AUDITORIA

EJECUCION DE LA AUDITORIA
CONTABILIDAD V
Propósito: Conocer los procedimientos en la ejecución de
auditoria

Docente: C.P.C Carmen Alama Gutiérrez

 EJECUCION DE AUDITORIA
Compuesta por la realización de pruebas, la evaluación
de controles y la recolección de evidencias suficientes y
confiables para determinar si los asuntos identificados
durante la fase de planeación como de importancia
potencial, realmente revisten suficiente importancia.
Se sustenta en un conjunto de herramientas y técnicas
que integran parte de los procedimientos generales del
trabajo de auditoria, para la obtención de información y
los métodos analíticos que empleará para alcanzar los
objetivos previstos; la importancia de ambos elementos,
los requisitos de los mismos, sus propósitos y elementos
más importantes a tener en cuenta en su confección para
que demuestren las afirmaciones del auditor. Su diseño
se concibe para la obtención de evidencias suficientes,
relevantes y competentes, base que garantiza la calidad
de la elaboración del Informe de Auditoría.
 La fase de ejecución de la auditoría:
La preparación de un plan detallado de auditoria;
La selección o preparación de programas de auditoría
detallados;
La realización de pruebas y controles de evaluación;
La consideración de las causas y los efectos;
El desarrollo de los hallazgos encontrados durante la
auditoria;
La preparación de informes;
El desarrollo de conclusiones y recomendaciones; y
La implementación y revisión de los archivos de auditoría.
Elementos de la ejecución

I. Las Pruebas de Auditoría.-Las pruebas

pueden ser de tres tipos:
1.Las pruebas de control están relacionadas con el
grado de efectividad del control interno imperante.
2.Las pruebas analíticas se utilizan haciendo
comparaciones entre dos o más estados
financieros o haciendo un análisis de las razones
financieras de la entidad para observar su
comportamiento.
3.Las pruebas sustantivas son las que se aplican a
cada cuenta en particular en busca de evidencias
comprobatorias. Ejemplo, un arqueo de caja
chica, circulación de saldos de los clientes, etc.
Elementos de la ejecución

II. Técnicas de Muestreo.-consiste en la utilización de una parte de los datos(muestra) de una

cantidad de datos mayor. El muestreo que se utiliza puede ser Estadístico o No Estadístico.
El no estadístico que basa su proceso de selección a partir de la experiencia del profesional.
Es estadístico cuando se utilizan los métodos ya conocidos en estadística para la selección de
muestras:
1.Aleatoria: cuando todos los datos tienen la misma oportunidad de ser escogidos o
seleccionados. Ejemplo se tiene una lista de 100 clientes y se van a examinar 25 de ellos. Se
introducen los números del 1 al 100 en una tómbola y se sacan 25.  Los 25 escogidos serán
los clientes revisados.
2.Sistemática: se escoge al azar un número y luego se designa un intervalo para los siguientes
números.

3.Selección por Celdas: se elabora una tabla de distribución estadística y luego se selecciona
una de las celdas.

4.Al Azar:  es el muestreo basado en el juicio o la apreciación. Viene a ser un poco subjetivo, sin
embargo es utilizado por algunos auditores. El auditor puede pensar que los errores podrían
estar en las partidas grandes, y de estas revisar las que resulten seleccionadas al azar.
5.Selección por bloques: se seleccionan las transacciones similares que ocurren dentro de un
período dado.
Elementos de la ejecución

III. Evidencias de Auditoría.-" Cualquier información que

utiliza el auditor para determinar si la información
cuantitativa o cualitativa que se está auditando, se
presenta de acuerdo al criterio establecido". La
Evidencia para que tenga valor de prueba, debe ser
Suficiente, Competente y Pertinente.
La evidencia es suficiente, si el alcance de las pruebas
es adecuado. Solo una evidencia encontrada,  podría
ser no suficiente para demostrar un hecho.
La evidencia es pertinente, si el hecho se relaciona con
el objetivo de la auditoría.
La evidencia es competente, si guarda relación con el
alcance de la auditoría y además es creíble y confiable.
 Elementos de la ejecución

4. Papeles de Trabajo- Documentos en que el Auditor

registra los datos e informaciones obtenidas a lo largo de
su examen y los resultados obtenidos de las pruebas
realizadas, las que le servirán para poder elaborar su
informe o dictamen final que deberá presentar a la
empresa o entidad.

5. Hallazgos de Auditoría.-Según la ISO 19011 el hallazgo

de auditoria, es el resultado de una evaluación de la
evidencia de auditoria.
Es cualquier evento o registro o documento declaración
de hechos que se detectan en la auditoria y que es de
utilidad para determinar si se cumplen o no se cumple lo
auditado.
Orientaciones metodológicas de la Ejecución de las auditorías

La auditoría es un proceso sistemático, que consiste en

obtener y evaluar objetivamente evidencias sobre las
afirmaciones relativas a los actos o eventos de carácter
económico – administrativo, con el fin de determinar el
grado de correspondencia entre esas afirmaciones y los
criterios establecidos, para luego comunicar los resultados
a las personas interesadas.
Como la auditoría es un proceso sistemático de obtener
evidencia, tienen que existir conjuntos de procedimientos
lógicos y organizados que sigue el auditor para recopilar la
información. Aunque los procedimientos apropiados varían
de acuerdo con cada entidad, el auditor siempre tendrá
que apegarse a los estándares generales establecidos por
la profesión
Cumplimiento de normas
• Durante la ejecución de la Auditoría, el auditor debe asegurarse del
cumplimiento de las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, y
del conocimiento y dominio del Manual de Auditoría de la entidad a que
está subordinado, pues de ello depende la calidad del servicio que debe
brindar y los posibles riesgos en el cumplimiento de los objetivos
propuestos.
• En este subproceso (Ejecución), debe cumplirse el Planeamiento
concebido en tiempo y con la calidad requerida, pues de ello dependerá
el cumplimiento del resto de los subprocesos:
• Elaboración del Informe y;
• Presentación del Expediente
 Tarea
ELABORE UN MAPA CONCEPTUAL DE LA
EJECUCION.
Elaborar un Diseño de una fase de
auditoria aplicada a una área especifica.