Auditoría Administrativa

Docente: Mg. Luis Tarmeño Bernuy

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USO DEL CORREO INSTITUCIONAL

El uso institucional del correo UPN, como lo indica el reglamento interno, es de carácter
obligatorio y tiene como objetivo poder mantener una comunicación oficial.

CONFIDENCIALIDAD DE LA CLAVE
A partir de este ciclo, el cambio de la contraseña será automático. De ese modo, es
importante que sepan que su clave es confidencial y que no deben de compartirla, ya que
se exponen a dar acceso a que se pueda revisar y manipular todo su historial.
Silabo del curso
Sistema de evaluación
Actividades de práctica de campo
Unidad I

FUNDAMENTOS DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Desarrollo del silabo
Logro de la Unidad

Al finalizar la unidad, el estudiante, presenta un informe sobre una

entrevista realizada a un auditor en el que explica los conceptos
fundamentales de la auditoría administrativa, según pautas para
una entrevista.

Semana 2
La agenda

1. El papel del auditor administrativo

2. El control interno en las organizaciones públicas.
3. El control interno en las organizaciones privadas
Expectativas del curso

Semana 1
 Reflexionemos

https://www.youtube.com/watch?v=Up_tg5HPuQQ
Logro de la sesión

• Al finalizar la sesión 2, el estudiante, presenta un informe sobre las

características del perfil del auditor mediante un mapa conceptual y elabora
una entrevista, en base a los conceptos fundamentales explicados en clase.
El auditor administrativo

Es la persona con capacidad técnica y

analítica suficiente para investigar,
revisar y evaluar a la empresa y con
conocimientos adecuados que
acrediten su idoneidad profesional.
Propósito del auditor administrativo
Es apoyar a los miembros de la empresa en el desempeño
eficiente y eficaz de sus actividades. Para ello la Auditoria les
proporciona herramientas para analizar, evaluar, recomendar,
asesorar e informar referente a las actividades revisadas.
El auditor administrativo, por ende es
Es un profesional con las capacidades y habilidades suficientes
para cumplir racionalmente con el encargo que viene de la
sociedad humana y que consiste en verificar revisar, examinar y
evaluar los resultados de la gestión administrativa de una
dependencia o entidad con el propósito de informar o dictaminar
acerca de ellas, realizando las observaciones y recomendaciones
pertinentes para mejorar su eficacia y eficiencia en su desempeño.
Competencias y habilidades del auditor

Las competencias y
habilidades que debe tener Experiencia
un auditor administrativo Habilidades
profesional
se puede resumir en los
siguientes aspectos:
Habilidades y
1. Habilidades: competencias
1.1. conceptuales
1.2. técnicas
1.3. humanas
2. Experiencia profesional Ética
Profesional
3. Ética profesional
Habilidad conceptual

Es la facilidad para trabajar con ideas,

conceptos, teorías y abstracciones. Se
relaciona el la práctica con el pensamiento,
razonamiento, el diagnóstico de situaciones y
la formulación de alternativas para la solución
de problemas, planear el futuro, interpretar la
misión, desarrollar la visión y percibir
oportunidades donde no hay en apariencia.
Las habilidades conceptuales se relacionan
con el ”saber”.
Habilidad humana

Es la facilidad para trabajar con personas y por

medio de ellas, es decir, capacidad para
relacionarse con las personas, mantener cordiales
relaciones interpersonales y grupales, incluye la
capacidad para motivar, coordinar, comunicarse,
resolver conflictos, generar confianza. Las
habilidades humanas se relacionan con el “ser”
 Habilidad técnica

Es la facilidad para aplicar tecnologías, técnicas y

procedimientos. Es la habilidad para los procesos,
organigramas, formulaciones presupuestarias,
etc. Las habilidades técnicas se relacionan con el
“hacer”.
Experiencia profesional
De la experiencia depende en gran medida de la formación,
cuidado y la diligencia profesional, que permite con el tiempo
entre otras decisiones, determinar la profundidad, calidad y
acierto de sus observaciones y recomendaciones
De acuerdo con la naturaleza de la función a desempeñar,
existen varios campos que es necesario dominar, como los
siguientes:
• Conocimiento de las áreas o factores principales de
decisión, lo cual es importante cuando se asume un
compromiso de auditoría.
• Conocimiento de auditorias anteriores, que permite
generar dominio en nuevos compromisos. Esto es el
conocimiento acumulado tanto respecto a los factores
internos y externos a las empresa, que sin duda es muy
importante para tomar decisiones correctas de auditoría.
Ética profesional
La ética profesional. Es uno de los
aspectos más importante del desarrollo
profesional. La ética entendida como un
conjunto de principios o normas que
ordenan e imprimen sentido a los
valores y principios de conducta de una
persona, como compromiso,
honestidad, lealtad, franqueza,
integridad, respeto por los demás y
sentido de responsabilidad; de esta
forma la ética se constituye como uno
de los pilares de las normas de
actuación de una organización, sea cual
sea su actividad y entorno.
Los profesionales orientamos nuestra
ética con respeto a los códigos de ética
sustentados por los Colegios
Profesionales.
Códigos de ética profesional
En el caso del auditor administrativo, la responsabilidad profesional descansa en las
seguridades éticas del auditor administrativo respecto a su empleador, como los
siguientes:
• Secreto Profesional. El auditor administrativo está obligado a guardar el secreto
profesional y de no revelar o divulgar por ningún motivo los resultados de los
estudios, hechos, datos o circunstancias que sean de su conocimiento en el ejercicio
de su profesión, a menos que lo autoricen los interesados.
• Obligación de rechazar tareas antiéticas. El auditor administrativo que directa o
indirectamente intervenga en arreglos o asuntos que atenten contra la ética
profesional, faltan al honor y dignidad profesional.
• Lealtad hacia el patrocinador de los servicios. El auditor administrativo se
abstendrá de aprovecharse de situaciones que puedan perjudicar a quien haya
patrocinado sus servicios.
• Retribución económica. El auditor administrativo deberá tener siempre presente
que la retribución económica por sus servicios no constituye el único objetivo ni la
razón de ser del ejercicio de su profesión.
Análisis de caso
❑ Analizar la lectura del caso “quién quiere un buen auditor y resolver en equipo las
preguntas planteadas.
Equipo de auditores
La ejecución de una auditoría administrativa puede recaer en las siguientes
instancias:
1. Auditoría administrativa interna
2. Auditoría administrativa externa
3. Equipo combinado
En el primer caso la empresa estructuralmente diseña el departamento de
auditoría administrativa interna. Puede una empresa tener auditoría internas
seccionales; es decir para cada los grandes departamentos o divisiones de la
empresa.
En el segundo caso el Comité de auditoría del directorio muchas veces por
concurso contrata la auditoría externa o la gerencia por delegación.
En el tercer caso se opta por el contrato de auditores externos con el apoyo
de auditores internos.
Organización de equipos de auditores

El equipo de auditoría. Una auditoría administrativa generalmente amerita

constituir un equipo de auditoría; en algunas empresas tenemos
organizacionalmente un Departamento de Auditoría Interna.
Cuando se trate de contratar una auditoria administrativa externa, se hace
presente como un equipo de auditores.
Estructura del equipo de auditoría. De acuerdo a las posiciones que
desempeñan cada uno de los miembros del equipo, la estructura es la
siguiente:
• Auditor en jefe ( coordinador general)
• Auditor senior (líder de proyecto o supervisor)
• Auditor(es) junior(s)
• Comités internos de auditoría (por departamento como apoyo a la
auditoría interna)
Características del auditor en jefe

Como responsable de la auditoria es necesario que sea poseedor de una gran experiencia
en la materia, la cual puede derivarse de su formación académica y/o profesional, así
como de su trayectoria y orientación personal.
El potencial de su participación puede ser más significativo si su experiencia laboral
proviene del conocimiento de ésta clase de esfuerzos en instituciones públicas y
privadas, aunque no es un requisito indispensable.
El asumir la dirección de una auditoria administrativa conlleva no sólo la responsabilidad
de tener la capacidad de respuesta en cuanto a los resultados que se esperan, sino el de
mantener un nivel de comportamiento acorde con las necesidades de todos y cada uno
de los participantes.
Su presencia debe constituir una base de confianza y tranquilidad cifrada en su capacidad
para comunicar su visión, el dominio de la técnica, respaldo moral y liderazgo, traducida
en el logro de avances, coordinación de esfuerzos, espíritu de lucha, creatividad y actitud
constructiva.
Características del auditor senior
El líder de proyecto representa el eslabón clave para que los objetivos,
programas y estrategias propuestas sean susceptibles de alcanzarse.
Su posición es ser el enlace entre los actores de la auditoría: el coordinador
general, el personal destacado en la auditoria, la organización y entorno.
A nivel de personalidad, debe tener una personalidad tranquila, mesurada,
negociadora, analítica y motivadora, capaz de hacer que las cosas sucedan y
sucedan bien.
Características del auditor senior
Por el contenido de su trabajo, en el contexto de la auditoría tiene una labor un
tanto más operativa, ya que, aunque tiene la percepción de conjunto del
proyecto, tiene la obligación de cumplir con:
• Las líneas de acción de la coordinación general.
• Acatar las directrices de los niveles de decisión de la organización.
• Conciliar enfoques, puntos de vista y observaciones.
• Imprimir consistencia a las acciones acordadas en el programa de auditoría.
• Vigilar que las fases y tiempos programados se cumplan. Aclarar dudas.
• Recabar y resolver observaciones.
• Mantener el nivel de desempeño convenido.
• Adicionalmente, está obligado a motivar a los auditores, para que se reafirme
en todo momento el espíritu de equipo y se puedan obtener los resultados
esperados en condiciones óptimas.
Características del auditor junior
Es el Asistente o Analista de Proyecto. Como personal de primera línea, es el
responsable de atender directamente a todo el personal que, de una u otra manera,
interviene en la auditoria, además de ser quien va a manejar directamente los papeles
de trabajo que contienen los hallazgos, evidencias y observaciones necesarios para
derivar los criterios y propuestas que consoliden la aplicación de la auditoria. Por ésta
razón, debe de ser capaz de:
• Acatar instrucciones con precisión.
• Actuar en forma prudente y tranquila.
• Ser cordial pero firme en sus decisiones.
• Disciplinado para cumplir con sus obligaciones a tiempo.
• Solidario con sus compañeros de equipo.
• Ordenado con sus papeles de trabajo. Objetivo en la detección de hallazgos para
soportar las evidencias.
• Ser preciso en sus observaciones.
• Debido a su posición, de que en el depende en gran medida el evitar crear falsas
expectativas o información que propicie corrientes de opinión controvertidas, que
puedan constituirse en factores de dilación u obstáculos para el logro de resultados.
Documentos que debe revisar el auditor
Planeación Organización Dirección Control
▪ Visión ▪ Organigramas Informes de ▪ Normas de
▪ Valores ▪ Jerarquías decisiones tomadas control
▪ Misión ▪ Manuales sobre: ▪ Sistema de
▪ Objetivos ▪ Normatividad ▪ Liderazgo Información
▪ Estrategias ▪ Diagramas ▪ Motivación ▪ Evaluación del
▪ Metas ▪ Puestos de ▪ Comunicaciones desempeño
▪ Planes trabajo ▪ Negociaciones ▪ Protocolo de
▪ Programas ▪ Métodos ▪ Cultura monitoreo
▪ Políticas ▪ Asignación de organizacional ▪ Normas de
▪ Procedimientos Autoridad ▪ Reputación medición
▪ Presupuestos ▪ Formatos ▪ Capacitación ▪ Planes sobre
▪ Reglamentos ▪ Selección de acciones
personal correctivas
▪ Grupos y equipo ▪ Diversos
de trabajo informes de
▪ Creatividad e control
innovación
Tipos de auditoría
Preguntas de autoevaluación
1. ¿Quién es el auditor administrativo?
2. ¿Cuáles son las competencias y habilidades con que debe contar el auditor
administrativo según Robert L. Kast?
3. ¿Qué significado tiene la Responsabilidad Profesional para el auditor
administrativo?
4. ¿Qué significado tiene la ética profesional para el auditor administrativo?
5. ¿Qué significado tiene la Experiencia profesional para el auditor administrativo?
6. ¿Cuáles son las Clases de auditores?
7. ¿Cómo se organizan los equipos de auditores?
 El control interno
El Control Interno es un proceso integral efectuado por el titular, funcionario y
servidores de una entidad, diseñado para enfrentar los riesgos y para dar seguridad
razonable de que, en la consecución de la misión de la entidad, se alcanzaran los
objetivos de la misma, es decir, es la gestión misma orientada a minimizar los
riesgos.
 Tipos de control

a. Control Externo es el conjunto de políticas, normas, métodos y

procedimientos técnicos; y es aplicado por la Contraloría General de la
República u otro órgano del Sistema Nacional de Control.
b. El Control Interno es un proceso integral de gestión efectuado por el
titular, funcionarios y servidores de una entidad, diseñado para enfrentar
los riesgos en las operaciones de la gestión y para dar seguridad razonable
de que, en la consecución de la misión de la entidad, se alcanzaran los
objetivos de la misma, es decir, es la gestión misma orientada a minimizar
los riesgos
El control interno en las organizaciones públicas
El Control Interno en las entidades del sector público debe ser entendido dentro del
contexto de sus características específicas en comparación con las organizaciones
privadas; es decir, tomando en cuenta:
a. Su enfoque para lograr objetivos sociales o políticos
b. La utilización de los fondos públicos
c. La importancia del ciclo presupuestario y de planeamiento
d. La complejidad de su funcionamiento.
Objetivos del control interno en las
organizaciones públicas
Busca promover la efectividad, eficiencia y economía de las operaciones y calidad en los
servicios.

Busca proteger y conservar los recursos contra cualquier pérdida, dispendio, uso
indebido, acto irregular o ilegal

Busca cumplir las leyes, reglamentos y normas gubernamentales.

Busca elaborar información válida y confiable, presentada con oportunidad.

Marco Normativo del
control interno en las
organizaciones
públicas
Roles y
responsabilidades
Tipos de controles
El control interno en las organizaciones privadas
 Trabajo en equipo 1
• Juntarse en equipos entre 3 a 5 personas, según defina
el facilitador.
• Discutir entre ustedes acerca del concepto de auditoría,
según las experiencias de cada uno de los integrantes.
• Tienen 15 minutos.
• En equipo elaborarán un mapa conceptual, luego una
persona del equipo expone y otra persona del equipo
deberá sustentar porque llegaron a esa conclusión.
• Tienen 5 minutos como máximo.
“Un optimista ve una oportunidad en toda
calamidad, un pesimista ve una calamidad
en toda oportunidad”.

Winston Churchill
¿Se logró la meta de la sesión?
 ¿Qué les pareció la clase de hoy?

¿Qué aprendieron?

¿Para qué nos sirve lo aprendido hoy?

PROXIMA SESION

Metodología de la auditoría administrativa

BIBLIOGRAFIA
1. Anaya Sánchez, Carlos E. (1972). Auditoría Administrativa. México. Ed. Nuevo México.
2. Fayol, Henry (1963). Administración industrial y general. México. Herrero Hnos.
3. Fernández Arena, José Antonio (1975). La auditoría administrativa. México. Ed. Diana
4. Franklin, Enrique Benjamín (2013). Auditoría administrativa Evaluación y diagnóstico
empresarial. 3° ed. México. Pearson.
5. Franklin, Enrique Benjamín (2007). Auditoría administrativa Gestión estratégica del cambio.
658.4013 FRAN/A
6. Hernández Rodríguez, Fernando. La auditoría operativa Como instrumento de la decisión
gerencial. Lima. Editorial San Marcos
7. Koontz, Harold y Ciryl O´Donnell (1955). Principios de Administración. Colombia. McGraw-Hill
8. ONU/INEI PERU (2010). Codificación industrial internacional Uniforme: CIIU Revisión 4
9. Pardo Vega, M. Julio (1979). Fundamentos de Auditoría administrativa. Perú.
10.Whitmore, George M. Jr. (1986) Auditoría administrativa Como utilizarla. Artículo en el
Manual del administrador de empresas Tomo 1. Editorial McGraw-Hill.
11.Kliksberg, Bernardo (1995). El pensamiento organizativo De los dogmas a un nuevo
paradigma gerencial. Argentina. Norma
12.Terry, George (1965). Principios de Administración. México. CECSA