FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN Y NEGOCIOS

CARRERA DE CONTABILIDAD

DIÁGNOSTICO DEL CONTROL INTERNO DE

LA EMPRESA GLORIA S.A

Docente:

Cecilia Alexandra Gutierrez Nuñez

Alumnos:

Condori Roque Margot Yudipsa U18102860

Huamani Chuma Alexandra U18209086

Rosas Quispe Gianela U17105307

Arequipa – Perú

2019

1
 INDICE

RESUMEN.....................................................................................................................................4
INTRODUCCION............................................................................................................................5
Bases Teórico Científicas..............................................................................................................6
Sistema de Control Interno......................................................................................................6
Objetivos del Control Interno...................................................................................................6
Modelo del control interno......................................................................................................7
Clasificación del Control Interno..............................................................................................7
Metodología de Evaluación del Control Interno.......................................................................8
Antecedentes Del Coso 1.........................................................................................................8
Objetivos..............................................................................................................................8
Componentes.......................................................................................................................9
DESCRIPCIÓN DE LA EMPRESA...................................................................................................10
Giro De Negocio.....................................................................................................................11
Línea de productos.................................................................................................................12
Misión....................................................................................................................................12
Visión......................................................................................................................................12
Valores...................................................................................................................................12
Objetivos................................................................................................................................13
Ventaja competitiva:..............................................................................................................14
ESTRUCTURA ORGANICA.......................................................................................................15
Personal del grupo gloria....................................................................................................15
Estructura organizacional...................................................................................................15
MATRIZ FODA.........................................................................................................................16
Fortalezas...........................................................................................................................16
Oportunidades...................................................................................................................17
Debilidades.........................................................................................................................17
Amenazas...........................................................................................................................17
ANALISIS DEL PROCESO DEL AREA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS...........................................17
CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.....................................18
RESULTADOS DE LA APLICACIÓN DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO SEGÚN COSO I. .24
AMBIENTE DE CONTROL.........................................................................................................24
EVALUACIÓN DE RIESGO............................................................................................................25

2
 ACTIVIDADES DE CONTROL.........................................................................................................25
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN.............................................................................................25
MONITOREO.............................................................................................................................26
DISCUSION..............................................................................................................................26
RECOMENDACIONES..................................................................................................................27
CONCLUSIONES..........................................................................................................................28
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS..................................................................................................29
Bibliografía.................................................................................................................................29

3
RESUMEN

Actualmente, el constante avance tecnológico, la competitividad en el mercado y el

nuevo panorama de ver el mundo empresarial, son cada vez más exigentes, es por
ello que las organizaciones, así como la empresa Gloria S.A luchan cada día más por
posicionarse en el mercado nacional e internacional, además de ser más competitivas,
productivas y ofreciendo productos de calidad a precios bajos, cumpliendo con las
expectativas de los clientes. Es por ello necesario realizar un diagnóstico del control
interno en base a sus componentes. Los controles internos fomentan la eficiencia,
eficacia y reducen los riesgos teniendo un buen control empresarial.

Así mismo, la presente investigación, busca demostrar que un manual de control

interno permite a la empresa identificar las deficiencias en sus distintas áreas logrando
tener un mejor control en sus operaciones, políticas de pago y cobros. Permitiendo
que Gloria tome decisiones adecuadas y oportunas y también que el personal de la
empresa tenga claro las funciones que tiene que ejercer para controlar de forma
correcta sus procesos en el área de contabilidad y finanzas. Se aplicó la técnica de la
encuesta para poder recoger información de interés para el estudio de evaluación de
la empresa Gloria S.A”, la encuesta fue realizada al jefe del área de contabilidad y
finanzas.

4
 INTRODUCCION

El presente trabajo es un medio en el cual podremos verificar, evaluar la veracidad y la

situación actual de la empresa de Gloria S.A, con el único fin de
Salvaguardar los activos, optimizar de manera eficiente y eficaz los recursos de la
organización. Asimismo, detectar irregularidades, deficiencias y errores para luego
analizarlas y plantear soluciones.
Mediante el control interno, basado en principios, reglas, normas y procedimientos se
evaluará la empresa Gloria S.A. Parte de esta evaluación se incluirá cuestionarios a
los colaboradores y a la directiva de la organización, Tomaremos en cuenta los
elementos que componen el control interno para lo cual se evaluara el ambiente de
control: Integridad, valores, existencia de políticas y procedimientos. Evaluación de
Riesgos: consiste en la identificación y análisis del riesgo de cometer errores
materiales e los EE.FF. Actividades de control: Evaluar las políticas y procedimientos
implementados en toda la organización para reducir el riesgo de cometer errores de
EE.FF.

Información y comunicación: La organización cuenta con una comunicación eficaz y en

el plazo adecuado para permitir al personal afrontar sus responsabilidades y por último
el Monitoreo: Cumplimiento de los objetivos de la organización, gestión de riesgos
corporativos y la efectividad de los controles, deben ser supervisadas.

En conclusión, con la aplicación del Marco de Referencia de Control Interno– Modelo

Coso, queremos contribuir a la Preservación de Valor, no solamente en planes de
dirección sino en la ejecución real de las operaciones cotidianas de la empresa no
solamente en planes de dirección sino en la ejecución real de las operaciones
cotidianas Gloria S.A.

5
I. Bases Teórico Científicas
1.1. Sistema de Control Interno

[ CITATION Fau15 \l 10250 ] El sistema de control interno es un proceso integral

efectuado por el titular, funcionarios y servidores de una entidad, diseñado para
enfrentar los riesgos de la entidad y para dar seguridad razonable de que, en la
consecución de la misión de la organización.

[ CITATION Ils14 \l 10250 ] El control interno tiene por objetivo asegurar que los
propósitos de las organizaciones sean efectivamente alcanzados. Así mismo es un
interesante campo de investigación, ya que al implementarla favorece un ambiente
eficaz de control. El control interno asume un papel relevante en el contexto de las
organizaciones. Por medio de él, los gestores establecen acciones con el objetivo de
monitorear las actividades de la entidad, a fin de asegurar que sus objetivos puedan
ser alcanzados.

1.2 Objetivos del Control Interno

[ CITATION Ils14 \l 10250 ] El sistema de control interno tiene tres objetivos primarios en
las organizaciones:

 Eficacia y eficiencia de las operaciones; uso apropiado de los recursos

disponibles y atendidos, conduce al logro de los objetivos a menor costo
 Fiabilidad de los informes financieros, los informes serán confiables si
presenta una información precisa, veraz y exacta además de contener datos
suficientes y una comunicación a tiempo propicio.
 Conformidad con leyes y normativas aplicables, como su nombre lo indica es
el cumplimiento de todas las leyes y normas que están establecidas en los
decretos, reglamentos y constitución.

[CITATION 20114 \y \l 10250 ] Se decía que el ámbito del control interno solo se
limitaba a asuntos contables – financieros, entendiéndose así que la
responsabilidad de sus implantación y mantenimiento era del profesional contable.
Sin embargo se puede afirmar que el control interno es un medio de investigación
efectiva cuando la dirección de la empresa se enfoque en alcanzar todos sus
objetivos y metas de la empresa.

6
1.3 Modelo del control interno
El Informe COSO, aparece mediante un proceso ejecutado por el consejo de
directores, la administración y otro personal de una empresa, diseñado para
proporcionar seguridad razonable con miras a la consecución de objetivos
empresariales agrupados en tres categorías, a saber: la efectividad y eficiencia
de las operaciones, la confiabilidad de la información financiera y el
cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables a la organización. Es por
ello que el control interno consta de una herramienta que permite a la
administración desarrollar actividades con seguridad razonable y conduciendo
al logro de los objetivos empresariales.

1.4 Clasificación del Control Interno

1.4.1 Control Recurrente o simultaneo

En este control es ejercido durante el desarrollo de una actividad mediante una
supervisión directa en el cual se pueden alertas posibles o riesgos en la
ejecución de proyectos.

1.4.2 Control Preventivo

El control preventivo se ejecuta internamente, están son realizadas con

anticipación evitando de que hayan errores y asegurando que los objetivos
sean claros y estén disponibles de acuerdo al recurso de la empresa Gloria
S.A.

1.4.3 Control Posterior

El control posterior se da al culminar la actividad. Se realizan también

auditorias financieras, auditoria de cumplimiento y auditorias de desempeño.

1.5 Metodología de Evaluación del Control Interno

1.5.1 Método de Cuestionario: El método cuestionario es un instrumento
que nos ayuda a profundizar la información de la empresa y el área a
evaluar, este método consta de preguntas que serán realizadas al
personal y a la directiva. Además este será un método el cual usaremos
para evaluar a Gloria S.A.

7
 1.5.2 Método descriptivo: Como su nombre lo indica este método se realiza
para describir o narrar las diferentes actividades que se desarrollan en
la organización por parte del personal, directivas y las actividades de las
distintas áreas.
1.5.3 Método gráfico o Diagrama de flujo: Es un método muy útil que se muestra
por medio de cuadros, gráficos, y diagramas de flujo, proporcionando una idea
más clara del sistema, de los procesos y la situación de los registros de
contabilidad.

1.6 Antecedentes Del Coso 1

[ CITATION Mar14 \l 10250 ] El modelo Coso, puede ser definido como: técnicas
de control interno y criterios para una eficiente gestión de la organización.
Siendo así, el informe COSO plantea que el control interno sea un proceso
integrado y que forme parte de los procesos de los negocios.

1.6.1 Objetivos
Tiene como objetivo primordial integrar diversos conceptos del control interno y ser
la base para evaluar los sistemas de control interno en las entidades. Además,
pretende que los interlocutores tengan una referencia conceptual común sobre el
control interno, para garantizar un buen gobierno corporativo. Es por ello que el
modelo COSO tiene como finalidad conceptualizar el control interno,
principalmente para la emisión de información financiera.

1.6.2 Componentes
1.6.2.1 Ambiente De Control

[ CITATION Ren12 \l 10250 ] En cuanto al ambiente de control son factores que el

auditor debe tener en cuenta al evaluar en una organización. La Dirección tiene
que transmitir el mensaje de la integridad y los valores éticos el cual los
empleados deben captar y entender ese mensaje.

Así mismo la dirección tiene que tener un compromiso con los valores éticos y
compromiso de competencia profesional.

1.6.2.2 Evaluación De Riesgos

8
Toda entidad enfrenta una variedad de riesgos que pueden ser de fuentes
externas o como también riegos internos, por el cual estas deben ser
evaluadas por la gerencia. Sin embargo, al no identificar los riesgos la empresa
tendría como resultados deficientes en sus procesos de control. Es por ello que
en la empresa Gloria realiza una evaluación mediante un cuestionario de
evaluación.

1.6.2.3 Actividades De Control

Las actividades de control abarcan una gran variedad de políticas y los

procedimientos correspondientes de implantación que ayudan a asegurar que
se siguen las directrices de la dirección. Ayudan a asegurar que se llevan a
cabo aquellas acciones identificadas como necesarias para afrontar los riesgos
y así conseguir los objetivos de la entidad.

1.6.2.4 Información Y Comunicación

La información debe ser comunicada a las personas indicadas, así mismo

asegurar que las cuestiones importantes sean informadas al comité de
auditoría para su investigación. La comunicación es inherente al proceso de
información. La comunicación debe ser eficaz en todos los niveles de la
organización (tanto hacia abajo como hacia arriba y a lo largo de la misma)
y con personas ajenas a la organización.

1.6.2.5 Seguimiento Y Monitoreo:

La supervisión continuada se produce en el transcurso normal de las

operaciones e incluye las actividades habituales de gestión y supervisión,
así como otras acciones que efectúa el personal a realizar sus tareas
encaminadas a evaluar los resultados del sistema de control interno.
Resulta útil examinar el sistema de control interno de vez en cuando,
enfocando el análisis directamente a la eficacia del sistema. El alcance y la
frecuencia de tales evaluaciones puntuales dependerán principalmente de
la evaluación de los riesgos y de los procedimientos de supervisión
continuada. Las deficiencias de control interno deberían ser comunicadas a
los niveles superiores y las más significativas deben ser presentadas a la
alta dirección y al consejo de administración.

9
II. DESCRIPCIÓN DE LA EMPRESA
El 5 de febrero de 1941, la empresa General Milk Company Inc. constituyó la
empresa Leche Gloria S.A. en la ciudad de Arequipa. Ese mismo año
emprendió la construcción de la planta industrial e inició el 4 de mayo de 1942
la fabricación de la leche evaporada Gloria a un ritmo de 166 cajas por día.
En ese entonces, la fuerza laboral estaba constituida por 65 personas entre
empleados y obreros. Posteriormente General Milk Company Inc. fue adquirida
por Carnation Company y en el año 1978 Leche Gloria S.A. cambió su
denominación a Gloria S.A.
El crecimiento vertiginoso de la producción tuvo como soporte la constante
labor de renovación de los equipos de su planta de producción y la ampliación
de la capacidad instalada, así como la expansión de las zonas de recojo de
leche fresca, qué tenían como soporte la instalación de plantas de acopio y
refrigeración que servían al mismo tiempo como núcleos de promoción al
desarrollo ganadero.
En 1985, Nestlé de Suiza, se convierte en propietaria por mayoría de Gloria
S.A. al adquirir la empresa Carnation Company a nivel internacional.
Como el mercado principal radicaba en la capital, se tomó la decisión de
construir la primera etapa del Complejo Industrial en Huachipa - Lima y el 11 de
enero de 1999, se inició la producción de la leche evaporada, constituyendo
una de las mejores plantas de su tipo en el mundo, con tecnología de punta.
En el año 2000 Gloria expandió su mercado hacia el mundo y actualmente
abastece a 39 países de Sudamérica, América Central, El Caribe, Medio
Oriente y África. El éxito alcanzado por los productos de exportación, como la
leche evaporada y la leche UHT comercializados con marcas de los clientes y
propias, ha sido por la calidad asegurada con estrictos controles de fabricación,
la facilidad de adaptarse a las necesidades del cliente con el desarrollo de
productos especiales para cada uno de ellos y la asesoría en las áreas de
logística y de mercadeo de la Empresa

II.1 Giro De Negocio

10
 Gloria S.A. se dedica a la industria de preparar, envasar manufacturar,
comprar, vender, importar, exportar y comercializar toda clase de productos
y derivados lácteos, productos alimenticios compuestos por frutas,
legumbres, hortalizas, aceites y grasas a partir de sustancias animales y
vegetales, elaboración y conservación de pescado y de productos de
pescado y toda clase de productos alimenticios y bebidas en general.

Para la realización de sus actividades Gloria S.A. cuenta con cinco plantas
industriales:

 Huachipa (Lima). complejo industrial de recepción y procesamiento

de leche, en donde se produce leche evaporada, derivados lácteos
yogurt, quesos, mantequilla, entre otros, jugos de fruta y en donde
además se producen envases y embalajes.
 Arequipa: donde funciona una unidad de evaporización de leche y
de producción de leche evaporada para la región sur del país.
 Majes (Arequipa), donde se concentra, evapora y pre - trata la leche
fresca proveniente de los ganaderos de la zona, la cual es
transportada a las plantas industriales de huachipa o Arequipa.
 Cajamarca: donde concentra la leche fresca y se elabora derivados
lácteos, como queso, mantequilla y manjar blanco.
 Trujillo: donde se concentra la leche fresca proveniente de la región
(Chiclayo y Viru) para ser trasladada al complejo industrial de
Huachipa.

II.2 Línea de productos

 Leche evaporada
 Leche en polvo
 Yogurt Gloria
 Quesos
 Néctar y refrescos
 Manjar blanco
 Mantequilla
 Crema de leche
 Conserva de
pescado
 Leche

11
  condensada
 Mermeladas
 Café
 Etc.

II.3 Misión

Mantener el liderazgo en cada uno de los mercados en que participamos a través de la

producción y comercialización de bienes con marcas que garanticen un valor agregado
para nuestros clientes y consumidores.

Los procesos y acciones de todas las empresas de la Corporación se desarrollarán en

un entorno que motive y desarrolle a sus colaboradores, mantenga el respeto y la
armonía en las comunidades en que opera y asegure el máximo retorno de la
inversión para sus accionistas

II.4 Visión

Somos una corporación de capitales peruanos con un portafolio diversificado de

negocios, con presencia y proyección internacional.

Aspiramos satisfacer las necesidades de nuestros clientes y consumidores, con

servicios y productos de la más alta calidad y ser siempre su primera opción.

II.5 Valores
 Cumplimiento de las obligaciones

Todos nuestros actos se rigen por una conducta honesta, transparente y ética, así
como por el fiel cumplimiento de nuestras obligaciones y el estricto acatamiento de las
leyes de los mercados en que operamos.

 Dedicación al trabajo

Fomentamos una cultura de trabajo donde el esfuerzo y dedicación de nuestros

colaboradores se oriente a brindar servicios y productos de la más alta calidad para
asegurar la satisfacción de nuestros clientes y consumidores.

 Prudencia en la administración de los recursos

Reconocemos la importancia de planificar y gestionar racionalmente los recursos

de la Corporación para asegurar su solidez y continuidad en beneficio de sus

12
 proveedores, clientes, colaboradores, accionistas y las comunidades en las que
actúa.

 Cultura del éxito

Nos trazamos objetivos exigentes y trabajamos tenazmente hasta alcanzarlos.

Buscamos mantener y/o alcanzar posiciones de liderazgo en todas las actividades que
desarrollamos.

 Orientación a la persona

Reconocemos el valioso aporte de nuestro personal al crecimiento y éxito de nuestra

Corporación. Fomentamos el trabajo en equipo y valoramos el profesionalismo,
iniciativa y creatividad de nuestros colaboradores.

 Responsabilidad social

Reconocemos que somos partícipes de un sistema social con el cual interactuamos.

Todas nuestras decisiones y actos son congruentes con dicho sistema social.
Contribuimos a la permanencia y renovación de los recursos naturales, así como al
progreso de las comunidades en las que actuamos.

II.6 Objetivos

Incrementar el consumo per cápita de lácteos a nivel nacional, así como, de

aprovechar el crecimiento de consumo de jugos y refrescos.

Liderar en la producción y venta de leches y yogures con una campaña de marketing

orientada a niños, adolescente y jóvenes.

Seguir fortaleciendo su presencia en el mercado local de lácteos y derivados y su

posición competitiva mediante una estrategia multimarcas, a la vez de diversificar el
mix de productos para reducir la dependencia al negocio lácteo.

II.7 Ventaja competitiva:

La consolidación del Grupo Gloria: La Empresa pertenece al Grupo Gloria,

conglomerado industrial peruano fundado en 1985, con presencia en Perú y otros
cinco países de Latinoamérica y una diversificación de negocios, lo cual lo ha
convertido en uno de los mayores conglomerados industriales del país.

Estrategia Competitiva de dicho modelo señala lo siguiente:

13
  Liderazgo en costos: Gloria es una de las pocas empresas que brinda el
producto de leche evaporada a nivel nacional. Además de un acceso favorable
a la materia prima, obteniendo un alto poder de negociación sobre los
proveedores. Además de la búsqueda de incentivar economías de escala que
ayuden a diluir los costos. Eso es muestra de sus distintas plantas a nivel
nacional, obteniéndose en su planta de Huachipa la mayor planta de leche
evaporada del mundo.
 Diferenciación: En este segmento, Gloria tiene una alta posición en el
mercado y una buena imagen de marca. Lo cual genera fidelidad a la marca y
la protege de competidores.

Por otro lado, brinda su producto estrella en envases de hojalata que son el
mejor medio para transportarla, no solo por su buena preservación sino
también por ser la más adecuada al momento de trasladarla en las distintas
zonas geográficas del Perú. De manera tal que su presencia es a nivel
nacional.

 Especialización: Gloria ha desarrollado diversas plantas de procesamiento de

leche en distintas partes del mundo, con el fin de brindar y aminorar los costos
de acuerdo a las necesidades de cada región. Así ha desarrollado convenios u
cooperación con otras empresas para posicionar sus productos.

De forma tal que, la leche evaporada y sus derivados se han convertido en su

producto estrella. Así, es como ha incursionado en todos los productos lácteos
como yogurt, queso, mantequilla, helados. Pasando a focalizarse en aquellos
productos alimenticios de consumo doméstico como la mermelada.

II.8 ESTRUCTURA ORGANICA

II.8.1 Personal del grupo gloria

PERSONA ESTABLE
L S
Funcionari 149
os
Empleados 315
Obreros 700

14
II.8.2 Estructura organizacional

AREA DE ASESORIA

II.8.2.1 Estructura Funcional

 Gerencia: Es el más alto nivel de la toma de decisiones de la organización, y
está destinada a determinar asuntos puramente estratégicos. Además, controla
diversos programas de la empresa.
 Área de Asesoría: Es el área encargada de los temas legales de la
organización y además analiza los proyectos en corto y largo plazo.
 Ventas: se brinda información sobre cada producto, además se da la
negociación directa con los clientes. Mantiene una comunicación constante con
el área de finanzas y contabilidad.
 Marketing: Desempeña un rol establecido dentro de la organización,
administra, coordina y fija objetivos, estrategias para lograr las metas
establecidas de la empresa.
 Recursos Humanos: Es el encargado de mantener la organización productiva,
eficiente y eficaz. Busca mantener un buen clima laboral entre el personal de la

15
 empresa Gloria S.A. También desarrolla habilidades y capacidades de cada
uno de los trabajadores.
 Finanzas y Contabilidad: Es el área encargada de asuntos netamente tipo
monetario.
 Producción: Es el departamento más importante de la empresa. Aquí se
administra los recursos necesarios para la producción de productos. Gloria
dispone de una gran variedad de productos hechos con tecnología de punta, y
brinda una estabilidad en el proceso productivo.
 Distribución: Se encarga principalmente de optimizar tiempo en la distribución
de productos de gloria S.A y el cuidado óptimo de sus condiciones.

II.9 MATRIZ FODA

El análisis FODA permite identificar las estrategias que Gloria S.A debe seguir ante las
oportunidades y posibles amenazas que surge en el mercado y también cuidando que
sus debilidades no permitan hacer tangibles las posibles amenazas.

II.9.1 Fortalezas
 Posición de liderazgo en el mercado de leche evaporada.
 Diversificación del acopio de leche fresca a nivel nacional.
 Liderazgo de mercado con productos de alta calidad, marcas de gran
reconocimiento.
 Sistemas de transporte y distribución eficientes.
 Personal altamente clasificado y comprometido con la empresa.
 Optimización del proceso tecnológico de punta para mantener la calidad.
 Permanente renovación de nuevos productos y marcas.
 Respaldo de la marca Gloria.
 Capacidad de promoción, distribución, publicidad de producto

II.9.2 Oportunidades
 Tasas positivas de crecimiento en la economía peruana.
 Obtención de nuevos préstamos con tasas competitivas debido a la percepción
del Perú como un país de menor riesgo financiero.
 Disminución de tasas de interés internas, debido a la mayor competencia del
sistema bancario.
 Mercado abierto cada vez más competitivo (es oportunidad y a la vez riesgo).

16
  Incursión del consumo de nuevos sectores socioeconómicos.
 Incremento de la esperanza de vida.
 Tendencia de búsqueda de vida con calidad

II.9.3 Debilidades
 Alta sensibilidad de la demanda de sus productos respecto a los precios.
 Presión en los costos por parte de los ganaderos y e ciertos insumos como en
la hoja lata y leche en polvo

II.9.4 Amenazas
 Mercado abierto cada vez más competitivo.
 Salida al mercado de nuevos productos sustitutos.
 Probable competencia de otras marcas.

III. ANALISIS DEL PROCESO DEL AREA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

GLORIA S.A. en su afán de ir siempre un paso adelante mantiene un sistema

comercial integrado que le permite estar en contacto con sus principales proveedores
y distribuidores de esta forma permite tener un control desde la toma de los pedidos
hasta la entrega de nuestros productos, incluyendo la planificación de la producción y
el control del mercado mediante el seguimiento a nuestros canales de distribución
mediante indicadores de gestión. Sabemos que Gloria S.A. Maneja su propia red de
distribución, el cual le facilita una mejor disposición y colocación de los productos, de
esta forma hace que sus costos se reduzcan y que permiten que los productos estén
siempre en los puntos de venta y al alcance de todos, y sabemos que estos son
factores importantes durante el proceso de decisión de compra de la mayoría de
consumidores.

Esta empresa ha logrado diferenciarse de la competencia por su presentación en lata,

logrando una mejor transportación y cuidado del producto. Además tiene mayor
acceso a la materia prima ya que cuenta con el 75% del mercado de proveedores
permitiéndose de esta forma trabajar con los insumos de mayor calidad. Este
acaparamiento del mercado le brindo un mayor poder de negociación con sus

17
 proveedores, hasta hace algunos años que se inició los desacuerdos entre la empresa
y los ganaderos lecheros quienes solicitaron un aumento del 30% en el pago de la
leche además las políticas de pago no se estaban respetando la fecha pactada.

Es aquí donde radica el principal problema de la cadena de suministros de Gloria S.A.,

ya que al no llegar a una correcta negociación con sus proveedores, y no tener un
seguimiento y control en sus políticas de pago, se crea la “posibilidad” de un
desabastecimiento de la demanda, perdiendo participación de mercado y así mismo, el
costo del proceso de producción aumentaría teniendo como consecuencia el aumento
del precio de venta.

IV. CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

CUENTAS POR PAGAR

CLIENTE: “GLORIA S.A”

FECHA: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2018

RUBRO: CUENTAS POR PAGAR

EMPRES GLORIA S.A. FECHA 31/12/2018

A
RUBRO CUENTAS POR PAGAR
Nro. Preguntas SI NO N/A OBSERV.
1. ¿Existe un reporte de cuentas por pagar √      La información se
por antigüedad de saldos? muestra por
reportes
trimestrales
2. ¿Son controlados apropiadamente los √      Se lleva un
documentos pendientes de pago? correcto control.
3. ¿Se comunica a los proveedores sobre los √    Se comunica
pagos realizados y los valores emitidos después de la
para que se acerquen a retirar? transferencia
4. ¿Existe una persona encargada del  X  
manejo de proveedores?
5. ¿Los documentos liquidados son √      Se archivan en
inutilizados y archivados adecuadamente? Cuentas ya
canceladas
6. ¿Las cuentas por pagar se analizan por  X    
rangos de fechas, para tener conocimiento
actualizado?
7. ¿Existe una adecuada vigilancia de las X

18
 cuentas por pagar?
8. ¿Se lleva un archivo de los documentos √ Existe un
por pagar? archivador
9. ¿Los pagos son previamente aprobados √ Son autorizadas
por personas autorizadas?
10. ¿Se cuentan con controles auxiliares, se X Dpto. de
comparan y concilian los estados de Contabilidad
cuenta contra los registros contables?

APLICACIÓN DEL SISTEMA COSO I

ÁREA: CONTABILIDAD Y FINANZAS

AMBIENTE DE CONTROL
Nro Preguntas SI NO OBSERV.
.
1. ¿La empresa cuenta con un código de √   Gloria S.A cuenta con una
Ética? ¿La empresa cuenta con manual o segregación de
código de conducta? funciones, dentro del
proceso
2. ¿La empresa evalúa la aplicación constante X se van creando según los
de su código de conducta por parte de sus resultados que
colaboradores? encuentran en las
evaluaciones.
3. ¿La Junta Directiva establece las √
responsabilidades de supervisión de la
dirección?
4. ¿Existe en la empresa una estructura √  
organizativa definida? ¿Cuenta la empresa
con un manual
formalizado de funciones?
5. ¿Existe un departamento encargado de la X 
evaluación de las competencias de la
organización?
6. ¿Existen procesos de selección, inducción, √
plan de desarrollo y capacitación?
7. ¿La empresa establece programa de  X
incentivos en beneficio de obtener
desempeños esperados en relación con el
cumplimiento de objetivos?
EVALUACIÓN DE RIESGO
1. ¿La organización ha establecido objetivos  X
Específicos dentro del área de contabilidad
y finanzas?
2. ¿La organización ha identificado los riesgos X
en base a los objetivos del proceso dentro
del área de contabilidad y finanzas?
3. ¿La organización considera varios tipos de √

19
 fraude, dentro de su evaluación de riesgo?
4. ¿La organización identifica cambios ya sean √
externos, o de modelo de negocios, que
pueden afectar el desarrollo de su control
interno?
5. ¿Se dispone de información veraz y √ Es continua
confiable para la evaluación de riesgo?
6. ¿La unidad de contabilidad registra en el X
sistema contable los comprobantes
inmediatamente de emitidos?
7. ¿El personal nuevo es entrenado √
adecuadamente para mantener el ritmo de
crecimiento?
8. ¿Los problemas o necesidades que la √
empresa ha tenido, han sido identificados
claramente?
9. ¿Existe confiabilidad en la información √
financiera?¿Realizan un análisis de las
posibles pérdidas?
10 ¿Realizan medidas preventivas para evitar X
robos y fraudes?

20
ACTIVIDAD DE CONTROL
RESPUESTAS DEBILIDAD
Nº PREGUNTAS OBSERVACIONES
SI NO N/A GRAVE CONTROLABLE

Procedimientos establecidos no
¿Existen procedimientos para verificar
existen pero si es el dueñ o quién
1 la recepció n y despacho de los x
vigila como se despacha el
productos?
producto final.
El dueñ o de la empresa lo
¿Existe personal capacitado que
realiza de manera emperica a
2 realice la funció n de los x x
través de sus conocimiento y
procedimientos?
experiencia.

¿La empresa cuenta con controles que

La empresa no cuenta con
3 permitan una protecció n de los activos x
controles bien establecidos.
existentes?

No cuenta con un sistema

¿La empresa cuenta con un sistema de específico que permita
que permita comunicar y controlar la comunicar y controlar la
4 x x
documentació n de manera oportuna y documentació n ya que lo
correcta? realizan de manera
empíricamente.
¿Se cuenta con personal adecuado La empresa si cuenta con
para cubrir las diferentes á reas y personales para cada á rea y
5 x
operaciones que se realizan en la operaciones en donde lo
empresa? realizan de manera eficiente.

La empresa está implementando

¿Cumple con los requerimientos lo faltante segú n lo indicado por
6 bá sicos que son asignados por x x el encargado de DIGESA segú n
DIGESA? Ú ltima revisió n 21 de enero
2016 .

no existe cronograma, pero el

¿Se verifica el cumplimiento de los dueñ o de manera empírica sabe
7 x x
cronogramas? la producció n que puede
realizar en el día.

¿Las actividades expuestas a riesgo de

La empresa no cuenta con un
error o fraude han sido signadas a
8 x personal de supervisió n
diferentes personas o equipo de
constante para las actividades.
trabajo?
En las revisiones al personal se
¿Se realiza inspecciones sorpresa para
le encuentra realizando
9 garantizar el cumplimiento de las x x
actividades fuera de lo
actividades de producció n?
asignado.

Se hace capacitaciones pero

10 ¿Se capacita al personal de planta? x muy pocas veces, al añ o se
realizan entre 1 o 2 veces.

INFORMACION Y COMUNICACION

21
 RESPUESTAS DEBILIDAD
Nº PREGUNTAS OBSERVACIONES
SI NO N/A GRAVE CONTROLABLE

¿La comunicació n entre el área de

1 producció n y demás es fluida, x
oportuna y confiables?

¿Existe la comunicació n y
2 retroalimentació n entre personal y el x Comunicació n permanente
gerente de la empresa?

¿Existen líneas de comunicació n para

Se deberia establecer para
3 la denuncia de situaciones x x
determinar responsabilidades.
inapropiadas?

¿La comunicació n es evaluada entre

las áreas, la integridad y oportunidad
4 de la informació n que permitan a que x
los empleados cumplan con los
objetivos?

¿Existe comunicació n con clientes

para obtener informació n sobre las
5 x
necesidades o dificultades en cuanto al
producto despachado?

¿Existen las descripciones de las

funciones por escrito y los manuales No pero el personal que labora
6 de referencia que describan las x x en la empresa sabe las funciones
responsabilidades del personal de que deben cumplir.
producció n?

¿La empresa está en la capacidad de

7 realizar y presentar informes x La contabilidad es externa.
financieros oportunamente?

¿Las situaciones inapropiadas que se

presenten en la empresa son La empresa no cuenta con
8 x x
investigadas oportunamente por la controles bien establecidos.
administració n?

22
MONITOREO

RESPUESTAS DEBILIDAD
Nº PREGUNTAS OBSERVACIONES
SI NO N/A GRAVE CONTROLABLE
La supervisió n la hace la gerencia
¿Se efectú an supervisiones a las tareas además formulan
1 asignadas para cada área de la X recomendaciones oportunas, lo
empresa? cual permite a la empresa superar
las deficiencias.
¿La administració n por parte de la
empresa conoce de las eventualidades
2 X
en las actividades y procesos que
puedan presenciarse?

¿Se pueden detectar las deficiencias en Si, por menció n de alguno de los
3 X 
las áreas? trabajadores.

¿Se realizan evaluaciones al área de

4 producció n para la identificació n de X
las insuficiencias en los controles?

¿Se formulan las recomendaciones

5 necesarias para los procesos y áreas X
que presenten dificultades?

¿Se ha realizado revisió n de calidad en

cuanto a la funció n de control por
6  X
terceros como auditores externos
independientes?

Porque no pueden mandar el

producto al mercado sin ser
¿Se realiza análisis del producto
7 X revisado o analizado ya que puede
terminado antes del envase?
afectar al cliente y con ello a la
empresa.

si mantiene vigilada los controles

implantados principalmente en las
¿La gerencia mantiene vigilada los
8 X áreas funcionales, lo cual revisa y
controles?
evalú a los componentes y
elementos del C.I.

El auditor realiza informes sobre

el personal que opera en la
¿La empresa realiza análisis sobre el realizació n del King Kong así
9
personal que opera? como también puede realizar las
quejas de los clientes por cargos
de facturació n inapropiados.

23
V. RESULTADOS DE LA APLICACIÓN DEL CUESTIONARIO DE CONTROL
INTERNO SEGÚN COSO I

ÁREA: CONTABILIDAD Y FINANZAS

RUBRO: CUENTAS POR PAGAR

Contabilidad y Finanzas: Este departamento recibe las facturas originales con firma de
responsabilidad por parte del departamento de compras. Además, es encargada de
analizar retenciones, conciliaciones, notas de crédito, débito, ajustes y la liquidación
mensual del impuesto. Se encarga también, de las cuentas por cobrar y cuentas por
pagar, de esta forma manteniendo un archivo exacto con las facturas por cobrar y por
pagar. No obstante, se encarga también de recibir el dinero de los cierres de caja
diarios y es el encargado de realizar los pagos a proveedores y empleados ya sea
cheques, transferencia o efectivo en casos especiales.

La empresa GLORIA S.A. No cuenta con una persona encargada del manejo de
proveedores, específicamente para esa función, por tal motivo se encarga el área de
contabilidad y finanzas.

La empresa GLORIA S.A. No analiza las cuentas por pagar por rangos de fechas, para
tener conocimiento actualizado, sino por fecha de vencimiento, por lo que sería más
conveniente analizar por rangos de fechas.

En la empresa GLORIA S.A. No existe una adecuada vigilancia de las cuentas por
pagar. Ya que no cuenta con una persona encargada para ejercer dicha función.
Además, tampoco cuentan con controles auxiliares, en donde se pueda realizar las
conciliaciones de los estados de cuenta, sus movimientos ya sea compras y ventas
con sus proveedores.

AMBIENTE DE CONTROL

La empresa GLORIA S.A. no evalúa la aplicación constante de su código de conducta

por parte de sus colaboradores por lo que es muy necesario para el progreso de la
empresa, por lo que se van creando según los resultados que encuentran en las
evaluaciones.

No existe un departamento encargado de la evaluación de las competencias de la

empresa GLORIA S.A, falta implementar un área específica.

24
La empresa no establece un programa de incentivos en beneficio de obtener
desempeños esperados en relación con el cumplimiento de objetivos, en el área de
contabilidad y finanzas.

EVALUACIÓN DE RIESGO

La empresa GLORIA S.A no se ha establecido objetivos específicos dentro del área de

contabilidad y finanzas, generando deficiencias en nuestras políticas de pago, nuestros EE.FF

La empresa no ha identificado los riesgos en base a los objetivos del proceso dentro
del área de contabilidad y finanzas, por lo que no cuenta con un plan de identificación
de riesgos.

La unidad de contabilidad no registra en el sistema contable los comprobantes

inmediatamente emitidos, ya que, dichos comprobantes se demoran en llegar al área
respectiva teniendo deficiencias en su comunicación.

Dentro del área de contabilidad y finanzas no se realizan medidas preventivas para

evitar robos y fraudes, porque no está implementado cámaras de seguridad dentro del
área, por lo que se puede decir que existe una confianza en los trabajadores dentro
del área.

ACTIVIDADES DE CONTROL

Cuando se recibe y despacha los productos no hay establecido procedimientos

concretos pero es el personal encargado quién vigila que la recepción de las materias
prima sea la correcta así como el despacho de los productos finales que hay personal
encargado, el cual no realiza bien su trabajo

La empresa carece de sistema que le permita obtener documentación de manera

correcta y oportuna para ser comunicada al cliente y de esta manera poder controlar
de manera eficiente la documentación en mano.

INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

La empresa aún no está en la capacidad de realizar y presentar informes financieros

correctos de manera oportuna ya que toda la información que se maneja en la
empresa no es del todo confiables.

Toda la información en la empresa se maneja de manera rutinaria y en caso se

necesite la información de algún cliente pues la información demora en ser procesada,

25
ya que toda la información se tiene anotado en simples cuadernos sin tener en cuenta
los avances tecnológicos.

MONITOREO

Las supervisiones en el área de producción es realizada sorpresivamente por el dueño

quien también está al pendiente de la producción, a pesar que las deficiencias no son
detectadas a simple vista por el dueño pero si las conoce por mención de los
trabajadores.

Un dato importante es que no se realiza el análisis del producto terminado antes de su

envase se sabe empíricamente que al cumplir los procesos y limpieza absoluta el
producto queda apto para su consumo y se le asigna un vencimiento establecido que
en su momento fue corroborado por DIGESA en sus inspecciones.

No existen recomendaciones para los procesos o áreas que estén presentando

dificultades ya que estas no son detectadas con facilidad debido a que no cuenta con
mecanismos ni controles apropiados.

V.1 DISCUSION

La empresa Gloria S.A presenta muchas deficiencias en sus políticas y

procedimientos perjudicando directamente al área de contabilidad y finanzas ya que
para logro de los objetivos se necesita que su sistema operativo sea factible,
ordenada y tener una eficiente conducción de la empresa Gloria S.A, así mismo
salvaguardando los archivos, previniendo y detectando fraudes y errores y por último
la oportuna preparación de información financiera contable.

Uno de la falencia que presenta la empresa de Gloria S.A es la falta de un personal

que se encargue directamente a ver los pagos de los proveedores y cobros de
nuestros clientes ya que actualmente quien ejerce dicha función es el área de
contabilidad y finanzas sin embargo por la cantidad carga laboral, y por no contar con
una adecuada comunicación efectiva en dicha área. Por tal motivo le es complicado
tener un control y monitoreo de sus políticas de pago.

26
RECOMENDACIONES

Solicitar la incorporación del área de control de calidad que va a permitir que se

establezcan y se cumplen normas que aseguren el cumplimiento de las
especificaciones del producto en cuanto a la materia prima en su punto final de
esta manera controlar la calidad del producto realizando inspecciones o
pruebas de muestreo, para verificar que las características del mismo sean
óptimas y que su función principal sea asegurar que todos sus productos
cumplan con los requisitos mínimos de calidad.
Al implementar un sistema de control interno permitirá a la empresa identificar
posibles riesgos y no solo eso sino que además evitaría problemas en las áreas
que presenta la empresa con la supervisión adecuada por un jefe de área.
Tomar medidas correctivas a través de la propuesta a implementar y dar
seguimiento al cumplimiento de las actividades encomendadas a cada área
para lograr la eficiencia de la gestión en el área de producción de la empresa
GLORIA SA.

27
CONCLUSIONES

Según las investigaciones, luego de haber efectuado cuestionarios en las áreas

intervinientes con el proceso de cuentas por pagar, al analizar los componentes del
sistema COSO I aplicados al proceso más importantes dentro del área, es posible
concluir que, si bien es cierto no se tuvo un acceso directo con la empresa para
evaluar de manera directa.

Según a las investigaciones que se realizó, se concluye que cuenta con controles y
sistemas que permitan internamente mitigar los riesgos y a su vez posibles fraudes y
errores, estos controles no están correctamente sujetos, ya que, es algo global o en
general y no por áreas o departamentos.

No existe una evaluación permanente, por lo que se recomienda que se realice una
evaluación del manual de funciones en donde se detallen las políticas y
procedimientos de cada puesto y de esta manera mediante los controles establecidos
en los procesos tener la certeza necesaria de un buen funcionamiento en cada área
para así lograr con los objetivos como Empresa.

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 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Bibliografía
Faud Khoury Zarzar. (2015). Medicion de la implemenatcion del sistema de control interno en
el estado. Lima: Contraloria General de la República.

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público em periódicos nacionais e internacionais. Rio de Janerio: Rev. Adm. Pública.

Juan A. S. ,2014. (2014). Informe de diagnostico del sistema de control interno. Lima: Ministerio
de Cultura.

Juan C. Estuardo Quiroz Pacheco. (2015). El sistema de control interno y la gestion de tesoreria
de la empresa Surjaduanas sac. Lima: UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO.

Marinelly M. Santa Cruz. (2014). El control interno basado en el modelo COSO. Perú:
Universidad Peruana Union(UPeU).

Rene Gutierrez C. (2012). Propuesta de una guia como herramienta de control Interno para la
unidad de Auditoria interna en la deeccion de fraudes para empresas industriales. La
paz: Universidad Mayor De San Andres.

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