DOCUMENTACION EN LA AUDITORIA Evidencia de auditoría
Es toda la información que usa el auditor para llegar a las
conclusiones en las que se basa la opinión de auditoría, e incluye la información contenida en los registros contables subyacentes a los estados financieros y otra información. PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS: Uso de comparaciones y relaciones para determinar si los saldos de cuentas y otros datos parecen razonables.
PRUEBA DE DETALLE DE SALDOS: Procedimientos de
auditoría para identificar la existencia de errores o irregularidades con el compromiso de determinar si se han cumplido los objetivos de auditoría relacionados con los saldos.
PRUEBAS SUSTANTIVAS DE OPERACIONES: Procedimientos
de auditoría para encontrar errores o irregularidades a fin de determinar si los objetivos de auditoría relacionados con operaciones se han cumplido.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO DE LEYES: Procedimientos
de comprobación o examen de las operaciones de una empresa para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias y estatutarias que le son aplicables. PRUEBAS PARA LA AUDITORÍA DE GESTIÓN: Procedimientos para evaluar la eficacia de la gestión en relación con los objetivos generales, su eficiencia como organización y su actuación y posicionamiento desde el punto de vista competitivo. Las evidencias de auditoría están determinadas por tres factores: 1. Objetivo para el que se obtiene la evidencia. 2. Procedimientos utilizados para obtenerla. 3. Fuente de la que es obtenida. La evidencia de auditoría es más confiable cuando: Se obtiene de fuentes independientes fuera de la entidad. Se genera internamente y son efectivos los controles impuestos por la entidad. Se obtiene directamente por el auditor (por ejemplo, observación de la aplicación de un control). Existe en forma documental, ya sea en papel, en forma electrónica, o en otro medio (por ejemplo, un registro escrito en el momento de una reunión es más confiable que una representación oral posterior de los asuntos que se discutieron). Se usan los documentos originales y no fotocopias. Evaluación de las evidencias en auditoría: Discrepancias en los registros contables, tal como una diferencia de la cuenta de mayor y sus registros auxiliares. Diferencias puestas de manifiesto en las confirmaciones respuesta a las circulares de confirmación significativamente inferior en número, a la prevista. Transacciones no justificadas por la documentación adecuada. Transacciones no registradas de acuerdo con la autorización general o específica de la dirección. Realización de transacciones inusuales al finalizar o próximo a finalizar el ejercicio. Documentación
Significa el material (papeles de trabajo) preparados por y para, u
obtenidos o retenidos por el auditor en conexión con el desempeño de la auditoría, los papeles de trabajo pueden ser en la forma de datos almacenados en papel, videos, medios electrónicos u otros medios. Los papeles de trabajo pueden tomar la forma de: Planillas contables, las cuales permiten el análisis de cuentas de la contabilidad. Dichas planillas pueden ser sumarias o de detalle. Otros pueden consistir en copias de correspondencia, extractos de actas de asamblea de accionistas y juntas directivas, gráficas de organización, programas de auditoría, cuestionarios de control interno, confirmaciones obtenidas de clientes, certificaciones. OBJETIVOS: Facilitar la preparación del informe. Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el informe. Proporcionar información para la preparación de declaraciones tributarias e informe para los organismos de control y vigilancia del Estado. Coordinar y organizar todas las fases del trabajo. Proveer un registro histórico permanente de la información examinada y los procedimientos de auditoría aplicados. Servir de guía en las revisiones subsecuentes. Cumplir con las disposiciones legales. Expedientes de auditoría:
Archivo corriente: contiene la información relacionada con la
planificación y supervisión que no es de uso continuo en auditorias posteriores tales como: Revisiones corrientes de controles administrativos. Estados financieros motivo de auditoria. Análisis de información financiera Notas a los estados financieros. Correspondencia corriente. (Entrada y salida) Programas de auditoría y otros papeles que respaldan las observaciones y Preparación del informe, inclusive el borrador del informe. Expedientes de auditoría: Archivo permanente: Contiene la información que normalmente no varía con el tiempo y que por lo tanto no requiere ser duplicada. Es importante para auditorías futuras. El historial legislativo sobre la creación de la entidad y sus programas y actividades La legislación de aplicabilidad continúa en la entidad, políticas y procedimientos de la entidad. Financiamiento, organización y personal Políticas y procedimientos de presupuestos. Contabilidad e informes, estatutos, memorias anuales, etc. Manuales, (Contable, presupuesto, tesorería, contratación, almacén, procesos misionales, entre otros). En general la información que no varia con el tiempo.