REPÚBLICA BOLÍVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN SUPERIOR

UNIVERSIDAD POLITÉCNICA TERRITORIAL JOSÉ ANTONIO
ANZOÁTEGUI
PNF: CONTADURÍA, TRAYECTO: 3
TURNO: TARDE

El Proceso de la Auditoria en Cuanto a

Planificación, Muestreo, Control Interno,
Papeles de Trabajo

Profesor(a): Integrante:

Lcda. Thais Aguilar Raygor Carpio 27.541.786

Barcelona, Noviembre 2020

 Índice

Introducción……………………………………………………………………. 1
El Proceso de la Auditoria en Cuanto a Planificación…………………………. 2
Importancia de la Planificación de una Auditoria……………………………... 2
Objetivo de la Planificación……………………………………………………. 3
El Proceso de la Auditoria en Cuanto a Muestreo……………………………... 3
Técnicas para el Muestreo en Auditoria……………………………………….. 4
Importancia del Muestreo……………………………………………………… 4
El Proceso de la Auditoria en Cuanto a Control Interno………………………. 6
Importancia del Control Interno………………………………………………. 6
Objetivos del Control Interno…………………………………………………. 7
El Proceso de la Auditoria en Cuanto a Papeles de Trabajo…………………… 7
Clasificación en Cuanto a Papeles de Trabajo…………………………………. 8
Objetivos de los Papeles de Trabajo en una Auditoria………………………… 8
Importancia de los Papeles de Trabajo………………………………………… 9
Conclusión……………………………………………………………………… 10
Referencias Bibliográfica………………………………………………………. 11
 Introducción

El presente trabajo se describirá de forma breve, el significado de los Procesos

de la auditoria a planificación, Muestreo, Control Interno y como también los papeles
de trabajo. Podríamos decir que una auditoría es el equivalente a un examen
minucioso de los registros y operaciones contables, que permitirá a los interesados
(accionistas, administradores, directivos, etc.) conocer la situación de la empresa en
su aspecto contable.
Se explicara brevemente los conceptos, importancia y objetivos necesarios a la
hora de realizar cada uno de los Procesos, de tal manera de que podamos saber en una
forma muy sencilla, como es el proceso de realizar una auditoría en una empresa.
 El proceso de la Auditoria en Cuanto a Planificación

La planificación de la auditoría comprende el desarrollo de una estrategia

global para su administración, al igual que el establecimiento de un enfoque
apropiado sobre la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de
auditoría que deben aplicarse. 
El proceso de la planificación permite al auditor identificar las áreas más
importantes y los problemas potenciales del examen, evaluar el nivel de riesgo y
programar la obtención de la evidencia necesaria para examinar los distintos
componentes de la entidad auditada. Como una guía para la realización del referido
proceso, se ha establecido los siguientes porcentajes estimados de tiempo, con
relación al número de días/hombre programados: planificación 30%, ejecución 50% y
comunicación de resultados 20%, porcentajes que pueden variar en función de las
características y particularidades del examen de que se trate y conocimiento
acumulado de la entidad a auditarse.

Importancia de la planificación de una auditoría

El planeamiento como etapa primaria del proceso de auditoría fue establecido

para preveer los procedimientos que se aplicarán a fin de obtener conclusiones
válidas y objetivas que sirvan de soporte a la opinión que se vierta sobre la entidad o
empresa bajo examen. 
El primer resultado de esta fase es la enunciación de los objetivos y alcance de
la auditoría, que será recogido en un documento formal denominado Plan de
Auditoría. Se puede limitar el alcance del proceso de auditoría por razones tales como
indisponibilidad de recursos, cercanía a otros procesos o imposibilidad de tomar
contacto real en un momento crítico de una determinada área.
 Objetivo de la Planificación

Es determinar la oportunidad de la realización del trabajo y la cantidad de

profesionales para llevar a cabo los aludidos procedimientos de auditoría.
El planeamiento o planificación estratégica, como un primer paso en la auditoría, es
fundamental para orientar coordinadamente todos los esfuerzos de auditoría, evitar
dispersiones de trabajo, trasmitir a todo el equipo de trabajo las ideas del personal
más experimentado, preveer situaciones que no menoscaben la eficiencia del
examen, y anticipar dificultades que puedan afectar la conclusión e informe del
auditor.
El planeamiento en la auditoría, comprende la relación de
objetivos, metas, políticas, programas y procedimientos, compatibles con los recursos
disponibles para ejecutar una auditoría eficaz. El auditor debe planear su trabajo de
modo que le permita llevarla a cabo de manera eficiente y oportuna.

El proceso de la Auditoria en Cuanto a Muestreo

El muestreo de auditoría, basado en la NIA 530 es una de las herramientas

más importantes con las que cuenta un auditor externo. Le permite revisar de manera
general una empresa, a partir de la revisión de cierta información que le permite crear
una imagen completa de la situación de la compañía. Existen dos tipos de muestreo:
el estadístico, que toma ciertas muestras para generar una tendencia estadística; y el
no estadístico, que basa su proceso de selección a partir de la experticia del
profesional. La decisión por cualquiera de los dos métodos toma en cuenta, también,
los objetivos que se tienen en cada auditoría.
El muestreo en auditoría se emplea para obtener una evidencia real y una base
razonable para la formulación de conclusiones sobre una población de la cual se
extrae la muestra. El auditor interno deberá diseñar y seleccionar una muestra,
ejecutar los procedimientos de auditoría y evaluar los resultados de la muestra para
 obtener una evidencia suficiente, fiable, relevante y útil para cumplir con los
objetivos de la auditoría.

Técnicas para el Muestreo en Auditoria

Existen varias técnicas para el muestreo en auditoría. Ejemplos de estas

técnicas son;
 Muestreo aleatorio – la selección de los ítems de la muestra no contempla
condiciones predeterminadas y cada ítem de la población tiene la misma probabilidad
de ser seleccionado para la muestra.
 Muestreo por unidades monetarias – utilizado para identificar errores
monetarios en los “sumas y saldos” de una cuenta de balance.
 Muestreo estratificado – utilizado para separar la población entera en
subgrupos; habitualmente se selecciona para la revisión de una muestra aleatoria de
cada subgrupo.
 Muestreo por atributos – utilizado para determinar las características de una
población.
 Muestreo variable – utilizado para determinar el impacto económico de
algunas características de una población.
 Muestreo basado en juicio– basado en el juicio profesional del auditor para
centrarse y confirmar la existencia de una condición que se intuye razonablemente.
 Muestreo por descubrimiento – utilizado cuando la evidencia de un solo
error o condición es motivo de mayor escrutinio o investigación.

Importancia del Muestreo

1. El trabajo debe ser adecuadamente planeado y los asistentes deben ser supervisados
apropiadamente. Por los problemas existentes en la determinación del diseño,
selección y evaluación de las muestras, la planeación y supervisión ayudan a definir
errores y otras características de interés, especificando los objetivos de las muestras
en términos de confianza y precisión, en conjunto con el grado de cumplimiento de
los objetivos de la Auditoría, aplicando la definición de errores y otras características
de interés, al examinar la partidas y grado de significancia en relación a la
información obtenida.

2. Debe realizarse un estudio y una evaluación del sistema de control interno, como
una base para confiar en él y para determinar el alcance necesario de las pruebas a las
que deberán concretarse los procedimientos de Auditoría. Los resultados de esta
evaluación deben variar en proporción inversa a la confianza que el auditor tenga en
el control interno, involucrando dos fases: La primera, una evaluación del auditor,
basada en su adiestramiento, experiencia y juicio, en los que el muestreo estadístico
no se aplica. Y segundo, la evaluación del grado del cumplimiento de los
procedimientos de control interno, donde las técnicas de muestreo se pueden aplicar,
a la evidencia donde exista huella documental, evaluando la frecuencia y naturaleza
de las desviaciones en los procedimientos que el auditor considere esenciales y que
tengan influencia de importantes errores en los estados financieros.

3. Se obtendrá evidencia suficiente y competente por medio de inspección,

observación, indagación, investigación y confirmación, para lograr una base
razonable para poder expresar una opinión en relación con los estados financieros que
se dictaminan. La importancia relativa está implícita en el concepto de presentación
razonable, junto con algún grado de incertidumbre.
La evaluación de una muestra en términos monetarios y la frecuencia de las
desviaciones son evaluadas por las técnicas de muestreo, pero, errores de control
interno, confiabilidad de los registros u otros factores, no evaluados en términos
monetarios, son juicio del auditor, teniendo que ser evaluadas según cada caso en
particular.
En consecuencia el uso del muestreo estadístico no afecta las decisiones del
auditor respecto a la aceptación de la evidencia obtenida en la revisión de las partidas
evaluadas o las acciones a tomar por la naturaleza u errores específicos.

El proceso de la Auditoria en Cuanto a Control Interno

El Control Interno es un proceso que debe ser ejecutado por el directorio, la

gerencia y el personal, es decir, por toda la compañía. Está diseñado principalmente
para proveer una seguridad razonable acerca de los objetivos operacionales de reporte
y de cumplimiento de la entidad.

El control interno es efectuado en una entidad, por la junta de directores y

gerentes, y es cumplido por las personas de una organización.
El control interno reconoce que cada individuo trae al lugar de trabajo un
singular antecedente y capacidad o aptitud técnica, y tiene diferentes necesidades y
prioridades.
Las personas tienen que saber sus responsabilidades y límites de autoridad.
Por consiguiente es necesario que exista una clara y cerrada articulación entre los
deberes de las personas y la manera en que los están cumpliendo.
El control interno ayuda a las organizaciones a detectar con oportunidad
cualquier desviación significativa en el cumplimiento de las metas y objetivos
establecidos que pudieran afectar sus operaciones y, por lo tanto, las declaraciones
contenidas en sus Estados Financieros (EEFF).

Importancia del Control Interno

Conviene empezar por entender el propósito del control interno, que tiene

como objetivo resguardar los recursos de la empresa o negocio evitando pérdidas por
fraude o negligencia, como así también detectar las desviaciones que se presenten en
la empresa y que puedan afectar al cumplimiento de los objetivos de la
 organización. Dichas situaciones podrían ser prevenidas gestionando el control
interno con anticipación. 
Sin embargo, la envergadura de la organización no es un factor que defina la
importancia o existencia del sistema de control, ya que en organizaciones donde
existe un solo dueño, que toma las decisiones, participa en la operación y lleva el
sistema contable, igualmente debe contar con un sistema de control interno, adecuado
al tamaño y actividades de la organización.

Objetivos del Control Interno

Los objetivos de los controles internos pueden agruparse en cuatro categorías:

 Estratégicos.
 De información financiera.
 De operaciones.
 De cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentos.
Si bien las empresas requieren establecer controles internos para mitigar los
riesgos asociados con estos temas; para efectos de la auditoría de estados financieros,
el control interno relevante es el relacionado con la información financiera.

El proceso de la Auditoria en Cuanto a Papeles de Trabajo

Los papeles de trabajo son los documentos en que el Auditor registra los datos
e informaciones obtenidas a lo largo de su examen y los resultados obtenidos de las
pruebas realizadas, las que le servirán para poder elaborar su informe o dictamen final
que deberá presentar a la empresa o entidad.
 Clasificación en Cuanto a Papeles de Trabajo

Se acostumbra clasificar a los papeles de trabajo desde dos puntos de vista:

1. - Por su uso:

 Papeles de uso continuo.

Los papeles de trabajo pueden contener información útil para varios ejercicios
(acta constitutiva, contratos a plazos mayores a un año o indefinidos, cuadros de
organización, catálogos de cuentas, manuales de procedimientos, etc.). Por su utilidad
más o menos permanente a este tipo de papeles se les acostumbra conservar en un
expediente especial, particularmente cuando los servicios del Auditor son requeridos
por varios ejercicios contables.

 Papeles de uso temporal.

De la misma manera los papeles de trabajo pueden contener información útil

solo para un ejercicio determinado (confirmaciones de saldos a una fecha dada,
contratos a plazo fijo menor de un año, conciliaciones bancarias, etc.); en este caso,
tales papeles se agrupan para integrar el expediente de la auditoría del ejercicio a que
se refieran.

Objetivos de los Papeles de Trabajos en una Auditoria

Los papeles de trabajo como objetivo principal proporcionan el respaldo

probatorio del informe final de la auditoría como resultado de la planificación,
realización y revisión de las evaluaciones, con el fin de  documentar si se han logrado
los objetivos previstos.
Corresponde al auditor preparar los papeles de trabajo para que proporcione
un registro suficiente y apropiado de base para el informe del auditor, y evidencia de
que la auditoría fue planeada y realizada de acuerdo con las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas y las normas aplicables, requisitos legales y reglamentarios.
 Importancia de los Papeles de Trabajo

La importancia de los papeles de trabajo de auditoría, no solamente está dada

por constituir evidencias del cumplimiento de las normas de auditoría generalmente
aceptadas, de las Declaraciones de las normas de auditoría (Statements auditing
standars) y las normas internacionales auditoría - NIAS, sino por el hecho de servir de
prueba del control de calidad, seguido durante el proceso de auditoría, base sólida
para que el auditor independiente esté en condiciones de tipificar su grado
responsabilidad frente a su cliente: tipos de opinión. Por otro lado, el auditor probará
con sus papeles de trabajo el cumplimiento de las técnicas y procedimientos de
auditoría, por ejemplo la NIA 230 que establece normas y lineamientos respecto a la
documentación sobre la auditoría de los estados financieros, el auditor deberá
documentar asuntos importantes para apoyar su opinión.
 Conclusión

Después de haber realizado este trabajo, se puede afirmar que se tiene un

conocimiento mayor acerca de lo que es el proceso completo de auditoría, se conoció
las distintas técnicas y herramientas necesarias para el proceso. Como los procesos de
auditoría no son iguales en todas las empresas (debido a que todas las empresas no
son iguales), lo importante es conocer a fondo todas las técnicas existentes para que
de tal manera saber aplicarlas en el momento necesario.
Los procedimientos de auditoría, son el conjunto
de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos y
circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen, mediante los
cuales, el contador público obtiene las bases para fundamentar su opinión.
Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el conocimiento que
necesita para sustentar su opinión en una sola prueba, es necesario examinar cada
partida o conjunto de hechos, mediante varias técnicas de aplicación simultánea o
sucesiva. Naturaleza de los procedimientos de auditoría.
 Referencias Bibliográficas

lvin A. Arens y James K. Loebbecke. (1996). Auditoria. Un Enfoque Integral. Prentice Hall
Hispanoamericana S.A Auditoría y Control Interno. Grupo Cultural. 2.005.

Blanco Luna Yanel. (2004) Normas y Procedimientos de la Auditoria Integral. ECOE

EDICIONES.

Colegio De Contadores Públicos De Venezuela. Publicaciones de la Federación de Colegios

de Contadores Públicos de Venezuela.