UTMACH

FACULTAD CIENCIAS EMPRESARIALES

“CARRERA CONTABILIDAD Y AUDITORIA”

TEMA:

EJECUCIÓN DE AUDITORIA

ALUMNO:

ORELLANA REYES JOSSELYN MILENA

MONTENEGRO RIVAS BRYAN FABIAN

DOCENTE:

ING. RONNY LEONARDO OLAYA CUM

NIVEL:

SEPTIMO “A” NOCTURNO

PERÍODO ACADÉMICO:

D2-2022

MACHALA - EL ORO – ECUADOR

 GENERALIDADES
Las empresas con adecuadas gestiones de calidad deben garantizar su existencia,
para lo cual se implementan diversos tipos de auditoria tanto internos como
externos, lo cual nos permite controlar y analizar la eficiencia de los procedimientos
realizados a nivel gerencial y operativo. Se podría mencionar que la recopilación,
acumulación y evaluación de la información permite determinar el grado de
cumplimiento entre la información y los criterios establecidos.

La auditoría gubernamental dentro del sector público juega un papel muy

importante ya que por medio de los estados financieros facilita al auditor

emitir un criterio veraz, oportuno y confiable esto con la finalidad de presentar

un informe razonable para una toma de decisiones por parte de la máxima

autoridad; de acuerdo a Ley Orgánica de la Contraloría General del

Estado (2015),la auditoria es esencial en la mejora de los procesos

mediante evaluaciones directas en áreas, cuentas, componentes, actividades

o proyectos considerados críticos. Apegado a normas modernas y adaptadas

al entorno económico, cultural, social y político. González et al. (2019)

Se puede analizar que la auditoria gubernamental permite presentar estados

financieros con información razonable, así como también permite constatar la
utilización de los fondos recibidos de las instituciones públicas según el presupuesto
anual presentado por dicha entidad. Desde otro punto de vista se puede apreciar
que la auditoria es un método por el cual se pueden mejorar ciertas pareas, cuentas,
componentes, actividades o proyectos que presenten falencias.
La ejecución de la auditoria se realiza mediante los:

• CRITERIIOS DE AUDITORIA. – Políticas, procedimientos y requisitos.

• ASPECTOS BÁSICOS DE LA AUDITORIA. – Plan de la auditoria -
Informe de la auditoria.
 TIPOS DE AUDITORIA
AUDITORIA INTERNA
Con la auditoria interna se analiza y optimiza los controles y procedimientos internos
realizados por una entidad, con lo cual se permite mejorar dichos procesos para
aumentar la eficiencia y proporcionar información lo más real para la toma de
decisiones y con ello asegurar el futuro de la organización
La auditoría interna es una actividad independiente y objetiva de

aseguramiento y consulta concebida para agregar valor y mejorar las

operaciones de una organización. Ayuda a la organización y cumplimientos

de objetivos, permitiendo evaluar y mejorar los procesos de gestión de riesgo

y control y gobierno. Tapia et al. (2017)

AUDITORIA EXTERNA

Al igual que la auditoría interna la externa busca la situación financiera real de la

entidad, para lo cual necesita implementar un accionar de análisis de los
documentos y toda la información existente para de esta manera determinar una
opinión sobre los estados financieros según normas y reglamentos establecidos.
La auditoría externa o independiente tiene por objeto determinar la

razonabilidad de los estados financieros, así como la integridad y

autenticidad de dichos estados y de los expedientes, documentos y toda la

información que los sistemas de la organización producen. Su objetivo

fundamental es emitir un dictamen sobre los estados financieros, tomando

como base las normas de auditoría financiera o los estándares

internacionales de auditoría. Montes et al. (2019)

 PERSONAJES INVOLUCRADOS EN EL PROCESO DE AUDITORIA.

AUDITOR/ES Personas que llevan a cabo el proceso de la auditoria

AUDITADO Organización o parte de la organización que es

sometida a la auditoria.

Persona o entidad que solicita la auditoria, no

CLIENTE necesariamente debe ser el auditado.

Para dar inicio al proceso de auditoria se debe consultar con el cliente y tener en
cuenta la opinión del líder de auditoria respecto a ciertos aspectos como lo son:
• Si existe información suficiente y adecuada sobre la auditoria.
• Si existen recursos que respalden el proceso de auditoría.
• Si existe la cooperación suficiente por parte del auditado.

EJECUCIÓN DE AUDITORIA
En esta etapa se deben realizar pruebas y análisis a los estados financieros para
determinar su razonabilidad. Se detectan los errores, si los hay, se evalúan los
resultados de las pruebas y se identifican los hallazgos. Se elaboran las
conclusiones y recomendaciones y se las comunican a las autoridades de la entidad
auditada.
Esta es una de las etapas más importante porque aquí se puede ver reflejado el
trabajo del auditor y sus resultados.
ELEMENTOS DE LA FASE DE EJECUCIÓN
1. Las pruebas de auditoría
Las pruebas pueden ser de tres tipos:
• Las pruebas de control están relacionadas con el grado de efectividad del
control interno imperante.
• Las pruebas analíticas se utilizan haciendo comparaciones entre dos o más
estados financieros o haciendo un análisis de las razones financieras de la
entidad para observar su comportamiento.
• Las pruebas sustantivas son las que se aplican a cada cuenta en particular
en busca de evidencias comprobatorias. Ejemplo, un arqueo de caja chica,
circulación de saldos de los clientes, etc
2. Técnicas de Muestreo
Se utiliza la técnica de muestreo ante la imposibilidad de efectuar un examen a la
totalidad de los datos. Por tanto, esta técnica consiste en la utilización de una parte
de los datos(muestra) de una cantidad de datos mayor. El muestreo que se utiliza
puede ser Estadístico o No Estadístico.
Es estadístico cuando se utilizan los métodos ya conocidos en estadística para la
selección de muestras:
Aleatoria: cuando todos los datos tienen la misma oportunidad de ser escogidos o
seleccionados. Ejemplo se tiene una lista de 200 clientes y se van a examinar 50 de
ellos. Se introducen los números del 1 al 200 en una tómbola y se sacan 50. Los
50 escogidos serán los clientes revisados.
Sistemática: se escoge al azar un número y luego se designa un intervalo para los
siguientes números.
Selección por Celdas: se elabora una tabla de distribución estadística y luego se
selecciona una de las celdas.
Al Azar: es el muestreo basado en el juicio o la apreciación. Viene a ser un poco
subjetivo, sin embargo, es utilizado por algunos auditores. El auditor puede pensar
que los errores podrían estar en las partidas grandes, y de estas revisar las que
resulten seleccionadas al azar.
Selección por bloques: se seleccionan las transacciones similares que ocurren
dentro de un período dado.
2. Evidencias de Auditoría
Es cualquier información que utiliza el auditor para determinar si la información
cuantitativa o cualitativa que se está auditando, se presenta de acuerdo al criterio
establecido. La Evidencia para que tenga valor de prueba, debe ser Suficiente,
Competente y Pertinente.
La evidencia es suficiente, si el alcance de las pruebas es adecuado. Solo una
evidencia encontrada, podría ser no suficiente para demostrar un hecho.
La evidencia es pertinente, si el hecho se relaciona con el objetivo de la auditoría.
La evidencia es competente, si guarda relación con el alcance de la auditoría y
además es creíble y confiable.
Tipos de Evidencias:
• Evidencia Física: muestra de materiales, mapas, fotos.
• Evidencia Documental: cheques, facturas, contratos, etc.
• Evidencia Testimonial: obtenida de personas que trabajan en el negocio o
que tienen relación con el mismo.
• Evidencia Analítica: datos comparativos, cálculos, etc.
Técnicas para la Recopilación de Evidencias
Existen procedimientos para la obtención de evidencias:
• Observación: ver el desarrollo del levantamiento del inventario físico.
• Inspección Física: examinar el estado de los vehículos
• Confirmación: Con personas ajenas a la empresa: clientes de la empresa.
Ejemplo confirmar los saldos de las cuentas por cobrar.
• Indagación o Consulta al Cliente: con personas que laboran en la empresa.
Cliente se refiere al que contrató a la firma de auditoría.
• Análisis Documental: revisar una póliza de importación.
• procedimientos Analíticos: revisar balances comparativos.
• Recálculo o Desempeño: volver a sumar hojas de cálculo o facturas.
4. Papeles de Trabajo
Son los documentos donde se registran los datos e informaciones obtenidas a lo
largo de su examen y los resultados obtenidos de las pruebas realizadas, las cuales
servirán para elaborar un informe o dictamen final que el auditor deberá presentar
a la empresa o entidad.
Clasificación de los papeles de trabajo
Por su uso se clasifican es:
De acuerdo a la utilización que tengan los papeles de Auditoría en el período
examinado o en varios períodos se clasifican en:
• Archivo de la Auditoría.
• Archivo Continuo o Permanente de Auditoría
Por su contenido se clasifican en:
• Hoja de trabajo.
• Cédulas analíticas
• Cédulas Subanalíticas
• subanalíticas de las cédulas sumarias
5. Hallazgos de Auditoría
Son asuntos que llaman la atención del auditor y que en su opinión deben
comunicarse a la entidad, ya que representan eficiencias importantes que podrían
afectar en forma negativa su capacidad para registrar, procesar, resumir y reportar
información financiera, de acuerdo con las aseveraciones efectuadas por la
gerencia en los estados financieros.