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TECNICAS Y PROCEDIENTOS DE

AUDITORIA
 AUDITORIA AMBIENTAL
 Es un instrumento de gestión que comprende
una evaluación sistemática, documentada,
periódica y objetiva sobre cómo se está
desempeñando la organización, la gestión y los
equipos ambientales, con la finalidad de
contribuir a salvaguardar el medio ambiente
LA METODOLOGÍA PARA REALIZAR UNA AUDITORÍA
MEDIO AMBIENTAL ES LA SIGUIENTE:

• Acuerdo de realización de una auditoría medio


ambiental entre la empresa solicitante y el
auditor encargado de
realizarla.

• Preparación de la información básica,


solicitada por el equipo auditor, por parte de la
empresa solicitante.

• Estudio de la información básica por parte del


auditor.
 • Inspección de las instalaciones, realización de
controles y comprobaciones necesarias.

 • Contrastación de los datos obtenidos con el marco


legal aplicable.

 • Diagnóstico de la situación ambiental de la


empresa.

 • Dictamen final y entrega de un informe completo y


confidencial a la empresa solicitante, por parte del
auditor.
TÉCNICAS DE AUDITORÍA

 Las técnicas de auditoria son los métodos


prácticos de investigación y prueba que
utiliza el auditor para obtener la evidencia
necesaria que fundamente su opinión y
conclusiones; su empleo se basa en su
criterio o juicio, según las circunstancias:
Entre las técnicas generales de auditoria podemos
mencionar las siguientes:
 Técnica de verificación documentaria
Estudio General
Esta técnica debe ser aplicada por el auditor al inicio del
trabajo con base en su experiencia y juicio profesional y
generalmente orienta hacia la aplicación de otras técnicas.
Consiste en la evaluación general de la información de la
entidad sobre su naturaleza jurídica, objeto social, estados
contables, información presupuestal, sistema de
información, sistemas de control, el sistema de gestión
ambiental, obligaciones ambientales, la presión que ejerce
sobre el medio ambiente, las quejas de la ciudadanía.
Comprobación
Técnica que se aplica en el curso de un
examen, con el objeto de verificar la
existencia, legalidad, autenticidad y
legitimidad de las operaciones efectuadas
por una entidad, mediante la
verificación de los documentos que la
justifican.
 Rastreo
Es utilizada para dar seguimiento y controlar una
operación de manera progresiva, de un punto a otro,
de un proceso interno determinado o de un proceso
a otro realizado por la unidad operativa dada. Al
efectuar la comprensión de la estructura de control
interno, se seleccionan determinadas operaciones
relativas a cada partida o grupo, para darles
seguimiento, desde el inicio hasta el final dentro de
sus procesos normales de ejecución, para con esto
asegurarse de su regularidad y corrección.
Estas técnicas pueden clasificarse
en dos grupos progresivos:
 Rastreo progresivo, que parte de
la autorización para efectuar una
operación hasta la culminación
total o parcial de ésta.
 Rastreo progresivo, que es inverso
al anterior, es decir, se parte de
los resultados de las operaciones
para llegar a la autorización inicial.
Revisión Selectiva
 Es el análisis de índices, indicadores,
tendencias y la investigación de las
fluctuaciones, variaciones y relaciones que
resulten inconsistentes o se desvíen de los
montos pronosticados. Las matrices para
análisis cualitativos y cuantitativos, los
diagramas de causa efecto son útiles en la
aplicación de esta técnica.
 Técnicas de verificación escrita
 Análisis
 Consiste en la separación y evaluación critica, objetiva y
minuciosa de los elementos o partes que conforman una
operación, actividad, transacción o proceso con el fin de
establecer su naturaleza, su relación y conformidad con los
criterios normativos y técnicos existentes. Los procedimientos
de análisis están referidos a la comparación de cantidades,
porcentajes y otros. De acuerdo a las circunstancias, se
obtienen mejores resultados si son obtenidos por expertos
que tengan habilidad para hacer inferencias lógicas y juicios
de valor al evaluar la información recolectada, Las técnicas de
análisis son especialmente útiles para determinar las causas y
efectos de los hallazgos de auditoria.
 Confirmación
Consiste en cerciorarse de la
autenticidad de situaciones,
operaciones y/o cifras mediante la
comunicación directa con terceros que
conocen la naturaleza y condiciones
de la situación y por lo tanto pueden
informar sobre su validez.
 Cálculo
Consiste en comprobar la exactitud aritmética contenida en los
documentos y registros contables mediante la realización de
cálculos sobre bases estimadas o reales. En la aplicación de esta
técnica el auditor puede utilizar el muestreo estadístico.
 
 Conciliación
Consiste en determinar la validez y veracidad de los documentos
examinados.
Es la confrontación o cruce de información de los registros
independientes pero relacionados entre si, para establecer su
conformidad. Esta técnica puede ser utilizada en varias cuentas o
situaciones. Para desarrollar esta técnica son de gran utilidad los
mapas de riesgo, de debilidad y de deterioro; las fotografías áreas
o por satélite, los inventarios de recursos naturales y las prueba de
laboratorio.
 Técnicas de Verificación físico:
 Inspección
Es un examen físico ocular de activos, obras
documentos y valores con el objeto de establecer
su existencia y autenticidad. (Efectivo, valores,
activo fijo y otros).
Consiste en el examen de registros, documentos,
mapas, o activos tangibles.
La confiabilidad proporcionada por la inspección de
documentos, mapas y registros depende de su
naturaleza, fuente y eficacia de los controles
internos sobre sus procedimientos
 Técnicas de verificación Ocular:

Comparación
Consiste en observar la similitud o diferencia
entre 2 elementos.
 Observación
Es un examen ocular que se realiza de manera
cómo se ejecutan o realizan las operaciones
o trabajos de auditoría.
 Indagación
Es el acto de averiguar con el fin de obtener
información.
Es la obtención de información verbal mediante
averiguaciones dentro o fuera de la entidad
sobre posibles puntos débiles en la aplicación de
los procedimientos, prácticas de control interno
u otras situaciones que el auditor considere
relevante para su trabajo, se puede lograr
mediante la realización de entrevistas y
consultas realizadas a expertos.
 Entrevistas
Consiste en aplicar preguntas a las personas
encargadas de la entidad auditada o personas
beneficiarias de los programas o proyectos. Se debe
preparar preguntas acerca del propósito y los puntos a
ser abordados con el fin de obtener resultados útiles
de la información.
 Encuestas
Consiste en obtener información mediante la
recopilación de información, datos de un gran
universo de datos o grupos de personas que conocen
el programa o el área a examinar.
 Cuestionario
Formatos mediante los cuales se indagan
asuntos relevantes para la auditoría fiscal
ambiental. Generalmente debe ir
acompañado de un instructivo y una
calificación. Se pueden construir generales
o específicas de acuerdo al objeto
planteado. Las listas de chequeo y control
están incluidas dentro de esa clasificación y
permite hacer una evaluación preliminar
acerca de lo cual se está indagando.
 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

 Son la aplicación de una o más técnicas


de auditoría, tenemos las siguientes
clases de Procedimientos de Auditoría:
 1.Procedimientos de Cumplimiento:
En la ejecución de Auditoría, debe evaluarse
el cumplimiento de las leyes, directivas,
reglamentos y otros dispositivos aplicables,
relacionados a la auditoría.
 Las pruebas de cumplimiento que deben
realizarse son:
 Transacciones realizadas de base a
disposiciones legales.
 Verificación de las disposiciones legales.
 2. Procedimientos Sustantivos:
El objetivo del auditor durante las pruebas
sustantivas es detectar cifras y errores materiales
que puedan haber ocurrido y no haber sido
detectado y corregido por los controles de la
entidad, el auditor debe ejecutar:
 Ejecuta los procedimientos apropiados para
establecer la confiabilidad de la información.
 Obtener explicaciones por las áreas
comprometidas para su aclaración

Corroborar las explicaciones para las
diferencias significativas de importes.
 Determinar si las explicaciones y la
evidencia son suficientes para el nivel
deseado de seguridad real.
 Documentar el monto de cualquier error
detectado por los procedimientos analíticos,
sustantivos y sus efectos estimados.
 Concluir con la presentación justa y
razonable del monto registrado y/o áreas
evaluadas
 3.Procedimiento de detalle:

Son aquellos detalles individuales


seleccionados para el examen, incluyen los
siguientes puntos:
 Confirmación: consiste en obtener
respuestas positivas y evaluar una
comunicación escrita a una solicitud que
efectúa el auditor.

 Inspección física: consiste en apreciación
y el recuento de bienes tangibles o
activos fijos.
 Comprobación: consiste en examinar los
documentos sustentatorios para
determinar si los aspectos evaluados
están debidamente sustentados.
 Revisión: comprende una combinación de
técnica de comparación de cálculo e
inspección
REPORTES DE AVANCE DE AUDITORIA
 Archivos de papeles de trabajo
 Informe de Auditoría Ambienta -
Estructura
 Diagnostico Básico
 Descripción de las instalaciones
 Sistema de Administración Ambiental
 Resultados de Auditoria
 Plan de acción
 ARCHIVOS DE PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajado son instrumentos de
vital importancia para todo proceso de auditoría
ya que constituye una cadena que liga los
registros del cliente con el informe del auditor
Deberá obtenerse evidencia comprobatoria
suficiente y adecuada mediante inspección,
observación, investigaciones y confirmaciones,
para tener una base razonable para la expresión
de una opinión con respecto a las evidencias
ambientales encontradas sujetos a examen.
Confidencialidad-Secreto Profesional
 INFORME DE AUDITORIA
Los hallazgos de la auditoria y/o un resumen
de estos deben ser comunicados al cliente
mediante un informe escrito.
Salvo que sea específicamente excluido por el
cliente, el auditado debe recibir una copia del
informe de auditoría.
ESTRUCTURA Y CONTENIDO DEL INFORME DE AUDITORIA
AMBIENTAL
DIAGNOSTICO BASICO DE LA AUDITORIA AMBIENTAL
--Resumen ejecutivo
 Contiene los datos e información general de la instalación e incluye:
 -Introducción
 -Ubicación, colindancias y coordenadas geográficas
 -Turnos de trabajo y número de empleados
 -Giro de la instalación y clasificación
 -Antigüedad y vida útil estimada de las instalaciones
 -Tabla con el número de incumplimientos parciales y totales, de
acuerdo con los factores de evaluación
 -Descripción breve del riesgo ambiental basada en los formatos de
informe sobre riesgo ambiental, determinación del grado de
vulnerabilidad del medio, y cuestionario de interés sobre la comunidad
 Dictamen general
Contiene la opinión del auditor responsable
sobre las características y condiciones en que
se encuentra la instalación de la organización
con respecto al cumplimento de la legislación
ambiental por cada rubro
Objetivo y alcance de la auditoria
Áreas auditadas
Personal entrevistado
Grupo auditor
 Descripción de las instalaciones y su área circulante
Contiene información de las instalaciones de la
organización que permite conocer y evaluar su interacción
con el entorno, incluye al menos y según le aplique:
Antecedentes
La historia de las instalaciones: antecedentes relevantes
relacionados con el uso de suelo y su contaminación, la
identificación de áreas conocidas o sospechosas utilizadas
para disponer residuos peligroso, o de áreas boscosas y de
cualquier tipo de cuerpo de agua que ya no existen,
denuncias públicas, accidentes ocurridos con afectación al
ambiente .
 Descripción general
La descripción general de las instalaciones y los
procesos, así como las actividades o servicios
que se realizan
Descripción del entorno
La descripción breve del entorno de la
organización para identificar la infraestructura de
la región para la atención de emergencias, asi
como las posibles áreas rurales, urbanas,
naturales, que puedan ser afectadas por las
actividades de la organización.
 SISTEMA DE ADMINISTRACION AMBIETAL E INDICADORES
Sistema de administración ambiental
Describe las características generales del sistema de administración
ambiental (SAA) y su grado de avance y aplicación, así como su
estructura.
 Política Ambiental
 Requisitos Ambientales y acuerdos voluntarios
 Objetivos y Metas
 Estructura, responsabilidad y recursos
 Control operativo
 Acciones correctivas, preventivas y procedimientos de emergencia
 Capacitación, sensibilización y competencia
 Planeación y toma de decisiones de la organización
 Control de documentos
 Mejoramiento y evaluación continúa
Resultado de Auditoria
 Contiene los resultados de la auditoría ambiental
sobre las actividades de la organización que afectan
o pueden afectar al ambiente, como la explotación,
extracción, manufactura, almacenamiento,
comercialización, disposición, servicios, etc.

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