ACT # 4 Procedimiento Contable Movilizacion de Activos

PROFESOR:
YAZMIN MACIAS
Proceso contable Sistema Documental Contable y Procedimiento Contable

para el registro de los hechos económicos relacionados con la Movilización
de Activos
AUTOR:
ANA LUCIA PERDOMO SALAS, KATY GISELA VALDERRAMA ZAPATA,

ANGIE LORENA TORRES CASTELLANOS.
CORPORACION UNIVERSITARIA IBEROAMERICANA
CONTADURIA PÚBLICA
VIRTUAL
2022
TALLER PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL REGISTRO DE LOS
HECHOS ECONÓMICOS RELACIONADOS CON LA MOVILIZACIÓN DE
ACTIVOS
I. Movilización de Cartera
1. Cartera con más de 180 días de vencida
El 6 de abril de 2018 una entidad pública del orden nacional suscribe un contrato
interadministrativo de compraventa de cartera con el Colector de Activos
Públicos del Estado – Central de Inversiones S.A. (CISA), considerando que el
60% de sus cuentas por cobrar de difícil recaudo no han podido ser recuperadas
mediante el cobro persuasivo y han pasado 190 días desde su fecha de
vencimiento.
A continuación, se relaciona el valor de las cuentas por cobrar de difícil recaudo,
su deterioro acumulado asociado, así como el valor de los intereses moratorios
generados:
(Cifras expresadas en pesos colombianos)
Código Cuenta Saldo
138515 CUENTAS POR COBRAR DE DIFÍCIL 6.500.000.000
RECAUDO - Ingresos
no tributarios
138614 DETERIORO ACUMULADO DE CUENTAS 2.600.000.000
POR COBRAR (CR)
- Ingresos no tributarios
819003 OTROS ACTIVOS CONTINGENTES - 350.000.000
Intereses de mora
890590 ACTIVOS CONTINGENTES POR CONTRA 350.000.000
(CR) - Otros
activos
contingentes
Fuente: Sistema de Información Financiera
El precio de la compraventa de la cartera se fijó en $3.100 millones de pesos, de

acuerdo con el resultado obtenido al emplear el Modelo de Valoración de Cartera
de CISA el cual considera entre otros aspectos, la construcción de los flujos de
caja, la existencia y cubrimiento de garantías, edad de mora, la etapa procesal en
la que se encuentran los derechos, la posibilidad de prescripción de los derechos,
.”
la estimación de la tasa de descuento y los factores de riesgos inherentes a cada
deudor. No obstante, las partes aceptan que habrá lugar a ajuste del precio de la
compraventa cuando se presente una variación de las características reales de la
cartera frente a las contenidas en las bases de datos suministradas por el
vendedor.
Las partes acuerdan que el precio de compra que deba ser cancelado por CISA
dentro de los sesenta (60) días calendario siguientes a la fecha de celebración del
contrato administrativo, previa verificación de la entrega de las bases datos de la
cartera.
De acuerdo con el contexto suministrado, realice los registros contables que
considere pertinentes en la entidad pública que vende la cartera, con ocasión de
la celebración del contrato de compraventa del 6 de abril de 2018, suponiendo que
en la misma fecha se efectúa la entrega oficial de las bases de datos relacionadas
con los derechos de cobro.
Registros contables en la entidad pública que vende la cartera:
− Registro para retirar las cuentas por cobrar:
Código Cuenta DB CR
138614 DETERIORO ACUMULADO DE 2.600.000.000
CUENTAS POR
COBRAR (CR) -Ingresos no
tributarios
138515 CUENTAS POR COBRAR DE 6.500.000.000
DIFÍCIL RECAUDO -
Ingresos no tributarios
138416 OTRAS CUENTAS POR COBRAR - 3.100.000.000
Enajenación de
activos
480220 FINANCIEROS - Ganancia por baja en 800.000.000
cuentas de cuentas por cobrar
580423 FINANCIEROS - Pérdida por baja en 800.000.000

cuentas de cuentas por cobrar
.”
− Registro para cancelar las cuentas de orden contingentes por los intereses
moratorios:
890590 ACTIVOS CONTINGENTES POR 350.000.000
CONTRA (CR) -
Otros activos contingentes
819003 OTROS ACTIVOS 350.000.000
CONTINGENTES
- Intereses de
mora
El 16 de abril de 2018, CISA se percata que parte de la cartera adquirida

corresponde a cuentas por cobrar prescritas cuyo estado no había sido actualizado
en las bases de datos suministradas. El valor de la cartera prescrita ascienda a $130
millones de pesos y el valor de los intereses moratorios asociados a la misma suma
$2,6 millones de pesos.
Como resultado de emplear el Modelo de Valoración de Cartera de CISA, se obtiene
que el valor negociable de la cartera suma $3.000 millones de pesos.
Con base en la información anterior, efectúe los registros contables que considere
pertinentes en la entidad pública que vende la cartera, con ocasión del hallazgo
de las inconsistencias que presentan las bases de datos suministradas.
− Registro para ajustar del precio de contrato de compraventa:
580423 FINANCIEROS - Pérdida por baja 130.000.000
en cuentas de
cuentas por cobrar de la cuenta
138416 OTRAS CUENTAS POR COBRAR - 130.000.000
Enajenación de activos
.”
El 21 de mayo de 2018, CISA recauda la totalidad de la cartera improductiva
adquirida, incluidos los intereses de mora.
Con base en esta información efectúe los registros contables que considere
pertinentes en la entidad pública que vende la cartera.
− Registro para contabilizar el recaudo de la cartera:
111005 DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES 5.730.000.000
FINANCIERAS -
Cuenta corriente
El 5 de junio de 2018, CISA paga el valor del contrato de compraventa girando los
recursos directamente a la Cuenta Única Nacional (CUN) de la
Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional (DGCPTN) del
Ministerio de Hacienda y Crédito Público (MHCP).
Con base en esta información efectúe los registros contables que considere
pertinentes en la entidad pública que vende la cartera.

− Registro para contabilizar la consignación de los recursos en la CUN del
DGCPTN:
111005 DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES 130.000.000
FINANCIERAS -
Cuenta corriente
572080 OPERACIONES DE ENLACE - 3.000.000.000
Recaudos
.”
2. Administración de cartera
El 28 de julio de 2018 una entidad pública del orden territorial suscribe un

contrato de administración y gestión de cartera con CISA.
El valor de las cuentas por cobrar entregadas en administración asciende a
$1.500 millones de pesos por concepto de impuestos territoriales de la vigencia
actual. El deterioro acumulado asociado a las cuentas por cobrar asciende a
$300 millones de pesos.
Al finalizar cada mes, CISA debe consignar en las cuentas bancarias de la
entidad territorial el valor recaudado en ese periodo, previo descuento de una
comisión de administración del 10% del valor total de las cuentas por cobrar
recaudadas.
El plazo para la ejecución del contrato se ha establecido desde la fecha de la
suscripción del contrato hasta el 31 de diciembre de 2018.
De acuerdo con el contexto suministrado, realice los registros contables que
considere pertinentes en la entidad territorial, con motivo de la celebración del
contrato de administración y gestión de cartera, suponiendo que en la fecha de
suscripción del contrato la entidad territorial hace entrega formal de las bases de
datos relacionadas con los derechos de cobro.
Registros en la entidad territorial:
− Registro en el momento de la entrega de las cuentas por cobrar en

administración:
138613 DETERIORO ACUMULADO DE 300.000.000
CUENTAS POR
COBRAR (CR) - Impuestos por cobrar
130585 IMPUESTOS POR COBRAR 270.000.000
VIGENCIA ACTUAL -
Otros impuestos municipales
190801 RECURSOS ENTREGADOS EN 1.500.000.000
ADMINISTRACIÓN - En administración
.”
Entre el 28 de julio y el 27 de agosto de 2018, el valor de la cartera recaudada por
CISA ascendió a $450 millones.
Realice los registros contables que considere pertinentes en la entidad territorial,
considerando que las pérdidas por deterioro asociadas a la cartera recaudada
corresponden al 10% del valor en libros del deterioro acumulado.
Registro para contabilizar la baja en cuentas de la cartera recaudada:
111005 DEPÓSITOS EN 450.000.000
INSTITUCIONES
FINANCIERAS -
Cuenta corriente
CUENTAS POR
COBRAR (CR) - Impuestos por
cobrar
130585 IMPUESTOS POR COBRAR
VIGENCIA ACTUAL -
Otros impuestos municipales
138410 OTRAS CUENTAS POR 450.000.000
COBRAR - Derechos cobrados
por terceros
483002 REVERSIÓN DE LAS 45.000.000
PÉRDIDAS POR DETERIORO
DE VALOR-Cuentas por cobrar
534713 DETERIORO DE CUENTAS 45.000.000
POR COBRAR -
Impuestos por cobrar
480220 FINANCIEROS - Ganancia 450.000.000
por baja en cuentas de
cuentas por cobrar
.”
− Registro para contabilizar el valor de la comisión de administración a favor de
CISA:
511178 GENERALES – Comisiones 45.000.000
249053 OTRAS CUENTAS POR PAGAR - 45.000.000
Comisiones
Comisiones
138410 OTRAS CUENTAS POR COBRAR 45.00.0
- Derechos
cobrados por terceros
El 28 agosto de 2018, CISA efectúa el giro de los recursos provenientes de la cartera

recaudada a la entidad territorial.
Efectúe los registros contables que considere pertinentes en la entidad territorial,
con ocasión de la transferencia de los recursos.

Registro para contabilizar el giro de recursos efectuado por CISA a favor de la
entidad territorial
FINANCIERAS -
Cuenta corriente
Derechos
.”
II. Movilización de inmuebles
3. Inmuebles transferidos para ser comercializados.

El 30 de agosto de 2018, una entidad territorial suscribe un contrato
Interadministrativo de gestión de inmuebles con CISA en el cual se acuerda

entregar en administración a esta última el Edificio Santander, para que lo arriende
a precios de mercado hasta que sea comercializado.
Por los servicios de administración del inmueble, CISA cobrará una comisión
mensual de $3 millones de pesos. Adicionalmente, las partes acuerdan que los
gastos administrativos que se incurran en la gestión del inmueble, así como los
costos originados durante la negociación y contratación del arrendamiento serán
asumidos por la entidad pública del orden nacional.
El valor en libros del inmueble al 30 de agosto de 2018 se detalla a continuación:

195101 PROPIEDADES DE INVERSIÓN - Terrenos 500.000.000
195102 PROPIEDADES DE INVERSIÓN - Edificaciones 1.000.000.000
195201 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE 400.000.000
PROPIEDADES DE
INVERSIÓN (CR) - Edificaciones
195301 DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES 20.000.000
DE
INVERSIÓN (CR) - Terrenos
195302 DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES 100.000.000
DE
VALOR EN LIBROS DEL INMUEBLE 980.000.000
Nota: El cargo anual de depreciación anual del edificio es de $10 millones

considerando que su vida útil es de 100 años y su valor residual es igual a cero.
Suponiendo que el 30 de agosto de 2018, la entidad territorial hace entrega
efectiva del Edificio Santander a CISA, realice los registros contables que
considere pertinentes en la entidad territorial
.”
− Registro con ocasión de la entrega del Edificio Santander en administración:
PROPIEDADES
DE INVERSIÓN (CR) - Edificaciones
.” PROPIEDADES DE

PROPIEDADES DE
195101 PROPIEDADES DE INVERSIÓN - 500.000.000
Terrenos
195102 PROPIEDADES DE INVERSIÓN - 1.000.000.000
Edificaciones
190801 RECURSOS ENTREGADOS EN 980.000.000
ADMINISTRACIÓN
- En administración
El 1 de septiembre de 2018, se entrega en arrendamiento el Edificio Santander a

una empresa del sector privado y se pacta un canon mensual de arrendamiento
en condiciones comerciales el cual asciende a $20 millones de pesos.
El plazo pactado en el contrato de arrendamiento es de 3 meses.
Los costos originados durante la negociación y contratación del arrendamiento

ascendieron $5 millones de pesos, los cuales fueron pagados directamente por
CISA.
Realice los registros contables que considere pertinentes en la entidad territorial

titular del inmueble para la contabilización de los costos originados durante la
negociación y contratación del arrendamiento, del ingreso por el canon de
arrendamiento del primer mes de arrendamiento, su recaudo y el giro a la entidad,
así como para contabilizar el cargo por depreciación del bien inmueble
correspondiente al mes de octubre y la comisión de administración a favor de CISA.
.”
− Registro para contabilizar los costos originados durante la negociación y
contratación del arrendamiento:
511164 GENERALES - Gastos legales 5.000.000
Edificaciones
Obligaciones
pagadas por
terceros
− Registro para contabilizar el ingreso por arrendamiento del primer mes:
Arrendamiento operativo
480817 INGRESOS DIVERSOS - 20.000.000
− Registro para contabilizar el recaudo de los ingresos por arrendamiento:
Derechos cobrados por terceros

− Registro para contabilizar la compensación a CISA por los gastos de

negociación y contratación del arrendamiento:
Obligaciones pagadas
por terceros
Derechos
.”
− Registro para contabilizar la comisión de administración a favor de CISA:
Comisiones
Comisiones
Derechos
− Registro para contabilizar el giro de los recursos por parte de CISA a la entidad
territorial:
FINANCIERAS -
Cuenta corriente
572080 OPERACIONES DE ENLACE – 15.000.000
Recaudos
Derechos
− Registro para registrar el cargo de depreciación del edificio del mes de octubre:
536201 DEPRECIACIÓN DE PROPIEDADES 8.333.333
DE INVERSIÓN – Edificaciones
PROPIEDADES
DE INVERSIÓN (CR) - Edificaciones
.”
El 30 de noviembre de 2018, CISA vende el Edificio Santander. Realice los registros
contables de la venta del inmueble que considere pertinentes en la entidad territorial,
teniendo presente la siguiente información:
El valor en libros del inmueble en la entidad territorial al 30 de noviembre de 2018

corresponde al importe que se detalla a continuación:

195101 PROPIEDADES DE INVERSIÓN - Terrenos 500.000.000
Edificaciones
PROPIEDADES DE
PROPIEDADES
DE
PROPIEDADES
DE
VALOR EN LIBROS DEL INMUEBLE 977.500.000
Fuente: Sistema de Información Financiera
Considere que la transacción de venta se efectuó por $600 millones de pesos por
el terreno y $700 millones de pesos por la edificación, de conformidad con el
avalúo contratado por la entidad territorial que vende el inmueble en cumplimiento
de lo establecido en el artículo 10° del Decreto N° 1510 de 2013. Adicionalmente,
considere que CISA cobrará una comisión del 5% del valor de la venta del
inmueble.
.”
− Registro con motivo de la venta del edificio entregado en administración:
138416 OTRAS CUENTAS POR COBRAR 1.300.000.000
- Enajenación de activos
195201 DEPRECIACIÓN ACUMULADA 407.500.000

DE PROPIEDADES
DE INVERSIÓN (CR) -
Edificaciones
PROPIEDADES DE
PROPIEDADES DE
Terrenos
Edificaciones
Ganancia por baja en
cuentas de activos no financieros
− Registro para contabilizar la comisión a favor de CISA:
Comisiones
.”
− Registro para contabilizar el recaudo de los recursos originados en la
transacción de venta:
- Derechos
− Registro del cruce de cuentas entre la entidad territorial y CISA previo al giro
de los recursos:
Comisiones
- Derechos
− Registro para contabilizar el giro de los recursos por parte de CISA a la entidad
territorial:
572080 OPERACIONES DE ENLACE – 1.300.000.000
Recaudos
FINANCIERAS -
Cuenta corriente
138410 OTRAS CUENTAS POR COBRAR
- Derechos 322.500.000
.”
Bienes inmuebles vendidos a CISA
El 20 de diciembre de 2018, una entidad pública de orden nacional vende a CISA el

Edificio Caldas considerando que ya no es requerido para el uso de sus funciones.
El precio de compra del inmueble fue definido por CISA, así: i) $1.800 millones por
el edificio y ii) $600 millones por el terreno.
Para determinar estos valores, CISA tomó como referencia el valor del avalúo
comercial del inmueble cuya vigencia es de un año y el cual fue contratado por la
entidad pública de orden nacional. Adicionalmente, CISA consideró los criterios
técnicos, jurídicos y comerciales de su Modelo de Valoración.
El valor en libros del inmueble al 30 de septiembre de 2018 se detalla a continuación:

160501 TERRENOS - Urbanos 800.000.000
164001 EDIFICACIONES - Edificios y casas 1.200.000.000
PROPIEDADES, PLANTA
Y EQUIPO (CR) - Edificaciones
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (CR) -
Terrenos
PROPIEDADES,
PLANTA Y
EQUIPO (CR) - Edificaciones
VALOR EN LIBROS DEL INMUEBLE 1.820.000.000
Efectúe los registros contables que considere pertinentes en la entidad pública de

orden nacional, considerando que los recursos generados en la transacción de
venta son consignados directamente en la CUN del DGCPTN del MHCP:
.”
Registros en la entidad pública de orden nacional:
− Registro contable con motivo de la venta del inmueble:
168501 DEPRECIACIÓN ACUMULADA 120.000.000
DE PROPIEDADES, PLANTA Y
PROPIEDADES,PLANTA Y
EQUIPO (CR) - Terrenos
PROPIEDADES,PLANTA Y
160501 TERRENOS - Urbanos 800.000.000
164001 EDIFICACIONES - Edificios y 1.200.000.000
casas
Ganancia por baja en
cuentas de activos no financieros
− Registro contable con el giro de los recursos a la CUN de la DGCPTN por parte
de CISA:
572080 OPERACIONES DE ENLACE – 580.000.000
Recaudos
111005 DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES 1.820.000.000
FINANCIERAS -
Cuenta corriente
.”
BIBLIOGRAFIA
http://www.contaduria.gov.co/wps/wcm/connect/ba59473d-07f5-473e-a555-
84b5b5ec5369/Resoluci%C3%B3n+525.+18+10+18+2016+11-30-
55.793.pdf?MOD=AJPERES&CONVERT_TO=url&CACHEID=ba59473d-07f5-
473e-a555-84b5b5ec5369
http://www.contaduria.gov.co/proceso-contable-y-sistema-documental-contable1
https://aulavirtual.ibero.edu.co/repositorio/Cursos-Matriz/Pregrados/Ciencias-
empresariales/Contaduria-publica/Contabilidad-presupuesto-
publico/MD/12.%20Act.%202.%20Contadur%C3%ADa%20General%20de%20la%
20Naci%C3%B3n.%20%28s.f%29.%20Proceso%20Contable%20y%20Sistema%2
0Documental%20Contable.pdf
http://www.contaduria.gov.co/documents/20127/36441/Resoluci%C3%B3n%2B46
9%2B18%2B10%2B18%2B2016%2B11-27-02.523.pdf/69600ecc-44b8-d983-
9dc0-a788770da981?t=1566827313190
https://aulavirtual.ibero.edu.co/repositorio/Cursos-Matriz/Pregrados/Ciencias-
empresariales/Contaduria-publica/Contabilidad-presupuesto-
publico/MD/15.%20Act.%202.%20Contadur%C3%ADa%20General%20de%20la%
20Naci%C3%B3n.%202017.%20Procedimiento%20Contable%20para%20el%20re
gistro%20de%20los%20hechos%20econ%C3%B3micos%20relacionados%20con
%20la%20Movilizaci%C3%B3n%20de%20Activo
.”
.”

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Proceso contable Sistema Documental Contable y Procedimiento Contable

ANA LUCIA PERDOMO SALAS, KATY GISELA VALDERRAMA ZAPATA,

CORPORACION UNIVERSITARIA IBEROAMERICANA

1. Cartera con más de 180 días de vencida

El precio de la compraventa de la cartera se fijó en $3.100 millones de pesos, de

Registros contables en la entidad pública que vende la cartera:

− Registro para retirar las cuentas por cobrar:

580423 FINANCIEROS - Pérdida por baja en 800.000.000

El 16 de abril de 2018, CISA se percata que parte de la cartera adquirida

Registros contables en la entidad pública que vende la cartera:

− Registro para ajustar del precio de contrato de compraventa:

Registros contables en la entidad pública que vende la cartera:

− Registro para contabilizar el recaudo de la cartera:

Registros contables en la entidad pública que vende la cartera:

El 28 de julio de 2018 una entidad pública del orden territorial suscribe un

Registros en la entidad territorial:

− Registro en el momento de la entrega de las cuentas por cobrar en

Registros en la entidad territorial:

Registro para contabilizar la baja en cuentas de la cartera recaudada:

El 28 agosto de 2018, CISA efectúa el giro de los recursos provenientes de la cartera

Registros en la entidad territorial:

3. Inmuebles transferidos para ser comercializados.

Interadministrativo de gestión de inmuebles con CISA en el cual se acuerda

El valor en libros del inmueble al 30 de agosto de 2018 se detalla a continuación:

(Cifras expresadas en pesos colombianos)

Nota: El cargo anual de depreciación anual del edificio es de $10 millones

− Registro con ocasión de la entrega del Edificio Santander en administración:

195302 DETERIORO ACUMULADO DE 100.000.000

El 1 de septiembre de 2018, se entrega en arrendamiento el Edificio Santander a

El plazo pactado en el contrato de arrendamiento es de 3 meses.

Los costos originados durante la negociación y contratación del arrendamiento

Realice los registros contables que considere pertinentes en la entidad territorial

− Registro para contabilizar el ingreso por arrendamiento del primer mes:

− Registro para contabilizar el recaudo de los ingresos por arrendamiento:

138439 OTRAS CUENTAS POR COBRAR 15.000.000

− Registro para contabilizar la compensación a CISA por los gastos de

El valor en libros del inmueble en la entidad territorial al 30 de noviembre de 2018

(Cifras expresadas en pesos colombianos)

− Registro con motivo de la venta del edificio entregado en administración:

195201 DEPRECIACIÓN ACUMULADA 407.500.000

− Registro para contabilizar la comisión a favor de CISA:

El 20 de diciembre de 2018, una entidad pública de orden nacional vende a CISA el

El valor en libros del inmueble al 30 de septiembre de 2018 se detalla a continuación:

Código Cuenta Saldo

Efectúe los registros contables que considere pertinentes en la entidad pública de

− Registro contable con motivo de la venta del inmueble:

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