EJECUCION DE TRABAJO

PROCEDIMIENTO DE CUMPLIMIENTO, SELECCIÓN DE LA MUESTRA,

EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE.

INTEGRANTES

KATHERINE CASTRO OLAYA

PAOLA ANDREA LOPES MOSQUERA

JAMES MANRIQUE ORTEGA

MATERIA

AUDITORIA FINANCIERA

DOCENTE

EMANUEL CONDE

FACUALTAD DE ADMINISTRACION

CONTADURIA PÚBLICA

SEXTO SEMESTRE – MELENDEZ

SANTIAGO DE CALI, MAYO 04 DE 2014.

 CONTENIDO

INTRODUCCIÓN:......................................................................................................3
1. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO...........................................................................3
1.1 Periodo de las pruebas....................................................................................3
2. SELECCIÓN DE LA MUESTRA............................................................................4
2.1 Muestreo...........................................................................................................4
2.2 Muestreo y pruebas sustantivas......................................................................5
3. EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE.......................................................5
3.1 Evidencia suficiente..........................................................................................5
3.2 Evidencia competente......................................................................................6
BIBLIOGRAFIA..........................................................................................................6
 INTRODUCCIÓN

El presente trabajo se realiza en el marco de la materia “Auditoria de finanzas”, el

cual tiene como resultado la consulta realizada sobre el concepto de ejecución del
trabajo. El documento desarrolla tres puntos claves como son Las pruebas de
cumplimiento, la selección de la muestra y la evidencia suficiente y competente.
Finalmente termina con un par de conclusiones sobre estos tres temas.
1. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Tienen como propósito comprobar la efectividad de un sistema de control y de

información financiera. Estas se guían generalmente por el procedimiento de
control que se prueba, por lo tanto dichas pruebas requieren:

a) Pruebas de detalle: generalmente se refieren a inspección de documentos.

b) Pruebas que emplean técnicas de observación e indagación

Su propósito es el de reunir evidencia primaria inicialmente y con el transcurso del

trabajo suficiente sobre la eficacia de un control interno, más no sobre las
transacciones en particular. La cantidad de evidencia que se debe obtener acerca
de la efectividad de los controles, aumenta la medida en que se incrementa la
modificación de la oportunidad o la extensión de la comprobación sustantiva que
se desea efectuar. Por lo tanto los tamaños de las muestras de cumplimiento
estarán variando conforme a la oportunidad propuesta y la extensión de la
comprobación sustantiva correspondiente.

1.1 Periodo de las pruebas.

La determinación de la extensión de las pruebas de cumplimiento se realizará

sobre bases estadísticas o sobre bases subjetivas. El muestreo estadístico es, en
principio, el medio idóneo para expresar en términos cuantitativos el juicio del
auditor respecto a la razonabilidad, determinando la extensión de las pruebas y
evaluando su resultado. Cuando se utilicen bases subjetivas se deberá dejar
constancia en los papeles de trabajo de las razones que han conducido a tal
elección, justificando los criterios y bases de selección, y determinando el grado
de confianza a depositar en el control interno.

Las pruebas de cumplimiento deberán aplicarse a las transacciones ejecutadas

durante el período que se está revisando, de acuerdo con el concepto general de
muestreo, que implica que las partidas que vayan a ser examinadas deben
seleccionarse del conjunto de datos a los cuales deben aplicarse las conclusiones
resultantes. Deberá dejarse constancia en los papeles de trabajo del criterio
utilizado en la selección de la muestra.
2. SELECCIÓN DE LA MUESTRA

2.1 Muestreo

El muestro estadístico es, en principio, el medio idóneo para determinar la

extensión de las pruebas de auditoría y evaluar sus resultados. Cuando se utilicen
bases subjetivas para la determinación de las muestras se deberá dejar
constancia en los papeles de trabajo de las razones que han conducido a tal
elección, justificando los criterios y bases de selección y determinando el grado de
confianza a depositar en el control interno.
El muestreo en Auditoria se utiliza siempre que se examine menos del 100% de un
saldo de cuenta o tipo de transacción con el fin de evaluar alguna característica de
éstas.

El muestreo en auditoria no se aplicara cuando examinemos elementos que

tengan mayor probabilidad de contener errores, o todos los elementos de la
población, con excepción de aquellos elementos que sean inmateriales.

Siempre que usen técnicas de muestreo, existe la posibilidad de que las

conclusiones del auditor sean diferentes de las conclusiones que se obtendrías, si
se aplicara la prueba a todos los elementos de la población. Esta posibilidad es
conocida como “riesgo de muestreo” varia en proporción inversa al volumen de la
muestra; una muestra más pequeña implicará un riesgo de muestreo mayor, y
éste debe ser tenido en cuenta siempre que se esté planificando y evaluando un
procedimiento de muestreo. Cuando se usen técnicas estadísticas, se podrá
cuantificar el riesgo de muestreo. Cualquier procedimiento de muestreo que no
cuantifique el riesgo constituye una muestra no estadística.

Existen dos técnicas de muestreo:

1. Muestreo sistemático, es decir, con base en elemento número “n”, comenzando

con el azar, desde uno o más puntos (el muestreo sistemático no debe usarse
cuando se trata de obtener una conclusión estadística).

2. Muestreo al azar, sin limitaciones, mediante el uso tablas de números

aleatorios, o mediante la generación por computador de elementos al azar.

2.2 Muestreo y pruebas sustantivas.

El objetivo de las pruebas sustantivas de transacciones y saldos es obtener

evidencias sobre la validez y la exactitud de las transacciones y los saldos de
cuentas. Cuando se estén probando los detalles del saldo de una cuenta o tipo de
transacciones, podemos utilizar el muestreo para obtener pruebas sustantivas
sobre la exactitud de los importes monetarios de toda la población.

3. EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE

La evaluación de las evidencias en el Auditoría implicará juzgar si las evidencias

obtenidas durante la Auditoría, fueron suficientes y competentes y si los resultados
de los procedimientos de Auditoría ofrecieron la seguridad necesaria con relación
a las conclusiones sobre los estados financieros.

3.1 Evidencia suficiente

Se entiende por tal, aquel nivel de evidencia que el auditor debe obtener a través
de sus pruebas de auditoría para llegar a conclusiones razonables sobre las
cuentas anuales que se someten a su examen. Debe tenerse presente que bajo
este contexto el auditor no pretende obtener toda la evidencia existente sino
aquella que cumpla, a su juicio profesional, con los objetivos de su examen. Por lo
tanto, puede llegar a una conclusión sobre un saldo, transacción o control,
realizando pruebas de auditoría, mediante muestreo (estadístico o de selección en
base subjetiva), mediante pruebas analíticas o a través de una combinación de
ellas.

El nivel de evidencia a obtener por el auditor, referido a los hechos económicos y

otras circunstancias, debe estar relacionado con la razonabilidad de los mismos y
proporcionarle información sobre las circunstancias en que se produjeron, con el
fin de formarse el juicio profesional que le permita emitir una opinión.

El juicio del auditor con respecto a lo que constituye una cantidad suficiente de
evidencia se ve afectado por factores tales como:

a) El riesgo de que existan errores en las cuentas.

           Este riesgo se ve afectado por:

           I .La naturaleza de la transacción.

           II .La calidad del control interno.

           III .La naturaleza del negocio y la industria en la que se opera.

           IV .Las situaciones especiales que pueden influir en la gestión.

           V .La situación financiero - patrimonial de la entidad.

b) La importancia relativa de la partida analizada en relación con el conjunto de la
información financiera.

c) La experiencia adquirida en auditorías precedentes de la entidad.

d) Los resultados obtenidos de los procedimientos de auditoría, incluyendo fraudes

o errores que hayan podido ser descubiertos.

e) La calidad de la información económica - financiera disponible.

f) La confianza que le merezcan la Dirección de la entidad y sus empleados.

3.2 Evidencia competente

El concepto de “COMPETENTE" de la evidencia es la característica cualitativa, en

tanto que el concepto "suficiencia" tiene carácter cuantitativo. La confluencia de
ambos elementos, competente y suficiencia, debe proporcionar al auditor el
conocimiento necesario para alcanzar una base objetiva de juicio sobre los hechos
sometidos a examen.

 La evidencia es adecuada cuando sea pertinente para que el auditor emita su
juicio profesional.

 El auditor debe valorar que los procedimientos que aplica para la obtención de la
evidencia sean los convenientes en las circunstancias.
 CONCLUSION

Finalmente resumimos en el anterior trabajo que para realizar la auditoria interna

de cualquier compañía es necesario e importante realizar el proceso debido, para
la ejecución del trabajo, ahí que ejecutar el procedimiento de cumplimiento, la
selección de la muestra, obtener evidencia suficiente y competente de la
información en general.

El auditor debe valorar que los procedimientos que aplica para la obtención de la
evidencia sean los convenientes en las circunstancias.
 BIBLIOGRAFIA

 Estupiñan Gaitan, Rodrigo. Papeles de Trabajo en la auditoría financiera.

Ecoe 2004.

WEB - GRAFIA

 Documento en web: http://www.asesoriamoran.com/ntejecuciontrabajo.htm