UNIVERSIDAD NACIONAL DANIEL ALCIDES CARRIÓN

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA

PROFESIONAL DE ADMINISTRACIÓN
“AÑO DEL FORTALECIMIENTO DE LA SOBERANIA NACIONAL”

GESTION DE
CALIDAD

DOCENTE:
Lic. Fortunato, INGA JACAY

INTEGRANTES:

CAMPOS AYRA, Jazmin Mell

GRACIAN GONZALES, Adela Zenaida
LLANOS CARRERA, Jean Piero
RICRA ROJAS, Brayan
RIVERA ROQUE, Dayeli Nicol
TAMBRA BALDEON, Anghy Milene

V SEMESTRE - TURNO “A”

PASCO – PERÚ
2022
 INDICE:

1. PLAN DE AUDITORÍA................................................................................................................ 4
2. EL PLAN DE AUDITORÍA DE CALIDAD SEGÚN ISO 9001 ....................................................... 4
• ¿Para qué sirve una auditoria? ..............................................................................4
3. BENEFICIOS DE LA AUDITORÍA INTERNA .............................................................................. 5
4. REALIZACIÓN DE LAS AUDITORÍAS ....................................................................................... 5
5. EL PROCESO DE LA AUDITORÍA: ............................................................................................ 6
6. CARACTERÍSTICAS E IMPORTANCIA DE UNA AUDITORIA................................................... 7
7. ¿POR QUÉ ES NECESARIA LA AUDITORÍA? .......................................................................... 7
8. DESCRIPCIÓN DEL ENTORNO AUDITADO ............................................................................. 8
9. ENFRENTADOS CARA A CARA: PROGRAMA DE AUDITORÍA Y PLAN DE AUDITORÍA ....... 8
10. CINCO GRANDES PASOS EN LA AUDITORÍA DE ISO 9001 ................................................ 9
11. CENTRARSE EN LA MEJORA DE PROCESOS PARA OBTENER EL MÁXIMO PROVECHO
DE UNA AUDITORÍA ....................................................................................................................... 10
12. EL PLAN DE AUDITORÍA ESTÁ COMPUESTO POR LOS SIGUIENTES ELEMENTOS: ..... 11
13. INFORMACIÓN BÁSICA A REVELAR EN LA AUDITORÍA ................................................... 11
14. RIESGO DE AUDITORÍA ...................................................................................................... 14
15. ¿CUÁLES SON LAS RESPONSABILIDADES DE LOS PARTICIPANTES EN LA
AUDITORÍA? ................................................................................................................................... 15
• El Auditor: ............................................................................................................ 15
• Auditor Jefe ......................................................................................................... 16
• El Cliente ............................................................................................................. 16
• El Auditado .......................................................................................................... 16
16. PRINCIPIOS QUE DEBE CUMPLIR UN BUEN AUDITOR INTERNO ................................... 17
17. ¿CUÁL ES LA MISIÓN DE LA AUDITORÍA? ......................................................................... 18
18. ¿CÓMO PLANIFICAR UNA AUDITORÍA?............................................................................. 19
• COMUNICAR Y APROBAR EL PLAN ................................................................. 20
Finalmente el plan anual de auditoría debe ser presentado a la alta gerencia para obtener la
aprobación final por parte de la junta directiva o el comité de auditoría. En esta presentación, es
necesario demostrar que se tomaron acciones en caso de limitación de recursos. ..... 20
19. ETAPAS Y FASES DE LA AUDITORÍA ................................................................................. 20
1.-fase de pre auditoría o preparación ................................................... 20
2.- planeación de la auditoría ................................................................. 20
3. Asignación del equipo auditor ........................................................... 21
4. Ejecución de la auditoría .................................................................... 21
5. Preparación del informe de la auditoría ............................................ 21
6. Distribución del informe ..................................................................... 21
7. Seguimiento de las acciones.............................................................. 22
20. ¿QUIEN PUEDE HACER UNA AUDITORÍA Y FIRMAR? ...................................................... 22
21. EL INFORME DEL AUDITOR CONTIENE LOS SIGUIENTES DATOS: ................................ 22
22. ¿CUÁLES SON LOS LÍMITES PARA AUDITAR UNA EMPRESA? ....................................... 23
23. ¿PODEMOS NEGARNOS A QUE NUESTRA EMPRESA SE AUDITE? ............................... 23
24. ¿PODRÍA SER AUDITOR MÍ CONTABLE? .......................................................................... 23
25. -CASO PRÁCTICO ................................................................................................................ 24
REFERENCIAS:............................................................................................................................... 25
 ¿CÓMO SE PLANIFICAN LAS AUDITORÍAS AL SGC?
¿QUIÉNES SON LOS ENCARGADOS DE UNA AUDITORÍA?

1. PLAN DE AUDITORÍA

Un Plan de Auditoría es elaborado por el responsable o líder de la realización de las auditorías. Dicha
elaboración es consensuada de acuerdo con el auditor y establece una guía de los horarios y de las
necesidades existentes de coordinación entre todas las partes que intervienen. Asimismo podemos
decir que el programa de auditoría es un sistema de objetivos, alcance, calendario y actividades de
auditoría que llevarán a cabo los auditores. Un programa de auditoría, también conocido como plan
de auditoría, funciona como una guía para llevar a cabo diversos tipos de auditorías en una empresa.

2. EL PLAN DE AUDITORÍA DE CALIDAD SEGÚN ISO 9001

Un Plan de Auditoría es elaborado por el responsable o líder de la realización de las auditorías.

Dicha elaboración es consensuada de acuerdo con el auditado y establece una guía de los horarios
y de las necesidades existentes de coordinación entre todas las partes que intervienen.

La importancia de saber cómo preparar y ejecutar un Plan de Auditoría Interna de Calidad según
ISO 9001 ayuda a las organizaciones a poder llevar a cabo diversos objetivos y tareas planificadas
a través del Sistema de Gestión de Calidad (SGC).

La naturaleza del Plan es dinámica, lo cual significa que no se trata de un documento estático e
inamovible, sino que debe evolucionar acorde a las necesidades y el contexto que una organización
esté experimentando.

• ¿Para qué sirve una auditoria?

Con una auditoría interna se busca darle cumplimiento a las funciones, actividades,
responsabilidades y procesos establecidos dentro de las políticas de la empresa como también de
poder verificar que la información contable sea confiable y vigilar que el sistema de control esté
teniendo buen funcionamiento.

Para que una auditoría interna pueda ser considerada como tal es necesario que cumpla con los
siguientes aspectos:
• Planes y procedimientos dirigidos por la dirección de la empresa
• Revisión de la aplicación de controles operativos, contables y financieros.
• Control de inventarios para garantizar que toda la infraestructura y bienes estén protegidos
y cumplan con las normas exigidas.
 • Contar con información financiera verídica de la empresa, que demuestre su actividad
económica real.
• Preparación de informes para registrar las inconsistencias que se identificaron.
• Vigilancia y cumplimiento de las normas establecidas por los entes de control.

3. BENEFICIOS DE LA AUDITORÍA INTERNA

La auditoría interna permite a las organizaciones:

• Conocer a fondo el sistema de control teniendo en cuenta la norma ISO 9001 y las
reglamentaciones exigidas para darles el debido cumplimiento.
• Identificar falencias que no se habían documentado, permitir optimizarlas y generar una
reducción de costos.
• Realizar una actualización constante del sistema de inspección para lograr mayor eficacia.
• Comprometer a todos los miembros de la organización a que cumplan con las políticas
establecidas y la vez fomentar el compromiso de los mismos.
• Generar propuestas de mejora para potencializar el sistema y garantizar el cumplimiento de
los objetivos.
• Las revisiones periódicas permiten tener la certificación de una manera más rápida y así
eliminar contratiempos que puedan traer las auditorías externa

4. REALIZACIÓN DE LAS AUDITORÍAS

Solo cuando se tiene un plan de auditoría, el auditor o el equipo, según sea el caso, puede realizar la
auditoría. El proceso comienza con una revisión del escritorio o "papeleo" identificado en el plan. A
esto le sigue una revisión física, comenzando con una reunión de apertura, en la que el auditor jefe
explica a los gerentes designados por la empresa (el número y el rango es una decisión de la gerencia)
el alcance de la auditoría, el cronograma y los criterios a cumplir. las reglas del juego durante la
auditoría; No olvide que deberíamos haber asistido a una reunión con la alta dirección para definir
ciertos componentes del plan, especialmente con respecto al alcance o extensión de la auditoría. Una
vez que todo quedó claro para los representantes de la dirección, continuamos con la revisión
propiamente dicha, se realizó una reunión final con el equipo de revisión para sacar conclusiones y
analizar los incumplimientos clave o pequeños, observaciones, solicitudes de acción (SAC)
y finalmente finalizó con una reunión de clausura.

La auditoría de documentación puede llevarse a cabo en la sede de la empresa o fuera de ella. Se

debe básicamente establecer:

• Que los procedimientos sean adecuados.

 • Que los registros de calidad sean adecuados.
• Que los hallazgos cumplan con los requerimientos de las normas o estándares.

En base a estos criterios, las no conformidades pueden ser mayores o menores.

• NO CONFORMIDAD MAYOR. - no dispone de registros escritos o no cumple con cláusula de

la norma.

• NO CONFORMIDAD MENOR. - No cumple parcialmente, no funciona correctamente, no es

100% eficaz, esto no es grave ni me va a romper el sistema. A parte de las no conformidades,
se puede hacer observaciones.

• OBSERVACION. - cumple, funciona, pero puede mejorar. Normalmente se da 6 meses para

tomar medidas correctivas para una no conformidad menor, y tan solo 3 meses para una no
conformidad mayor, porque una situación que puede romper el sistema no se la puede
soportar tanto tiempo. En cuanto a las recomendaciones, no pasan de ser sino eso:
recomendaciones que son opcionales de adoptar o no por la empresa, mientras que las
solicitudes de acciones correctivas (SAC´s) son obligatorias para la empresa auditada. En
caso de que en la auditoría de seguimiento (esto es luego de 6 meses de haber levantado las
no conformidades menores y la subsecuente solicitud de acción correctivo – SAC-) una No
Conformidad Menor no se haya solucionado, automáticamente ésta pasa a constituirse en una
No Conformidad Mayor, con todo lo que aquello implica. En cuanto a la entrevista debemos
utilizar un cuestionario para solicitar información de la empresa, así como lo que no debemos,
el comportamiento del auditado y sus armas para hacernos perder tiempo o para no
proporcionarnos información, ante lo cual el auditor bien preparado tiene también sus armas
de contraataque o estrategias que le permitirán cumplir con su labor por encima de toda
circunstancia adversa. La conducta del auditor, el lugar de la entrevista, el estilo de
comportamiento durante la misma, las técnicas de comunicación oral, las técnicas para
plantear preguntas, la dirección que se le debe dar al auditado, el tipo de preguntas a plantear,
así como la conducta del auditado merecen tomarse en cuenta en una entrevista exitosa.

5. EL PROCESO DE LA AUDITORÍA:

Objetivos

• Determinar el proceso de la planificación

• Realizar y evaluar el sistema del control interno por actividades o por componentes
• Llegar a determinar los riesgos de control
• Elaborar y determinar las matrices de riesgos de control
• Sustentar los hallazgos con la documentación suficiente y competente
• Determinar la presentación de los hallazgos y comentarios en el informe de auditoría
 • Establecer el proceso de comunicación de resultados
• Establecer la importancia del informe de auditoría de gestión y su presentación
• Determinar que la entidad auditada adopte las medidas correctivas
• Establecer a quien corresponda el cumplimiento de las recomendaciones
• Establecer un seguimiento de revisión sistemática de las actividades planificadas

6. CARACTERÍSTICAS E IMPORTANCIA DE UNA AUDITORIA

CARACTERÍSTICAS

• Objetiva: porque el auditor revisa hechos reales sustentados en evidencias susceptibles de

comprobarse.
• Sistemática: porque su ejecución es adecuadamente planeada.
• Profesional, porque es ejecutada por auditores o contadores públicos a nivel universitario o
equivalentes, que posean capacidad, experiencia y conocimientos en el área de auditoría
financiera.
• Específica: porque cubre la revisión de las operaciones financieras e incluye evaluaciones,
estudios, verificaciones, diagnósticos e investigaciones.
• Normativa: ya que verifica que las operaciones reúnan los requisitos de legalidad,
veracidad y propiedad, evalúa las operaciones examinadas, comparándolas con indicadores
financieros e informa sobre los resultados de la evaluación del control interno.
• Decisoria: porque concluye con la emisión de un informe escrito que contiene el dictamen
profesional sobre la razonabilidad de la información presentada en los estados financieros,
comentarios, conclusiones y recomendaciones, sobre los hallazgos detectados en el
transcurso del examen.

7. ¿POR QUÉ ES NECESARIA LA AUDITORÍA?

Es necesario comprender que la información que se genera y prepara por los diferentes tipos de
organizaciones debe responder a criterios previamente determinados, y que esta información así
generada va a ser utilizada, en una primera instancia, por las mismas organizaciones, ya sea a nivel
directivo, ejecutivo u operativo, para la toma de decisiones; posteriormente será utilizada por los
organismos de control (Superintendencia de Bancos, de Compañías, Contraloría, Procuraduría), de
recaudación de tributos (SRI, Aduanas, Municipios, Consejos Provinciales, diferentes Ministerios),
de planificación y desarrollo (también diferentes Ministerios y organismos especializados como el
IESS, Banco Central, etc.); los datos de los estados financieros van a ser utilizados, en unos casos,
e incorporados, en otros, dentro de sus agendas de presupuesto y planificación, afectando a los
datos y prospecciones de la economía del país en su conjunto.

Entonces, tampoco es difícil comprender, con lo antes expuesto, que la importancia de la auditoría
es determinante en el contexto administrativo financiero - económico, no únicamente doméstico sino
también en el ámbito mundial; ya que si las decisiones más importantes que se toman en los niveles
más altos de las diferentes organizaciones, dependen de la razonabilidad de la información; es
obvio que lo menos que se puede pedir para asegurar esta razonabilidad, es la intervención de un
tercero independiente, léase auditor, que luego del respectivo análisis emitirá un pronunciamiento
para confirmar o no la razonabilidad de la información que se genera y consolida en los diferentes
estamentos financiero-administrativos de una empresa, una sociedad o un organismo mundial.

8. DESCRIPCIÓN DEL ENTORNO AUDITADO

La predisposición de los funcionarios de la empresa hacia la auditoría es favorable, en la primera

visita se observa que las instalaciones, las herramientas y los puestos de trabajo son los adecuados
para la ejecución de las funciones. Las áreas se encuentran separadas e identificadas y los puestos
de trabajo de los funcionarios se encontraban organizados y ordenados.

La difusión de la misión, visión y valores estratégicos de la compañía, carteleras u otro medio

informativo, este punto es muy importante puesto que encamina a los funcionarios en la toma de
decisiones que cuiden el cumplimiento de estos principios organizacionales.

El uso de medios de comunicación como e-mails y teléfonos son apropiados pero dentro del área
administrativa existe discrepancia de opiniones por parte de los funcionarios lo que tiende a afectar
las relaciones laborales, el trabajo en equipo y los resultados esperados de las metas gerenciales.

9. ENFRENTADOS CARA A CARA: PROGRAMA DE AUDITORÍA Y PLAN DE AUDITORÍA

10. CINCO GRANDES PASOS EN LA AUDITORÍA DE ISO 9001

1. Planificación de la agenda de la auditoría.

Una parte clave de un buen proceso es tener un plan general, en este caso para la auditoría,
que pueda estar disponible para que todos sepan cuándo será auditado cada proceso durante
el próximo ciclo (generalmente el plan es anual). Con la publicación de las intenciones de la
auditoría, el mensaje es que se tiene que entender como un apoyo a los dueños de proceso y
a los auditores que están ahí para ayudar. Esto puede permitir a los dueños de proceso a
finalizar a tiempo cualquier mejora en la que estén trabajando antes de la auditoría, de esta
manera pueden reunir información valiosa sobre la implementación, o solicitar a los auditores
que se centren en ayudar a recoger información para otras mejoras planificadas

2. Planificación del Proceso de Auditoría.

El primer paso en la planificación del proceso de auditoría es confirmar con los propietarios de
procesos cuando tendrá lugar la auditoría. El plan general del punto anterior es más una serie
de pautas para saber la frecuencia, aproximada, con la que se tienen que auditar los procesos,
y la colaboración permitirá la confirmación al auditor y el dueño del proceso del mejor momento
para revisar el proceso. Aquí es cuando el auditor puede revisar auditorías previas para ver si
es necesario realizar cualquier seguimiento en comentarios o dudas planteadas, y cuando el
propietario del proceso puede identificar las áreas que el auditor puede revisar.

3. Llevando a cabo la auditoría.

Una auditoría debe comenzar con una reunión con el propietario del proceso para asegurarse
de que el plan de auditoría está completo y listo. Entonces hay muchas vías para que el auditor
pueda recopilar información durante la auditoría: revisando archivos, hablando con
empleados, analizando datos de procesos clave o incluso observando el proceso en acción.
El objetivo de esta actividad es reunir pruebas de que el proceso funciona según lo previsto
en el Sistema de Gestión de Calidad y es eficaz en producir los resultados esperados. Una de las
cosas más valiosas que un auditor puede hacer para un dueño de proceso no es sólo identificar las
áreas que no están funcionando bien, es también identificar las áreas de un proceso en las que se
puede funcionar mejor si se realizan cambios.

4. Informe de la Auditoría.

Es necesaria una reunión final con el propietario del proceso para garantizar que no se retrase
el flujo de información. El propietario del proceso estará interesado en conocer si existen áreas
débiles que se deben de abordar, pero también querrá saber si existe alguna área que pueda
mejorarse. Esta reunión final debe ser seguida tan pronto como sea posible por un informe
escrito para proporcionar toda la información recabada durante la auditoría en un formato más
permanente que permita hacer el seguimiento de la información registrada. El propietario del
proceso obtendrá un mejor aprovechamiento de la auditoría interna identificando no solamente
las áreas no conformes del proceso, sino también identificando las áreas positivas y que
pueden ser potencialmente mejores.

5. Seguimiento de los problemas o mejoras encontradas.

Como ocurre con otras muchas áreas del estándar, el seguimiento es un paso crítico. Si se
han detectado problemas, y se han tomado acciones correctivas, hay que estar
completamente seguro de que el problema está completamente solucionado. Si se han
completado proyectos de mejora con la identificación de oportunidades en la auditoría, el
comprobar cómo han mejorado los procesos, se puede utilizar como un gran motivador para
futuras mejoras.

11. CENTRARSE EN LA MEJORA DE PROCESOS PARA OBTENER EL MÁXIMO PROVECHO

DE UNA AUDITORÍA

Usando el proceso de auditoría interna como foco para ayudar a mejorar los procesos y no
solamente para mantener el cumplimiento, la compañía puede ver más valor en las auditorías
internas. La mejora de procesos es uno de los elementos clave de un sistema de gestión de calidad
basado en ISO 9001, y debe ser uno de los principales puntos motivadores de una empresa que
quiere implementar y mantener un buen SGC. La mejora de procesos no solamente ayuda a la
eficacia, también ayuda a ahorrar tiempo y dinero en el proceso. Por tanto, si se utiliza
correctamente, la auditoría interna, en lugar de ser un “mal necesario”, puede ser uno de los
mayores contribuyentes para conseguir la mejora de los procesos en el SGC.

12. EL PLAN DE AUDITORÍA ESTÁ COMPUESTO POR LOS SIGUIENTES ELEMENTOS:

El Plan de Auditoría está compuesto por los siguientes elementos:

• Objetivos de la auditoría.
• Documentos y criterios de referencia.
• Alcance.
• Lugares donde se realizan la auditoría.
• Fechas, hora y duración de actividades.
• Responsabilidades y funciones de los miembros del equipo auditor.
• Recursos que se emplean.
• Identificación del representante auditado.
• Cualquier tipo de preparativo adicional necesario.

Otra documentación de trabajo para la auditoría: listas de verificación, planes de muestreo y

formularios de recogida de información.

13. INFORMACIÓN BÁSICA A REVELAR EN LA AUDITORÍA

Toda organización procesa información financiera (contable, presupuestaria) así como no financiera
(administrativa, operacional), como consecuencia de actividades y eventos (internos y externos) que
inciden en el logro de sus planes, metas y objetivos. Esta información debe ser identificada por la
alta dirección como importante para el manejo de la misma y debe ser utilizada por aquellas
personas que la necesitan. Al término de la auditoría, se presentarán sus resultados, a través de un
informe que debe redactarse en forma lógica, objetiva, imparcial y constructiva, poniendo de
manifiesto las desviaciones encontradas. El informe de auditoría debe presentarse oportunamente,
con el objeto de que la información en él contenida sea actual, útil y valiosa, así como para que las
autoridades a quienes corresponda, adopten de forma inmediata las medidas correctivas a que
hubiere lugar a fin de subsanar las deficiencias señaladas.

El informe de auditoría debe ser:

 • Objetivo: Describir los hechos sin exagerar ni minimizar las deficiencias observadas. Sus
comentarios deben basarse en situaciones concretas y no sobre rumores. Debe ser imparcial
y sin prejuicios al exponer sus observaciones.

• Claros: La redacción debe hacerse de manera que atraiga la atención del lector, expresando
las ideas en forma clara, que sea fácilmente comprensible. Debe evitarse el uso de una
terminología muy técnica por cuanto los usuarios pueden no comprender lo que el auditor está
reportando.

• Concisos: Ir a los hechos y evitar detalles innecesarios.

• Constructivos: La información que se exponga en el informe debe ayudar a la alta dirección

y al auditado, de tal manera que permita mejorar los procesos, los registros, así como cumplir
o mejorar el sistema de control interno. Oportunos: Los informes deben emitirse sin retrasos,
a fin de que la alta gerencia pueda tomar las decisiones correctivas del problema planteado lo
más pronto posible

Todo informe de auditoría debe contener en su texto, como mínimo, los siguientes aspectos:

1. Capítulo I – Aspectos Preliminares:

1.1. Propósito u objetivo de la auditoría.

En esta sección se explica brevemente el por qué se realizó la auditoría; la misma puede ser
producto de la aplicación del Plan Operativo Anual (POA)

1.2. Alcance
Indicamos las áreas examinadas y el período examinado durante la auditoría. Los procesos y
actividades evaluadas

1.3. Objetivo(s) General(es) y Específico(s)

El objetivo general corresponde al propósito de la actuación, lo que se espera determinar de
manera general; se refiere al qué queremos conseguir.

1.4. Enfoque
Percepción o perspectiva que orientó el análisis, lo que se pretende evaluar. Una intervención
puede o no tener diversos enfoques conceptuales, normativos, técnicos, presupuestarios,
económicos

1.5. Métodos, Procedimientos y Técnicas

Debe exponerse en párrafo separado, la metodología aplicada por el auditor. La exposición no es
necesaria que se haga en forma detallada, ya que los papeles de trabajo tienen el detalle del o los
procedimientos aplicados por el auditor.

2. Capítulo II – Características Generales

Este capítulo contendrá las características generales del ente evaluado, misión, visión, naturaleza
jurídica, así como aspectos vinculados al área evaluada.
Marco Regulatorio.

Contendrá las normas legales, sub legales y técnicas vigentes para el período evaluado, que guarde
relación con el objeto evaluado

3. Capítulo III – Resultados de la Auditoría.

3.1. Condición:
El informe debe redactarse de tal forma que exprese primero las observaciones más
importantes. Los puntos observados en la auditoría, que a juicio del auditor no revisten una
importancia relativa, así como sus recomendaciones o sugerencias

3.2. Criterio:
Normativa de carácter legal, sub legal o reglamentaria, manual de normas y procedimientos,
políticas, principios contables, con la cual es comparable el hecho.

3.3. Causas:
todo informe debe explicar las razones por las cuales un determinado registro o proceso, no
está acorde con la norma, política o procedimiento preestablecido.

3.4. Efectos:
al exponer las deficiencias encontradas en el desarrollo de la auditoría, es conveniente indicar
qué consecuencias puede traer a la organización si no se corrigen tales situaciones.

4. Capítulo IV – Disposiciones Finales.

4.1. Conclusiones
Son evaluaciones generales del auditor que surgen del análisis global de los hallazgos
detectados en la actuación y de la incidencia de éstos sobre el ente, programa, proyecto,
planes o metas evaluados.
 4.2. Las recomendaciones:
Son las medidas propuestas con la finalidad de corregir los errores, omisiones y desviaciones
determinadas. Se podrán desarrollar tantas recomendaciones como se consideren necesarias.

5. Anexos

Es información que complementa las observaciones. Pueden ser más detalladas y las mismas pueden
presentarse en gráficas de barras, gráficas de líneas, torta, etc.

6. Informe Preliminar

El informe preliminar tendrá la estructura siguiente:

a. Aspectos preliminares
b. Características generales
c. Observaciones derivadas del análisis

Se otorgará un plazo de diez (10) días hábiles a partir de la fecha de recepción del informe para que
las autoridades del objeto evaluado expongan los alegatos que estimen pertinentes a los fines de
desvirtuar las observaciones y/o hallazgos comunicados, así como para que presenten las evidencias
necesarias, suficientes y pertinentes.

7. Informe Definitivo

El informe definitivo deberá contener la estructura siguiente:

a. Aspectos preliminares
b. Características generales
c. Observaciones derivadas del análisis En esta sección se incluirán los resultados preliminares, así
como los alegatos recibidos por parte del responsable del objeto evaluado, con la manifestación
expresa de la situación final de la observación y/o hallazgo, es decir se ratifica o se desvirtúa.
d. Consideraciones Finales: conclusiones y recomendaciones

14. RIESGO DE AUDITORÍA

Un riesgo de auditoría es aquel que existe en todo momento por lo cual se genera la posibilidad de
que un auditor emita una información errada por el hecho de no haber detectado errores o faltas
significativas que podría modificar por completo la opinión dada en un informe.
La posibilidad de existencia de errores puede presentarse en distintos niveles, por lo tanto, se debe
analizar de la forma más apropiada para observar la implicación de cada nivel sobre las auditorias
que vayan a ser realizadas.

• Riesgo inherente:

Este tipo de riesgo tiene que ver exclusivamente con la actividad económica o negocio de la
empresa, independientemente de los sistemas de control interno que allí se estén aplicando.

• Riesgo de control:

Aquí influye de manera muy importante los sistemas de control interno que estén
implementados en la empresa y que en circunstancias lleguen a ser insuficientes o
inadecuados para la aplicación y detección oportuna de irregularidades.

• Riesgo de detección:

Este tipo de riesgo está directamente relacionado con los procedimientos de auditoría por lo
que se trata de la no detección de la existencia de errores en el proceso realizado.

15. ¿CUÁLES SON LAS RESPONSABILIDADES DE LOS PARTICIPANTES EN LA

AUDITORÍA?

• El Auditor:

1. Cumplir con los requisitos de auditoría aplicables.

2. Transmitir y aclarar al auditado los requisitos en base a los que se va a llevar a cabo la
auditoría.
3. Planificar y desarrollar con eficacia y eficiencia los cometidos que le sean encargados. Ser
profesional.
4. Documentar adecuadamente sus observaciones.
5. Recoger y analizar evidencias que sean relevantes y suficientes para establecer
conclusiones sobre el sistema de gestión auditado.
6. Mantenerse alerta para detectar las indicaciones que puedan afectar a los resultados de la
auditoría que pudieran requerir una investigación más profunda.
7. Elaborar los informes necesarios.
8. Cooperar con resto del equipo y con el jefe auditor.
9. Si lo solicita el cliente, verificar la efectividad de las acciones correctoras.
10. Garantizar en todo momento la confidencialidad de la información recibida (secreto
profesional).
11. Actuar con independencia, sin prejuicios y con objetividad.
12. Ajustarse a los principios de ética y deontología profesional.

• Auditor Jefe

1. Planificar los trabajos de auditoría, preparar los documentos de trabajo y dar instrucciones al
equipo auditor.
2. Responsable último de todas las fases de la auditoría.
3. Disponer de la autoridad necesaria para resolver, mediante su decisión, todas las
situaciones que se vayan planteando a lo largo de la auditoría.
4. Llevar a cabo la selección de los restantes miembros del equipo.
5. Revisar la documentación del sistema de gestión para determinar su adecuación.
6. Dar cuenta de las no conformidades principales al auditado lo antes posible.
7. Notificar los principales obstáculos encontrados durante el desarrollo de la auditoría.
8. Actuar como portavoz del equipo auditor ante la dirección del auditado.
9. Supervisar y presentar el informe de auditoría.
10. Dar seguimiento a las acciones correctivas derivadas de la auditoría.

• El Cliente

1. Poner en marcha todo el proceso, determinando la necesidad y propósito de la auditoría.

2. Determinar quién llevará a cabo la auditoría.
3. Determinar el alcance de la auditoría y en base a qué normas o especificaciones va a ser
evaluado el sistema de gestión.
4. Ser el receptor del informe final.
5. Determinar también qué acciones deben llevarse a cabo a la vista del informe y lo notifica al
auditado.

• El Auditado

1. Brindar toda la colaboración a los auditores. A este respecto, se debe tenerse en cuenta que
el obtener la información es misión del auditor, por lo que no debe esperarse que el auditado
muestre sin más, los defectos o debilidades de su sistema de gestión. Es absolutamente
lícito por su parte, el tratar de ocultarlos o tratar de desviar la atención del equipo auditor
hacia otras áreas de la organización.

2. Poner todos los medios para asegurar un efectivo y eficiente proceso de auditoría.

3. Comunicar a los miembros más significativos de la organización la realización de la

auditoría, su alcance y objetivos.
 4. Disponer de guías que acompañen al equipo auditor por las instalaciones. Estos guías,
serán personas de cierta responsabilidad, que puedan moverse con suficiente libertad por
las diferentes áreas a auditar.

5. Proveer al equipo auditor de todos los recursos necesarios para asegurar que el trabajo se
lleva a cabo con eficiencia y eficacia.

6. Dar facilidades al equipo auditor para obtener la documentación o las evidencias que éstos
puedan a lo largo de su trabajo de investigación. No obstante, el auditado está en su
derecho a ocultar todo aquello que el auditor no le pida.
7. Cooperar en la medida de lo posible con el equipo auditor para conseguir que se cumplan
los objetivos previstos.

8. Establecer y poner en marcha las acciones correctoras que se desprenden del informe de
auditoría.

16. PRINCIPIOS QUE DEBE CUMPLIR UN BUEN AUDITOR INTERNO

Las características que debe cumplir un buen auditor interno para llevar a cabo la auditoría son:

• INTEGRIDAD: ser un auditor íntegro genera confianza y esto permite que creer y fiarse de su
juicio.

• COMPETENCIA Y CUIDADO PROFESIONAL: el auditor está capacitado para desempeñar

su trabajo y profesión con todo el rigor y de la mejor manera.

• OBJETIVIDAD E INDEPENDENCIA: el auditor debe estar libre de influencias y sin

limitaciones que impidan el desarrollo normal de sus funciones, esto le permite ser objetivo y
estar enfocado en cada fase de la auditoría.

• CAPACIDAD DE ALINEARSE CON LAS ESTRATEGIAS, LOS OBJETIVOS Y LOS

RIESGOS DE LA ORGANIZACIÓN: todo auditor interno debe adaptarse a las necesidades y
políticas de la organización a la que audita.

• CUENTA CON LOS RECURSOS ADECUADOS: un buen auditor tiene todos los recursos que
necesita para hacer su labor, por eso, tiene acceso a todo la información indispensable para
hacer la auditoría.
 • CALIDAD Y MEJORA CONTINUA: el auditor nunca se limita así mismo, siempre
retroalimenta su aprendizaje y constantemente busca el cambio y la mejora de la organización.

• COMUNICACIÓN EFECTIVA: es capaz de trabajar en equipo y comunicarse a través de los

medios adecuados que le permitan desarrollar de manera efectiva la auditoría.

• PROPORCIONA ASEGURAMIENTO BASADO EN RIESGOS: enfoca su trabajo en una

auditoría basada en riesgos, pues entiende la importancia de auditar los procesos enfocados
a los riesgos (plan de riesgos de la organización), logrando de esta forma una evaluación más
acertada.

• HACE ANÁLISIS PROFUNDOS, ES PROACTIVO Y ESTÁ ORIENTADO AL FUTURO: un

buen auditor interno está a la vanguardia, no espera a adaptarse al cambio sino que se anticipa
a este y es capaz de generarlo, demostrando así su habilidad para orientarse al futuro gracias
a sus análisis y observaciones

• PROMUEVE LA MEJORA ORGANIZACIONAL: el auditor interno debe generar cambios y

aportar a través de su trabajo una verdadera mejora continua para la organización

17. ¿CUÁL ES LA MISIÓN DE LA AUDITORÍA?

Poder realizar un seguimiento a todo lo relacionado con la gestión de procesos y riesgos en las
empresas es la misión de la auditoría interna, así mismo, servir como instrumento de control para las
actividades financieras.

Para una auditoría interna basada en riesgos es clave tenerlos identificados, evaluados y controlados
para disminuir su probabilidad de ocurrencia o mitigar su impacto y una herramienta tecnológica como
Pirani ayuda a facilitar y optimizar este proceso de gestión.

Cuando se realiza la auditoría interna, que por regla debe hacerse una vez al año y puede durar entre
tres días o una semana según el tamaño de la empresa, es posible facilitar el cumplimiento de los
objetivos organizacionales porque está, como explicamos anteriormente, también ayuda a identificar
fraudes, sabotajes, operaciones sospechosas, estafas, entre otras actividades inusuales que pueden
poner en riesgo la continuidad del negocio.
Después de realizar esta evaluación, lo que sigue es la presentación de una serie de reportes que
sirven para analizar con mayor detalle el sistema de gestión y además, facilitar a la junta directiva la
revisión para que puedan ver oportunidades de mejora.
18. ¿CÓMO PLANIFICAR UNA AUDITORÍA?

Realizar un proceso de auditoría basado en riesgos, te ayudará a identificar y tomar medidas respecto
a los riesgos técnicos y organizativos que pueden derivarse del exterior, del interior, de la parte técnica
o de la humana.

Estos son los pasos que debes tener en cuenta:

• DETERMINAR EL UNIVERSO DE AUDITORÍA:

Lo primero es realizar un análisis general de la organización que será auditada. De esta

manera, el equipo de auditoría puede tener una mejor comprensión de cómo funcionan los
procesos y cuáles son los objetivos de la entidad.

• ESTABLECER EL PLAN DE AUDITORÍA INTERNA

El plan debe basarse en los datos recopilados en el primer paso y contener información como
objetivos, alcance y criterios de la auditoría, unidades y áreas que serán auditadas dentro de
la empresa, funcionarios encargados de la calidad de los procesos, aspectos prioritarios,
tiempo y duración de las inspecciones y para ello es importante poder evaluar el nivel de riesgo
inherente en los procesos, identificar los requerimientos del comité de auditoría y la dirección,
así como conocer cuáles son los requerimientos de ley para auditoría interna y documentar
posibles hallazgos y oportunidades de mejora que surgieron en planes de épocas anteriores.

• DESTINAR LOS RECURSOS DEL PLAN ANUAL DE AUDITORÍA

Según los proyectos que surjan en el plan, es necesario destinar los recursos humanos,
financieros y de tiempo que se requerirán para llevar a cabo el plan. De acuerdo a la
disponibilidad de dichos recursos, será posible decantar los proyectos que se podrán atender,
según el nivel de prioridad.
 • COMUNICAR Y APROBAR EL PLAN

Finalmente el plan anual de auditoría debe ser presentado a la alta gerencia para obtener la
aprobación final por parte de la junta directiva o el comité de auditoría. En esta presentación,
es necesario demostrar que se tomaron acciones en caso de limitación de recursos.

19. ETAPAS Y FASES DE LA AUDITORÍA

Las siguientes son las actividades que se realizan en una auditoría interna:

1.-Fase de pre auditoría o preparación:

Aquí se prepara la auditoría, para ello se realiza un análisis general de la organización que será
auditada. De esta manera, el equipo de auditoría tendrá una mejor comprensión de cómo funcionan
los procesos y cuáles son los objetivos de la entidad.

A. Marco jurídico: este es el contexto legal que regula a la empresa, su actuación y la forma en
la que se asocia con otras organizaciones.

B. Regulación interna: aquí se incluye la información que ha generado la propia entidad como
mecanismo de autorregulación. Por ejemplo, los reglamentos, los acuerdos, las actas de junta
directiva, resoluciones, etc.

C. Estructura organizacional: son los elementos que ayudan a alinear todos los niveles de la
organización, como ideas rectoras, misión, principios, valores, objetivos, metas, procesos,
métodos, tecnología, finanzas, etc.

2.- Planeación de la auditoría:

En esta fase de la auditoría interna se toman los datos recopilados en la etapa anterior y se crea un
plan de auditoría, que debe ser acordado con el cliente. Este plan debe contener la siguiente
información:
 • Objetivos, alcance y criterios de la auditoría.
• Unidades y áreas que serán auditadas dentro de la empresa.
• Funcionarios encargados de la calidad de los procesos.
• Aspectos prioritarios.
• Tiempo y duración de las inspecciones: fechas y lugares.
• Cronograma de reuniones.
• Requerimientos confidenciales.
• Estructura y entrega del informe final.

3. Asignación del equipo auditor:

El auditor líder debe definir quiénes son los funcionarios que se ocupan de realizar cada una de las
actividades de la auditoría interna.

• AUDITOR LÍDER: se asegura de que se cumpla el plan de auditoría, de que las actividades
sean efectivas y de que se mantenga el alcance definido previamente.
• AUDITORES: son los encargados de planear y desarrollar las tareas asignadas. Recopilan y
analizan las evidencias y extraen las conclusiones, además, documentan los resultados y
redactan los informes.

4. Ejecución de la auditoría:

Esta fase comienza con una reunión de apertura, en la que se presentan los miembros del equipo y
se revisa el plan. Así mismo, se plantean las metodologías y los procedimientos que se van a utilizar,
se definen los recursos que se necesitan y se revisan los procedimientos de seguridad y emergencia.
Posteriormente se recopila y analiza la información recolectada por el equipo auditor y se evalúa si
los criterios del plan de auditoría se están cumpliendo cabalmente.

5. Preparación del informe de la auditoría:

El objetivo final de la auditoría interna es divulgar los resultados obtenidos. En esta fase se elabora el
informe de auditoría, que debe contener las informaciones que fueron predeterminadas en el plan
inicial de auditoría, como la información del cliente, los objetivos y el alcance, los criterios acordados

6. Distribución del informe:

Cuando ya esté preparado y aprobado el informe final, una copia de este debe ser enviada al
responsable del área correspondiente. El informe y los documentos se entregan al encargado de
calidad de la empresa y a la junta directiva para que posteriormente sean archivados

7. Seguimiento de las acciones:

En caso de no haber conformidad con el informe final, se plantean y se registran las acciones
correctivas. Estas deben ser notificadas al encargado de calidad para que realice el trámite
correspondiente y las resuelva en el tiempo estipulado.

20. ¿QUIEN PUEDE HACER UNA AUDITORÍA Y FIRMAR?

Existen diversos tipos de auditoría, centradas principalmente en la eficiencia de los procesos dentro
de una empresa, su aplicación y los estados financieros de la entidad. Dependiendo de las
necesidades de la empresa, se realizan las auditorías correspondientes.

• Servicio de Administración Tributaria: Como ente gubernamental, y específicamente

órgano encargado de que se cumplan las disposiciones tributarias, el SAT tiene la facultad de
revisar a detalle el cumplimiento de las obligaciones fiscales de todos los contribuyentes,
personas físicas o morales.

• Auditores internos: Un auditor interno es alguien empleado para monitorear y hacer más
eficientes los controles internos dentro de su empresa, con una visión partícipe de la
organización

• Firmas de Contadores Públicos Certificados: Para que una persona pueda realizar
auditorías de estados financieros, requiere ser un Contador Público Certificado (C.P.C)

21. EL INFORME DEL AUDITOR CONTIENE LOS SIGUIENTES DATOS:

• Identificación de la persona o Entidad auditada.

• Persona física o jurídica que encargó el trabajo y, en su caso, a quien vaya destinado
(accionistas, Consejo de Administración, etc.).
• Identificación de las Cuentas Anuales objeto de la auditoría de cuentas que se incorporan al
Informe.
 • Referencia a las Normas Técnicas de auditoría de cuentas aplicadas al trabajo realizado así
como a cualquier incidencia aparecida en el curso del trabajo.
• Opinión técnica del auditor.

• Firma del auditor o auditores de cuentas que lo hubieran realizado.

22. ¿CUÁLES SON LOS LÍMITES PARA AUDITAR UNA EMPRESA?

Las auditorías pueden ser voluntarias o también obligadas. esto va de acuerdo con la
Legislación Mercantil, así mismo la auditoría financiera es obligatoria para aquellas empresas
que cumplan con dos de las siguientes condiciones a lo largo de 2 años consecutivos:

• POR SU TAMAÑO: Nos dice que una entidad es obligada a ser auditado por sus cuentas
supere el límite establecido reglamentariamente

• POR SU ACTIVIDAD: Esto es por gestión de planes o pensiones así mismo intermediación
financiera

• POR SER CONSIDERADAS DE UTILIDAD PÚBLICA: Esto son entidades de crédito

aseguradoras y emisoras de valores admitidos negociación en mercados secundarios oficiales
de valores o en el mercado alternativo así mismo las empresas de servicios de inversión
mínimo.

23. ¿PODEMOS NEGARNOS A QUE NUESTRA EMPRESA SE AUDITE?

Si estamos obligados por ley a auditar nuestra empresa así mismo no podemos incumplir dicha
obligaciones así mismo el puesto del incumplimiento en el que se incurre al no tener el informe de
auditoria es incuplimiento del debe ser depositado de las cuentas anuales en el registro mercantil.
mencionar que si al depositar las cuentas en el registro, el registrador viera que falta algún documento
importante como puede ser los informes de auditoría así mismo nos concederá un plazo entre 2 a 5
meses para poder subsanar dicho error así mismo el registro mercantil nos permitirá que se realice
ningún acto jurídico mercantil hasta que ni se depositen las cuentas anuales con el informe de
auditoría.

24. ¿PODRÍA SER AUDITOR MÍ CONTABLE?

Bueno respondiendo a la pregunta el contable de la empresa no puede auditar en una virtud el artículo
14 de la ley 22/2015 de 20 de julio de auditoría de cuentas los auditores de cuentas y las sociedades
de auditoría deberán ser independientes en el ejercicio de su función de las entidades auditadas así
mismo debe:

1. Tener la condición de miembro del órgano de administración, de directivo o de

apoderado que tenga otorgado a su favor un poder general de la entidad auditada o
desempeñar puestos de empleo en la entidad auditada.

2. Tener interés significativo directo en la entidad auditada derivado de un contrato o de

la propiedad de un bien o de la titularidad de un derecho.

3. Realizar cualquier tipo de operación relacionada con instrumentos financieros emitidos,

garantizados o respaldados de cualquier otra forma por la entidad auditada.

4. Solicitar o aceptar obsequios o favores de la entidad auditada, salvo que su valor sea
insignificante o intrascendente.

5. La prestación a la entidad auditada de servicios de contabilidad o preparación de los

registros contables o los estados financieros.

25. -CASO PRÁCTICO

Como caso practico tenemos el ejemplo de empresa que hace auditoria

Encargado de auditoría

Número de empleo: 202002

Tipo de trabajo: Auditoría

locación: Querétaro, Puerto Vallarta, Guadalajara, Ciudad de México, Puebla

Categorías: Auditoría

Son una de las mejores empresas para trabajar, contamos con 42 años de experiencia en el ramo
contable y con presencia internacional.
Son Miembros del Grant Thornton International con presencia en 143 países, que es una de las
organizaciones líderes en el mundo de firmas de contabilidad y consultoría, prestamos servicios de
Auditoría, Impuestos, Consultoría y servicios especializados a empresas de sector privado y entidades
de interés público.

En México pertenecemos al Ranking de SUPER EMPRESA para trabajar por nuestro excelente
ambiente laboral, además de ser una Empresa Socialmente Responsable. Al integrarte con nosotros
serás parte de una de las mejores empresas para trabajar en México.

REFERENCIAS:
• Monografias.com. (15 de Enero de 2012). El fraude de
http://www.monografias.com/trabajos39/fraude/fraude.shtml

• Sánchez, O. L. (2008). Introducción a la Contaduría.México D.F.: Pearson,

Prentice Hall.

• Slideshare. (7 de Junio de 2012).

http://www.slideshare.net/carlos870620/importancia-de-las-finanzas-en-la-
empresa.http://www.slideshare.net/carlos870620/importancia-de-las-finanzas-en-la-
empresa

• Slideshare. (7 de Junio de 2012). Importancia fiscal. De

http://www.slideshare.net/carlos870620/importancia-de-las-finanzas-en-la-empresa

• Victor Brink, H. W. (1988). Auditoría Interna Moderna . México: ECAFSA.

Villareal, G. G. (1999). Contabilidad y administración de costos. México: Irwin
Medagraw.Wals, S. (2004). Contabilidad 1. México D. F.: Instituto Politecnico
Nacional.