UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

CONTABILIDAD Y AUDITORIA
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

Título:

Pruebas de Cumplimiento – Comunicación de Resultados – Muestreo de Auditoría

Período académico:

Octavo Semestre en CONTABILIDAD Y AUDITORIA

Docente:

Auditoría de Gestión – Ing. Johanna Pilacuan

Autores:

Broncano Conforme Asley

Cardoso Cantos Dayana

Romero Balderramo Leonardo

Tamayo Ruíz Pierina

Tumbaco Quirumbay William

GUAYAQUIL – ECUADOR
 Pruebas de cumplimiento

De acuerdo con Centellas (2019) “Las pruebas de cumplimiento suelen analizar

transacciones con la intención de comprobar el funcionamiento adecuado del sistema de control

interno” (pág. 1).

Un auditor lleva a cabo una prueba de cumplimiento para asegurar que los

procedimientos de una empresa cumplan con los requisitos reglamentarios, prácticas de la

industria o políticas corporativas y la función según lo previsto. Una auditoría de prueba de

cumplimiento puede cubrir riesgos operativos, sistemas de tecnología, controles financieros o

directrices reguladoras.

Una prueba de auditoría de cumplimiento asegura que los procedimientos operativos se

adhieran a las leyes y las políticas corporativas. Una iniciativa de cumplimiento también evalúa

“controles” corporativos internos y asegura que son “eficaces” y “adecuados”. Un control

“eficaz” proporciona correcciones para los problemas internos.

Ejemplos

 Ventas realizadas sin ser facturadas o registradas.

 Recibimientos de pagos sin ser registrados.

 La auditoria interna practica arqueos sorpresivos a los fondos de caja.

 Analizar existencias físicas en inventarios y si sus movimientos están en registros

apropiados.

 Estudios para determinar la posible existencia de inventarios dañados u obsoletos.

 El auditor puede analizar una muestra con la cual se obtienen dos propósitos, probar el

cumplimiento del control interno y comprobar si el importe monetario de las transacciones es el

correcto.

Se deben efectuar pruebas de cumplimiento para indicar si el procedimiento de control se

está ejecutando y pruebas de que la información sujeta al sistema de control es correcta. Las

pruebas de cumplimiento se guían generalmente por el procedimiento de control que se

comprueba.

Dichas pruebas requieren:

a) Pruebas de detalle, que generalmente se refieren a la inspección de documentos.

b) Pruebas que emplean técnicas de observación e indagación, de ordinario las pruebas

más apropiadas en este proceso son la de indagación y la observación diseñada para

obtener evidencia que se cumple con los procedimientos establecidos.

 Comunicación de Resultados

En el transcurso de una auditoría, los auditores mantendrán constante comunicación con

los servidores de la entidad u organismo bajo examen, dándoles la oportunidad para presentar

pruebas documentadas, así como información verbal pertinente respecto de los asuntos

sometidos a examen; la comunicación de los resultados se la considera como la última fase de la

auditoría, sin embargo, debe ser ejecutada durante todo el proceso.

La comunicación de hallazgos de auditoría es el proceso por el cual, el auditor jefe (o

encargado) hace conocer a los funcionarios responsables de la entidad auditada a fin de que en

un plazo previamente fijado, presenten sus comentarios o aclaraciones debidamente

documentadas, para su evaluación oportuna y consideración en el informe. Su propósito es

proporcionar información útil y oportuna, en torno a asuntos importantes que posibilite

recomendar, en su momento, la necesidad de efectuar mejoras en las operaciones y en el sistema

de control interno de la entidad.

Las observaciones se refieren a los hallazgos determinados como resultado de la

aplicación de los procedimientos de auditoría.

Las observaciones fundamentan las conclusiones y recomendaciones del informe, y

deben cumplir los requisitos siguientes:

· Estar basadas en hechos y respaldadas con evidencias.

· Ser objetivas.

· Estar fundamentadas en una labor suficiente que sirva de soporte para las conclusiones

y recomendaciones.
 Esta fase comprende también, la redacción y revisión final del informe borrador, el que

será elaborado en el transcurso del examen, con el fin de que el último día de trabajo en el campo

y previa convocatoria, se comunique los resultados mediante la lectura del borrador del informe

a las autoridades y funcionarios responsables de las operaciones examinadas, de conformidad

con la ley pertinente.

El informe básicamente contendrá la carta de dictamen, los estados financieros, las notas

aclaratorias correspondientes, la información financiera complementaria y los comentarios,

conclusiones y recomendaciones relativos a los hallazgos de auditoría.

 Muestreo de Auditoría

El muestreo puede ser de fácil comprensión a nivel conceptual, pero, en ocasiones, difícil

de llevar a la práctica.

El muestreo en auditoría se define en la NIA-ES 530 como la “aplicación de los

procedimientos de auditoría a un porcentaje inferior al 100 % de los elementos de una población

relevante para la auditoría, de forma que todas las unidades de muestreo tengan posibilidad de

ser seleccionadas con el fin de proporcionar al auditor una base razonable a partir de la cual

alcanzar conclusiones sobre la población”.

El muestro no se debe confundir con la selección de elementos específicos de la

población pues los resultados de las pruebas en base a elementos específicos no proporcionan

evidencia en relación al resto de la población no seleccionada, mientras que la finalidad del

muestreo es, la de alcanzar conclusiones respecto del total de una población a partir de la

realización de pruebas sobre una muestra de la población.

El muestreo junto con otros procedimientos de auditoría, permiten al auditor concluir

sobre los estados financieros de la entidad auditada. Esta evidencia ha de quedar debidamente

soportada en el archivo de auditoría. Si el auditor ha aplicado técnicas de muestreo, se requerirá

que los papeles de trabajo contengan el objetivo del procedimiento, la descripción de las

poblaciones analizadas, los criterios y métodos para seleccionar las muestras, los hechos o

hipótesis relevantes para las cuestiones a verificar, los resultados y la investigación de las

desviaciones e incorrecciones identificadas y su resultado, la extrapolación de las incorrecciones,

los procedimientos adicionales realizados y la evaluación del efecto de las desviaciones e

incorrecciones en la auditoría.
 El muestreo de auditoría se puede aplicar utilizando enfoques de muestreo estadístico y

no estadístico.

El muestreo estadístico implica un enfoque de muestreo en el que el auditor utiliza

métodos estadísticos como el muestreo aleatorio para seleccionar elementos a verificar. El

muestreo aleatorio se utiliza cuando hay muchos artículos o transacciones registradas.

En el muestreo no estadístico los elementos de muestreo no se eligen al azar. Sino que

se eligen con base en el juicio del auditor y el resultado de la prueba de las selecciones no se usa

para inferir la conclusión para toda la población.

La decisión de utilizar muestreo estadístico o no estadístico es un tema de juicio

profesional. No obstante, el muestreo estadístico permite soportar de manera objetiva las

conclusiones obtenidas y permite cuantificar el riesgo de muestreo.

El muestreo estadístico que se aplica en auditoría se instrumenta en dos categorías:

Muestreo por atributos: basado en la distribución de probabilidad estadística binomial,

que permite a los auditores determinar la tasa de acaecimiento de determinada característica de la

población. Este tipo de muestreo no proporciona información de valor monetario por lo que su

uso suele limitarse a detectar desviaciones en los controles, pudiéndose comportar la muestra

analizada únicamente de dos formas, o los controles probados cumplen o no cumplen. Es el

método más utilizado para pruebas de controles.

Muestreo de variables: se usa cuando el auditor pretender alcanzar conclusiones sobre

una población en términos de importe monetario. El muestreo por unidad monetaria (MUM) y el

muestreo de variables clásicas son métodos de muestreo estadístico de variables. El MUM es el

tipo de muestreo más utilizado en pruebas sustantivas de detalle. Cuando realizamos este tipo de
pruebas el objetivo del auditor es verificar si los saldos de una cuenta o de una transacción están

contabilizados adecuadamente. El MUM permite determinar el impacto monetario de los errores

encontrados. Al realizarse en este caso la selección de la muestra en función de los importes

monetarios, la probabilidad de que un ítem sea seleccionado depende de su valor monetario. Este

método permite extraer conclusiones sobre la muestra analizada que son extrapolables al total de

la población.

Tamaño de la muestra

El tamaño de la muestra que el auditor debe definir es aquel que permita reducir el riesgo

de muestreo a un nivel aceptablemente bajo. El riesgo de muestreo se reduce aumentando el

tamaño de la muestra.

Para determinar el tamaño de la muestra requerida en las pruebas de controles, el auditor

debe considerar las siguientes variables:

 Nivel de confianza

 Porcentaje de desviación tolerable

 Porcentaje de desviación esperado

En conclusión, el muestreo es de obligado cumplimiento en los términos y con los

alcances establecidos en las NIA’s. Su adecuada aplicación aporta un elevado grado de calidad

en los trabajos, eficacia y eficiencia en la ejecución de los encargos. Las nuevas tecnologías y el

acceso a herramientas informáticas especialmente diseñadas para ello están contribuyendo a

incorporar el muestreo en nuestra práctica profesional.