Planificación de auditoría

ESCUELA DE NEGOCIOS

Directora: Lorena Baus Piva

ELABORACIÓN

Experto disciplinar: Luis Contreras Aguilera

Diseñadora instruccional: Elizabeth Vásquez Toledo

Editora instruccional: Rocío Gómez Fierro

VALIDACIÓN

Experto disciplinar: Carlos Dumuihual Arancibia

Jefa de Diseño Instruccional: Adriana Contreras Bustamante

EQUIPO DE DESARROLLO

AIEP

AÑO

2022
Tabla de contenido

Aprendizaje esperado de la semana ........................................................................ 4

Introducción ................................................................................................................... 5

1. Planificación de la auditoría de estados financieros ......................................... 6

1.1 Conocimiento del negocio: generalidades........................................................ 6

1.2. Objetivo................................................................................................................. 6

1.3. Requerimientos ................................................................................................... 8

1.3.1. Comunicación entre las partes .................................................................... 9

2. Carta de invitación de auditoría de estados financieros ............................... 10

2.1 Propuesta de servicios profesionales............................................................ 10

2.2 Carta de aceptación de servicios profesionales propuesta por el equipo

de auditores ............................................................................................................... 11

3. Requerimiento de información de la empresa a auditar .............................. 12

3.1 Entrega de la información de la empresa requerida y recepción por

parte del auditor ...................................................................................................... 14

3.2 Visita a dependencias de la empresa a auditar ......................................... 15

 3.3 Memorándum de planificación de auditoría.............................................. 15

Cierre .............................................................................................................................. 16

Referencias bibliográficas.......................................................................................... 17
Aprendizaje esperado de la semana

Realizan planificación de auditoría de estados financieros de acuerdo con

requerimientos de la organización.

Figura 1. Planificación de auditoría

Fuente: Shutterstock.com (2022)

Introducción

¿Cuáles son los primeros pasos que debe realizar el equipo de

auditores en una auditoria de estados financieros?

Los primeros pasos son importantes para el éxito en la aplicación de una

auditoría. La eficiencia y eficacia en los resultados obtenidos en el examen

depende, principalmente, de una adecuada planificación definiendo

correctamente las pruebas, procedimientos, cuestionarios, recopilación de

evidencias y posteriormente el fundamento de una apropiada argumentación

para redactar un informe y opinión que sean relevantes para la entidad que se

audita. La planificación dependerá fundamentalmente del conocimiento de la

entidad a auditar.

El proceso general resumido de una auditoría comprende etapas que,

primeramente, presentan un conocimiento de la empresa que se auditará

sirviendo de insumo para la planificación de las actividades a realizar en el

examen. El éxito de la ejecución dependerá de una planificación ajustada a la

realidad de la empresa auditada y de la retroalimentación de información

recibida durante su ejecución. La información recabada en la ejecución será la

base para la opinión que el auditor adquiere de los estados financieros

auditados y que será el resultado final de este examen.

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Es por lo anterior, que esta semana podrás ver el desarrollo de aspectos

generales en el proceso de planificación de una auditoría de estados financieros,

según requerimientos supuestos a una realidad de una entidad que es auditada.

De esta manera, se aplicarán aprendizajes de auditoría adquiridos en el módulo

de Introducción a la Auditoría al presente Taller de Auditoría de Estados

Financieros.

1. Planificación de la auditoría de estados

financieros
1.1 Conocimiento del negocio: generalidades
La planificación es una actividad necesaria y relevante para obtener una eficiente

y eficaz auditoría de cualquier tipo; ya sea de estados financieros, de gestión,

auditoría tributaria u otra.

1.2. Objetivo

Esta planificación corresponde a las actividades a desarrollar en el examen de

los estados financieros, haciéndose necesaria para evitar la improvisación y

lograr la eficiencia y eficacia de las actividades a desarrollar por el equipo de

auditoría.

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De acuerdo con lo que indican Arens A., Elder, R. y Beasly, M. (2007), en esta

planificación debieras considerar las siguientes actividades:

El conocimiento de las actividades y giros comerciales de la entidad: su

estructura organizativa y geográfica, su modalidad de gestión, corresponde a

información fundamental para determinar las acciones a realizar, el tiempo que

se va a requerir y la elección del equipo de auditores necesarios según su

especialidad. Si piensas en un ejemplo, una industria que fabrica materiales

requiere de mayor atención en los inventarios del proceso de compra de

materias primas y productos. En cambio, una empresa de servicios puede

requerir atención al examen del proceso de contabilización de ventas y costos

de los servicios.

El conocimiento de la estructura jerárquica: determina los posibles contactos

con los cuales el auditor deberá comunicarse y hacer la entrega de información

en el desarrollo de la auditoría. Por ejemplo, el estamento del Directorio de una

sociedad anónima y la unidad de auditoría interna pueden ser fundamentales

para entregar informes al equipo de auditoría externa.

¿Cuáles son los procesos y la información que genera riesgos de error o fraude?

La detección previa de procesos riesgosos, como son la adquisición de

materiales e insumos mantenidos en bodega, los controles de caja y bancos y

otros pueden ser potencialmente generadores de hurtos, uso indebido o fraude

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de recursos que pueden generar pérdidas económicas (castigos y mermas), o

bien, fraude por uso indebido de dineros de la entidad. El auditor debe tratar

de visualizar cuáles pueden ser examinados con más atención en la auditoría.

¿Existen acciones de detección, prevención y control de los posibles riesgos?

La entidad auditada puede contar con acciones para evitar la ocurrencia de

riesgos por medio de procesos y acciones de control interno como, por ejemplo,
los inventarios físicos, arqueos físicos de caja, los procedimientos escritos de

controles y la capacitación permanente del personal en la aplicación de acciones

de control. Para el auditor puede ser fundamental conocer estas acciones para
planificar las pruebas de auditoría que aplicará. Si se hace necesario, presenciará

el recuento de inventario o si basará su opinión en los informes de toma de

inventarios ejecutados por la unidad de auditoría interna de la empresa.

1.3. Requerimientos

Para conocer la entidad que se va a auditar, se requiere de información que

debe ser entregada por esta institución a través de documentación, reuniones

previas, entrevistas y aplicación de cuestionarios que proporcionarán

información al auditor para planificar y ejecutar el examen.

Por su parte, la empresa auditada también requiere conocer a los auditores y

las acciones que realizarán durante la planificación y la ejecución de la auditoría,

como son la minuta de acciones a desarrollar por el equipo de auditoría.

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1.3.1. Comunicación entre las partes

El proceso de conocimiento de ambas partes se puede describir con las

siguientes actividades desarrolladas por la empresa auditada y por la

contraparte constituida por el equipo de auditores:

Empresa auditada Equipo de auditores

1. Carta de invitación a un equipo de 2. Propuesta de servicios profesionales

auditores a realizar una auditoría

3. Carta de aceptación de servicios 4. Requerimiento de información de la

profesionales propuesta por el equipo de empresa a auditar

auditores

5. Entrega de información requerida por el 6. Emisión de Certificado de Recepción de

equipo de auditoría la Información

7. Visita a dependencias de la entidad a

auditar

8 Memorándum de planificación de

auditoría

Tabla 1: Proceso de conocimiento entre empresa auditada y equipo de auditores

Las diferentes actividades desarrolladas en este proceso de conocimiento,

considera variada información en el proceso de planificación de la auditoría, la

cual será desarrollada a continuación.

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2. Carta de invitación de auditoría de estados

financieros

Este escrito tiene como objetivo invitar a diversos equipos de auditores a

participar en la propuesta de los servicios que la empresa auditada requiere.

Sus partes son:

a) Membrete con la identificación de la empresa.

b) Fecha de emisión de la carta.

c) Destinatarios con identificación de la sociedad de auditores.

d) Texto de invitación dirigido a los auditores que postularán a la prestación

del servicio con los requerimientos básicos que necesitan.

e) Identificación de quien firma la carta.

2.1 Propuesta de servicios profesionales

La propuesta de servicios contiene una respuesta de los auditores a la invitación

a participar. Propone una breve descripción de los servicios a desarrollar en caso

de ser aceptados.

a) Título de la propuesta: donde se identifica que corresponde a un servicio

de auditoría.

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 b) Membrete de identificación de la sociedad de auditores: contiene el lugar

y fecha de la propuesta.

c) Identificación de nombre y empresa: a quien va dirigida la carta propuesta.

d) Cuerpo de la propuesta: en que se describen los objetivos y el alcance de

la auditoría propuesta.

e) Responsabilidad del auditor

f) Monto de honorarios propuesto

g) Duración de desarrollo de la auditoría

h) Identificación de quien emite la propuesta

i) Identificación de la persona, mail, celular u otra información para recibir

respuesta a la propuesta

j) Firma de quien emite la carta con la propuesta.

2.2 Carta de aceptación de servicios profesionales propuesta

por el equipo de auditores

En esta se comunica la aceptación de las condiciones propuestas por el

auditor. Comprende lo siguiente:

a) Membrete de identificación de la empresa que será auditada.

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 b) Fecha de la comunicación.

c) Identificación de la sociedad de auditores a quien va dirigida la respuesta

de aceptación de servicios profesionales.

d) Texto de la comunicación que debe considerar la aceptación de la

propuesta, el tiempo de duración de la auditoría, los honorarios y las

responsabilidades del auditor.

e) Reconocimiento de la responsabilidad de la empresa auditada de entregar

información que requiera el equipo de auditores.

f) Identificación de quien emite la carta de aceptación de los servicios.

3. Requerimiento de información de la
empresa a auditar
En esta se comunica que se requiere de información para planificar la auditoría
y conocer la entidad que se auditará. La comunicación considera:

a) Membrete de identificación de la sociedad de auditores

b) Fecha de la comunicación

c) Requerimientos necesarios para ejecutar la auditoría que debe describir lo

siguiente:

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- La información necesaria para el conocimiento de la entidad que se

auditará

- Los estados financieros a auditar, como son Estado de Situación Financiera,

Estado de Resultados, Flujo de Efectivo, Variación del Patrimonio y las Notas

Explicativas, digitales e impresos.

- Borrador de Memorias con Estados Financieros a publicar.

- Registros contables necesarios como son Libro Diario General, Cuentas de

Mayor, Balance de 8 columnas, en forma digital o impresos, según realidad

de la empresa.

- Informes analíticos como son: arqueos de caja, conciliaciones bancarias,

Análisis de cuentas, documentos de tomas de inventario físico y todos

aquellos que según el tipo y actividad de la entidad a auditar sea necesario,

contratos o convenios de arriendos, combinación de negocios, créditos o

préstamos y otros que sea necesario según realidad de la entidad a auditar.

- Manuales de control interno para evaluar posibles riesgos y detección de

áreas críticas de alto riesgo de error o fraude.

- Solicitud de reunión con encargados de la auditoría designados para

comunicarse con los auditores para la entrega de información.

- Informes de auditorías anteriores

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 - Informes de seguimiento de observaciones realizadas en auditorías

anteriores

- Archivos digitales que sean necesarios

- Lugar o medios digitales de entrega de la información

- Fecha entre las cuales se recepcionará la información

- Firma e identificación del solicitante de la información.

3.1 Entrega de la información de la empresa requerida y

recepción por parte del auditor
La entrega de la información sea en forma digital o documental, requiere de un
certificado de recepción por parte de los auditores que debe comprender, a lo

menos:

a) Fecha de entrega de la información

b) Medio por el cual se hace entrega, sea digital o documental.

c) Descripción de informes entregados.

d) Estado de recepción como, por ejemplo, si la información se encuentra

completa o falta por entregar complemento de informes.

e) Identificación y firma de quien entrega la información.

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 f) Nombre y firma de quien recepciona la información por parte del equipo

de auditores.

3.2 Visita a dependencias de la empresa a auditar

Esta visita realizada por los auditores tiene como fin un acercamiento y tomar

las primeras impresiones a través de la observación del auditor, de los ambientes

de control interno, identificación de los lugares físicos donde se aplicarán

algunas pruebas de auditoría y ayudará a planificar el tiempo y asignación de

cantidad de personas y tiempo posible de demora en el desarrollo de la

auditoría.

3.3 Memorándum de planificación de auditoría

Este documento tiene como objetivo la constancia de las características de la

entidad que se auditará, las acciones a desarrollar por los auditores, documentos
a examinar, procedimientos de auditoría a aplicar, riesgos de la entidad a

auditar.

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Cierre

Las siguientes etapas representan al proceso para conocer la entidad que se

auditará, sirviendo de base para planificar una auditoría.

1. Requerimiento
de auditoría

2. Propuesta 3. Aceptación 4. Requerimiento

Servicios Propuesta de de información
Servicios

7. Visita entidad 6. Certificado 5. Entrega de

recepción información

8. Memorándum
planificación

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Referencias bibliográficas

Arens A., Elder, R. & Beasly, M. (2007). Auditoría. Un Enfoque Integral. México:

Pearson Prentice Hall.

Auditool. (2016). Importancia de la planificación de una auditoría. Auditool.

https://acortar.link/Y6pUos

Colegio de Contadores de Chile A.G. (2017). Compendio de Normas de Auditoría

Generalmente Aceptadas. Santiago de Chile: CONTACH

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