseguramiento IAASSB-IFAC, 2013) el objetivo de una auditoría es
“(…) aumentar el grado de confianza de los usuarios en los estados
financieros. Esto se logra mediante la expresión, por parte del auditor, de una
opinión sobre si los estados financieros han sido preparados, en todos los
aspectos materiales, de conformidad con un marco de información financiera
aplicable. En la mayoría de los marcos de información con fines generales,
dicha opinión se refiere a si los estados financieros expresan la imagen fiel o
se presentan fielmente, en todos los aspectos materiales, de conformidad con
el marco. Una auditoría realizada de conformidad con las NIA y con los
requerimientos de ética aplicables permite al auditor formarse dicha opinión
El servicio ofrecido por esta Firma es de auditoría externa y va a contemplar
aspectos regulatorios y de riesgo, es decir, dado que la empresa estará conformada
por ex funcionarios de alto nivel de la Sudeban, el valor agregado, además de los
informes de auditoría, serán informes individuales sobre temas regulatorios y de los
distintos tipos de riesgos.
Este tipo de servicio ofrecido por la firma, prácticamente no existe en el mercado,
las auditorías se llevan a cabo de forma tradicional y se limita a empresas e
instituciones de índoles financiero, en particular, instituciones financieras bancarias.
Existen razones por las cuales esta oferta es oportuna: hay un mercado hiper
regulado y una economía muy volátil y con mucha incertidumbre lo que implica que
las empresas se vean compelidas en profundizar en materia de riesgo.
Los servicios ofrecidos por la firma estará dirigida, básicamente, a la industria
bancaria y financiera, pero se puede extender a cualquier tipo de industria y
servicios de gobierno.

3. UBICACIÓN Y ESPACIO DE LA FIRMA.

La Planta física puede ser una oficina de uno 120 mts 2 con cinco estaciones de
trabajo para socios auditores junior itinerantes y su ubicación tendrá como criterios
los siguientes:
Preferencias personales: Cerca del lugar de habitación de los dueños principales de
la firma, pudiera estar ubicado preferiblemente en El Rosal, Municipio Chacao,
Caracas.
Ambiente de Negocios; El ambiente de negocios en materia financiera está ubicado
en Caracas por tal razón la empresas del interior igualmente deben acercarse
eventualmente a la capital.
Accesibilidad: Caracas es un sitio accesible, en particular si la firma se ubica en
Rosal.
Disponibilidad: Existe oferta inmobiliaria abundante en Caracas.
Costos: pueden ser un poco altos en esa zona.
Disponibilidad de Recursos. Existe bastante oferta.
Servicios disponibles: Existen abundantes proveedores de servicios.

4. COMPETENCIA EN EL SECTOR DE ASEGURAMIENTO.

Empresas y Firmas y Contabilidad en Venezuela. De acuerdo a una investigación

realizada a través de las páginas amarillas en Venezuela existen unas 612
empresas y firmas de contabilidad que potencialmente pueden realizar actividades
de auditoría. De estas las principales organizaciones que prestan este servicio en
Venezuela, en particular auditoría son los siguientes (Superintendencia de las
Instituciones del Secto Bancario, 2015), (Asociación Bancaria Nacional., 2015):
• Lara, Marambio, Fernández, Machado y asociados, son los
representantes de DELOYTTE and TOUCH. Su equipo en Venezuela
cuenta con 27 socios y más de 500 profesionales y presencia en 4
ciudades del país. Tiene un enfoque de ejecución de la auditoría durante
el año para detectar temas controversiales y desarrollar soluciones
oportunas. Por su parte DELOYTTE tiene presencia en 158 países y
audita el 17% de los 100 principales bancos del mundo y es la segunda
firma de auditoría del mundo medida en términos de ingresos.
• Mendoza, Delgado, labrador & Asociados, Firma miembro de ERNST
YOUNG, tiene más de sesenta años en Venezuela y un equipo de más
de 350 personas. Tienden a especializase en materia bancaria. Ernst
Young tiene presencia en 158 países tiene 167.000 empleados. Audita el
26,6% de los 100 principales bancos del mundo. Es la tercera firma de
auditoría del mundo en término de ingresos.
• Márquez Perdomo y Asociado. Firma miembro de CROWHORWATH.
Establecida en el país desde 1993 cuenta con 14 socios y más de 180
profesionales y presencia en 7 ciudades del país. Crowe está considerada
como una de las diez principales firmas de auditoría en el mundo y tiene
presencia en 100 países.
• Adrianza, Rodríguez, Céfalo y Asociados. Firma miembro de MAZARS.
Experiencia en firmas bancarias o relacionadas. Cuenta con cerca de 80
profesionales de los cuales el 50% está dedicada al sector financiero.
Mazar ocupa el tercer lugar de firmas de auditoría en Francia y tienen
presencia en 71 países. Revilla León y Asociados. Firma perteneciente al
grupo Baker Tilly Venezuela con experiencia en los sectores: Banca,
Seguros, Petróleo, Telecomunicaciones, Manufactura, Servicios,
Retailing, Salud, Hotel y Turismo, Agricultura.
• Rodríguez Velázquez & Asociados. Con 52 años de experiencia, es una
firma miembro de KPMG International que ofrece servicios de auditoría,
impuestos y asesoría, con oficinas en las seis principales ciudades del
país: Caracas, Valencia, Barquisimeto, Maracaibo, Puerto La Cruz y
Puerto Ordaz. Asimismo, cuenta con más de 700 profesionales
preparados, incluyendo 46 socios, los cuales poseen experiencia,
integridad y profundos conocimientos diversificados por industria.
• Pacheco, Apostólico y AsociadosPacheco, Apostólico y Asociados es una
Firma miembro en Venezuela de la red global de
PricewaterhouseCoopers (PwC). Abre su primera oficina en Maracaibo y
en 1946 se establece formalmente en Caracas. Posteriormente, se
constituyen oficinas en Valencia, Barquisimeto, Puerto Ordaz, Maracay y
Puerto La Cruz.
 ACTIVO POR RUBRO, SEGÚN BANCO
31-01-18
(Miles de Bolívares)

Market
Fecha de la
B A N C O T O T A L ACTIVO Share por Nombre dela Firma
investigación
Activo

BANESCO 45.479.162.665 19,65% MARQUEZ, PERDOMO & ASOCIADOS 30/06/2017

PROVINCIAL 25.909.088.740 11,20% Rodríguez Velázquez & Asociados 30/06/2017
MERCANTIL 17.848.665.603 7,71% Manuel E. Pereyra G. 30/06/2017
OCCIDENTAL DE DESCUENTO 13.564.058.803 5,86% Rodríguez Velázquez & Asociados 30/06/2017
ESTRATO GRANDE 102.800.975.811 44,42%
NACIONAL DE CRÉDITO 7.867.264.098 3,40% Pacheco, Apostólico y Asociados 30/06/2017
BANCARIBE 5.075.605.107 2,19% ADRIANZA, RODRÍGUEZ, CÉFALO & ASOCIADOS 30/06/2017
EXTERIOR 4.562.730.076 1,97% Pacheco, Apostólico y Asociados 30/06/2017
VENEZOLANO DE CRÉDITO 3.107.807.612 1,34% ADRIANZA, RODRÍGUEZ, CÉFALO & ASOCIADOS 31/12/2016
FONDO COMÚN 2.968.143.986 1,28% Rodríguez Velázquez & Asociados 30/06/2017
BANPLUS 2.965.750.565 1,28% ADRIANZA, RODRÍGUEZ, CÉFALO & ASOCIADOS 30/06/2017
ESTRATO MEDIANO 26.547.301.444 11,47%
SOFITASA 2.737.685.055 1,18% LARA MARAMBIO & ASOCIADOS 30/06/2017
CARONÍ 1.981.465.476 0,86% LARA MARAMBIO & ASOCIADOS 30/06/2017
PLAZA 1.999.566.992 0,86% LARA MARAMBIO & ASOCIADOS 30/06/2017
BANCO ACTIVO 1.623.499.589 0,70% MÁRQUEZ, PERDOMO & ASOCIADOS 30/06/2017
DEL SUR 1.069.806.583 0,46% Marambio, Rivillo, Pérez, Pineda, Contadores Públicos, 30/06/2017
S.C.
100% BANCO 818.769.219 0,35% Marambio, Rivillo, Pérez, Pineda. Contadores Públicos, 30/06/2017
S.C.
BANCAMIGA 1_/ 381.450.799 0,16% Adrianza, Rodríguez, Céfalo & Asociados 30/06/2017
CITIBANK 201.662.403 0,09% Rodríguez Velázquez & Asociados 30/06/2017
NOVO BANCO 32.900.081 0,01% Rodríguez Velázquez & Asociados 30/06/2017
INTERNACIONAL DE DESARROLLO 5.126.220 0,00% Ramón Soto 31/12/2015
BANCO DE EXPORTACIÓN Y COMERCIO 10.449.532 0,00%
ESTRATO PEQUEÑO 10.862.381.949 4,69%
TOTAL BANCA DE CAPITAL PRIVADO 140.210.659.204 60,59%

BANCA DEL ESTADO

VENEZUELA 66.957.208.355 28,93% MÁRQUEZ, PERDOMO & ASOCIADOS 31/07/2017

BICENTENARIO 12.190.722.996 5,27% MÁRQUEZ, PERDOMO & ASOCIADOS 30/04/2017
BANCO DEL TESORO 6.590.113.901 2,85% Revilla, León & Asociados 30/09/2017
BANFANB 1.240.020.868 0,54% Medina, Arellano, Negrín 31/12/2017
BANCO AGRÍCOLA DE VENEZUELA 2.001.101.265 0,86% Fuentes, Tovar & Asociados 31/12/2006

TOTAL BANCA DE CAPITAL DEL ESTADO 88.979.167.385 38,45%

BANCRECER 1.611.671.432 0,70% LARA MARAMBIO & ASOCIADOS 30/06/2015

MI BANCO 109.580.333 0,05% Marambio, Rivillo, Perez, Pineda. Contadores Públicos, 30/06/2015
S.C.
BANGENTE 51.441.305 0,02% ADRIANZA, RODRÍGUEZ, CÉFALO& ASOCIADOS 30/06/2015
BANCOEX 456.962.423 0,20% MÁRQUEZ, PERDOMO & ASOCIADOS 30/06/2015

TOTAL BANCA DE DESARROLLO 2.229.655.493 0,96%

T O T A L 231.419.482.082 100,00%

Cuadro 1. Distribución de las firmas por bancos. Fuente Sudeban ASOBANCA.

Firma # Bancos Auditados Porcentaje del Activo
MARQUEZ, PERDOMO & ASOCIADOS 5 54,75%
Rodríguez Velázquez & Asociados 5 18,44%
Manuel E. Pereyra G. 1 7,71%
Pacheco, Apostólico y Asociados 2 5,37%
ADRIANZA, RODRÍGUEZ, CÉFALO & ASOCIADOS 5 5,00%
LARA MARAMBIO & ASOCIADOS 4 3,60%
Revilla, León & Asociados 1 2,85%
Fuentes, Tovar & Asociados 1 0,86%
Marambio, Rivillo, Pérez, Pineda, Contadores Públicos, S.C. 3 0,86%
Medina, Arellano, Negrín 1 0,54%
(en blanco) 1 0,00%
Ramón Soto 1 0,00%
Total general 30 100,00%

Cuadro 2. Sistema Bancario Venezolano. Porcentaje del activo auditado y número

de bancos por Firma. Fuente Sudeban y Asociación Bancaria.

Etiquetas de fila Desarrollo Estatal Grande Mediano Pequeño Total general

ADRIANZA, RODRÍGUEZ, CÉFALO & ASOCIADOS 0,02% 4,82% 0,16% 5,00%
Fuentes, Tovar & Asociados 0,86% 0,86%
LARA MARAMBIO & ASOCIADOS 0,70% 2,90% 3,60%
Manuel E. Pereyra G. 7,71% 7,71%
Marambio, Rivillo, Pérez, Pineda, Contadores Públicos, S.C. 0,05% 0,82% 0,86%
MARQUEZ, PERDOMO & ASOCIADOS 0,20% 34,20% 19,65% 0,70% 54,75%
Medina, Arellano, Negrín 0,54% 0,54%
Pacheco, Apostólico y Asociados 5,37% 5,37%
Ramón Soto 0,00% 0,00%
Revilla, León & Asociados 2,85% 2,85%
Rodríguez Velázquez & Asociados 17,06% 1,28% 0,10% 18,44%
(en blanco) 0,00% 0,00%
Total general 0,96% 38,45% 44,42% 11,47% 4,69% 100,00%

Cuadro 3. Porcentaje del Activo por Firma y Segmento. Alguna información de

firmas no fue ubicada.

Las Sociedades de Garantías Recíprocas, Sociedad de Capital de Riesgo y Fondo

de Garantías, por su lado, están siendo auditadas por las siguientes Firmas1
Institución Firma
Fonpyme Rivas, Chacón & Asociados.

1
Se colocará la información que se pudo localizar.
5. OFERTA TRADICIONAL DE SERVICIOS Y OFERTA DIFERENCIADA
DE LA FIRMA

La oferta tradicional de Servicios de Auditoría está dirigida, fundamentalmente, a los

servicios de aseguramiento, es decir, un enfoque dirigido a verificar si los Estados
Financieros cumplen con su objetivo de informar fielmente la situación financiera de
la institución.

El servicio de asesoría financiera y auditoría tendrá como principal atributo la

aplicación de un enfoque de auditoría basada en los riesgos que usualmente
soportan las empresas: riesgo de mercado, de crédito, liquídez y operacional.

En este sentido, nuestros objetivos se acercan más a los conceptos definidos IIA en
el sentido de la incorporación de conceptos como la agregación de valor y riesgos:

La Auditoría Interna es una actividad independiente y objetiva de

aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las
operaciones de una organización. Ayuda a una organización a cumplir sus
objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y
mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno.
(The Instiute of Internal Auditors, 2019)

Las auditorías además tendrán los enfoques tradicionales para las empresas no
financieras. El servicio agregado en la determinación de una rentabilidad basada en
riesgo RAROC, medibles estadísticamente en el informe final de auditoría.

Dado lo delicado de la función del auditor externo y su rol en varios eventos

económicos poco transparentes tanto en Venezuela y el mundo, así como la
comprobada probidad y honestidad de los socios, el posicionamiento y rol de marca
tendrá como objetivo asociar en la mente del cliente la idea de absoluta objetividad
y transparencia en los resultados de la auditoría sin ningún tipo de concesiones en
dichos resultados.

Tradicionalmente las firmas de asesoría y auditoría utilizan nombres propios de los

socios así está se va a llamar: Flores, Aguillón, Pérez & Asociados.
6. OBLIGACIONES LEGALES

Código Civil de Venezuela

El Código Civil de Venezuela8 (“C.C.”), en su Titulo I, Capitulo I, Sección II “De las

personas jurídicas”, específicamente de los artículos 19 al 23, regula la figura de las
fundaciones y las asociaciones. Así, el artículo 19 del C.C. otorga a las asociaciones
y las fundaciones lícitas de carácter privado personalidad jurídica, la cual adquieren
mediante protocolización de su acta constitutiva en la Oficina Subalterna de Registro
del Municipio en que hayan sido creadas.

Régimen Impositivo

Impuestos Nacionales

Ley de Impuesto Sobre La Renta

Las Fundaciones y las Asociaciones Civiles sin fines de lucro están sometidas al
régimen impositivo previsto en la vigente Ley de Impuesto Sobre La Renta (LISLR),
según dispone el Artículo 7°, el cual establece:

Artículo 7: Están sometidos al régimen impositivo previsto en esta Ley: a)

Las personas naturales; b) Las compañías anónimas y las sociedades de
responsabilidad limitada; c) Las sociedades en nombre colectivo, en
comandita simple, las comunidades, así como cualesquiera otras sociedades
de personas, incluidas las irregulares o de hecho; d) Los titulares de
enriquecimientos provenientes de actividades de hidrocarburos y conexas,
tales como la refinación y el transporte, sus regalistas y quienes obtengan
enriquecimientos derivados de la exportación de minerales, de hidrocarburos
o de sus derivados; e) Las asociaciones, fundaciones, corporaciones y
demás entidades jurídicas o económicas no citadas en los literales anteriores.
f) Los establecimientos permanentes, centros o bases fijas situados en el
territorio nacional.” (Gaceta Oficial No 6152 extraordinario, 2014)
Ley de Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y demás ramos conexos.

La Ley de Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y Demás Ramos Conexos

(“LISDDRC”) (Ley de Impuestos sobre Sucesiones, Donaciones y Demás ramos
Conexos , 1999), prevé dos impuestos distintos, a saber, el de sucesiones
hereditarias y el de donaciones. A pesar de que las Fundaciones y las Asociaciones
Civiles están sujetas al pago del impuesto, son beneficiarios de herencias y legados
que comprendan bienes muebles o inmuebles, derechos o acciones situados en el
territorio nacional (artículo 2 de la LISDDRC) o si (ii) son beneficiarios de donaciones
que se hagan sobre bienes muebles o inmuebles, derechos o acciones situados en
el territorio nacional (artículo 57 de la LISDDRC), la LISDDRC faculta en su Artículo
9 al Ejecutivo Nacional para que exonere del pago de los mismos a ciertos tipos de
Instituciones sin fines de lucro.

Ley de Impuesto al Valor Agregado

En relación al Impuesto al Valor Agregado (“IVA”) (Gaceta Oficial No 6.152

Extraordinario , 2014), previsto en el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de
Reforma de la Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado (“LIVA”), cuyo
hecho imponible, es básicamente objetivo (la enajenación de bienes muebles, la
prestación de servicios, y la importación de bienes), y cuyo mecanismo de
instrumentación basado en un sistema de créditos y débitos conlleva el traslado de
la carga impositiva o su repercusión al sujeto adquirente del bien o prestatario del
servicio, cuyas trasferencias son gravadas, quien se encuentra obligado a soportar
la misma, aún sin ser el sujeto definido como contribuyente de este impuesto.
De allí que las fundaciones y las asociaciones civiles sin fines de lucro que cumplen
con su objeto difícilmente llegarían a ser caracterizadas como industriales,
comerciantes o prestadores de servicios en términos prefijados por los citados
artículos. De allí que las mismas, en el mayor de los casos y aún cuando pueden
realizar actos que tienen naturaleza de comerciales, siempre que no estén
destinados a la obtención de sus fines como se expresa supra, tendrán que asumir
la carga impositiva derivada del impuesto que les es trasladado o cargado con
ocasión de las importaciones que realicen, a las adquisiciones de bienes muebles
o servicios que les sean prestados, sin poder a su vez, trasladar los mismos a los
terceros (en principio) al prestar servicios o vender bienes a los efectos de cumplir
con sus objetivos Impuestos Municipales
Impuestos Municipales

Ordenanzas sobre Actividades Económicas

El tributo creado por estas Ordenanzas grava el ejercicio de actividades lucrativas

dentro de la jurisdicción de un Municipio. La persecución de fines lucrativos,
requisito indispensable para que se genere la obligación de soportar este impuesto,
desvirtuaría la naturaleza misma de las Instituciones que nos ocupan, por ende,
podemos afirmar que no se encuentran sujetas a este impuesto y no deben enterar
su pago.

Ordenanzas sobre Inmuebles Urbanos

Este impuesto consiste en gravar la titularidad del derecho de propiedad sobre

inmuebles urbanos. A este fin, el Consejo Municipal se encuentra obligado a
declarar, previamente, cuáles áreas de la jurisdicción territorial del Municipio
deberán entenderse como urbanas.
Es forzoso concluir entonces, que no podrá exigirse el pago de este impuesto por
un inmueble ubicado fuera de estas zonas predeterminadas. Sin embargo, sin tomar
en cuenta las condiciones de su propietario, las instituciones no lucrativas
propietarias de inmuebles urbanos dentro de la circunscripción judicial de un
Municipio determinado estarán obligadas al pago de este impuesto.

Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de las Instituciones del

Sector Bancario

Uno de los principales objetivos de la Firma está dirigido a las instituciones

financieras por lo cual las Firmas de Auditoría deben regirse por lo dictado en el
texto del artículo 81 del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de las
Instituciones del Sector Bancario (Gaceta oficial No 40.557, 2014)cuyo texto se
transcribe a continuación:
“Capítulo II
Auditorías
 Auditoría Externa
Artículo 81. Las instituciones bancarias tendrán un auditor externo,
persona jurídica que será designada de una terna que presentará la
Junta Directiva a la Asamblea General de Accionistas.
La firma de auditoría externa durará en sus funciones hasta un
máximo de cinco (5) años consecutivos, podrá ser contratado
nuevamente luego de transcurridos tres (3) años de la culminación
del período antes señalado, y para ser removido se aplicará lo
dispuesto por la Superintendencia de las Instituciones del Sector
Bancario.
La Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario podrá
ordenar a las instituciones del sector bancario, la contratación de
auditorías especiales. Asimismo, podrá contratar directamente, la
realización de dichas auditorías, cuando lo considere necesario, con
cargo a los entes indicados en el presente artículo.
Las funciones del auditor externo son incompatibles con la
prestación de cualquier otro servicio o colaboración a la institución
auditada. El auditor externo no podrá, dentro de los tres años
siguientes a la terminación de sus funciones, prestar otra clase de
servicios a la institución.
Los socios de la firma de auditoría externa, no podrán tener
parentesco hasta el cuarto grado de consanguinidad o segundo
grado de afinidad con el Superintendente o Superintendenta,
Intendentes o Intendentas y el personal Gerencial de la
Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario; así como,
con los accionistas, directores, presidentes o vicepresidente,
tesoreros o tesoreras, auditor interno y comisario, de las instituciones
a ser auditadas.
La rotación del auditor en ejercicio independiente de la profesión o
la firma de auditoría seleccionada, no será de obligatorio
cumplimiento para las sucursales de instituciones bancarias
extranjeras establecidas en el país.
La normativa anteriormente indicada, tendrá carácter supletorio,
para las instituciones del sector bancario público en virtud de lo
establecido en la Ley Orgánica de la Contraloría General de la
República y el Sistema de Control Fiscal.” (Gaceta Oficial No 6152
extraordinario, 2014)
También deben tomarse en consideración las normativas de carácter sub legal
emitidas por el órgano Supervisor SUDEBAN, de las cuales las más importantes
son las que siguen:
 1 Circular Nº HSB-200-5355 del 13/09/1984. Se informa sobre los aspectos
que deben contener el informe a ser presentado por el (los) Comisario (s)
de las Instituciones Financieras.

2 Circular Nº SBIF/GT/DET/6788 del 14/10/1997. Envío de estados

financieros e informes indicados en la citada Circular examinados por
Auditores Externos registrados en la Superintendencia de Bancos y Otras
Instituciones Financieras.

3 Resolución N° 065.11 del 23/02/2011, Gaceta Oficial de la República

Bolivariana de Venezuela N° 39.622 del 23/02/2011. Normas relativas a la
selección, contratación y remoción del auditor externo de los bancos.

4 Resolución N° 064.14 del 16/05/14, Gaceta Oficial de la República

Bolivariana de Venezuela N° 40.484 del 27/08/14. Normas Generales
relativas a la unidad de auditoría interna de las instituciones del sector
bancario.

5 Resolución N° 067.14 del 19/05/14, Gaceta Oficial de la República

Bolivariana de Venezuela N° 40.485 del 28/08/14. Normas generales
relativas a las funciones, responsabilidades del auditor externo, de las
auditorías y de los informes auditados de las instituciones del sector
Bancario.

Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema

Nacional de Control Fiscal

En el Artículo 33 de dicha norma se obliga a la Contraloría General de la República

a:

(…) 2. Dictar el reglamento para la calificación, selección y contratación de

auditores, consultores o profesionales independientes en materia de control,
y las normas para la ejecución y presentación de sus resultados. (Gaceta
Oficial de la República Bolivariana de Venezuela No. 6.013 Extraordinario ,
2010)
Resolución del Reglamento mediante la cual se dicta el Reglamento para el
Registro, Calificación, Selección y Contratación de Auditores, Consultores, y
Profesionales en Materia de Control

Con esta norma, se desarrolla la obligación de la Ley y en ella se establecen los

procedimientos generales y requisitos para que las Firmas de Auditoría puedan
realizar funciones correspondientes al Control Fiscal (Gaceta Oficial 40.909, 2016)

Decreto Nº 1.399, mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, Valor

y Fuerza de Ley de Contrataciones Públicas.

En el ámbito de aplicación (Artículo 3°) se establece que esta Ley regirá para
todas las personas naturales o jurídicas, públicas o privadas (Gaceta Oficial
Nº 6.154 Extraordinario, 2014).

7. PATENTE DE INDUSTRIA Y COMERCIO

De acuerdo a la Ordenanza Nro. 004-02 de la Reforma de la Ordenanza De

Actividades Económicas Del Municipio Chacao, en el Titulo I I(Disposiciones
Generales); el Artículo 1° señala que la misma tiene por objeto regular el impuesto
sobre actividades económicas de industria, comercio, servicios o de índole similar
que se realicen en o desde la jurisdicción del municipio Chacao del estado Miranda,
así como la Licencia para ejercer tales actividades. Dado que la Firma está ubicada
dentro de los linderos del Municipio Chacao le corresponde el cumplimiento de esta
ordenanza (GACETA MUNICIPAL NÚMERO EXTRAORDINARIO: 8641, 2017 )
8. UBICACIÓN POR PLANOS

Ilustración 1. Ubicación Flores & asociados. El Rosal Caracas. Fuente Google Maps
Ilustración 2. Ubicación KPMG. Fuente Google Map

Ilustración 3. Medina Arellano Negrin & asociados

 Ilustración 4. Auditores Externos de Venezuela. Fuente: Google Map

9. VENTAJAS Y DESVENTAJAS DE LA UBICACIÓN

Ventajas:

• Ubicación cercana a los potenciales clientes: Instituciones Financieras.

• Pocas fallas de servicios, electricidad, agua.
• Mayor seguridad.
• Importante zona comercial de la capital.
• Rápida revaluación inmobiliaria.
• Fácil acceso.

Desventajas:

• Zona más cara de Caracas en materia inmobiliaria (Milla de Oro).

• Servicios más costosos.
• Mayor afluencia de tránsito en horas pico.
• Dificultades de aparcamiento.
10. MATRIZ DOFA SIMPLE Y AMPLIADA

Tabla 1. MATRIZ DOFA SIMPLE AMPLIADA.

Oportunidades. Amenazas.
O1 Poco conocimiento en A2 Profundización de la crisis
O2 Cambios legales que A3 Profundización de la crisis
materia de riesgos en los O3 Aumento del Riesgo de A1 Crisis financiera que económica en el país que
obligan a la cambiaria que imposibilite
bancos pequeños y Cumplimiento en materia de afecte principalmente a los incentive la salida del
desconcentración de las la adquisición del software
empresas no financieras y Riesgos bancos pequeños personal especializado en
empresas de auditoría de auditoría
organismos del estado materia de auditoría
ESTRATEGIAS ADAPTATIVAS: DESAFÍOS DO ESTRATEGIAS CAMBIO DE OFERTA: LIMITACIONES DA

D1O1 Contratos de asesoría D1A1 Equipo pequeño D1A2 Equipo pequeño

D1 Equipo D1O2 Aalianzas con firmas
Debilidades

tercerizados con expertos en Multitasking (banca, servcios Multitasking (banca, servcios

inicialmente pequeño pequeñas de auditoría.
materia de riesgo. manufactura) manufactura)

D2A3 Desarrollo propio de

D2 Baja actualización D2O3 Desarrollo de un
softwere de auditoría y
tecnológica softwere en materia Riesgo
comercializacoón del mismo.

ESTRATEGIA OFENSIVA: Potencialidades (FO) ESTRATEGIA DEFENSIVA: Riesgos (FA)

F1O1 Promoción de los F1A2 Formación continua del
F1 Conocimiento y
servicios basada en la personal y creación de
experiencia en materia
experiencia y conocimientos procesos internos de
financiera, riesgo y
en materia de riesgos y auditoria estandarizados en
auditoría
auditoria manuales y procedimientos.

F2O2 Diseño de convenios y

contratos con firmas de
Fortalezas

F2 Reputación del F2A1 Desvinculación

auditoría para la
equipo en cuanto a su inmediata de la firma con los
tercerización de los servicios
honestidad y probidad bancos en problemas.
que prestan las mismas a fin
que lo realice
F3O3 promoción de una
F3O1 promoción de una oferta basada en la
oferta basada en el enfoque disminución de los riesgos F3A3 Diseño de un softwere
F3 Equipo liderado por
del Organismo Supervisor, de cumplimiento normativo de auditoría a partir del
un ex funcionario de
dado el conocimiento de los del Organismo Supervisor, diseño de los softwere
Sudeban
procesos internos de dicho dado el conocimiento de los instalados en Sudeban.
órgano. procesos internos de dicho
órgano.
11. MISIÓN

Nuestra empresa se enfoca en servicios de auditoría general, dirigido a pequeñas

instituciones financieras bancarias y no bancarias y empresas y organismos del
estado, con un enfoque basado en riesgo y con miras a cubrir todo el mercado
nacional.

12. VISIÓN

Convertirnos en la primera firma de auditoria con enfoque de Riesgo en el mercado

nacional, abarcando todos los segmentos del mercado financiero en cinco años.

13. VALORES

• Honestidad.

• Responsabilidad.

• Transparencia.

• Equilibrio.

• Objetividad.

• Tecnicismo.
14. OBJETIVO GENERAL

Evaluar las operaciones y actos administrativos y financieros, verificando y

determinando el cumplimiento de los procedimientos de acuerdo a las leyes y
normas tanto internas como externas, a fin de garantizar que los objetivos de la
entidad auditada se cumplan dentro de los criterios de eficacia y eficiencia y de
gestión transparente, tomando en consideración los riesgos inherentes al sector al
que pertenece y prestar servicios de consultoría en materia financiera y riesgos.

14. OBJETIVOS ESPECÍFICOS

• Realizar actividades de aseguramiento de los procesos de la entidad

auditada.
• Realizar actividades de consultoría en materia financiera, contable y
cumplimiento.
• Llevar a cabo evaluaciones de los principales riesgos de la entidad: mercado,
crédito, operacional, liquidez y legitimación de capitales, financiamiento al
terrorismo y proliferación de armas de destrucción masiva.

15. POLÍTICAS

Además de lo establecido en las Normas Internacionales de Auditoría (Consejo de

normas internacionales de auditoría y aseguramiento IAASSB-IFAC, 2013), la
firma establece las siguientes políticas:

• La firma debe cumplir con un sistema de control de calidad al interior de la

firma.
• La firma debe informar a los empleados de la misma los requisitos éticos de
independencia
• Se deberá identificar y evaluar las circunstancias y relaciones que creen una
posible amenaza a la independencia, y deberán de emprenderse las
acciones apropiada para eliminar dichas amenazas o reducirlas a un nivel
aceptable.
• Limitar en lo posible la relación entre los asistentes de la firma y los
empleados del cliente, exclusivamente en aspectos relativos a su trabajo
• No deberá de rebelarse por ningún motivo la información correspondiente a
los trabajos realizados por la firma.
• Antes de tomar la decisión de aceptar un nuevo cliente se debe de
considerarla integridad del mismo y evaluar el desarrollo de sus operaciones
• Una vez evaluado cliente se estudiará si la firma tiene la capacidad para
ejecutar la asignación y si se tiene la capacidad, tiempo y recurso para
hacerlo.
• Se asegurará que no exista información que podría generar la declinación
del trabajo
• Efectuar evaluaciones de los clientes existentes para determinar continuar o
no seguir brindándole los servicios de auditoria
• Las evaluaciones se realizarán cada año, considerando aspectos
relacionados con la integridad del cliente, capacidad, recursos, disponibilidad
de tiempo con que cuenta la firma.
• Solamente se contrataran estudiantes de cuarto año o egresados en
licenciatura en contaduría publica
• El personal de la firma estará en la obligación de recibir educación
continuada, que serán impartidas por cuenta de la firma.
• El personal contratado recibirá inducción en la oficina de la firma y cuando
sea necesario en las oficinas del cliente.
• El personal que tenga experiencia de haber trabajado en otras firmas serán
considerados primordialmente para los cargos de supervisor o encargado sin
embargo serán evaluados en el desempeño de su trabajo.
• En el caso de recontratación de personal se considerara si ha renunciado
voluntariamente o si fueron sujetos a despidos, se re contratara únicamente
al personal que presento la debida dimisión y Cuando su trabajo
desempeñado haya sido satisfactorio para la firma.
• No se contratará personal en el área de auditoría que sea familiar ya sea por
consanguinidad o afinidad de empleados que estén laborando en la firma.
• El personal aspirante a ocupar cargos en la firma debe de cumplir con los
requisitos establecido en la firma.
• Cuando se requiera personal del nivel de auditores, por haberse retirado
alguno de ellos de la firma, se procederá según el párrafo anterior.
• Cuando la firma necesite de personal de la jerarquía de auditor, y no se
cuente con personal de menor grado que cumpla con las condiciones antes
mencionadas, entonces deberá procederse a contratar nuevo personal,
teniendo como prioridad otras firmas de auditoria de solido prestigio en el
país.
 • Requerir una revisión de control de calidad para todas las auditorias de
Estados Financieros de las entidades registradas.
• Se hará una elección y asignación de revisores de control de calidad
• Todas las asignaciones deberán ser evaluadas a través de la revisión de
control de calidad
• El proceso de auditoría debe ser documentado desde la planeación hasta la
elaboración del dictamen
• El cliente podrá hacer cualquier pregunta a su actividad comercial.
• El personal de auditoria designado tendrá un responsable
• Continúa consideración y evaluación de los sistemas de control de calidad
de la firma, incluyendo una inspección periódica de una selección de
asignaciones terminada
• Las inspecciones serán realizadas por personal competente y de autoridades
dentro de la firma que verán lo apropiado del sistema como la efectividad del
mismo.
• La firma tendrá un sistema de revisión periódica de la quejas y alegatos en
el interior de la firma y las que los clientes puedan expresar.
• La firma propenderá a automatizar todos los procesos de trabajo.
• La firma deberá prestar un enfoque basado en riesgo a todos los procesos
de trabajo.

16. PROCESOS LEGALES Y/O ADMINISTRATIVOS, DEFINICIÓN Y

REQUISITOS

Registro de la Sociedad Civil

De acuerdo al Código Civil (Gaceta Nº 2.990 Extraordinaria , 1982 ) las Personas

Jurídicas son personas jurídicas y por lo tanto, capaces de obligaciones y derechos
las asociaciones, corporaciones y fundaciones lícitas de carácter privado. Dicha
personalidad se adquirirá con la protocolización de su acta constitutiva en la Oficina
Subalterna de Registro del Departamento o Distrito en que hayan sido creadas,
donde se archivará un ejemplar auténtico de sus Estatutos. El acta constitutiva
expresará: el nombre, domicilio, objeto de la asociación, corporación y fundación, y
la forma en que será administrada y dirigida.
En el Manual Que Establece Los Requisitos Únicos Y Obligatorios Para La
Tramitación De Actos O Negocios Jurídicos En Los Registros Principales,
Mercantiles, Públicos Y Las Notarías (Gaceta Oficial Nº 40.332 , 2014) establece
Artículo 9 que para la tramitación de registro de asociaciones, corporaciones y
fundaciones lícitas de carácter privado, deberán presentarse los siguientes
requisitos:

1) Copia de la cédula de identidad de los integrantes.

2) Acta constitutiva o estatutos sociales.

Registro de Información Fiscal RIF

En el proceso de promover una cultura tributaria ha desarrollado y unificado a todos

los contribuyente en una cédula fiscal llamado RIF que significa Registro de
Información Fiscal destinado al control tributario de todos lo venezolanos en el cual
deben inscribirse todas las personas naturales o jurídicas, o cualquier ente que sea
susceptible a declarar su tributación (Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria, 2019).

Requisitos:

• Formulario de inscripción emitido por el sistema (www.seniat.gob.ve)

• Original y copia del Documento Constitutivo debidamente registrado y
publicado
• Original y copia de la última Acta de Asamblea.
• Original y copia del Poder del Representante Legal (sólo cuando su carácter
no fuera acreditado en los estatutos sociales).
• Original y copia del Documento Probatorio del domicilio fiscal (Recibo o
factura de Servicios Básicos, Contrato de Alquiler o cualquier otro documento
que avale el nuevo domicilio).
• Copia de la Cédula de Identidad del representante legal, socios y directivos.
El representante legal, los socios y directivos; deben encontrarse inscritos en
el Registro Único de Información Fiscal R.I.F., con antelación al trámite de
Inscripción de la Persona Jurídica
Seguro Social

El Instituto Venezolano de los Seguros Sociales es una institución pública, cuya

razón de ser es brindar protección de la Seguridad Social a todos los beneficiarios
en las contingencias de maternidad, vejez, sobrevivencia, enfermedad, accidentes,
incapacidad, invalidez, nupcias, muerte, retiro y cesantía o paro forzoso, de manera
oportuna y con calidad de excelencia en el servicio prestado, dentro del marco legal
que lo regula.

El proceso de solicitud de registro consiste en 4 pasos (Instituto Venezolano de los

Seguros Sociales IVSS, 2019).

Un primer paso donde se crea una solicitud y se establece un canal de

comunicación directo entre la Empresa y el I.V.S.S (cuenta de correo electrónico).

Luego a través de un correo electrónico recibirá el Número de Solicitud y Número

de Confirmación para que pueda completar los datos de su solicitud. Una vez
finalizado este proceso, el Sistema le dará la opción de imprimir la Constancia de
Solicitud de Afiliación.

En el tercer paso usted debe llevar la Constancia de Solicitud impresa a la Oficina

Administrativa correspondiente, de acuerdo a la terminación de su número de RIF (
ver dias ). Adicionalmente debe consignar ciertos requisitos, los cuales serán
revisados por un funcionario del I.V.S.S., para verificar la autenticidad de los datos
y proceder a aprobar dicha solicitud.

Una vez aprobada la solicitud, el sistema genera de forma automática las

credenciales de acceso al sistema y las mismas se les hará llegar vía correo. A partir
de ese momento usted podrá tener acceso al sistema.

Requisitos:

• Requisitos a consignar por los Empleadores Públicos, Privados,

Asociaciones y Cooperativas
• Presentar cédula de Identidad del Representante Legal de la Empresa.
• Presentar Registro de Información Fiscal (RIF).
• Registro Mercantil. ( Original y Copia )
• Publicación del Registro Mercantil (Copia).
• Recibo de pago de servicios públicos, donde se pueda comprobar la
dirección comercial suministrada. (Luz, Teléfono, otros)
• Constancia de Registro en el SUNACOOP aplica solo para (Inscripción de
Asociaciones y Cooperativas)
 • En caso de existir una persona autorizada para realizar el trámite, se deben
llevar los siguientes documentos adicionales:
• Poder Notariado. ( Original y Copia)
• Presentar cédula de Identidad

Instituto Nacional de Capacitación y Educación Socialista - INCES

Desarrollar programas de formación política, técnica y productiva, valorando el

diálogo de saberes en las diferentes áreas de conocimiento, contribuyendo al
desarrollo socioeconómico del país, en el marco de la construcción del modelo
socialista ( Instituto Nacional de Capacitación Educación Socialista (INCES), 2019).

Requisitos

• Acta Constitutiva de la Entidad de Trabajo (Original y Copia).

• Registro de Información Fiscal (R.I.F.) (verificación visual).
• La comparecencia podrá hacerse personalmente o por medio de
representante legal o voluntario. Quien invoque una representación acreditar
su personería en la primera actuación.
• Carta dirigida al INCES firmada y sellada por el Representante Legal con los
siguientes datos:
• Dirección completa de la empresa o cooperativa.
• Números de telefónicos.
• Nombre y cedula del representante legal de la empresa o cooperativa.
• Dirección de correo electrónico.
• Número de RIF.
• Indicar la cantidad de trabajadores.
• En el caso de no poseer trabajadores bajo relación de dependencia presentar
original y copia de Libro diario, declaración de ISLR o cualquier otra prueba
documental.
Fondo de Ahorro Obligatorio para la Vivienda FAOV (Banco Nacional
de Vivienda y Hábitat).

El Banco Nacional de Vivienda y Hábitat (BANAVIH) tiene como objeto la

promoción, supervisión y financiamiento del Sistema Nacional de Vivienda y Hábitat
y la administración exclusiva de los recursos de los Fondos destinados a, entre otros
(Banco Naccional de Vivienda y Hábitah, 2017):

• Financiar, con recursos propios o con los recursos de los Fondos a que se
refiere el presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, los planes,
programas, proyectos, obras y acciones requeridas para la vivienda y hábitat.
• Financiar la adquisición, construcción, sustitución, restitución, mejora para la
reparación o remodelación refinanciamiento o pago de créditos hipotecarios
o cualquier otra actividad relacionada con la vivienda y el hábitat. Operativo
• Otorgar facilidades financieras a los operadores financieros para el
otorgamiento de préstamos hipotecarios a personas y familias afiliadas al
Sistema Nacional de Vivienda y Hábitat, los cuales podrán aplicarse a
cualquier actividad relacionada con la vivienda y hábitat.
• Evaluar y supervisar la ejecución financiera de los planes, programas,
proyectos, obras y acciones requeridas para la vivienda y hábitat.

Requisitos:

Empresas y/o Patronos: Los patronos deberán consignar los recaudos al operador
financiero quien habilitará el acceso a sistema. Esta herramienta permitirá auto-
liquidar los aportes al FAOV, obtener estados de cuenta de la compañía y solvencias
en formato digital debidamente certificados por el Banavih y también. Los aportes
mensuales por el ahorro obligatorio podrán realizarse a través del operador
financiero o directamente en el sistema del FAOV en Línea.

Los siguientes recaudos deben ser consignados ante los operadores financieros
para poder ser suscritos al sistema, tanto para patronos nuevos como para patronos
que ya se encuentran cotizando.

• Copia de la constancia del Registro de Información Fiscal (RIF).

 • Original de la constancia de afiliación al Fondo de Ahorro Obligatorio para la
Vivienda (FAOV), emitida por el Operador Financiero, sellada y firmada.
• Copia del Acta Constitutiva.
• Copia del NIL o la última Declaración de empleo y horas trabajadas del
Ministerio del Trabajo, sellados.
• Copia por ambas caras de las declaraciones del I.S.L.R., a partir del año 2003
hasta la fecha.
• Original y copia de las últimas cinco (5) planillas de depósito realizadas al
FAOV.
• Original del Estado de Cuenta histórico de los aportes realizados al Fondo de
Ahorro Obligatorio para la Vivienda (FAOV) emitido por el Operador
Financiero, sellado y firmado.
• En caso de cambiar de Operador Financiero, el Patrono deberá llevar la
certificación de estar al día en sus obligaciones con el (los) Operador (es)
Financiero (s) anterior.

Registro Nacional de Empresas y Establecimientos.

Es un sistema automatizado desarrollado por el Ministerio del Trabajo destinado a

recavar información de las empresas y establecimientos que participan en el sector
productivo del país, el cual concentrará datos en materia laboral y de seguridad
social a través del cual se suministrará al representante de la empresa o
establecimiento un certificado contentivo del Número de Identificación Laboral (NIL),
con lo cual se identifica la inscripción en el Registro de la Empresa o Establecimiento
en el RNEE.

Requisitos:

• Dos (2) impresiones de la Solicitud de Inscripción.

• Copia del documento constitutivo, última reforma estatutaria y designación
de la junta directiva vigente.
• Copia del Registro de Información Fiscal (RIF).
• Copia del Número de Identificación Tributaria (NIT), de ser el caso.
• “Cédula del Patrono o Empresa” (Forma 14­01) expedida por el Instituto
Venezolano de los Seguros Sociales (IVSS), o “Constancia de No Afiliado”,
tanto del solicitante como de las sucursales.
• Comprobante de Inscripción en el Registro Nacional de Aportantes (RNA)
llevado por el Instituto Nacional de Cooperación Educativa (INCE), de ser el
caso.
 • g)Constancia de AfiliaciónalFondode Ahorro Obligatoriopara la Vivienda
expedida por la entidad bancaria u Oficio de Empresa No Afiliada al Fondo
de Ahorro Obligatorio para la Vivienda, expedida por el Consejo Nacional de
la Vivienda (BANAHIV).
• Copia del Certificado de Registro de Inscripción por ante la Superintendencia
Nacional de Cooperativas (SUNACOOP), de ser el caso.
• Nómina de trabajadores y trabajadoras, la cual deberá ser consignada en
forma impresa en el formato de nómina, dispuesto a tal efecto en el portal
Web del Ministerio del Trabajo www.mintra.gov.ve.

Instituto Nacional de Prevención, Salud y Seguridad Laborales

El Instituto Nacional de Prevención, Salud y Seguridad Laborales, es un organismo

autónomo adscrito al Ministerio del Trabajo, creado según lo establecido en el
artículo 12 de la Ley Orgánica de Prevención, Condiciones y Medio Ambiente de
Trabajo, promulgada en el año 1986.

Y tiene como objetivo el desarrollo institucional que permitirá el diseño y ejecución

de la política nacional en materia de prevención, salud y seguridad laborales y la
construcción de un sistema público de inspección y vigilancia de condiciones de
trabajo y salud de los trabajadores y trabajadoras, con un criterio integral acorde
con las exigencias del mundo laboral actual para el control y prevención de
accidentes y enfermedades ocupacionales enmarcado dentro del Sistema de
Seguridad Social Venezolano que actualmente se diseña (Instituto Nacional de
Prevención, Salud y Seguridad Laborales, 2019).

Para registrar los Comités de Seguridad y Salud Laboral es indispensable la

presencia de al menos un (1) delegado o delegada de prevención y de un (1)
representante de los patronos o patronas, y presentar los siguientes requisitos,
originales y copias, dentro de los diez (10) días hábiles posteriores a su constitución:

• Solicitud en Formulario de registro del CSSL (Obligatorio)

• Número de Identificación Laboral (NIL) del patrono o patrona (Obligatorio)
• Acuerdo Formal de Constitución del CSSL (Obligatorio)
• Libro de Actas para las reuniones del CSSL, debidamente foliado, para ser
sellado por la sala de registro de la Diresat
• Carta Suscrita por los Integrantes del CSSL
• Carta de Designación de los Representantes del Patrono o Patrona ante el
CSSL
 • Carta de Aceptación de los Representantes del Patrono o Patrona en el
CSSL. (Original)
• Registro Mercantil actualizado
• Acuerdo Formal de Decisión de Incorporarse al CSSL de la empresa
beneficiaria y Acta de Asamblea de Trabajadores de ser el caso
Certificado de Registro de los Delegados o Delegadas de Prevención
• Finalmente los integrantes del Comité de Seguridad y Salud Laboral deberán
solicitar al Jefe de la Sala de Registro la emisión de un Certificado del
Registro del mismo para cada una de las partes.
• El funcionario o funcionaria de la Sala de Registro que recibe los recaudos
descritos anteriormente, realiza la revisión de estos, verificando que cumplan
con todas las exigencias de ley. En caso de observaciones las hará saber
por escrito a los miembros del Comité presentantes para que sean
subsanadas.

Licencia de actividades económicas.

En el artículo 1° de la Ordenanza Reforma de la Ordenanza de Actividades

Económicas del Municipio Chacao se establece que la Licencia de actividades
económicas tiene por objeto regular el impuesto sobre actividades de industria,
comercio, servicios o de índole similar que se realicen en o desde la jurisdicción del
municipio Chacao del estado Miranda, así como la Licencia para ejercer tales
actividades así en su artículo 7 para el otorgamiento de la Licencia de Actividades
Económicas, la Administración Tributaria deberá solicitar la siguiente información:

• La razón social del solicitante, y el nombre bajo el cual funcionará el fondo

• de comercio, si fuera el caso.
• La clase o clases de actividades a desarrollar.
• Dirección exacta del inmueble donde se va a ejercer la actividad, con
• indicación del número de Catastro.
• El capital social, o en su defecto el capital invertido en el negocio a
• desarrollar.
• La distancia aproximada que se encuentre el establecimiento de los
• próximos institutos educativos, clínicas, dispensarios, iglesias, funerarias,
• bombas de gasolina y expendio de bebidas alcohólicas.
• Cualesquiera otras exigencias previstas en esta Ordenanza o en otras
• disposiciones legales.
Superintendencia de las instituciones del Sector Bancario

En virtud de que la Sudeban debe efectuar la inspección, supervisión, vigilancia,

regulación, control y sanción de las instituciones del sector bancario)con el objeto
de proteger los intereses del público y que el Decreto Ley de las Instituciones del
Sector Bancario (Gaceta oficial No 40.557, 2014) incorpora al auditor externo de
las instituciones del sector y que el mencionado Organismo llevará un registro de
las personas naturales y jurídicas acreditadas, de acuerdo con el procedimiento que
éste determine, para realizar actividades complementarias a la actividad bancaria y
poder emitir informes.

Además, la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario debe velar

porque las auditorías externas efectuadas a los estados financieros de las
instituciones del sector bancario sean realizadas por aquellas personas jurídicas
que cumplan con los requisitos mínimos exigidos por este Ente Supervisor.

Requisitos:

En el Artículo No 5 de Normas Relativas al Registro de las Personas Jurídicas

Encargadas de Realizar las Auditorías Externas de las Instituciones del Sector
Bancario (SUDEBAN Resolución 144.11, 2011) se establece que la sociedad
auditora que tenga interés en inscribirse o renovar su certificado en el Registro,
deberá cumplir con las condiciones que seguidamente se detallan:

• Cumplir con los requisitos de moralidad y ética establecidos en las normas

emitidas por este Ente Regulador.
• Que no haya sido suspendida y/o excluida del Registro durante los tres (3)
años anteriores a la fecha de su solicitud; así como tampoco haya recibido
amonestación escrita por parte de este Organismo durante el mismo período.
• Que los socios que suscriban el dictamen sobre los estados financieros de la
institución se encuentren inscritos y vigentes en el "Registro de los
Contadores Públicos en el Ejercicio Independiente de la Profesión" lleva la
Superintendencia y cuyos requisitos son los siguientes:

o Formulario denominado “solicitud de inscripción, registro de

contadores públicos o contadoras públicas”.
o Una foto reciente tamaño carné.
o Timbres fiscales del estado miranda correspondiente a dos
centésimas de unidad tributaria (0,02 u.t).
o Asociaciones profesionales, nacionales o internacionales a las que
pertenezca.
o Copia del título universitario que lo acredita como contador público o
contadora pública.
o Copia de la cédula de identidad vigente.
o Copia de registro de información fiscal (r.i.f) vigente.
o Dirección, teléfono, fax, correo electrónico, de ser el caso, del sitio
donde labora.
o Constancia de inscripción original en el colegio de contadores públicos
al que está agremiado (a), dicha constancia no podrá esta suscrita con
antigüedad mayor de tres (3) meses, contados a partir de la fecha d la
solicitud; así como, copia del respectivo carné vigente.
o Copia simple y actualizada del documento constitutivo de la sociedad
de personas (firma) en la cual el solicitante participa como socio, de
ser el caso.
o Constancia de trabajo original emitida por la sociedad de personas
(firma) donde presta sus servicios, de ser el caso; señalando: fecha
de ingreso, cargo que desempeña, tiempo laboral en la sociedad de
personas, experiencia, especialidades y principales clientes. Dicha
constancia no podrá tener una antigüedad mayor a tres (3) mese a la
fecha de la solicitud.
o Síntesis curricular con un máximo de tres (3) páginas estructuradas
de la siguiente manera: datos personales, formación académica y
profesional, experiencia en el sector financiero, especializaciones y
cursos realizados en el área de auditoria financiera, indicando nombre
del curso o especialidad, duración, título obtenido o certificado; así
como, la universidad, instituto, empresa u organismo que lo dictó,
datos de las sociedad de personas (firma), donde el solicitante presta
o prestó sus servicios, de ser el caso, lista contentiva de los trabajos
de auditorías realizadas, por lo menos en los últimos tres (3) años.
o Copia de las certificaciones de especialización y cursos realizados en
el área de auditoría y afines.
o Cualquier otra documentación que este órgano regulador considere
pertinente, a los fines de la inscripción o renovación en el registro de
los contadores públicos o contadoras públicas en el ejercicio
independiente de las profesión o para actualizar el expediente
respectivo.
 En el Artículo 6 se establecen los requisitos específicos:

• Formulario de "Solicitud de inscripción o renovación en el Registro de las

sociedades auditoras", con los campos llenos en su totalidad.
• Dicho formulario debe estar suscrito por el Socio Principal, Socio
Administrador o un miembro de la Junta Directiva, según corresponda, de la
sociedad auditora o en su defecto por su representante legal, en este caso
anexará copia del Documento Poder que lo acredite, debidamente
notariado.
• El formulario a que hace referencia este numeral podrá ser retirado en la
Oficina de Atención Ciudadana de este Organismo, o impreso de la página
web de la Superintendencia, cuya dirección electrónica es: www.sudeban
.gob.ve.
• Timbres fiscales del Distrito Metropolitano de Caracas o del Estado Mira,1da
correspondientes a dos centésimas de la unidad tributaria (0,02 U.T.) o en su
defecto su equivalente en bolívares, depositado en efectivo en la cuenta
bancaria que la Alcaldía del Distrito Metropolitano de Caracas o del Estado
Miranda dispongan para ello, para lo que deberán consignar la planilla de
depósito bancario debidamente validada por el cajero de la institución.
• Copia del Registro de Información Fiscal (R F) vigente.
• Copia simple del documento constitutivo y sus respectivas actualizaciones
debidamente registradas.
• Informe de la sociedad auditora que, entre otros aspectos, contenga: su
identificación; objetivos generales a corto, mediano y largo plazo; ventajas
competitivas, estrategia de captación de clientes del sector bancario y
estructura organizacional (Organigrama nominativo).
• Relación de los principales clientes en el sector bancario durante los últimos
cinco (5) años.
• Relación de los socios que suscriban dictamen sobre los estados financieros
de las instituciones la cual indique: nombre, cédula de identidad, número de
inscripción en el "Registro de los Contadores Públicos en el Ejercicio
Independiente de la Profesión" que lleva esta Superintendencia, años de
experiencia y detalles de las instituciones auditadas.
• Copia de los estados financieros del último ejercicio económico.
• Copia de las declaraciones de impuesto sobre la renta correspondientes a
los tres (3) últimos años.
 • Documento donde se evidencie que la sociedad auditora es miembro de una
sociedad de auditoría internacional, de ser el caso.
• Declaración Jurada suscrita por el Socio Principal, Socio Administrador o un
miembro de la Junta Directiva, en la que manifieste:
o Que la sociedad auditora no prestará a la institución cualquier otro
servicio, distinto de la auditoría externa, de conformidad con lo
establecido en el artículo 83 del Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de Ley de Reforma Parcial de la Ley de Instituciones del Sector
Bancario.
o Que los socios responsables de la auditoría externa conocerán y
cumplirán con las disposiciones previstas en el ordenamiento jurídico
venezolano aplicable a la materia.
o Que la sociedad auditora, sus socios, directores, gerentes y/o auditor
encargado de las auditorías externas cumplirán con las condiciones
de independencia establecidas en el capítulo IIIde estas normas.

• En los casos de solicitud de renovación, adicionalmente a las condiciones

indicadas en el artículo 5 de la presente Resolución, la sociedad auditora
debe consignar los recaudos que no se encuentren vigentes para ese
momento o los que presenten alguna modificación o actualización, con
respecto a los recaudos consignados originalmente para la inscripción.
• Cuando la sociedad auditora cambie su dirección, teléfono o cualquier otro
dato antes de la fecha de vencimiento de su inscripción o renovación en el
referido Registro, deberá notificarlo por escrito a este Organismo en un plazo
no mayor de diez (10) días hábiles siguientes a la fecha que ocurrió el
cambio; todo ello a los fines de mantener actualizados sus datos.
• Las condiciones y los recaudos suministrados por la sociedad auditora
quedan sujetos a la verificación y comprobación de esta Superintendencia.

Contraloría General de la República

En el Articulo 29 de las Normas Generales de Auditoría del Estado (Gaceta Oficial

No 40172, 2013)se establece que para realizar labores de Auditoria de Estado, el
auditor deberá estar formalmente acreditado ante el respectivo órgano o' ente objeto
de la auditoria y los requisitos están establecidos en el Manual Para Formalizar La
Inscripción De Personas Naturales Y Jurídicas En El Registro De Auditores,
Consultores Y Profesionales Independientes En Materia De Control Y Su Recepción
Ante La Contraloría General De La República O Las Contralorías De Los Estados
(Contraloría Genereal de la República, 2011):

Personas Naturales:

• Original de la planilla de solicitud de inscripción en el Registro de Auditores,

Consultores y Profesionales Independientes en Materia de Control, emitida
por el sistema de dicho Registro, ubicado en el portal electrónico de la
Contraloría General de la República: http://www.cgr.gob.ve, debidamente
llenada y firmada en original.
• Fotocopia legible y ampliada de la cédula de identidad.
• Fotocopia legible y ampliada del Registro de Información Fiscal (RIF) vigente.
• Copia legible de los títulos académicos obtenidos.
• Fotocopia legible del carné de inscripción en el respectivo colegio
profesional, de ser el caso.
• Fotocopia legible de los certificados de los cursos realizados. Los certificados
de los cursos realizados deberán incorporarse enla carpeta en el mismo
orden que aparecen mencionados en la planilla de solicitud de inscripción.
• Fotocopia legible de las constancias de trabajo, que indiquen el historial de
los cargos ejercidos; especificando el lapso de desempeño cada uno de ellos;
las funciones inherentes a dichos cargos; dirección, teléfonos y demás datos
que permitan su verificación. Las constancias de trabajo deberán
incorporarse en la carpeta en el mismo orden que aparecen mencionadas en
la planilla de solicitud de inscripción.
• Constancias de trabajo que acrediten la experiencia docente; deben indicar
las materias impartidas; señalando el número de horas académicas anuales
dictadas en cada una de ellas, de ser el caso. Las constancias de trabajo
deberán incorporarse en la carpeta en el mismo orden que aparecen
mencionadas en la planilla de solicitud de inscripción.

Personas Jurídicas:

• Original de la planilla de solicitud de inscripción en el Registro de Auditores,

Consultores y Profesionales Independientes en Materia de Control, emitido
por el sistema de dicho Registro, ubicado en el portal electrónico de la
Contraloría General de la República: http://www.cgr.gob.ve, debidamente
llenada y firmada en original.
• Fotocopia legible del acta constitutiva y de los estatutos sociales vigentes.
• Fotocopia legible y ampliada del Registro de Información Fiscal (RIF) vigente.
 • Fotocopia legible del certificado de inscripción y calificación en el Registro de
Auditores, Consultores y Profesionales Independientes en Materia de
Control, de cada uno de los profesionales o técnicos superiores universitarios
en el caso de las firmas de auditores, que conforman la respectiva persona
jurídica.
• Listado de los trabajos de auditoría o consultoría realizados, por lo menos,
durante los últimos cinco (5) años, especificando las entidades, organismos
o empresas donde los efectuó, su dirección y teléfonos y demás datos que
permitan su verificación, de ser el caso.
• La carpeta deberá contener un número aproximado de doscientos cincuenta
(250) folios. En caso de ser necesario se abrirá una segunda carpeta que se
identificará con el número dos (2).
• La fotocopia de la cédula de identidad y del Registro de Información Fiscal
(RIF), deberá presentarse ampliada, entre 100% y 150% de su tamaño
original, siendo indiferente su orientación (horizontal o vertical).
• La carpeta a ser consignada para realizar los trámites ante la Contraloría
General de la República o las Contralorías de los Estados deberá ser tamaño
oficio, de fibra, color marrón con su gancho.

Sistema Nacional de Contratistas.

En el ámbito de aplicación (Artículo 3°) se establece que esta Ley regirá para todas
las personas naturales o jurídicas, públicas o privadas (Gaceta Oficial Nº 6.154
Extraordinario, 2014) que deseen contratar con el Estado.

Requisitos

Área Legal:

• Acta Constitutiva y todas las modificaciones estatutarias existentes con sus

respectivos soportes, debidamente protocolizadas por ante el Registro
Mercantil, Público o ante el Ministerio del Poder Popular con competencia en
materia de Economía Comunal, según sea el caso, acompañados de los
anexos que evidencien el pago del capital social.
• Acta constitutiva.
• Aporte por capitalizar.
• Modificación del objeto social.
• Aumento de capital (Certificación de las facturas que soporten el pago del
capital). (Ver requisitos financieros).
• Enjugue de Pérdidas / Reintegro de pérdidas.
• Reforma parcial de acta constitutiva.
• Reforma total del acta constitutiva.
• Corrección Monetaria.
• Disminución de capital / Limitación de Capital / Absorción de Pérdidas.
• Aumento de Certificado / Inclusión de Asociados (El acta debe indicar como
quedan los Certificados tanto suscritos como pagados).
• Disminución de Certificado / Exclusión de Asociados (El acta debe indicar
como queda los Certificados tanto suscritos como pagados).
• Decreto de dividendos.
• Nombramiento del Representante Legal (En caso de Empresas
Extranjeras debe designar un Representante Legal en Venezuela).
• Designación del comisario (anexo carta de aceptación del cargo, copia de la
Cédula de identidad, copia del carnet de colegiatura).
• Cambio de nombre o razón social.
• Cambio de domicilio.
• Fusión empresarial.
• Cambio de denominación comercial.
• Prórroga de la duración de la empresa.
• Apertura de sucursal.
• Venta de acciones.
• Cambio de cierre de ejercicio fiscal (anexo carta de aceptación del SENIAT).
• Pago del capital suscrito.
• Actualización de la junta directiva.
• Discusión y aprobación o modificación del balance.
• Utilización de Fondos.
• Reparto de Excedentes (El acta debe indicar como queda los
Certificados tanto suscritos como pagados).
• Constancia de Inscripción en la SUNACOOP (Solo para Cooperativas).
• Certificado de cumplimiento en caso de no tener actividad económica durante
más de dos años (Solo para Cooperativas).
• Copia de Documento de Identificación vigente de los Accionistas o
Asociados; Representante Legal; Miembros de la Junta Directiva, miembros
de las Unidades de Administración; Comisario o Miembros de la Unidad de
Contraloría Social, según sea la naturaleza jurídica del solicitante.
 • Registro de Información Fiscal (RIF) vigente.
• En caso de que la Dirección Principal sea la misma que aparece en el RIF,
consignar un (01) documento adicional que validen dicha dirección (pueden
ser: documento de Propiedad registrado o contrato de arrendamiento
notariado vigente, en caso de estar vencido, consignar carta de prórroga del
contrato conjuntamente con la cédula del arrendatario y el arrendador, si así
lo estipula el contrato, o recibo de algún servicio público con vigencia inferior
a tres meses, tal como: agua, Electricidad, Gas, Telefonía Pública Nacional
(CANTV – MOVILNET, Licencia de Actividades Económicas, Recibo de
condominio debidamente sellado y firmado donde conste la dirección del
inmueble, Solvencias INCES, IVSS.). En caso de que la Dirección Principal
sea distinta a la que aparece en el RIF deberá consignar dos (02)
documentos de los que se mencionan en este mismo punto.

Área Técnica:

• En caso de haber contratado con el Estado durante los tres (3) últimos años,
los Órganos o Entes respectivos deberá haber registrado su actuación en la
ejecución de los contratos en el sistema “Evaluación de Desempeño de
Contratistas” disponible en la página web del Servicio Nacional de
Contrataciones; en caso de que el Órgano o Ente no haya cargado tal
información, el contratista deberá consignar:
• Comunicación dirigida al Órgano o Ente respectivo solicitando la Evaluación
de Desempeño de el/los contrato (s) ejecutado (s), indicando el número de
contrato a que hace referencia.
• Los productos indicados en el “Sistema RNC en Línea” deben estar
contenidos en la(s) carta(s) de Distribuidor Autorizado. En el campo de
descripción, se debe especificar información relativa a la Actividad Comercial
y Producto seleccionado, tales como: marca (si la tiene), tipo, función, etc.

Área Financiera:

Documentos a presentar las personas jurídicas interesadas en inscribirse, o

actualizarse ante el RNC.
• Para las entidades NO reguladas:

o Asociaciones y Sociedades Civiles, Fundaciones y similares: un

conjunto completo de estados financieros, sin el Estado de Cambios
en el Patrimonio, expresado en valores nominales, es decir según los
valores que aparecen en los documentos que soportan su adquisición,
producción o construcción, sin ningún tipo de ajuste a costos
corrientes o a valores constantes por efecto de la inflación,
presentados conforme con las normas de presentación y revelación
descritas en el presente manual; comparativos con los estados
financieros del año anterior; y con dictamen de auditoría firmado por
un contador público en ejercicio independiente y colegiado.

• En todos los casos de presentación de estados financieros con dictamen de

auditoría o información financiera con informe de trabajo de atestiguamiento
se debe adjuntar:

o En documento separado de los estados financieros auditados, la

declaración jurada del Representante Legal de la entidad y el
Responsable del registro de las transacciones en la contabilidad de la
entidad, indicando los principios de contabilidad aplicados (VEN NIF
PYME o VEN NIF GE) (Anexo 1).
o En documento separado del dictamen de auditoría, la declaración
jurada del Contador Público Colegiado que realizó la AUDITORÍA a
los estados financieros de la entidad. indicando los principios de
contabilidad aplicados (VEN NIF PYME o VEN NIF GE) (Anexo 2)
o En la información financiera con informe de trabajo de
atestiguamiento, la declaración jurada del Representante Legal de la
entidad y el Responsable del registro de las transacciones en la
contabilidad de la entidad. (Anexo 3).
o En documento separado del informe de atestiguamiento, la
declaración jurada del Contador Público Colegiado que realizó el
trabajo de atestiguamiento. (Anexo 4)
o Las bases de preparación y presentación utilizadas deben indicarse
en las notas a los estados financieros.
o Un conjunto completo de estados financieros COMPRENDE:

▪ Para una entidad recién constituida:

 • Un estado de situación financiera a la fecha de
constitución;
• Notas, que incluyan un resumen de las políticas
contables significativas y otra información explicativa; y
• Anexos (papeles de trabajo del auditor, en formato de
hoja de cálculo, conservando las fórmulas), donde se
visualicen los cálculos efectuados para obtener el estado
de situación financiera a la fecha de constitución.

• Como nota de información complementaria, se deben incluir el conjunto

completo de estados financieros expresado en valores nominales, es decir
según los valores que aparecen en los documentos que soportan su
adquisición, producción o construcción, sin ningún tipo de ajuste a costos
corrientes o a valores constantes por efecto de la inflación, ni deterioro del
valor de los activos, ni la determinación de activos y pasivos diferidos.

• El dictamen de auditoría:

▪ Deberá ser preparado en papel común. No será motivo de

rechazo consignar dictamen en papel de seguridad, siempre
que cumpla con las especificaciones subsiguientes.

▪ La asociación de la actuación del auditor con los estados

financieros se realizará mediante la inclusión en cada una de
las páginas del dictamen, del cuerpo principal de los estados
financieros y de sus notas de: el Nombre del Auditor, número
de cedula de identidad, número de colegiatura, domicilio
principal completo, fecha del dictamen, número de páginas y
firma del auditor, según el formato de pie de página que se
presenta a continuación.
▪ Nombre del Auditor: C.I. N° de CPC Firma Domicilio
Principal: Fecha:
▪ Si el auditor que realiza el dictamen labora para una firma
profesional, se deberá indicar en sustitución del domicilio
principal la identificación de dicha firma, como sigue:
▪ Nombre del Auditor: C.I. N° de CPC Firma del Auditor
▪ Identificación de la Firma de Auditores: Fecha:
▪ Conjuntamente con el informe de auditoría se debe presentar
copia de la cédula de identidad y carnet del profesional.
• Estructura y contenido de los estados financieros a presentar por las
personas jurídicas o personas naturales interesadas en inscribirse o
actualizarse ante el RNC.
o El estado del resultado del período o el estado del resultado integral
del período se presentará atendiendo la estructura que se muestra a
continuación:
o El estado de situación financiera se presentará atendiendo la
estructura y contenido que se describe a continuación:
o Información financiera de cierre del ejercicio económico.

Otros Documentos

• Declaración de Impuesto Sobre la Renta (I.S.L.R.), con el número de

certificado impreso de los dos (02) últimos ejercicios económicos,
conjuntamente con el Certificado Electrónico de Recepción de Declaración
por Internet
• Carta de calificación de contribuyente exento del ISLR, emitida por el SENIAT
(en caso que aplique).
Bibliografía

Instituto Nacional de Capacitación Educación Socialista (INCES). (2019). INCES. Obtenido de

http://www.inces.gob.ve/

Aren, A., Raldal, E., & Beasley , M. (2007). Auditoría Un enfoque integral. México: PEARSON
EDUCACIÓN.

Banco Naccional de Vivienda y Hábitah. (2017). BANAVIH. Obtenido de

http://banavih.gob.ve/institucion

Consejo de normas internacionales de auditoría y aseguramiento IAASSB-IFAC. (2013). NORMA

INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 200. New York, New York: IFAC.

Contraloría Genereal de la República. (Agosto de 2011). MANUAL PARA FORMALIZAR LA

INSCRIPCIÓN DE PERSONAS. Caracas: CGR.

GACETA MUNICIPAL NÚMERO EXTRAORDINARIO: 8641. (30 de NOVIEMBRE de 2017 ).

ORDENANZA NRO. 004-02, REFORMA DE LA ORDENANZA DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS
DEL MUNICIPIO CHACAO. Caracas, Miranda, Venezuela: Gaceta Municipal.

Gaceta Nº 2.990 Extraordinaria . (26 de Julio de 1982 ). CÓDIGO CIVIL . Caracas, Venenzuela:
Gaceta Oficial.

Gaceta Oficial 40.909. (23 de Mayo de 2016). Reglamento para el Registro, Calificación, Selección y
Contratación de Auditores, Consultores y Profesionales en Materia de Control. Caracas,
Venenzuela: Gaceta oficial.

Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela No. 6.013 Extraordinario . (23 de

Diciembre de 2010). LEY ORGÁNICA DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Y
DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL FISCAL. Caracas, Venezuela: Gaceta Oficial.

Gaceta Oficial Nº 40.332 . (13 de enero de 2014). Resolución Nº 019, mediante la cual se establece
los requisitos únicos y obligatorios para la tramitación de acto o negocios jurídicos en los
Registros Principales, Mercantiles, Públicos y las Notarías. Caracas, Venezuela: Gaceta
Oficial.

Gaceta oficial No 40.557. (8 de Diciembre de 2014). Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de
las Instituciones del Sector Bancario . Gaceta Oficial.

Gaceta Oficial No 40172. (22 de Mayo de 2013). Normas Generales de Auditoría del Estado .
Caracas, Venenzuela: Gaceta Oficial.
Gaceta Oficial No 6.152 Extraordinario . (18 de Noviembre de 2014). Ley de Reforma que Establece
el Impuesto al Valor Agregado. Caracas: Gaceta Oficial.

Gaceta Oficial Nº 6.154 Extraordinario. (19 de noviembre de 2014). Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley de Contrataciones Pública,s. Caracas, Venezuela: Gaceta Oficial.

Gaceta Oficial No 6152 extraordinario. (18 de Noviembre de 2014). Ley de Impuesto sobre la
Renta. Caracas: Gaceta Oficial.

Instituto Nacional de Prevención, Salud y Seguridad Laborales. (2019). INPSASEL. Obtenido de

http://www.inpsasel.gob.ve/

Instituto Venezolano de los Seguros Sociales IVSS. (22 de Junio de 2019). Proyecto Tiuna. Obtenido
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Ley de Impuestos sobre Sucesiones, Donaciones y Demás ramos Conexos . (22 de Octubre de
1999). Gaceta Oficial Extraordinaria No 5.391. Caracas: Gaceta Oficial.

Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria. (29 de Junio de 2019).

SENIAT. Obtenido de www.seniat.gob.ve

SUDEBAN Resolución 144.11. (11 de Mayo de 2011). NORMAS RELATIVAS AL REGISTRO DE LAS
PERSONAS JURÍDICAS ENCARGADAS DE REALIZAR LAS AUDITORÍAS EXTERNAS DE LAS
INSTITUCION ES DEL SECTOR BANCARIO. Caracas, Venezuela: Sudeban.

The Instiute of Internal Auditors. (2019). The Instiute of Internal Auditors Global. Obtenido de
https://global.theiia.org/standards-guidance/mandatory-guidance/Pages/Definition-of-
Internal-Auditing.aspx#languages