FACULTAD DE CIENCIAS E INGENIERÍA

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CARACTERIZACIÓN DEL CONTROL INTERNO Y

RENTABILIDAD DE LAS MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS DEL
SECTOR COMERCIO DEL PERÚ: CASO EMPRESA “GESTIÓN
AGRÍCOLA Y GANADERA E.I.R.L.” - PIURA Y PROPUESTA DE
MEJORA, 2022.

TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE CONTADOR

PÚBLICO

AUTOR
JARA SÁNCHEZ, EDER GIANCARLOS
ORCID: 0000-0003-4275-6108

ASESOR
QUIROZ CALDERÓN, MILAGRO BALDEMAR
ORCID: 0000-0002-2286-4606

CHIMBOTE - PERÚ
2023
 V. Resultados y análisis de resultados

5.1 Resultados:

5.1.1 En relación al objetivo específico 1

Cuadro 1
Respecto al objetivo específico 1
FACTORES OPORTUNIDADES/
AUTORES RESULTADOS
RELEVANTES DEBILIDADES
Mena (2018), Los autores mencionados nos afirman Las empresas deben
Ambiente de Canaval (2018) que, las empresas no cuentan un MOF, implementar un MOF.
Control y Fernández la cual es importante.
(2021).
Cruz (2018) y Los autores mencionados nos afirman Las empresas establecen
Evaluación de Cadillo (2021). que, las empresas determinan los planes estratégicos para
Riesgo riesgos internos y externos a través de reducir los riesgos.
evaluaciones.
Huanca (2019) Los autores mencionados nos afirman Las empresas deben
Actividades de y Pozo (2020). que, pocas son las empresas que no tener un sistema de
Control tienen políticas, la cual les perjudica su
control, para poder
gestión. proteger los activos.
Pozo (2020) y Los autores mencionados nos afirman Los canales de
Información y Fernández que, pocas empresas informan acerca de comunicación que, es
Comunicación (2021). las actividades a desarrollar cada una deeficiente durante la
las áreas. gestión.
Canaval Los autores mencionados nos afirman La supervisión para que
Supervisión o
(2018). que, es muy importante el monitoreo se pueda tener buenos
Monitoreo
dentro de la empresa. resultados.
Cadillo (2021) Los autores mencionados nos afirman Las empresas deben
Rentabilidad
y Pozo (2020). que, las empresas ponen en riesgo sus cuidar los activos
Económica
activos. internamente.
Fernández Los autores mencionados nos afirman Es necesario que las
(2021) y que, las empresas aseguran los recursos empresas cuiden sus
Rentabilidad
Cadillo (2021). frente a los pasivos. activos, para poder
Financiera
mejorando su periodo
económico.
Fuente: Elaborado por el investigador en relación a los antecedentes nacionales, regionales y locales.
5.1.2 En relación al objetivo específico 2
Cuadro 2
Respecto al objetivo específico 2
Factores Oportunidades/
Preguntas Si No
Relevantes Debilidades
1. ¿La empresa, tiene establecido un sistema de X La empresa cuenta
control interno? con un con un MOF
Ambiente de
2. ¿La empresa, cuenta con un MOF actualizado? X y experiencia
Control
3. ¿La empresa, cuenta con personal de amplia X laboral.
experiencia?
Evaluación de 1. ¿La empresa, cuenta con objetivos? X En la empresa se
Riesgo 2. ¿Se identifica los riesgos internos y externos? X analiza los riesgos.
1. ¿La empresa, cuenta con políticas? X La empresa realiza
Actividades de
2. ¿En la empresa, se realiza cambios y revisiones X cambios de
Control de funciones? funciones.
1. ¿En la empresa, se ha establecido un sistema de X Dentro de la empresa
información? se establece canales
Información y 2. ¿Dentro de la empresa, se informa al personal X de comunicación.
Comunicación acerca de los riesgos?
3. ¿La empresa, desarrolla canales de información X
con fuentes externas?
1. ¿La empresa, realiza supervisiones? X La empresa para
Supervisión o 2. ¿Dentro de la empresa, se realizan auditorías X mejorar sus
internas y externas? actividades realiza
Monitoreo
3. ¿La empresa, evalúa al personal X auditorías.
periódicamente?
1. ¿Recibes información de manera regular sobre X La utilidad de los
Rentabilidad sus productos vendidos? recursos mejora la
Económica 2. ¿La empresa ha mejorado su rentabilidad X productividad
económica en los 2 últimos años? económica.
1. ¿La empresa usa herramientas contables para X La capacitación que
Rentabilidad conocer la rentabilidad financiera? se da dentro de la
Financiera 2. ¿Indique si la capacitación mejora la X empresa es eficiente
rentabilidad financiera de su empresa? en la gestión.
Fuente: Elaborado por el investigador en base al cuestionario aplicado al gerente de la empresa.
5.1.3 En relación al objetivo específico 3
Cuadro 3
Respecto al objetivo específico 3
Oportunidades/ Oportunidades/
Factores
Debilidades del Objetivo Debilidades del Objetivo Explicación
relevantes
Específico N°01 Específico N°02
Las empresas deben La empresa cuenta con un Ambos coinciden en
Ambiente de
implementar un MOF. con un MOF y experiencia implementar el manual
Control
laboral. de organización.
Las empresas establecen En la empresa se analiza los Ambos coinciden ya que
Evaluación de
planes estratégicos para riesgos. se analiza los riesgos
Riesgo
reducir los riesgos. para mejoras.
Las empresas deben tener La empresa realiza cambios Ambos coinciden ya que
Actividades de un sistema de control, para de funciones. las empresas realizan
Control poder proteger los activos. cambios en las
gestiones.
Los canales de Dentro de la empresa se Ambos coinciden ya que
Información y comunicación que, es establece canales de el sistema de
Comunicación eficiente durante la gestión. comunicación. comunicación es muy
importante.
La supervisión para que se La empresa para mejorar Ambos coinciden ya que
Supervisión o pueda tener buenos sus actividades realiza las actividades mejoran
Monitoreo resultados. auditorías. la gestión.
Las empresas deben cuidar La utilidad de los recursos Ambos coinciden ya que
Rentabilidad
los activos internamente. mejora la productividad la economía de los
Económica
económica. recursos es eficientes.
Es necesario que las La capacitación que se da Ambos coinciden ya que
empresas cuiden sus dentro de la empresa es la utilidad financiera es
Rentabilidad
activos, para poder eficiente en la gestión. necesario para la
Financiera
mejorando su periodo gestión.
económico.
Fuente: Elaborado por el investigador en relación al objetivo específico 1 y objetivo específico 2.
5.2 Análisis de resultados:

5.2.1 Respecto al objetivo específico 1:

Ambiente de Control

Para los autores en el Perú los siguientes resultados encontrados por Mena (2018), Canaval

(2018) y Fernández (2021), concuerdan que las empresas no cuentan un MOF, la cual es

importante. Como lo afirma Calle (2018), el ambiente de control tiene gran influencia en la

forma como se desarrollan las operaciones, se establecen los objetivos y las funciones en

cada área. Por lo que las Empresas cuentan con un manual de organización y funciones, para

poder comunicar al personal acerca del desarrollo de sus actividades y esto percute a los

bienes y recursos de las mismas.

Evaluación de Riesgo

Para los autores en el Perú los siguientes resultados encontrados por Cruz (2018) y Cadillo

(2021), concuerdan que las empresas determinan los riesgos internos y externos a través de

evaluaciones. Como lo afirma Wallace (2017), los factores que pueden incidir interfiriendo

el cumplimiento de los objetivos propuestos por el sistema (organización), se denominan

riesgos; estos pueden provenir del medio ambiente o de la organización misma. Por lo que

para las Empresas realizando evaluaciones de riesgos instantáneos y periódicos mejoran su

estructura organizacional; ante un posible plan de trabajo de realizar capacitaciones al

personal, se tendrían una eficiencia de reducir los niveles de riesgos.

Actividades de Control

Para los autores en el Perú los siguientes resultados encontrados por Huanca (2019) y Pozo

(2020), concuerdan que pocas son las empresas que no tienen políticas, la cual les perjudica
su gestión. Como lo afirma Salvador (2019), las actividades de control están a cargo de la

gerencia y de las demás personas que integran la organización, se centra en la ejecución de

las políticas, normas, sistemas y procedimientos; estas actividades pueden ser el control,

supervisión, revisión, consideración, y la protección de los recursos, además tienen sus

propias peculiaridades, algunas de estas actividades se dan de forma manual o sistemática,

administrativa o contable, internas o externas. Por lo que son pocas las Empresas que tiene

un sistema de control interno, la cual les permiten cumplir con cada uno de sus actividades

de control, sin embargo es necesario la implementación para poder proteger los activos de la

empresa.

Información y Comunicación

Para los autores en el Perú los siguientes resultados encontrados por Pozo (2020) y

Fernández (2021), concuerdan que pocas empresas informan acerca de las actividades a

desarrollar cada una de las áreas. Como lo afirma Acosta (2020), la calidad de la información

que brinda el sistema facilita a la máxima autoridad adoptar decisiones adecuadas que

permitan controlar las actividades de la entidad y preparar información confiable. Por lo que

las Empresas gestionan la comunicación en todas sus áreas informando acerca de las

responsabilidades y funciones de proteger y disminuir los riesgos.

Supervisión o Monitoreo

Para los autores en el Perú los siguientes resultados encontrados por Canaval (2018),

concuerdan que es muy importante el monitoreo dentro de la empresa. Como lo afirma MEF

(2020), la supervisión contribuye a la optimización permanente del control interno. Por lo

que para las Empresas tener un sistema de Supervisión o Monitoreo, permite que tengan una
eficiencia dentro de su gestión, es necesario monitorear las debilidades y así poder hallar los

riesgos que atraviesan las empresas y así esto les ayudará a cumplir con sus normas y

políticas.

Rentabilidad Económica

Para los autores en el Perú los siguientes resultados encontrados por Cadillo (2021) y Pozo

(2020), concuerdan que las empresas ponen en riesgo sus activos. Como lo afirma Figaredo

(2021), la rentabilidad económica mide la capacidad de los recursos que obtienen las

compañías durante un periodo de gestión; por otro lado, este indicador para las entidades

bancarias es muy importante porque determinan si una compañía puede acceder a unos

préstamos. Por lo que las Empresas teniendo una rentabilidad económica positiva, le ayuda

a tomar decisiones oportunas y seguras para prevenir al alto riesgo que se ocasionaría, en la

cual esto afectaría a los activos de la empresa.

Rentabilidad Financiera

Para los autores en el Perú los siguientes resultados encontrados por Fernández (2021) y

Cadillo (2021), concuerdan que las empresas aseguran los recursos frente a los pasivos.

Como lo afirma Figaredo (2021), la rentabilidad financiera se relaciona entre el rendimiento

de los beneficios, la cual los accionistas deben medir la capacidad de los recursos para

generar ciertos beneficios. Por lo que para las Empresas tener una rentabilidad financiera

positiva, mejora el buen desempeño salvaguardando a la vez los bienes y los recursos frente

a los pasivos.
5.2.2 Respecto al objetivo específico 2:

Del cuestionario aplicado al gerente de la empresa caso en estudio, se ha obtenido los

siguientes resultados:

Ambiente de Control

De las preguntas aplicadas a la empresa caso de estudio, se pone a la vista que la empresa

tiene actualizado un manual de organización y función en donde gestiona la integridad y la

responsabilidad en relaciones jerárquicas.

Evaluación de Riesgo

De las preguntas aplicadas a la empresa caso de estudio, se pone a la vista que la empresa,

durante su periodo de gestión identifica y analiza los riesgos más urgentes que afectan a las

áreas y planifica estrategias con frecuencia para evitarlos.

Actividades de Control

De las preguntas aplicadas a la empresa caso de estudio, se pone a la vista que la empresa

emplea políticas y controles necesarios y así poder tomar decisiones que favorezcan a las

actividades ante el logro de los objetivos.

Información y Comunicación

De las preguntas aplicadas a la empresa caso de estudio, se pone a la vista que la empresa

gestiona la comunicación en todas sus áreas informando acerca de las responsabilidades y

funciones de proteger y disminuir los riesgos.

Supervisión o Monitoreo

De las preguntas aplicadas a la empresa caso de estudio, se pone a la vista que la empresa

realiza planes de mejoramiento continuo ante la gestión de riesgos, logrando que las

actividades sean efectivas y puedan disminuir los errores encontrados.

Rentabilidad Económica

De las preguntas aplicadas a la empresa caso de estudio, se pone a la vista que la empresa su

rentabilidad económica ha mejorado en un 6.74% a diferencia del año anterior 2020 del -

66% teniendo un saldo negativo.

Rentabilidad Financiera

De las preguntas aplicadas a la empresa caso de estudio, se pone a la vista que la empresa su

rentabilidad financiera ha mejorado en un 15.50% a diferencia del año anterior 2020 del -

1.76% teniendo un saldo negativo.

INDICADORES FINANCIEROS FÓRMULAS

LA RENTABILIDAD Sin control interno 2020
ECONÓMICA S/ -10, 087.00 x 100
S/ 15,086.00
UTILIDAD NETA X 100 = -66%
ACTIVO TOTAL Con control interno 2021
S/ 1,050.00 x 100
S/ 15,589.00
= 6.74%
LA RENTABILIDAD Sin control interno 2020
FINANCIERA S/ -10, 087.00 x 100
S/ 5,724.00
UTILIDAD NETA X 100 = -176%
 PATRIMONIO Con control interno 2021
S/ 1,050.00 x 100
S/ 6,774.00
= 15.50%

5.2.3 Respecto al objetivo específico 3:

A) control interno

Respecto al ambiente de control: (Mena, 2018): Menciona que, las empresas no cuentan

con un manual de organización y funciones, para poder comunicar al personal acerca del

desarrollo de sus actividades y esto percute a los bienes y recursos de las mismas; esto no coincide

con la empresa caso en estudio ya que tiene actualizado un manual de organización y función en

donde gestiona la integridad y la responsabilidad en relaciones jerárquicas.

Respecto a la evaluación de riesgo: (Cruz, 2018): Menciona que, las empresas realizando

evaluaciones instantáneas y periódicas mejoran su estructura organizacional, ante un posible plan

de trabajo de realizar capacitaciones al personal, se tendría una eficiencia de reducir los niveles

de riesgos; esto si coincide con la empresa caso en estudio ya que durante su periodo de gestión

identifica y analiza los riesgos más urgentes que afectan a las áreas y planifica estrategias con

frecuencia para evitarlos.

Respecto a las actividades de control: (Huanca, 2019): Menciona que, las empresas al no

tener un sistema de control interno, no les permiten cumplir con cada uno de sus actividades de

control, sin embargo es necesario la implementación para poder proteger los activos de la

empresa; esto no coincide con la empresa caso en estudio ya que emplea políticas y controles

necesarios y así poder tomar decisiones que favorezcan a las actividades ante el logro de los
objetivos.

Respecto a la información y comunicación: (Pozo, 2020): Menciona que, es necesario

involucrar a todas las personas, incluyendo al personal de la empresa, con el fin de informar

acerca de las funciones y responsabilidades, para que así puedan asegurar y resguardar los bienes

de la empresa; esto si coincide con la empresa caso en estudio ya que gestiona la comunicación

en todas sus áreas informando acerca de las responsabilidades y funciones de proteger y disminuir

los riesgos.

Respecto a la supervisión o monitoreo: (Canaval, 2018): Menciona que, para que las

organizaciones tengan una eficiencia dentro de su gestión, es necesario monitorear las

debilidades y así poder hallar los riesgos que atraviesan las empresas y así esto les ayudará a

cumplir con sus normas y políticas; esto si coincide con la empresa caso en estudio ya que realiza

planes de mejoramiento continuo ante la gestión de riesgos, logrando que las actividades sean

efectivas y puedan disminuir los errores encontrados.

B) Rentabilidad

Respecto a la rentabilidad económica: (Cadillo, 2021): Menciona que, las micro y

pequeñas empresas no manejan un sistema de control interno mediante esto se obtienen riesgos,

ante esto cabe la idea de tomar decisiones oportunas y seguras para prevenir al alto riesgo que se

ocasionaría, en la cual esto afectaría la rentabilidad de los activos de la empresa; esto si coincide

con la empresa caso en estudio ya que su rentabilidad económica ha mejorado en un 6.74% a

diferencia del año anterior 2020 teniendo un saldo negativo del - 66%.

Respecto a la rentabilidad financiera: (Fernández, 2021): Menciona que, las Micro y

 pequeñas empresas utilizan controles internos para cumplir con sus funciones, la cual mejora el

buen desempeño salvaguardando a la vez los bienes y los recursos ante el desarrollo y la mejora

continua; esto si coincide con la empresa caso en estudio ya su rentabilidad financiera ha

mejorado en un 15.50% a diferencia del año anterior 2020 teniendo un saldo negativo del -

1.76%.

VI. Conclusiones

6.1 Respecto al objetivo específico 1:

Según los autores revisados de los antecedentes, mencionan que las caracteristicas del control

interno, es la implementación de un sistema de control interno actualizado acerca de las funciones y

responsabilidades, para que así puedan asegurar y resguardar los bienes y recursos de la empresa;

además, mediante esto se obtienen riesgos, la cual se toma la idea de tomar decisiones oportunas y

seguras para prevenir al alto riesgo que se ocasionaría, en la cual esto afectaría la rentabilidad de los

activos de la empresa.

6.2 Respecto al objetivo específico 2:

Mediante la encuesta aplicada a la unidad de análisis, se llegó a encontrar que las caracteristicas

del control interno para la empresa caso en estudio es por medio de la actualización de un manual de

organización y funciones en donde se gestiona la integridad y la responsabilidad en relaciones

jerárquicas, analizando los riesgos más precisos y a la vez empleando políticas y controles necesarios

y así poder tomar decisiones que favorezcan a las actividades ante el logro de los objetivos y esto ha

mejorado la rentabilidad en un 100%.

6.3 Respecto al objetivo específico 3:

Mediante el análisis de la tabla comparativa, de los objetivos específicos 1 y 2, podemos decir

que del 100% de las caracteristicas del control interno, solo el 20% para la empresa caso en estudio

son por medio del sistema de control interno, en donde mejoró la rentabilidad en un 100%.

6.4 Respecto al objetivo general:

Se llega a la siguiente conclusión, las caracteristicas del control interno para la empresa caso en

estudio es por medio del sistema de control interno, la cual abarca en todas las áreas promoviendo las

evaluaciones de riesgos y la toma de decisiones, permitiendo mejorar su rentabilidad en un 100%.

Recomendación:

 Como recomendación, se puede decir a la empresa caso en estudio elabore planes de mejoramiento

continuo para poder promover actividades que ayuden a eliminar los riesgos frente a los recursos

económicos y financieros.