Carol Susana Galvis Gallego

Katherine Castaño Valencia

Isabella Quiceno Londoño
Maribel Osorio Marulanda
 El impuesto a las ventas es un gravamen de naturaleza
indirecta, que en Colombia se da bajo la modalidad de
valor agregado, es decir, que se aplica en las diferentes
etapas del ciclo económico de producción, importación y
distribución, desde el 1 de abril de 1984. ET libros I y II.

 El estatuto tributario (ET) es el compendio de normas

que rigen el sistema de tributación en Colombia, este es
administrado por la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales (DIAN).
 Se considera responsable del impuesto a las ventas toda
persona natural o persona jurídica que venda productos
o preste servicios gravados con el Iva.

 Son responsables del Impuesto a las ventas

pertenecientes al régimen común, todas las personas
jurídicas y aquellas personas naturales que no cumplan
los requisitos para pertenecer el Régimen simplificado.
Toda Persona jurídica por el solo hecho de ser jurídica
pertenece al régimen común siempre que venda un
producto gravado o preste un servicio gravado.
 El régimen simplificado en el impuesto a las ventas, es
un régimen diseñado para las personas naturales que
venden productos gravados con el IVA, o prestan
servicios gravados con este impuesto, pero que por su
monto de ingresos, patrimonio en entre otros, no se
justifican que cumplan con todas las obligaciones
derivadas del impuesto a las ventas, que sí deben
cumplir quienes pertenecen al régimen común.
 Tarifas en el impuesto a las ventas: en Colombia el IVA tiene varias
tarifas, unas mas altas que otras e incluso del 0% para los llamados
productos exentos.

 Tarifa general del IVA: la tarifa general del IVA es del 19%. Según lo
contempla el articulo 468 del estatuto tributario modificado por la ley
1819 de 2016. Significa que todos los productos y servicios gravados con
el IVA tienen una tarifa del 19% excepto aquellos que expresamente ha
señalado que tienen tarifa diferente.

 Tarifas diferenciales del IVA: por razones sociales, económicas entre

otras, el estado ha fijado unas tarifas del IVA espaciales o diferentes a
la tarifa general del 19%; unas mas bajas y otras mas altas.

 Tarifa del 5%: se trata principalmente en productos que

pertenecen a la canasta familiar y productos de primera
necesidad o de impacto de determinados sectores de la economía
respecto de los cuales el estado quiere hacer un tratamiento
especial.
 Bienes y servicios gravados: los bienes y servicios
gravados son los que están sometidos a una
determinada tarifa, ya sea la general o diferenciales.

 Bienes exentos: los bienes exentos son aquellos bienes

que están gravados con una tarifa de 0% (cero).

 Bienes excluidos: los bienes excluidos son aquellos que

por expresa disposición legal no están gravados con el
impuesto.
 Compra: Conocido también como el IVA descontable o IVA
soportado, es aquel que el empresario esta en la obligación
de pagar por adquirir bienes para la comercialización o la
venta el cual se repercute luego en el consumidor final.

 Venta: Cuando una empresa realiza una venta se devenga el

IVA, es decir, en este momento, nace para el vendedor la
obligación de ingresos. Esta repercusión se realiza emitiendo
una factura en la que el vendedor carga el impuesto al
comprador recuperando así el importe. (IVA generado)

Recordemos que el IVA se cobra siempre que quien genere dicha

operación sea un responsable del impuesto a las ventas
perteneciente al régimen común.
 La retención en la fuente es un mecanismo que busca recaudar un
determinado impuesto de forma anticipada. De esta forma cada
vez que ocurra un hecho generador de un impuesto, se hace la
respectiva retención. Haciendo uso de la retención el estado no debe
esperar a que transcurra el periodo de un impuesto para poderlo
recaudar, sino que mediante la retención en la fuente, este recaudo
se hace mensualmente, que es el periodo con que se debe declarar y
pagar las retenciones que se hayan practicado.

 La retención podrá ser hasta del 50% del valor del impuesto, de
acuerdo con lo que determine el gobierno nacional. En aquellos
pagos en los que no exista una retención en la fuente especial
establecida mediante decreto reglamentario, será aplicable la
tarifa del 15%. En el caso de las prestaciones de servicios gravados la
retención será equivalente al 100%.
 La Nación.

 Los departamentos.

 El distrito capital, y los distritos especiales, las áreas

metropolitanas.

 Las asociaciones de municipios y los municipios.

 Los establecimientos públicos, las empresas

industriales y comerciales del Estado.
 Contrario el concepto popular, la retención en la fuente no es
ningún impuesto, sino que es el simple cobro anticipado de un
determinado impuesto que bien puede ser el impuesto de
renta, a las ventas o de industria y comercio.

 Los impuestos son periódicos, ya sea mensual, bimestral,

anual, etc., por lo que el estado, necesitado de dinero
diariamente recurre a la retención el impuesto en la fuente
que lo genera (compra, prestación del servicio), y de esa
forma recauda anticipadamente parte del impuesto.

 Base de retención: La base de retención es el valor sobre el

cual se aplica la tarifa de retención, es decir, el porcentaje
correspondiente. Por ejemplo, si el valor de la compra es de
$1.000.000, esa será la base, pero hay casos particulares en
que a base se ajusta o depura, de manera que esa base
resulta inferior al valor de la operación por cuanto de ella se
deben detraer ciertos conceptos y valores.
 Adicionalmente, hay ciertos conceptos que tienen bases mínimas
de manera que si el valor de la operación no alcanza ese monto
mínimo no se aplica retención.

 Tarifa de retención: La tarifa de retención es el porcentaje que

se le aplica al valor de la operación o a la base sujeta a
retención para determinar el monto o valor que se ha de
retener. La tarifa difiere según el concepto y son valores que el
gobierno a determinado previamente.

 Agente de retención: Es la persona o empresa que aplica o

practica la retención. Es quien realiza el pago y se convierte en
recaudador el impuesto mediante la retención en la fuente, de
manera que cuando hace el pago al proveedor no le entrega el
100% del valor de la operación, debido a que debe retenerle un
porcentaje con destino a las arcas del estado.
 Es un mecanismo de recaudo anticipado establecido en cada
municipio, mediante el cual las personas responsables del
impuesto de industria y comercio deben efectuar la retención
de todos los pagos o abonos en cuenta por la compra de
bienes y servicios que están sometidos al impuesto de
industria y comercio, de acuerdo con las tarifas establecidas
por el concejo municipal.

 Base para la retención y tarifas del reteica: La retención se

liquida sobre el total del pago o abono en cuenta, excluido el
IVA facturado. En cada municipio, el concejo establece las
tarifas de retención por grupos de actividades.
 Agentes retenedores en el reteica: Son las personas naturales,
jurídicas y oficiales que tengan domicilio en el municipio; y en
general, son responsables los contribuyentes que pertenezcan
al régimen común.