UNIVERSIDAD ANDINA NSTOR CCERES VELSQUEZ

DERECHO TRIBUTARIO I

DOCENTE: M.Sc. WERNER A. HUAMAN PAREDES

Fuentes del Derecho tributario

El cdigo tributario peruano de 1999 establece en la norma III
de su ttulo preliminar que son fuentes del derecho tributario:
a) Las disposiciones constitucionales.
b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y
ratificados por el Presidente de la Repblica.
c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente.

Fuentes del Derecho tributario

d) Las leyes orgnicas o especiales que norman
lacreacin de tributos regionales o municipales.
e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias.
f) La jurisprudencia.
g) Las resoluciones de carcter general emitidas por la
Administracin Tributaria.
h) La doctrina jurdica.

Relaciones con otras ramas del Derecho

CON EL DERECHO CONSTITUCIONAL
El derecho tributario se relaciona con el derecho constitucional por que
la constitucin contiene normas tributarias como el principio de
legalidad, en consecuencia es claro que tambin debemos estudiar
esta rama del derecho cuando estudiamos derecho tributario.
CON EL DERECHO PROCESAL.
El derecho tributario se relaciona con el derecho procesal porque
existen procedimientos tributarios, los cuales se rigen por el cdigo
tributario y por el cdigo procesal civil.

Relaciones con otras ramas del Derecho

CON EL DERECHO CIVIL.
El derecho tributario se relaciona con el derecho civil porque existen
normas del cdigo civil aplicables a la primera rama del derecho
mencionada. Por lo cual todo tributarista debe dominar el derecho
civil entre otras ramas del derecho.
CON EL DERECHO PENAL.
El derecho tributario se relaciona con el derecho penal por que
existen delitos tributarios y ley penal tributaria. Es decir, importa
mucho al tributarista los delitos tributarios.

Relaciones con otras ramas del Derecho

CON EL DERECHO INTERNACIONAL.
El derecho tributario se relaciona con el derecho internacional porque
existe el derecho tributario internacional y porque se estudia la doble
tributacin. Tema sobre el cual se ha escrito muy poco en el caso
peruano y que si existe bibliografa en la doctrina extranjera.
CON EL DERECHO MERCANTIL
El derecho tributario se relaciona con el derecho mercantil porque las
empresas individuales de responsabilidad limitada y sociedades estn
obligadas a tributar. Es decir, todo tributarista debe conocer las
responsabilidades que establece el derecho societario para los distintos
tipos societarios.

Relaciones con otras ramas del Derecho

CON EL DERECHO AGRARIO
El derecho tributario se relaciona con el derecho agrario porque las
comunidades y empresas comunales estn obligadas a tributar. Por
lo cual todo aquel abogado que aspire a ser tributarista debe
dominar las personas jurdicas del derecho agrario.
CON EL DERECHO SOCIETARIO
El derecho tributario se relaciona con el derecho societario por que
las sociedades estn obligadas a tributar. Es decir, todo tributarista
debe conocer los tipos societarios, al igual que su organizacin y los
tipos de responsabilidad

Relaciones con otras ramas del Derecho

3.10. CON EL DERECHO CONSTITUCIONAL
El derecho tributario se relaciona con el derecho constitucional porque
los organismos constitucionalmente autnomos estn obligados a
tributar. En tal sentido el Poder Judicial y el Ministerio Pblico entre otras
instituciones tributa.
CON EL DERECHO ADMINISTRATIVO
El derecho tributario se relaciona con el derecho administrativo porque
las instituciones pblicas estn obligadas a tributar. En tal sentido las
oficinas registrales, indecopi, direcciones regionales y gobiernos
regionales tributan.

Relaciones con otras ramas del Derecho

CON EL DERECHO LABORAL
El derecho tributario se relaciona con el derecho laboral porque
las organizaciones sindicales estn obligadas a tributar. Las
organizaciones sindicales son sindicatos, federaciones y
confederaciones.

Autonoma del derecho tributario

El derecho tributario es una disciplina autnoma por que tiene sus
propias normas, entre las cuales destaca el cdigo tributario, la ley
del impuesto a la renta y la ley de tributacin municipal. Tambin es
autnoma porque existen libros de derecho tributario y por que
existen ctedras dedicadas al mismo. A su vez es necesario tener en
cuenta que la jurisprudencia es fuente del derecho, que si bien es
cierto que el legislador no hace referencia expresa a la tributaria, es
claro que se debe tener en cuenta a la misma.

Necesidades Pblicas
Existen necesidades individuales y colectivas.
La reunin de individualidades suponen ideales en
comn.. Como defensa, crear normas de convivencia,
resolver controversias y ejercer justicia.
Estos ideales dan lugar a las necesidades pblicas

Necesidades Pblicas
Son aquellas que nacen de la vida
colectiva y se satisfacen mediante la
actuacin del Estado.
Ejemplo:
La Defensa Exterior
Orden Interno
Administracin de Justicia

Servicios Pblicos
Son
las
Actividades
que el
Estado
(representado por el Gobierno) realiza
en
procura de la satisfaccin de las necesidades
pblicas.
Los Servicios Pblicos pueden ser Divisibles o
Indivisibles.
Divisibles: Administracin de Justicia, instruccin
pblica, emisin de DNI.
Indivisibles: Defensa Exterior

GASTO PUBLICO
Son las erogaciones o egresos generalmente
en dinero que realiza el Estado, en virtud de
una ley previa para prestar los servicios pblicos
destinados a la satisfaccin de necesidades
pblicas (Villegas)
Es instituido por ley (Ley de Presupuesto).

RECURSOS PUBLICOS
Suma de dinero
Percibida por un ente pblico
Objetivo: financiar un gasto pblico.

Clasificacin de Recursos Pblicos

Originarios: el Estado los obtiene actuando
como un particular, sin mediar coercitividad o
ejercicio de su poder financiero. Ejemplo:
ingresos patrimoniales.
Derivados: fluyen del patrimonio de los
particulares hacia el Estado en virtud del
poder de imperio. Ejemplo: tributos

por qu pagar tributos?

Existen necesidades pblicas que el
Estado debe satisfacer
Tenemos deber de contribuir a los
gastos pblicos

Gasto Pblico y Recursos Pblicos

Para satisfacer las necesidades pblicas
mediante la prestacin de servicios pblicos,
es necesario realizar gastos.
Estos gastos suponen ingresos previos,
estos son los llamados Recursos Pblicos.
Los Recursos Pblicos pueden provenir:
1.- Ingresos propios
2.- Prstamos
3.- Tributos

ActividadFinanciera
Actividad encaminada a la obtencin de
ingresos y realizacin de gastos con el objeto
de satisfacer necesidades pblicas.
Actividad sustancialmente poltica (fines y entes
pblicos), y de aspectos muy distintos: aspecto
poltico, econmico, sociolgico y jurdico.

LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

Es aquella actividad econmica que
cumple el estado para la satisfaccin de
sus
fines
y
cuya
manifestacin
fundamental consiste en la obtencin de
recursos para efectuar los gastos
convenientes para el logro de los
objetivos nacionales.

POLITICA TRIBUTARIA
Estado

Objetivos Nacionales

POLITICA ECONOMICA

POLITICA FISCAL

POLITICA PRESUPUESTARIA

POLITICA
TRIBUTARIA

Ejercicio del Poder del

Estado para optar entre
objetivos
econmicos
alternativos y elegir los
medios o instrumentos ms
aptos para alcanzarlos.
Comprende:
- Definicin de objetivos.
- Eleccin de los mecanismos
o
instrumentos
para
lograrlos.

POLITICA TRIBUTARIA
- Distribucin de la carga impositiva entre los
distintos sectores o estratos sociales de ingresos.
- Efecto de los tributos sobre el proceso econmico.
-La distribucin de la carga impositiva se efecta a
travs del sistema tributario y la importancia del
mismo radica en la capacidad de ser utilizada como
herramienta para cumplir los objetivos de la poltica
econmica .

SISTEMA TRIBUTARIO
Conjunto de Tributos vigentes en un pas en determinada
poca.
Sistema Tributario Racional:
Busca la armona entre los elementos de la tributacin
dentro de un objetivo final: Equilibrio econmico social.
Sistema Tributario Histrico:
Inexistencia de armona entre los elementos principales de
la tributacin.
Particularidad de poltica tributaria que aplica el
gobernante de turno.

LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

Base legal D. Leg. N. 771 (31.12.93)
I.

EL CODIGO TRIBUTARIO

1 Para el Gobierno
Central

a.

Impuesto a la Renta

b.

Impuesto Genaral a las Ventas

c.

Impuesto Selectivo al Consumo

d.

Derechos Arancelarios

e.

Tasas de Prestacin de Servicios Pblicos

f.

Rgimen Unico Simplificado

a. Impuesto Predial
b. Impuesto al Patrimonio Automotriz

I.

Impuestos administrados

c. Impuesto de Alcabala

por Gobiernos Locales

d. Impuesto a las Apuestas

e. Impuesto a los Juegos

II. LOS TRIBUTOS

f. Impuesto a los Espectculos Pblicos

2 Para los Gobiernos
Locales

no Deportivos
II. Tributos Creados por las
Municipalidades

a. Contribucin Especial de Obras Pblicas

b. Tasas
a. Impuesto de Promocin unicipal

III. Tributos Nacionales Creados b. Impuesto al rodaje

a favor de las Municipalidadesc. Participacin en Rentas de Aduanas
d. Impuesto a las Embarcaciones de Recreo
3 Para otros fines

a.

Contribuciones de Seguridad Social

b.

Contribucin al FONAVI

c.

Contribucin al SENATI

d.

Contribucin al SENCICO

(Baselegal
legal
N.y771
Modificaciones
LEY
MARCO
DELSISTEMA
SISTEMA
TRIBUTARIO
NACIONAL(Base
(Base
D.y Leg.
N.
77
MARCO
DELDEL
SISTEMA
TRIBUTARIO
NACIONAL
2009)
MARCO
TRIBUTARIO
NACIONAL
D. D.
Leg.Leg.
N. legal
771
Modificaciones
al 2004)
c)LEYLEY

c) LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

I.
EL
TRIBUTARIO
I.
EL
CODIGO
TRIBUTARIO
I. Base
ELCODIGO
CODIGO
TRIBUTARIO
legal D. Leg. N. 771 (31.12.93)
a laa Renta
a. Impuesto
Impuesto
la Renta

a.
Impuesto
aGenaral
laGenaral
Renta
a. General
Impuesto
lalas
Renta
b. Impuesto
a lasaaVentas
Impuesto
Ventas
b.
Impuesto
Genaral
a
las
Ventas
b.
Impuesto
Genaral
a las Ventas
I. EL CODIGO TRIBUTARIO
Impuesto
Selectivo
al Consumo
Para elelGobierno
Gobierno
11 Para
c. Impuesto
Selectivo
al Consumo
1 Central
Para
el1 Gobierno
c. Impuesto
Selectivo
al Selectivo
Consumo al Consumo
Para el Gobierno
c. Arancelarios
Impuesto
Derechos
Arancelarios
Central
Impuesto
a la Renta
d. a.Derechos
Central Central
d. Derechos
d. Arancelarios
Derechos Arancelarios
Tasas
Prestacin
e. b.Tasas
por
Prestacin
de Servicios
Servicios
Pblicos Pblicos
dede
Prestacin
de
Pblicos
Impuesto
Genaral
a de
lasServicios
Ventas
e. Tasase.de Prestacin
Servicios Pblicos
Tasas dedePrestacin
de Servicios Pblicos
Regimen
Unico
Simplificado
(Nuevo RUS.)
Regimen
Unico
Simplificado
RUS.)
f.
Unico
Simplificado
1 Para el Gobierno f.
Impuesto
Selectivo
al(Nuevo
Consumo
f. c.Regimen
Regimen
Simplificado
(Nuevo
RUS.) (Nuevo RUS.)
f. Unico
Regimen
Unico Simplificado
Impuesto
Extraordinario
de
Solidaridad
g.
Impuesto
Temporal
a los de
Activos
Netos
(ITAN)
Extraordinario
Solidaridad
g.
Central
Derechos
Arancelarios
g. d.Impuesto
Impuesto
de Solidaridadde Solidaridad
g. Extraordinario
Impuesto Extraordinario
Impuesto
Solidarid.
A favor
de
la
Niez
Desamparada
h.
Impuesto
de
Solidaridad
favor
dela laNiez
Niez
Desamparada
(derogado)
Solidarid.
A
de
Desamparada
h.
de de
Solidarid.
Aenfavor
favor
de
Desamparada
Tasas
Prestacin
de
Servicios
Pblicos
h. e.Impuesto
Impuesto
Solidarid.
favor
de la
laANiez
Niez
Desamparada
h. dede
Impuesto
deA Solidarid.
favor
de la Niez Desamparada
i.
Imp. Extraord.
Extraord.
Para
la Prom.
y Desarrollo
Turist. Nac.
Imp.
Para
la
yy Desarrollo
Turist. Nac.
i.
Para
Unico
Simplificado
i. f.Imp.
Imp.Rgimen
Extraord.
Para
la Prom.
Prom.Para
Desarrollo
Nac. Turist. Nac.
i.Extraord.
Imp.
Extraord.
la Prom.Turist.
y Desarrollo
Impuesto
a la Transacciones
Financieras
j.
a la
Financieras
j. Impuesto
Impuesto
la Transacciones
Transacciones
Financierasa.(ITF)
Impuesto
j. a Impuesto
a la Transacciones
FinancierasPredial
a.
Impuesto Predial
Predial
a.
Impuesto
a. b.Impuesto
Predial
Impuesto
alImpuesto
Patrimonio
Automotriz
Predial
Impuesto al
ala.Patrimonio
Patrimonio
Automotriz
b. Impuesto
Automotriz
b.
b.c.Impuesto
alb.Patrimonio
Automotriz
Impuesto
al Patrimonio Automotriz
Impuestos
administrados
Impuesto
de
Alcabala
I. I.Impuestos
Impuestos
administrados
Impuesto
de Alcabala
Alcabala
c.
I.
Administrados
Impuesto
de
administrados
c.
I. Impuestos
administrados
de
I. Gobiernos
Impuestos
administradosc.d.Impuesto
c. Alcabala
de Alcabala
por
Locales
Impuesto
aImpuesto
las Apuestas
por
Gobiernos
Locales
d.
Impuesto
a
las
Apuestas
por
Gobiernos
Locales
d.
Impuesto
a
las
Apuestas
por Gobiernos
ad.las Impuesto
Apuestas a las Apuestas
porLocales
Gobiernos Locales d.e.Impuesto
Impuesto
a Juegos
los Juegos
e.
Impuesto
a
los
e.
Impuesto
a
los
Juegos
e. Impuesto ae.los Impuesto
Juegos a los Juegos
II.
LOS
f.Imp.a
Impuesto
a los Espectculos
LOS TRIBUTOS
los Espect.Pblic.
Espect.Pblic.
No Dep.
Dep. Pblicos
f.
II.
No
f.
II.
LOS
f. Imp.a
Imp.a los
los Espect.Pblic.
Dep.
II. LOS
LOS TRIBUTOS
f. Imp.a los No
Espect.Pblic.
No Dep.
2
Para
los
Gobiernos
no
Deportivos
2
Para
los
Gobiernos
TRIBUTOS
2
Para
los
Gobiernos
II.
Tributos
Creados
por
las
a.
Contribucin
Especial
de
Obras
Pblicas
TRIBUTOS
II. Tributos
por Creados
las
a. Contribucin
de Obras
Pblicas
2 Para
Para los
los
Gobiernos
2 Gobiernos
Para
los Gobiernos
II. Creados
Tributos
por las
a. Especial
Contribucin
Especial
de Obras Pb
Locales
II.
Tributos
Creados
por
las
a.
Contribucin
Especial
de
Obras
Pblicas
Locales
Municipalidades
Tasas
b.
Locales
Municipalidades
Tasas
b. Tasas
Locales Locales
Municipalidades
Municipalidades
b. Tasas
Municipalidades
Tasas de
a.
Promocin Municipal
a. b.Impuesto
Impuesto
de
a. Promocin
ImpuestoMunicipal
de Promocin Municipal
a.
Impuesto
de
Promocin
unicipal
III.
Creados
b.
Tributos
Nacionales
Impuesto
al
rodaje
III. Tributos
b. Impuesto alb.rodaje
III.Nacionales
TributosCreados
Nacionales Creados
Impuesto al rodaje
aa favor
de
Municipalidades
III.
Tributos
Nacionales
Creados c.
Impuesto en
al Rentas
rodajede
favor
de las
las
Municipalidades
c.b.Participacin
Participacin
Rentas
de Aduanas
Aduanas
a favor
de las Municipalidades
c. enParticipacin
en Rentas de Aduanas
Maq.Trag.
d.
a
favor
de
las
Municipalidadesc.
Participacin
en
Rentas
de
Aduanas
IV.
Imp.Jueg.de
Cas.y
Impuesto
a
las
Embarcaciones
Recreo
IV. Imp.Jueg.de Cas.y Maq.Trag.
d. Impuesto ad.las Impuesto
Embarcaciones
de
Recreo
a lasde
Embarcaciones
de R
IV.
Impuesto
a
los
juegos
de
casinos
y
maquinas
tragamonedas
d.
Impuesto
a
las
Embarcaciones
de
Recreo
IV.
Impuesto
a
los
juegos
de
casinos
y
maquinas
tragamonedas
IV.
Impuesto
los
casinos
y maquinas
tragamonedas
a.
Social
de
al juegos
Seguroade
IV. a Impuesto
los
juegos
de casinos
y maquinas tragamonedas
a. Contribucion
Social
de Salud
Salud

Contribuciones
deSocial
Seguridad
Social
a.
Contribucion
al Sistema
Seguro
de
a.
Contribucion
Seguro
de
Salud
Nacional
de Social
Pensiones
3 Para otros fines
b. a.Contribucin
al
a.
Contribucion
Seguro Social
Social
de Salud
Salud
a.
Contribucion
al Seguro
de Salud
3
Para
otros
fines
b.
Contribucin
al
FONAVI
c.
de
Trabajo
Riesgo
Aporte
al
Seguro
Complementario
fines
b.
al
de
3 Para
Paraotros
otros
fines
b. Contribucin
Contribucin
al Sistema
Sistema Nacional
Nacional
de Pensiones
Pensiones
3
Para
otros fines
b.
Contribucin
al Sistema
Nacionaldede
Pensiones
c.
Contribucin
al
SENATI
d.
Contribucin
al
SENATI
c. Aporte
de Trabajo dede
RiesgoContribucin
Riesgo
al SENATI
c.al Seguro
AporteComplementario
al Seguro Complementario
Trabajo de RiesgoContribucin
al SEN
Contribucin
al SENCICO
c. d.Contribucin
d.
SENATI
e.
al SENCICO
c. Contribucin
al SENATI

Tributo
prestacin, generalmente

Es la
en dinero,
que el estado exige en ejercicio de su
poder tributario a los contribuyentes,
segn ciertos criterios, en virtud de una ley
y para cubrir los gastos que le demanda el
cumplimiento de sus fines.

CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS

Directo

: Renta, Patrimonio

a) Impuesto

-A la importancia:AD VALOREM CIF

Indirecto

: consumo

- Especifico

:I.S.C
- Monofsico

- General
TRIBUTO

Acumulatorio
- Plurifasico
No Acumulatorio
I.G.V

b) Contribucion
-Derechos
c) Tasa

-Arbitrios
- Licencias

a) Vinculados

: Contribuciones, Tasas

TRIBUTO
b) No vinculados : Impuestos

PODER TRIBUTARIO
Es la potestad atribuida por la constitucin a los diferentes niveles
de Gobierno para crear, modificar, suprimir o exonerar tributos.
El articulo 74 de la actual constitucin solo considera tres niveles
de gobierno como titulares del poder Tributario.

Congreso: Impuestos y
Contribuciones
Gobierno
Central
Gobiernos

Locales

Gobiernos
Regionales

Poder Ejecutivo: Aranceles y Tasas

Contribuciones
y
Tasas,
su jurisdiccin Territorial

Contribuciones y Tasas,
dentro de su jurisdiccin territorial.

dentro

de

PRINCIPIOS JURIDICOS TRIBUTARIOS

Principios de Reserva de Ley o Legalidad
No puede existir un tributo sin una Ley que lo cree.
Principio de Igualdad
Obliga al legislador a abstenerse de utilizar criterios
discriminatorios. En realidad no prohbe toda diferencia de trato,
sino que esa diferencia est desprovista de una justificacin
objetiva y razonable.
Principio de No Confiscatoriedad
Trata de evitar una privacin virtual de la propiedad privada por
medios indirectos, pero muy eficaces, como son los tributos
Respeto a los Derechos Fundamentales de las personas

Cdigo Tributario
Es la Norma rectora de los principios,
instituciones y normas jurdicas que inspiran al
derecho tributario peruano.
Estructura
- Ttulo preliminar: 15 normas
- Cuatro libros
- 194 Articulos
- Disposiciones Transitorias y Finales
- Tres tablas de infracciones y sanciones

La Obligacin Tributaria
Es definida como la relacin de derecho pblico,
consistente en el vnculo entre el acreedor y el
deudor tributario establecido por ley, que tiene por
objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria
por parte de este ltimo en favor del primero,
siendo exigible coactivamente.

Elementos de la Obligacin Tributaria

Sujeto Activo
Sujeto Pasivo
Hecho Imponible
Prestacin

EXONERACION E INAFECTACION TRIBUTARIA

EXONERACION
Es la situacin jurdica en cuya virtud el hecho
o acto resulta afectado por el tributo, pero se
dispensa de pagarlo por disposicin especial
INAFECTACION
Consiste en que la situacin contemplada en la
norma legal, no alcanza a configurar el hecho
generador o hecho imponible.

Exigibilidad de la Obligacin Tributaria

La obligacin tributaria es exigible al da siguiente de su
vencimiento.
Tributo

Vencimiento

1. Tributos de liquidacin anual que se devenguen al

termino del ao gravable

Dentro de los tres primeros meses del ao siguiente

2. Tributos de liquidacin mensual, anticipos y los

pagos a cuenta mensuales, excepto en el caso que se
hubieran designado agentes de retencin o percepcin

Dentro de los doce primeros das hbiles del mes

siguiente

3. Tributos que incidan en hechos imponibles de

realizacin inmediata

Dentro de los doce primeros das hbiles del mes

siguiente al del nacimiento de la obligacin tributaria

4. Tributos, anticipos y los pagos a cuenta no

contemplados anteriormente, las retenciones y las
percepciones

Conforme lo establezcan las normas pertinentes

Determinacin de la Obligacin Tributaria

Es el acto o conjunto de actos dirigidos a precisar si
efectivamente se realiz el hecho previsto en la ley como
hiptesis de incidencia, y a cuantificar la obligacin
tributaria, convirtindola en exigible.
Este acto de determinacin puede ser practicado por el
sujeto activo (determinacin de oficio); por el sujeto pasivo
(autodeterminacin); y, por ambos (determinacin mixta).

Declaracin de la Obligacin Tributaria

Formulario Fsico
Formularios Virtuales
- PDT
Otros medios

Deuda Tributaria
Esta compuesta por los siguientes elementos:
- Tributo
- Inters o
- Multa