Semana 1 - 3 Legislacion Tributaria

FACULTAD DE DERECHO
ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO
LEGISLACIÓN TRIBUTARIA
Sistema Tributario Nacional
SESIONES 01 y 02 Profesor: Mg. Álvaro Montesinos Corro

Curso: Legislación Tributaria
VII Ciclo
Semana 1 – Sesiones 1 y 2
Contenidos
1. Sistema Tributario Nacional.

2. Definición de Derecho
3. Definición de Derecho Tributario.
4. Clasificación del Derecho Tributario.
5. Fuentes del Derecho Tributario.
6. El Estado.
7. La Administración Pública.
Profesor: Álvaro M. Montesinos Corro

EPDER
IMPORTANCIA DEL TEMA
Los temas que desarrollaremos en esta semana son

importantes porque constituyen la base del curso que
iniciamos hoy.
Vamos a conocer el Sistema Tributario Nacional, así

como sus contenidos más importantes, lo que nos
permitirá conocer además cómo el Estado financia las
actividades que desarrolla y que benefician a su
población.
EPDER
LOGROS DE LAS SESIONES
Al término de las sesiones de la primera semana el

estudiante podrá:
- exponer y dialogar sobre el Sistema Tributario,
- explicar el Derecho Tributario, su clasificación y las
fuentes del Derecho Tributario.
Bibliografía obligatoria para el curso
“Conjunto de tributos interrelacionados que se aplican en un país en
un momento determinado”.
(Rosendo Huamaní Cueva).
“Implica cierta coordinación de los diferentes impuestos entre sí con

el sistema económico dominante y con los fines fiscales y
extrafiscales de la imposición”.
(Schmölder Günter, citado por Rosendo Huamaní Cueva).
D. Leg. 771: Ley Marco del Sistema
Tributario Nacional
Servicios Públicos
Definición de Derecho
• Existen muchas definiciones de lo que debe entenderse por
DERECHO.
• Sin embargo, para efectos del curso utilizaremos una muy

simple que evoque sus caracteres generales.
• “... La ciencia o conjunto de principios o normas de obligatorio

cumplimiento, con carácter sancionador y punitivo, que regulan
las distintas actividades humanas, orientadas a garantizar una
pacífica, armoniosa y responsable convivencia, con desarrollo,
equidad y justicia” (Alfonso CORNEJO ALPACA).
Derecho Tributario
• El Derecho tributario o Derecho fiscal es una rama del Derecho público,
dentro del Derecho financiero, que estudia las normas jurídicas a través de
las cuales el Estado ejerce su poder tributario con el propósito de obtener
de los particulares ingresos que sirvan para sufragar el gasto público y
lograr la consecución del bien común.
• Dentro del ordenamiento jurídico de los ingresos públicos se puede acotar

un sector correspondiente a los ingresos tributarios, que por su importancia
dentro de la actividad financiera del Estado y por la homogeneidad de su
regulación, ha adquirido un tratamiento sustantivo.
Derecho Tributario
• El Derecho Tributario es una rama del Derecho Público y se
encuentra dentro del Derecho Financiero.
• Su contenido tiene dos ejes fundamentales:
- La regulación de los tributos.
- Las relaciones jurídicas que nacen como consecuencia
de la aplicación de los tributos.
Clasificación del Derecho Tributario
a) Derecho Tributario Material.
Define los supuestos de las obligaciones tributarias, incluyendo sus elementos (como los
sujetos y su objeto). Estudia las normas que se refieren a la obligación tributaria, desde su
nacimiento y hasta su extinción.
b) Derecho Tributario Formal.

Estudia la aplicación de las normas tributarias a los casos concretos. Determina si le
corresponde al fisco percibir de un determinado sujeto una suma en concepto de tributo.
c) Derecho Constitucional Tributario.

Delimita el ejercicio del poder estatal, distribuyendo las facultades que de él provienen entre
los diferentes niveles y organismos de la Administración Tributaria.
Clasificación del Derecho Tributario
d) Derecho Procesal Tributario.
Regula los procesos, tendientes a resolver las controversias que se pudieran presentar entre
los contribuyentes y el fisco.
e) Derecho Penal Tributario.

Define las infracciones o ilícitos cometidos en el desarrollo de las relaciones entre el fisco y
los contribuyentes.
f) Derecho Internacional tributario.

Diferentes acuerdos celebrados por las naciones parte han llegado con el fin de evitar la
doble imposición y asegurar la colaboración para combatir la evasión y elusión fiscal
internacional.
Fuentes del Derecho Tributario
• Norma III del TP del CT.
1. Las disposiciones constitucionales.

2. Los Tratados internacionales.
3. Las leyes tributarias.
4. Las leyes orgánicas o especiales (tributos regionales y municipales).
5. Los Decretos Supremos y normas reglamentarias.
6. La jurisprudencia (del Tribunal Fiscal y del Poder Judicial).
7. Las resoluciones de carácter general emitidas por la Administración
Tributaria.
8. La doctrina jurídica.
Fuentes del Derecho Tributario
El Estado
• Es una forma de organización política que consiste en la
distribución del poder para la regulación de la sociedad que reside
en un espacio determinado.
• De esta definición se pueden apreciar sus tres elementos clásicos:

Gobierno (Poder, autoridad), Población (sociedad) y Territorio
(espacio físico que ocupa).
• Para que las funciones que debe prestar el Estado a los

integrantes de su población se ejecuten de manera eficiente se
necesita una organización. Esta organización es la
Administración Pública.
Administración Pública
• ADMINISTRACION PÚBLICA:
En el artículo III del Título Preliminar de la LPAG (Ley 27444) se

señala lo siguiente:
“La presente Ley tiene por finalidad establecer el régimen
jurídico aplicable para que la actuación de la Administración
Pública sirva a la protección del interés general, garantizando los
derechos e intereses de los administrados y con sujeción al
ordenamiento constitucional y jurídico en general”.
En el artículo I del Título Preliminar de la LPAG (Ley 27444) se

señala que:
Será de aplicación para todas las entidades de la Administración
Pública.
Incluye: Poder Ejecutivo (Ministerios y OPD), Poder Legislativo,
Poder Judicial; Gobiernos Regionales y Locales; Organismos
autónomos (Constitución y Ley); Entidades que realizan
actividades en virtud de potestades administrativas; Personas
jurídicas bajo el régimen de la actividad privada que prestan
servicios públicos o ejercen función administrativa.
Juan Carlos Morón Urbina (Comentarios a la Ley del Procedimiento

Administrativo General):
1. Gobierno Nacional (Poder Ejecutivo, Poder Legislativo, Poder Judicial).
2. Gobiernos Regionales.
3. Gobiernos Locales.
4. Organismos constitucionalmente y legalmente autónomos.
5. Empresas del Estado.
6. Personas jurídicas de derecho privado que prestan servicios públicos.
7. Otras entidades que ejercen potestades administrativas.
Tema de la sesión
Cierre
Retroalimentación en base a preguntas:
• ¿Qué entiende por Sistema Tributario?
• ¿Qué entiende por Derecho Tributario?
• ¿Qué entiende por Administración Pública?
• ¿Para qué sirven los tributos?
Conclusiones:
• Sistema tributario
• Derecho Tributario
• Administración Pública
Referencias bibliográficas
Ataliba, Gerardo (1987) Hipótesis de Incidencia Tributaria.
Bravo Cucci, Jorge (2003) “Fundamentos de Derecho Tributario”. Editorial Palestra. Lima.
Medrano Cornejo, Humberto (1987) “En torno al concepto y la clasificación de los tributos en el
Perú. En Revista del Instituto Peruano de Derecho Tributario Nº 18. Lima, pp.37-50.
Medrano Cornejo, Humberto (1996) “FONAVI y Universidades: Equivocada calificación del tributo y
errónea declinación de competencia del Tribunal Fiscal. En Revista del Instituto Peruano de Derecho
Tributario Nº 31. Lima, pp.5-16.
Morón Urbina, Juan Carlos (2007): Comentarios a la Ley del Procedimiento Administrativo General.
Gaceta Jurídica. Lima.
Villalobos Tapia, Raúl G. (2017) Introducción al Derecho Tributario. Universidad Autónoma San
Francisco. Escuela de Posgrado. Arequipa.
Disponible en: http://repositorio.uasf.edu.pe/bitstream/UASF/83/1/DerechoTributarioRaulVillalobos.pdf
Villegas, Héctor (2003) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. Ed. Depalma. Buenos
Aires.
Materiales de la semana
Parmenion Espeche, S. (2014). El Derecho Financiero y Tributario y su Relación con el
Derecho Privado. Derecho & Sociedad, (43), 129-135. Recuperado a partir de
http://revistas.pucp.edu.pe/index.php/derechoysociedad/article/view/12565
Ruiz de Castilla y Ponde de León, F. J. (2001). Las Clasificaciones de los tributos e

Impuestos. Derecho & Sociedad, (17), 100-104. Recuperado a partir de
http://revistas.pucp.edu.pe/index.php/derechoysociedad/article/view/16843
Sotelo Castañeda, Eduardo. En torno a la definición de tributo: un vistazo a sus

elementos esenciales. En Revista Ius Et Veritas. Pontificia Universidad Católica del Perú.
Disponible en:
http://revistas.pucp.edu.pe/index.php/iusetveritas/article/download/15812/16244/0
Actividades de la semana
Revise las lecturas correspondientes a esta semana y, de acuerdo con lo expuesto por los
autores, responda las siguientes preguntas (estas preguntas se formularán en la siguiente
clase):
1. ¿Qué es para usted el Derecho?
2. ¿Qué es para usted el Derecho Tributario?
3. ¿Cuál es la vinculación entre el Derecho Financiero y el Derecho Tributario?
4. ¿Cómo definiría el concepto de Tributo?
5. ¿Cuál es la clasificación más importante de los tributos, y como los define?
Gracias por la atención!
FACULTAD DE DERECHO
La relación jurídico tributaria

VII Ciclo
Contenidos
1. Autonomía del Derecho Tributario.
2. Relación del Derecho Tributario con las otras ramas del Derecho.
3. La Norma Tributaria.
4. La relación jurídico tributaria.
5. La obligación tributaria. El Tributo.
6. El acreedor tributario.
7. El deudor tributario. Contribuyente y Responsable.

EPDER
Los temas que desarrollaremos en esta segunda

semana nos permitirán conocer y entender la relación
jurídico tributaria, así como todos sus elementos.
EPDER
Al término de las sesiones de la segunda semana el

estudiante podrá:
- Destacar la Importancia del Derecho Tributario,
- Analizar El Derecho Constitucional en relación al
Derecho tributario.
Servicios Públicos
Derecho Tributario
• El Derecho Tributario o Derecho Fiscal es una rama del Derecho Público,
dentro del Derecho Financiero, que estudia las normas jurídicas a través de
las cuales el Estado ejerce su poder tributario con el propósito de obtener
de los particulares ingresos que sirvan para sufragar el gasto público y
lograr la consecución del bien común.
• Dentro del ordenamiento jurídico de los ingresos públicos se puede acotar

un sector correspondiente a los ingresos tributarios, que por su importancia
dentro de la actividad financiera del Estado y por la homogeneidad de su
regulación, ha adquirido un tratamiento sustantivo.
Origen de los ingresos públicos
Origen de los ingresos públicos
La frase fue pronunciada el 14 de octubre de 1983, algunos meses después de
haber resultado ganadora de las elecciones generales en las que obtuvo su
segundo mandato, durante un discurso al frente de una conferencia del Partido
Conservador. La transcripción completa de su exposición de casi 50 minutos puede
leerse en la página oficial de la Fundación Margaret Thatcher.
La frase traducida literalmente de su fuente original es: “No olvidemos nunca esta
verdad fundamental: el Estado no tiene otra fuente de dinero que el dinero que
la gente gana por sí misma. Si el Estado desea gastar más, sólo puede hacerlo
pidiendo prestados sus ahorros o gravándolos más. No es bueno pensar que
alguien más pagará, que “alguien más” eres tú. No existe el dinero público; solo
hay dinero de los contribuyentes”.
Autonomía del Derecho Tributario
• El Derecho Tributario es una rama del Derecho Público y se
encuentra dentro del Derecho Financiero.
• Su contenido tiene dos ejes fundamentales:
- La regulación de los tributos.
- Las relaciones jurídicas que nacen como consecuencia
de la aplicación de los tributos.
Relación del Derecho Tributario con las
otras ramas del Derecho
a) Derecho Constitucional Tributario.
Delimita el ejercicio del poder estatal, distribuyendo las facultades que de él provienen entre
los diferentes niveles y organismos de la Administración Tributaria.
b) Derecho Procesal Tributario.

Regula los procesos, tendientes a resolver las controversias que se pudieran presentar entre
los contribuyentes y el fisco.
Relación del Derecho Tributario con las
otras ramas del Derecho
c) Derecho Penal Tributario.
Define las infracciones o ilícitos cometidos en el desarrollo de las relaciones entre el fisco y
los contribuyentes.
d) Derecho Internacional tributario.

Diferentes acuerdos celebrados por las naciones parte han llegado con el fin de evitar la
doble imposición y asegurar la colaboración para combatir la evasión y elusión fiscal
internacional.
La Norma Tributaria
1. Ley en sentido material:
La ley tributaria debe tener alcance y contenido determinado.
2. Ley en sentido formal:

Para su eficacia, la ley tributaria debe de ser expedida por el órgano competente y de
acuerdo con las formalidades preestablecidas.
3. Contiene una condición hipotética:

La ley tributaria contiene una hipótesis de incidencia tributaria cuya realización por parte
del sujeto pasivo va a generar el nacimiento de la obligación tributaria.
La Norma Tributaria
4. Contiene una condición suspensiva:
Mientras que la hipótesis previstas en al ley no se verifique en la realidad, los efectos de
la misma se mantendrán en suspenso.
- Hipótesis de Condición Suspensiva.
5. Mantiene una estructura “típica”:

Supuesto Nexo Consecuencia
- Hipótesis de incidencia - Hecho Generador Imponible. Nacimiento del tributo.
6. Pertenece al Derecho Público:

Hay vinculación exclusiva y excluyente con el Estado.
La Norma Tributaria
NORMA VI: MODIFICACION Y
DEROGACION DE NORMAS
TRIBUTARIAS
Las normas tributarias sólo se derogan
o modifican por declaración expresa de
otra norma del mismo rango o jerarquía
superior.
Toda norma tributaria que derogue o
modifique otra norma, deberá mantener
el ordenamiento jurídico, indicando
expresamente la norma que deroga o
modifica.
Relación jurídico tributaria
ESTADO CONTRIBUYENTE
OTRAS PRESTACIONES
SUJETO ACTIVO SUJETO PASIVO
PRESTACIÓN TRIBUTARIA
TRIBUTOS
Relación jurídico tributaria
Establecida por ley
CARACTERÍSTICAS Es de derecho público
Es exigible coactivamente
Se consideran como elementos de la obligación tributaria los siguientes:

Sujeto activo – acreedor: Estado, Gobierno Central, Gobiernos Regionales,
Gobiernos locales y otras entidades de derecho
público
Sujeto pasivo – deudor: Contribuyente, Responsable
Objeto: Prestación que debe cumplir el sujeto pasivo
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Vínculo de derecho público entre el acreedor y deudor tributario, establecido por ley, que
tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente
REQUISITOS QUE DEBEN EXISTIR EN UNA NORMA PARA QUE NAZCA

LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:
Elementos básicos de toda norma tributaria

Obligación física y jurídicamente posible
Objeto lícito
Exigible y ejecutable por parte del acreedor
Capacidad tributaria y representación
• Artículo 1 del Código Tributario.
La obligación tributaria, que es de derecho público, es el
vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por
Ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación
tributaria, siendo exigible coactivamente.
• En el Código Tributario se define a la obligación tributaria y no al

tributo, aunque este último se aprecia en la definición como el
contenido de la prestación de la obligación tributaria.
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: elementos y características
• Artículo 1o del Código Tributario.
La obligación tributaria, que es de derecho público, es el

vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido
por Ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación
tributaria, siendo exigible coactivamente.
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA?
«Es el VINCULO JURÍDICO (RELACION DEBER) que liga a la PERSONA
con el ESTADO y que, de coincidir el HECHO GENERADOR-IMPONIBLE
(HECHO O CIRCUNSTANCIA), con la HIPOTESIS DE INCIDENCIA
TRIBUTARIA establecida en LA LEY, se va a convertir en una OBLIGACIÓN
SUSTANCIAL (RELACIÓN OBLIGACIÓN) de carácter económica
(susceptible de generar una deuda), que debe entregarse al Estado para que
éste pueda disponer de los RECURSOS NECESARIOS que le permitan el
CUMPLIMIENTO DE SUS FINES político-sociales, equilibrar la economía y
generar una mejor REDISTRIBUCIÓN DE LA RIQUEZA y, que pueda y
debe ser exigido COACTIVAMENTE».
(Rubén Sanabria Ortiz).
• En la definición de OBLIGACIÓN TRIBUTARIA se aprecian los siguientes
elementos:
- Elementos subjetivos (sujetos): ACREEDOR y DEUDOR.
Una relación jurídica se establece entre dos sujetos.
El ACREEDOR TRIBUTARIO es el titular del crédito tributario, la persona a

la que se debe la prestación que contiene el tributo como objeto.
El DEUDOR TRIBUTARIO es quien debe pagar (cumplir) dicha prestación.

• En el Código Tributario se señala lo siguiente con respecto a los sujetos de
la obligación tributaria:
• Artículo 4o.-
El ACREEDOR TRIBUTARIO es aquel en favor del cual debe realizarse la
prestación tributaria.
El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales,
son acreedores de la obligación tributaria, así como las entidades de
derecho público con personería jurídica propia, cuando la Ley les asigne
esa calidad expresamente.
• Artículo 7o.-
El DEUDOR TRIBUTARIO es la persona obligada al cumplimiento de la
prestación tributaria como CONTRIBUYENTE o RESPONSABLE.
• CONTRIBUYENTE: Es aquel que realiza, o respecto del
cual se produce el hecho generador de la obligación
tributaria (artículo 8o del Código Tributario).
• RESPONSABLE: Es aquel que, sin tener la condición

de contribuyente, debe cumplir la obligación atribuida a
éste (artículo 9o del Código Tributario).
• Elemento objetivo: la PRESTACIÓN TRIBUTARIA. Que es, generalmente,
de dar y, excepcionalmente, de hacer. Esta prestación tiene un contenido
que es su objeto, y se denomina TRIBUTO.
• Además, se indica que es de DERECHO PÚBLICO, que ES

ESTABLECIDA POR LEY y que ES EXIGIBLE COACTIVAMENTE.
TRIBUTO
“Los tributos son las prestaciones comúnmente en dinero que el
Estado exige, en ejercicio de su poder de imperio, a los
particulares, según su capacidad contributiva, en virtud de una
ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de
sus fines”.
(Héctor Villegas).
TRIBUTO
«El tributo puede ser definido desde 2 perspectivas:
- Perspectiva Estática: El tributo como prestación obligatoria
de carácter coactivo.
- Perspectiva Dinámica: El tributo como fenómeno
normativo».
(Jorge Bravo Cucci).

TRIBUTO
• “Así, el TRIBUTO es la prestación obligatoria, generalmente
pecuniaria, establecida por ley, cuya finalidad es proporcionar
recursos al Estado o entes públicos para el cumplimiento de sus
fines”
(Rosendo HUAMANÍ CUEVA).
TRIBUTO
«Se conoce así a las aportaciones en dinero o en especie que el
Estado, o entidades públicas designadas por ley, exigen con el
objeto de obtener recursos para enfrentar sus gastos y satisfacer
las necesidades públicas».
(página web de la SUNAT).
TRIBUTO
RTF. Nº 980-4-97.
Se define al tributo como “(…) una prestación pecuniaria

obligatoria, que el Estado exige a los particulares en virtud de su
poder de imperio (potestad inherente a su soberanía) obligación
que tiene su fuente en la Ley (principio de Legalidad), dando lugar
a relaciones de derecho público que se entablan entre el Estado y
los contribuyentes, cuyos ingresos están destinados a satisfacer
las necesidades colectivas observando su capacidad contributiva,
señalando a la coacción como elemento esencial del tributo.”
Nacimiento de la obligación tributaria
Nacimiento de la obligación tributaria
La subsunción se produce cuando existe coincidencia entre el
hecho generador y el hecho imponible.
Esa coincidencia en el mundo real (fáctico) tiene la virtualidad

de generar el tributo (y la relación jurídico tributaria
corrrespondiente).
Artículo 2º del Código Tributario:

“La obligación nace cuando se realiza el hecho previsto en
la ley, como generador de dicha obligación”.
CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS
• Norma II del Título Preliminar del Código Tributario.
• Impuesto.- Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación

directa en favor del contribuyente por parte del Estado.
• Contribución.- Genera beneficios derivados de servicios colectivos

específicos que realiza el Estado.
• Tasa.- Genera la prestación efectiva por el Estado de un servicio público

Individualizado en la persona que paga por ese servicio.
Norma II del Título Preliminar del Código Tributario.
Las tasas pueden ser:
- Arbitrios: Por la prestación o mantenimiento de un servicio público.
- Derechos: Por la prestación de un servicio administrativo público o el uso

o aprovechamiento de bienes públicos.
- Licencias: Gravan la obtención de autorizaciones específicas para la

realización de actividades de provecho particular sujetas a control o
fiscalización.
(Ley de Tributación Municipal)
“Artículo 66.- Las tasas municipales son los tributos creados por
los Concejos Municipales cuya obligación tiene como hecho
generador la prestación efectiva por la Municipalidad de un
servicio público o administrativo, reservado a las Municipalidades
de acuerdo con la Ley Orgánica de Municipalidades. No es tasa
el pago que se recibe por un servicio de índole contractual."
CLASIFICACIÓN DE LAS TASAS
Artículo 68.- Las Municipalidades podrán imponer las siguientes tasas:
a) Tasas por servicios públicos o arbitrios: son las tasas que se pagan por
la prestación o mantenimiento de un servicio público individualizado en
el contribuyente.
b) Tasas por servicios administrativos o derechos: son las tasas que debe
pagar el contribuyente a la Municipalidad por concepto de tramitación
de procedimientos administrativos o por el aprovechamiento particular
de bienes de propiedad de la Municipalidad.
CLASIFICACIÓN DE LAS TASAS
c) Tasas por las licencias de apertura de establecimiento: son las tasas que
debe pagar todo contribuyente por única vez para operar un establecimiento
industrial, comercial o de servicios.
d) Tasas por estacionamiento de vehículos: son las tasas que debe pagar
todo aquel que estacione su vehículo en zonas comerciales de alta
circulación, conforme lo determine la Municipalidad del Distrito
correspondiente, con los límites que determine la Municipalidad Provincial
respectiva y en el marco de las regulaciones sobre tránsito que dicte la
autoridad competente del Gobierno Central.
e) Tasa de Transporte Público: son las tasas que debe pagar todo aquél que
preste el servicio público de transporte en la jurisdicción de la Municipalidad
Provincial, para la gestión del sistema de tránsito urbano.
f) Otras tasas: son las tasas que debe pagar todo aquél que realice
actividades sujetas a fiscalización o control municipal extraordinario,
siempre que medie la autorización prevista en el Artículo 67.
Clasificación tripartita o clásica:
- Impuestos.
- Tasas.
- Contribuciones.
Clasificación bipartita:
- Tributos vinculados. Existe una relación directa entre el aporte económico del
contribuyente y un beneficio que recibirá a cambio de ese pago de parte del Estado. Estos
tributos son las tasas y contribuciones.
- Tributos no vinculados. No existe relación directa entre el aporte económico del
contribuyente y un beneficio individualizado que deba prestarle el Estado. Estos tributos
son los impuestos.
Tema de la sesión
Cierre
• ¿Cuál es la relación del Derecho Tributario con las otras ramas del Derecho?
• ¿Qué es la Norma Tributaria?
• ¿Qué es la relación jurídico tributaria?
• ¿Cuáles son los elementos de la obligación tributaria?
Conclusiones:
• Relación del Derecho Tributario con las otras ramas del Derecho.
• La Norma Tributaria.
• La relación jurídico tributaria.
• Elementos de la obligación tributaria.
Referencias Bibliográficas
Ataliba, Gerardo (1987) Hipótesis de Incidencia Tributaria. Pp. 20-176.
Bravo Cucci, Jorge (2003) “Fundamentos de Derecho Tributario”. Lima, Editorial Palestra, pp.41-71.
Huamaní Cueva, Rosendo (2007). Código Tributario comentado. Jurista Editores. Lima.
Medrano Cornejo, Humberto (1987) “En torno al concepto y la clasificación de los tributos en el Perú.
En Revista del Instituto Peruano de Derecho Tributario Nº 18. Lima, pp.37-50.
Medrano Cornejo, Humberto (1996) “FONAVI y Universidades: Equivocada calificación del tributo y
errónea declinación de competencia del Tribunal Fiscal. En Revista del Instituto Peruano de Derecho
Tributario Nº 31. Lima, pp.5-16.
Villegas, Héctor (2003) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. Buenos Aires, Ed.
Depalma, pp. 151-204.
Zapata Cruz, Dalil: Hipótesis de incidencia tributaria. Disponible en:
https://revistas.uladech.edu.pe/index.php/increscendo/article/view/822/494
Ruiz de Castilla y Ponde de León, F. J. (2001). Las Clasificaciones de los tributos e Impuestos. Derecho &
Sociedad, (17), 100-104.
Recuperado a partir de http://revistas.pucp.edu.pe/index.php/derechoysociedad/article/view/16843
http://revistas.pucp.edu.pe/index.php/derechoysociedad/article/view/16843/17155
Souffez, Marie-France: Los piojos en el mundo pre-hispánico, según algunos documentos de los siglos XVI y XVII
y unas representaciones en ceramios mochicas (solo la página 157). Recuperado a partir de:
http://revistas.pucp.edu.pe/index.php/anthropologica/article/download/1863/1799/
Adobes y pirámides. Página 12. Disponible en:

https://www.pagina12.com.ar/diario/suplementos/turismo/9-1306-2008-06-08.html
El pago de los impuestos en el antiguo Egipto. National Geographic. Disponible en:

https://historia.nationalgeographic.com.es/a/pago-impuestos-antiguo-egipto_7372/1
Orina, barbas y ventanas: una historia de los impuestos absurdos. En La Vanguardia. Disponible en:
https://www.lavanguardia.com/historiayvida/historia-antigua/20200328/48105667841/impuestos-absurdos-
antiguedad.html
Responda las siguientes preguntas a partir de las lecturas señaladas en los
materiales:
1. ¿Cuál es uno de los tributos más antiguos de los que se tiene registros y cuál
era el hecho generador?
2. ¿Qué tributo instauró Pedro El Grande y cuál era el hecho generador?
3. ¿Sobre qué se calculaba la recaudación en el Antiguo Egipto?
4. ¿Cómo se identificaba la contribución en la sociedad Moche?
5. ¿Según Garcilaso de la Vega, qué tributos se pagaban en el Tahuantinsuyo?

FACULTAD DE DERECHO
Teoría del Poder

Ciclo VII
Contenidos
1. Teoría del Poder
2. El Estado
3. Formas de Estado
4. Gobierno
5. Formas de gobierno

EPDER
Los temas que desarrollaremos en esta semana nos

permitirán conocer como se organiza el poder en una
organización política, tema importante porque
complementa la noción de Estado que presta los
servicios que se financian a través de la recaudación
tributaria.
EPDER
Al término de las sesiones de la tercera semana el

estudiante podrá:
- Formula las nociones de sistema y forma de
gobierno.
Teoría del Poder
El poder es la capacidad de obtener la obediencia de otros.
El Poder tiene diversos orígenes. Los más comunes son:

- La fuerza bruta.
- El conocimiento (científico, tecnológico o religioso).
- El Estado (la organización política).
- La influencia.
Teoría del Poder
El Poder tiene dos orígenes desde el punto de vista constitucional
(García Toma, Víctor: Teoría del Estado y Derecho Constitucional):
- La doctrina teocrática y
- La doctrina de la voluntad social.
Las Sociedades Políticas
Aparecen dos grupos sociales:
- Uno que detenta el poder, encargado de las funciones de organización y control de
las actividades de la comunidad.
- Otro encargado de realizar las actividades productivas.
El primer grupo crea posteriormente a los funcionarios especializados que

requiere para mantener el control de las actividades productivas: Fisco
(recaudadores), fuerza armada (guerreros) y gestores de obras públicas
(ingenieros y constructores).
En las sociedades teocráticas, además se crea la religión y el clero (sacerdotes),

además del segmento de artesanos para crear las representaciones de los dioses.
Las Sociedades Políticas
Asimismo, las élites mochica impulsaron
la producción de un repertorio de finos
objetos (cerámica, metal, arte mural,
esculturas de madera, entre otros
materiales), bajo un estilo general a
cargo de destacados artesanos. Dichos
objetos eran de suma importancia, dado
que actuaron como soportes para
plasmar códigos culturales (iconografía)
y comunicar el sistema de creencias
basado en la existencia de temibles
seres sobrenaturales, la exacerbación
de las jerarquías sociales, el
enfrentamiento entre guerreros y el
sacrificio de los sometidos.
Fuente: https://www.elbrujo.pe/blog/los-mochicas-senores-de-la-costa-norte/
El Estado
• Es una forma de organización política que consiste en la distribución del
poder para la regulación de la sociedad que reside en un espacio
determinado.
• De esta definición se pueden apreciar sus tres elementos clásicos:

Gobierno (Poder, autoridad), Población (sociedad) y Territorio (espacio físico
que ocupa).
• Para que las funciones que debe prestar el Estado a los integrantes de su
población se ejecuten de manera eficiente se necesita una organización.
Esta organización es la Administración Pública.
El Estado
El Estado alude a la existencia de una sociedad política, independiente y
organizada, que posee la titularidad soberana, abstracta y permanente del
ejercicio del poder, y cuyo fin consiste en el cumplimiento y racionalización de
la vida comunitaria; en función de lo cual establece un orden jurídico
coactivo.
(García Toma, Víctor: Teoría del Estado y Derecho Constitucional)

La Población
Es el conjunto de personas que habitan un
territorio y se identifican como nacionales de
un Estado (nacionalidad).
Puede tener una composición étnica

homogénea (Japón o Portugal) o heterogénea
(Perú o Estados Unidos).
Nacionalidad: ius sanguinis y ius solis.

El Territorio
Es el espacio geográfico que ocupa la
población de un Estado.
El territorio está conformado por el espacio

físico, así como el espacio marítimo adyacente
a sus costas y el espacio aéreo que lo cubre.
El Gobierno
Es la organización política que tiene a su cargo
el control de las actividades del país.
Está dividido constitucionalmente en tres

poderes: Ejecutivo, Legislativo y Judicial.
El Estado de Israel
- El 29/11/1947 las Naciones Unidas decidieron la división de Palestina en
dos Estados, uno árabe y el otro judío.
- El 14/05/1948 los británicos abandonaron Palestina, y los judíos liderados
por David BenGurión declaró la creación del Estado de Israel.
- Así, se puede decir que antes de 1948 Israel no era un Estado, pues no
contaba con territorio.
El Estado de Israel
Fuente: https://www.palestinalibre.org/articulo.php?a=75695
El Tawantinsuyo
- Abarcaba parte de los actuales territorios de Perú, Bolivia, Chile,
Argentina, Colombia y Ecuador.
- Sus límites eran el río Ancasmayo (Colombia) en el norte, el río

Maule (Chile) en el sur, el Océano Pacífico en el oeste y la selva
amazónica en el este.
- Estaba dividido en cuatro suyos o grandes provincias: Antisuyo

(región de los Andes), Contisuyo, Chinchaysuyo y Collasuyo.
El Tawantinsuyo
Fuente: https://es.wikipedia.org/wiki/Imperio_incaico
Formas de Estado
De acuerdo con el profesor Víctor García Toma (Teoría del Estado y Derecho
Constitucional), existen las siguientes formas de Estado:
Unitario:
- Stricto sensu
- Desconcentrado
- Descentralizado
Estado Complejo:
- Confederado
- Federal
- Libre asociado
Formas de Estado
Unitario.- Es aquel en el cual el poder político está concentrado y no existe la
división de poderes.
- Stricto sensu.- El Poder estatal está concentrado en un solo ente.
- Desconcentrado.- La desconcentración implica la delegación del poder desde el

más alto nivel a los funcionarios territoriales de menor jerarquía subordinadas a la
autoridad principal.
- Descentralizado.- La descentralización implica la cesión del poder a nuevos entes

con autonomía política, administrativa y económica, las cuales ejercerán
competencia territorial propia.

Formas de Estado
Estado Complejo.- Es el que está conformado por dos o más Estados.
- Confederado.- Se da cuando dos o más Estados se unen de manera indefinida

con un propósito común manteniendo su soberanía. El Pacto Confederativo se
sustenta en instrumentos jurídicos válidos para el Derecho Internacional.
- Federal.- Se produce cuando dos o más Estados deciden unirse renunciando a su

soberanía para cedérsela a un poder mayor: el Estado Federal.
- Libre asociado.- Se da cuando un Estado decide unirse a otro mediante un

Tratado, el cual asume su representación internacional y su defensa.

Formas de Gobierno
Clásicas:
- Monarquía: se caracteriza por que el gobierno se funda en principios sucesorios,

que tienden a ser perpetuos, y que no implican la responsabilidad del soberano.
- República: Se caracteriza por los atributos de representación (gobierno en

representación del pueblo), elección (en comicios generales), alternancia
(renovación periódica de los gobernantes vía elecciones generales) y
responsabilidad en el ejercicio del poder (revisión de los actos de gobierno).

Formas de Gobierno Modernas
- Sistemas políticos: «Denomínese como tales a las expresiones ideológicas
articulantes de las instituciones políticas del gobierno».
• Se consideran los siguientes: absolutista, liberal, marxistaleninista, fascista y

democrático-social.

- Regímenes políticos: «Denomínase como tales a las formas concretas de la
conformación y relación existentes entre los órganos del poder político».
• Se admiten seis clases de gobierno: de asamblea, directorial, parlamentario,

presidencial, mixto o compuesto y sultanático.

Gobierno de asamblea: Las funciones legislativas y ejecutivas están concentradas
en el Parlamento.
Gobierno directorial: Las funciones ejecutivas son ejercidas por un directorio

elegido por el Legislativo.
Gobierno parlamentario: Asociación e integración política entre el Ejecutivo y el

Legislativo. El Ejecutivo gobierna con el respaldo del Poder Legislativo.

Gobierno presidencial: Separación de poderes, pesos y contrapesos entre el
Ejecutivo y el Legislativo. El Presidente, titular del Poder Ejecutivo es Jefe de Estado
y de Gobierno.
Gobierno mixto o compuesto: La autoridad la ejercen el Presidente de la

República (Jefe de Estado) y el Primer Ministro (Jefe de Gobierno).
Gobierno dictatorial o sultanático: Surge de la ruptura de orden constitucional. El

poder político es ejercido por una sola persona de manera ilimitada y sin controles
institucionalizados.

Tema de la sesión
Cierre
• ¿Qué es el poder?
• ¿Qué es el Estado?
• ¿Qué es el Gobierno?
Conclusiones:
• El Poder.
• El Estado. Elementos.
• El Gobierno. Formas.
Referencias bibliográficas
Álvarez Miranda, Ernesto: Derecho Constitucional General. Universidad de San Martín de
Porres. Fondo Editorial. 2013.
Biblioteca del Congreso de Chile. Guía de formación cívica: El Estado. Disponible en:
https://www.bcn.cl/formacioncivica/detalle_guia?h=10221.3/45680
Caminal Badía, Miquel: Manual de Ciencia Política. Disponible en:

http://www2.congreso.gob.pe/sicr/cendocbib/con4_uibd.nsf/EA92F899347EA46605257FD4
005544D6/$FILE/Manual_de_Ciencia_politica-caminal_badia.pdf
García Toma, Víctor: Teoría del Estado y Derecho Constitucional. Disponible en:
https://www.web.onpe.gob.pe/modEducacion/Seminarios/Dialogo-lectoral/dialogoelectoral-
25-04-2018.pdf
García Belaunde, Domingo: Forma de gobierno en la
Constitución peruana. En: Revista de Estudios Políticos (nueva
época). Núm. 74. Octubre – diciembre 1991. Disponible en:
https://dialnet.unirioja.es/descarga/articulo/27119.pdf
Constitución Política de Perú de 1993 (REVISAR los artículos

pertinentes).
De acuerdo con las lecturas de la semana 03, responda las siguientes preguntas:
1. ¿Cuál es la forma de Estado del Perú de acuerdo con la Constitución de 1993? Sustente
su respuesta.
2. ¿Cuál es la forma de Gobierno del Perú de acuerdo con la Constitución de 1993?
Sustente su respuesta.
3. ¿Cuál era la forma de Estado del Perú de acuerdo con la Constitución de 1979?
4. ¿Cuál era la forma de Gobierno del Perú de acuerdo con la Constitución de 1979?

Semana 1 - 3 Legislacion Tributaria

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Semana 1 - 3 Legislacion Tributaria

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FACULTAD DE DERECHO

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

Sistema Tributario Nacional

SESIONES 01 y 02 Profesor: Mg. Álvaro Montesinos Corro

1. Sistema Tributario Nacional.

Profesor: Álvaro M. Montesinos Corro

IMPORTANCIA DEL TEMA

Los temas que desarrollaremos en esta semana son

Vamos a conocer el Sistema Tributario Nacional, así

LOGROS DE LAS SESIONES

Al término de las sesiones de la primera semana el

“Implica cierta coordinación de los diferentes impuestos entre sí con

• Sin embargo, para efectos del curso utilizaremos una muy

• “... La ciencia o conjunto de principios o normas de obligatorio

• Dentro del ordenamiento jurídico de los ingresos públicos se puede acotar

b) Derecho Tributario Formal.

c) Derecho Constitucional Tributario.

e) Derecho Penal Tributario.

f) Derecho Internacional tributario.

1. Las disposiciones constitucionales.

• De esta definición se pueden apreciar sus tres elementos clásicos:

• Para que las funciones que debe prestar el Estado a los

En el artículo III del Título Preliminar de la LPAG (Ley 27444) se

En el artículo I del Título Preliminar de la LPAG (Ley 27444) se

Juan Carlos Morón Urbina (Comentarios a la Ley del Procedimiento

Ruiz de Castilla y Ponde de León, F. J. (2001). Las Clasificaciones de los tributos e

Sotelo Castañeda, Eduardo. En torno a la definición de tributo: un vistazo a sus

La relación jurídico tributaria

SESIONES 03 y 04 Profesor: Mg. Álvaro Montesinos Corro

Profesor: Álvaro M. Montesinos Corro

IMPORTANCIA DEL TEMA

Los temas que desarrollaremos en esta segunda

LOGROS DE LAS SESIONES

Al término de las sesiones de la segunda semana el

• Dentro del ordenamiento jurídico de los ingresos públicos se puede acotar

b) Derecho Procesal Tributario.

d) Derecho Internacional tributario.

2. Ley en sentido formal:

3. Contiene una condición hipotética:

5. Mantiene una estructura “típica”:

6. Pertenece al Derecho Público:

SUJETO ACTIVO SUJETO PASIVO

Establecida por ley

CARACTERÍSTICAS Es de derecho público

Se consideran como elementos de la obligación tributaria los siguientes:

REQUISITOS QUE DEBEN EXISTIR EN UNA NORMA PARA QUE NAZCA

Elementos básicos de toda norma tributaria

• En el Código Tributario se define a la obligación tributaria y no al

• Artículo 1o del Código Tributario.

La obligación tributaria, que es de derecho público, es el

Una relación jurídica se establece entre dos sujetos.

El ACREEDOR TRIBUTARIO es el titular del crédito tributario, la persona a

El DEUDOR TRIBUTARIO es quien debe pagar (cumplir) dicha prestación.

• RESPONSABLE: Es aquel que, sin tener la condición

• Además, se indica que es de DERECHO PÚBLICO, que ES

(Jorge Bravo Cucci).

Se define al tributo como “(…) una prestación pecuniaria

Esa coincidencia en el mundo real (fáctico) tiene la virtualidad

Artículo 2º del Código Tributario:

• Impuesto.- Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación

• Contribución.- Genera beneficios derivados de servicios colectivos

• Tasa.- Genera la prestación efectiva por el Estado de un servicio público