FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN Y

NEGOCIOS INTERNACIONALES

DERECHO TRIBUTARIO Y FINANCIERO

SEMANA N° 1 SESIÓN 1 SESIÓN 2

DEFINICIÓN DEL TRIBUTO ANALISI CONSTITUCIONAL DEL TRIBUTO

Y APLICACIÓN DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL DICTADO POR
EL GOBIERNO CENTRAL
LOGRO:

El alumno, comprenderá la legislación tributaria, sus alcances y

la naturaleza jurídica del tributo así como su aplicación
constitucional.
INTRODUCCIÓN AL DERECHO TRIBUTARIO Y
FINANCIERO TRIBUTARIA

La economía del Estado funciona como la de una empresa, para poder generar
gastos que contribuyan a su crecimiento necesita generar ingresos que le brinden
liquidez suficiente para afrontarlos. Los ingresos públicos o ingresos fiscales, pueden
provenir de diversas fuentes, pero a mayor parte corresponde a ingresos tributarios.

El tributo es el medio con el cual la ciudadanía contribuye con el Estado, para efectos
de dotarle los recursos necesarios para el cumplimiento de sus funciones. Con el
impuesto el Estado no brinda un servicio específico hacia el contribuyente, pero está
en la obligación de utilizarlo para el progreso de la nación, lo que indirectamente
generara su beneficio. Este es utilizado además como un medio de regulación del
mercado y está definido en función a la necesidad de recursos y el fomento de la
producción del mercado.
 ANTECEDENTES HISTÓRICOS

Para comprender mejor la historia de la tributación en nuestro país,

debemos tener presente que está se dio de tres maneras distintas n función
al escenario social y política, en mérito a un hecho determinante, la
conquista de los españoles.

Desde esta perspectiva, el desarrollo del proceso, a través del cual el

Estado recibe bienes (moneda, especie, o trabajo) para cumplir con las
funciones que le son propias (como realizar obras o brindar servicios para el
bien común), fue distinto en estos períodos.
 ANTECEDENTES HISTORICOS DE
LA TRIBUTACIÓN.

PERIODO INCAICO: PERIODO COLONIAL:

La tributación se realizo a través de la Tributo entendido como una entrega de dinero
reciprocidad, entendida como un o productos a la autoridad en términos muchas
intercambio de energía humana fuerza de veces coercitivos . Por ejemplo: TRIBUTO
trabajo. Por ejemplo : La MINKA LA MITA. INDIGENA EL DIESMO.

PERIODO REPUBLICANO: PERIODO REPUBLICANO:

Tributo entendido como una entrega de
dinero a la autoridad en términos de
legalidad. Por ejemplo Tributos de CASTAS Y
DE PREDIOS.
Tributo entendido como una entrega de dinero
a la autoridad en términos de igualdad y
reciprocidad. Por ejemplo: IMPUESTO A LA
RENTA E IMPUESTO A LA PROPIEDAD
VEHICULAR.
 BASE LEGAL DE LOS TRIBUTOS -
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ

La constitución vigente señala en su artículo 44, “Son deberes primordiales

del Estado: defender la soberanía nacional; garantizar la plena vigencia de
los derechos humanos; proteger a la población de las amenazas contra su
seguridad; y promover el bienestar general 4 que se fundamenta en la
justicia y en el desarrollo integral y equilibrado de la Nación”. En merito a esta
labor designada, necesita recursos que le permita proveer de mejores
condiciones de vida a sus ciudadanos. Esto puede entenderse sin duda
como el conjunto de actividades y obras públicas que no ´podrían ser
realizadas por cada individuo de manera independiente por los ciudadanos
(construcción de hospitales, escuelas, seguridad ciudadana), por medio de
sus programas de inversión y gasto público, considerados en el Presupuesto
Nacional, desarrolla infraestructura vial, social y productiva.
 BASE LEGAL DE LOS TRIBUTOS

En tanto señala en el artículo 74: “Los tributos se crean, modifican o

derogan, o se establece una exoneración, exclusivamente por ley o
decreto legislativo en caso de delegación de facultades, salvo los
aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo.

Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear,

modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro
de su jurisdicción, y con los límites que señala la ley. El Estado, al
ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva
de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales
de la persona. Ningún tributo puede tener carácter confiscatorio.
 BASE LEGAL DE LOS TRIBUTOS

El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de

reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos
fundamentales de la persona. Ningún tributo puede tener carácter
confiscatorio.
Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener
normas sobre materia tributaria. Las leyes relativas a tributos de
periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del año siguiente a su
promulgación.
No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo que
establece el presente artículo”; estableciendo de esta manera tres
conceptos esenciales: política tributaria, sistema tributario y
administración tributaria.
EL SISTEMA TRIBUTARIO
PERUANO
 SISTEMA TRIBUTARIO
Conjunto de normas y reglamentos que determinan la dinámica tributaria,
la norma de mayor rango jerárquico en este nivel es el código tributario,
que establece las bases de la tributación en el país y establece la política
tributaria. Estas deben ser dadas en base a principios de igualdad,
equidad, no confiscatoriedad, neutralidad y justicia. Los tributos deben ser
creados por el Congreso de la República a través de la dación de una ley o
norma del mismo rango o a través de ordenanzas municipales en el caso
de los impuestos municipales. Un sistema tributario es el conjunto,
racional, coherente de normas, principios e instituciones que regula las
relaciones que se originan por la aplicación de los tributos en un país. El
sistema tributario vigente de un país, varía en función a cada época y
realidad de cada país.
ESTRUCTURA DEL SISTEMA TRIBUTARIO
EN EL PERÚ
 POLÍTICA TRIBUTARIA

Conjunto de directrices, orientaciones, criterios y lineamientos para

determinar la carga impositiva directa e indirecta para financiar la actividad
del Estado. Esta se define a partir del análisis de las necesidades del
Estado y sus ciudadanos, estableciendo así los lineamientos a seguir
(tributos a establecer, a quien afectara la carga impositiva, montos de
afectación y los plazos de afectación), esto determinara la fuente del
tributo, parámetros, sujetos obligados, hechos que darán lugar a la
imputación del pago, etc. Es establecida por el Ministerio de economía y
Finanzas, en concordancia con el plan de gobierno y la política económica
del país.
 CUADRO GENERAL DE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUITARIA

ADMINISTRACION
TRIBUTARIA

GOBIERNO GOBIERNO LOCAL GOBIERNO

CENTRAL O MUNICIPAL REGIONAL
CUADRO DE LA POLITICA TRIBUTARIA
EN EL PERÚ
POLITICA
TRIBUTARIA

MINISTERIO DE
CONGRESO
ECONOMIA -MEF
 ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Constituye la parte operativa de la dinámica tributaria en el país, en ella se

definen, programan y ejecutan las acciones y medios que permitan realizar
de forma eficiente el control y recaudación de la carga tributaria. A fin de
satisfacer las necesidades estatales y cumplir las metas de recaudación
que lo permitan. Está constituida por la maquinaria estatal establecida para
estos fines, que tiene bajo su responsabilidad ejecutar la política tributaria,
en función a las normas tributarias que lo sustentan, la conducta tributaria
de los contribuyentes y las facultades que le otorga la ley con este fin. Es
ejercida a través de dos niveles de gobierno: el gobierno central a través
de la Superintendencia nacional de administración tributaria y los gobiernos
locales, a través de las municipalidades.
CUADRO DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

TEXTOS
1. CODIGO TRIBUTARIO
2. TRIBUTOS Y NORMAS

OFICINAS TRIBUTARIAS DE
SUNAT LOS GOBIERNOS LEGALES
 LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

La administración tributaria es la encargada del cobro de los impuestos en un país, de

hacer el registro de las empresas y todo acto fiscal. Se encarga también de
generar sistemas para tener una correcta y eficaz recaudación.

La Administración Tributaria es parte del gobierno unitario, en sus tres niveles; el gobierno
central y los gobiernos regionales y locales. El gobierno central tiene como Administración
Tributaria a la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria (SUNAT).
En lo que respecta a los gobiernos regionales, a la fecha se entiende que al no contar con
entidades autónomas, son ellos mismos los que se encargan de ejercer la función pública
tributaria. Los gobiernos locales en cambio, algunos de ellos, cuentan
con instituciones administrativas autónomas, conocidas como Superintendencia de
 LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Administración Tributaria (SAT); ejemplo: Municipalidad Provincial de Lima

Metropolitana.
Los tres niveles de gobiernos, ejercen la potestad tributaria para hacer
cumplir las obligaciones tributarias de los administrados, de conformidad
con lo dispuesto en el Artículo 74º de la Constitución, dentro del campo de
los procedimientos tributarios, administrativos y judiciales
ejercen funciones vinculadas a la resolución de conflictos y defensa de los
intereses del Estado dentro de su competencia.
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
GOBIERNO CENTRAL
ASIGNADOR DE RECURSOS

SUNAT PROGRAMA DE INVERSIÓN Y GASTO

ENTIDAD RECAUDADORA PUBLICO

CONTRIBUYENTES
CUMPLEN DE INVERSIÓN PRIVADA
MANERA OPORTUNA
Y VERAZ
CLASES DE TRIBUTO
 CODIGO TRIBUTARIO

Artículo 10º.- AGENTES DE RETENCION O PERCEPCION

En defecto de la ley, mediante Decreto Supremo, pueden ser designados
agentes de retención o percepción los sujetos que, por razón de su
actividad, función o posición contractual estén en posibilidad de retener o
percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario. Adicionalmente la
Administración Tributaria podrá designar como agente de retención o
percepción a los sujetos que considere que se encuentran en disposición
para efectuar la retención o percepción de tributos.
 TRIBUTO
Se conoce así a las aportaciones en dinero o en especie
que el Estado, o entidades públicas designadas por ley,
exigen con el objeto de obtener recursos para
enfrentar sus gastos y satisfacer las necesidades
públicas.
 DEFINICIÓN DE IMPUESTO

Es el tributo cuyo pago no

origina por parte del Estado
una contraprestación
directa en favor del
contribuyente. Tal es el
caso del Impuesto a la
Renta.
 CLASES DE IMPUESTOS
IMPUESTOS IMPUESTO
DIRECTO INDIRECTO
Son aquellos que inciden
directamente sobre el ingreso o Son aquellos que inciden sobre el consumo pero que los paga el
el patrimonio de las personas y consumidor del producto o servicio.
empresas.

Por ejemplo cada persona o Un ejemplo de impuesto indirecto es el impuesto general de las
empresa declara y paga el ventas I..G.V.
impuesto a la renta de acuerdo
con los ingresos que han
obtenido
El impuesto indirecto lo declara y lo paga el responsable e (
En el caso del impuesto directo vendedor) que es una persona diferente al contribuyente (
quien declara y lo paga es la comprador) quien soporta la carga tributaria.
persona que soporta la carga
tributaria
 CONTRIBUCIONES
b) Contribución
Es el tributo cuya obligación es generada para la realización de obras públicas o
actividades estatales en beneficio de un determinado grupo de contribuyentes (los
que pagan la contribución).
El dinero recaudado va a un fondo que sirve para hacer las obras o brindar servicios
del que se benefician sólo los que aportaron o sus familiares (derechohabientes). Por
ejemplo, las aportaciones a ESSALUD o al Sistema Nacional de Pensiones. También
la Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la
Construcción (SENCICO). Esta contribución es obligatoria para las personas
naturales o jurídicas que construyen para si o para terceros. El SENCICO capacita y
forma a los futuros trabajadores de la construcción. En consecuencia, los que
aportan podrán contratar mano de obra calificada para las construcciones que
realicen.
 CONTRIBUCIONES
Otra característica es que los
contribuyentes pueden o no
usar los bienes y servicios que
se han producido con su
aportación. Por ejemplo,
pueden tener derecho a usar
los servicios de ESSALUD,
pero si lo prefieren y cuentan
con los medios necesarios, se
atenderán en una clínica.
 CONTRIBUCION - SENATI

En el régimen laboral común de la actividad privada normalmente el

empleador tiene como obligación laboral el aporte a Es Salud y la
retención por la afiliación a un sistema pensionario (ONP o AFP) sobre
las remuneraciones de sus trabajadores; sin embargo, para las empresas
que realizan actividad industrial y de construcción existe adicionalmente
la obligación de realizar otras aportaciones y/o retenciones, las cuales
serán materia de análisis en el presente informe.
 CONTRIBUCIÓN SENATI
Las personas naturales o jurídicas que desarrollen actividades
industriales comprendidas en la categoría D de la "Clasificación
Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de todas las actividades
económicas de las Naciones Unidas (Revisión 3)" están obligadas a
contribuir con el Senati pagando una contribución porcentual calculada
sobre el total de las remuneraciones de los trabajadores, a fin de
proporcionar formación profesional y capacitación a los trabajadores de
las actividades productivas, de acuerdo con el siguiente cronograma y
porcentajes:
Durante el año 1996 1.00%
A partir de 1997 0.75%
CONTRIBUCIONES - SENATI
DEFINICIÓN CONTRIBUCIÓN SENCICO

El Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la

Construcción (SENCICO), es Institución Pública Descentralizada del
Sector Vivienda y Construcción y goza de personería jurídica.
El ámbito del SENCICO alcanza a las personas naturales o jurídicas
que se dediquen a las actividades de la Industria de la Construcción,
señaladas en la Gran División Cinco de la Clasificación Industrial
Internacional Uniforme de las Naciones Unidas (CIIU).
 SENCICO - ES APLICABLE A:
Los Contratos de Construcción
Contratos de construcción celebrados en el territorio nacional o no y cuyo servicio
sea empleado en nuestro país e independiente al lugar donde se perciban los
ingresos.
Las actividades a ejecutarse, objeto del contrato deberán encontrarse enmarcados en
el clasificador CIIU-45 Construcción.
Los Servicios Se refieren a los trabajos de instalación, reparación y mantenimiento
enmarcados en la actividad de la construcción.
Asimismo, están gravadas con la contribución al SENCICO tanto el contratista
principal, como los subcontratistas, por los conceptos que facturen a sus clientes en
la medida que realicen actividades enmarcadas en el CIIU – 45.
CIIU 45 =CODIGO INDUSTRIAL INTERNACIONAL UNIFORME
Tasa de aplicación
La tasa es de 0.2%.
CONTRIBUCIONES - SENCICO
 DEFINICIÓN DE LA TASA

La tasa es un tributo cuyo cumplimiento genera la prestación efectiva de un

servicio público individualizado al contribuyente por parte del Estado, es
decir, que por el pago de una tasa el contribuyente recibe un beneficio
directo e inmediato por pate del Estado. Por ejemplo la tasa que se paga al
municipio por el hecho de estacionar un vehículo en zonas concurridas.
 TASAS
Es el tributo cuya obligación es generada para la prestación efectiva o potencial de
un servicio público individualizado para el contribuyente.
Entre otras tasas, tenemos los arbitrios municipales, los derechos y las licencias.

A. ARBITRIOS: Son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio

público, como por ejemplo, el arbitrio municipal de limpieza pública, parques y jardines.

B. DERECHOS: Son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo público
o el uso o aprovechamiento de bienes públicos, como por ejemplo, el pago para obtener una
partida de nacimiento.

C. LICENCIAS: Son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para la

realización de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización. Por
ejemplo, para abrir una bodega, se debe pagar dichos derechos al municipio para que le
otorguen la licencia de funcionamiento.
 TASAS MUNICIPALES

Tasas por servicios públicos o arbitrios.

Tasas por servicios administrativos o derechos.
Tasa por las licencias de apertura de establecimientos.
Tasas por estacionamiento de vehículos.
Tasa de Transporte Público.
Otras tasas por la realización de actividades sujetas a fiscalización
o control municipal extraordinario.
TASAS
 LAS TASAS, ENTRE OTRAS
PUEDEN SER:

Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un

servicio público.

Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio

administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos.

Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas

para la realización de actividades de provecho particular sujetas a control o
fiscalización.
 TASAS MUNICIPALES

Tasas por servicios públicos o arbitrios.

Tasas por servicios administrativos o derechos.
Tasa por las licencias de apertura de establecimientos.
Tasas por estacionamiento de vehículos.
Tasa de Transporte Público.
Otras tasas por la realización de actividades sujetas a fiscalización
o control municipal extraordinario.
CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS
SEGÚN SU ADMINISTRACIÓN
1. GOBIERNO CENTRAL

 Impuesto a la Renta
 Impuesto General a las Ventas
 Impuesto Selectivo al Consumo
 Impuesto Extraordinario de Solidaridad
 Derechos Arancelarios
 GOBIERNOS LOCALES

 Impuesto Predial
 Impuesto de Alcabala
 Impuesto al Patrimonio Vehicular

 OTROS

 Contribuciones a la Seguridad Social

 Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico
Industrial – SENATI
 Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la
Industria de la Construcción – SENCICO