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Docente: Bachilleres:
Sivira Yasmilde #30120897 Hernández Samuel.
#30220138 Keilyn Brizuela. Enero, 2022.
Los papeles de trabajo de auditoría son el conjunto de documentos, planillas o cédulas, en las cuales el auditor registra los datos y la
información obtenida durante el proceso de Auditoría, los resultados y las pruebas realizadas.
Los papeles de trabajo también pueden constituir la información almacenada en cintas, películas u otros medios (diskettes), y puede
habilitarse sobre listados, y fotocopias de documentos claves de la organización, sin incurrir a exceso de copiar todo el archivo.
Muestreo: "Muestreo en la auditoría" (muestreo) implica la aplicación de procedimientos de auditoría a menos del 100% de las
partidas que integran el saldo de una cuenta o clase de transacciones de tal manera que todas las unidades del muestreo tengan
igual oportunidad de selección. Esto permitirá al auditor obtener y evaluar la evidencia de auditoría sobre algunas características de
las partidas seleccionadas para formar o ayudar en la formación de una conclusión concerniente al universo de la que se extrae la
muestra. El muestreo en la auditoría puede usar un enfoque estadístico o no estadístico.
Tipos de muestreo
El muestreo de auditoría se puede aplicar utilizando enfoques de muestreo estadístico y no estadístico.
El muestreo estadístico implica un enfoque de muestreo en el que el auditor utiliza métodos estadísticos como el muestreo aleatorio
para seleccionar elementos a verificar. El muestreo aleatorio se utiliza cuando hay muchos artículos o transacciones registradas.
En el muestreo no estadístico los elementos de muestreo no se eligen al azar. Sino que se eligen con base en el juicio del auditor y el
resultado de la prueba de las selecciones no se usa para inferir la conclusión para toda la población.
La decisión de utilizar muestreo estadístico o no estadístico es un tema de juicio profesional. No obstante, el muestreo estadístico
permite soportar de manera objetiva las conclusiones obtenidas y permite cuantificar el riesgo de muestreo.
Muestreo por atributos: basado en la distribución de probabilidad estadística binomial, que permite a los auditores determinar la
tasa de acaecimiento de determinada característica de la población. Este tipo de muestreo no proporciona información de valor
monetario por lo que su uso suele limitarse a detectar desviaciones en los controles, pudiéndose comportar la muestra analizada
únicamente de dos formas, o los controles probados cumplen o no cumplen. Es el método más utilizado para pruebas de controles.
Muestreo de variables: se usa cuando el auditor pretender alcanzar conclusiones sobre una población en términos de importe
monetario. El muestreo por unidad monetaria (MUM) y el muestreo de variables clásicas son métodos de muestreo estadístico de
variables. El MUM es el tipo de muestreo más utilizado en pruebas sustantivas de detalle. Cuando realizamos este tipo de pruebas el
objetivo del auditor es verificar si los saldos de una cuenta o de una transacción están contabilizados adecuadamente. El MUM
permite determinar el impacto monetario de los errores encontrados. Al realizarse en este caso la selección de la muestra en
función de los importes monetarios, la probabilidad de que un ítem sea seleccionado depende de su valor monetario. Este método
permite extraer conclusiones sobre la muestra analizada que son extrapolables al total de la población.
Evaluación de riesgos de auditoría
La evaluación del riesgo de auditoría es el requisito básico para verificar qué y cuándo deben medirse los procesos y productos de
calidad para obtener los máximos beneficios para la organización. No obstante, con frecuencia, saber la respuesta a ese ‘qué’ y
‘cuándo’puede ser un gran desafío.
Un programa de auditoría es un sistema de objetivos, alcance, cronograma y actividades de auditoría que llevarán a cabo los
auditores. Un programa de auditoría, también conocido como plan de auditoría, funciona como una guía para realizar varios tipos de
auditorías en una empresa. Las auditorías evalúan la efectividad de los controles internos de una organización. Tener un programa
de auditoría en funcionamiento ayuda a las empresas a mantener un sistema eficaz de controles internos, obtener información
objetiva sobre las operaciones, identificar riesgos por fraude y apropiación indebida de activos y, por último, garantizar el
cumplimiento de las leyes o normativas pertinentes.
El objetivo de un programa de auditoría es crear un marco que sea lo suficientemente detallado como para que cualquier auditor
externo entienda qué exámenes oficiales se han completado, a qué conclusiones se ha llegado y cuál es el razonamiento detrás de
cada conclusión. El marco debe explicar los objetivos de la auditoría, su alcance y su línea de tiempo. El programa de auditoría
también debe describir cómo los documentos de trabajo –la evidencia documentada de la auditoría– serán recopilados, revisados e
informados.
Al desarrollar un programa de auditoría, el auditor interno y su equipo de auditoría asociado deben comenzar por delinear los
objetivos, las metas y las obligaciones de la auditoría.
Los objetivos del programa de auditoría ayudan a la planificación directa del informe de auditoría y se basan en las políticas,
procedimientos y directrices exclusivos de la empresa. Estos objetivos pueden relacionarse con y describir cómo los auditores
mantendrán la eficiencia, el profesionalismo y un código de conducta específico durante el procedimiento de auditoría.
Tanto la gestión de un programa de auditoría, la realización de una auditoría y la competencia y evaluación de los auditores se basa
en estos principios que se detallan a continuación.
Los hallazgos, conclusiones e informes de la auditoría deberían reflejar con veracidad y exactitud las actividades de auditoría. Se
debería informar de los obstáculos significativos encontrados durante la auditoría y de las opiniones divergentes sin resolver entre el
equipo auditor y el auditado. La comunicación debería ser veraz, exacta, objetiva, oportuna, clara y completa.
Los auditores deberían proceder con el debido cuidado, de acuerdo con la importancia de la tarea que desempeñan y la confianza
depositada en ellos por el cliente de la auditoría y por otras partes interesadas. Un factor importante al realizar su trabajo con el
debido cuidado profesional es tener la capacidad de hacer juicios razonados en todas las situaciones de la auditoría.
Los auditores deberían proceder con discreción en el uso y la protección de la información adquirida en el curso de sus tareas. La
información de la auditoría no debería usarse inapropiadamente para beneficio personal del auditor o del cliente de la auditoría, o
de modo que perjudique los intereses legítimos del auditado. Este concepto incluye el tratamiento apropiado de la información
sensible o confidencia
5.- Independencia: la base para la imparcialidad de la auditoría y la objetividad de las conclusiones de la auditoría.
Entre las características que debe tener el programa de Auditoría, podemos anotar:
2. – Debe ser elaborado tomando en cuenta los procedimientos que se utilizarán de acuerdo al tipo de empresa a examinar.
5. – El programa debe permitir al Auditor a examinar, analizar, investigar, obtener evidencias para luego poder dictaminar y
recomendar.
6. – Las Sociedades Auditoras, acostumbran tener formatos pre establecidos los cuales deben ser flexibles para que puedan ser
adecuados a un determinado tipo de empresa.
7. – El programa debe ser confeccionado en forma actualizada y con amplio sentido crítico de parte del Auditor.
Archivo Permanente
El objeto de este archivo es de singular significación. Incluye datos y documentos de interés no sólo ejercicio
en revisión sino a futuros ejercicios,
Archivo Corriente
El archivo corriente viene a hacer previo al archivo permanente, en ella se incluye todos los datos y
documentos relacionados al ejercicio, fiscal o al ejercicio en examen y a medida que va pasando el tiempo de
un ejercicio a otro va trasladando el ARCHIVO PERMANENTE.
Simbología de la auditoría:
Las marcas o símbolos de auditoria son aquellos símbolos convencionales que el auditor adopta y utiliza para
identificar, clasificar y dejar constancia de las pruebas y técnicas que se aplicaron en el desarrollo de una
auditoria.
Veamos la clasificación en 2 Tipos:
1. Por la Procedencia del Auditor.
2. Por su Área de Aplicación.
1. Por la Procedencia del Auditor.
La clasificación por la procedencia del auditor se refiere en otras palabras por la forma
en que se realiza el trabajo y por la relación laboral(se refiere al vinculo laboral) entre
la entidad con el Auditor o Grupo de Auditoria. se divide en Auditoria Interna y
auditoria Externa.