ART. 1. ORIGEN DE LA OBLIGACIÓN SUSTANCIAL.

La obligació n tributaria sustancial se origina al realizarse el presupuesto o los

presupuestos previstos en la ley como generadores del impuesto y ella tiene por
objeto el pago del tributo.

La obligación tributaria nace en el momento en que el Estado exige el pago de un

tributo.

El Estado colombiano está facultado por la ley para establecer impuestos sobre las
utilidades generadas en la realizació n de actividades, y el contribuyente está en el
deber de aportar segú n su capacidad de pago.

En materia tributaria es usual hablar de las obligaciones formales y de las obligaciones

sustanciales que deben cumplir los contribuyentes. Las primeras están orientadas a
los procedimientos que deben seguirse para cumplir con las segundas, que se
relacionan con el pago del tributo.

ORIGEN DE LA OBLIGACION
De esta manera, el artículo 1 del Estatuto Tributario –ET– establece que la obligació n
tributaria sustancial se origina cuando se cumplen los presupuestos contenidos en la
normativa que dan lugar a la generació n del impuesto y del respectivo pago de este.

CARACTERISTICAS DEL IVA

El impuesto sobre las ventas, má s conocido como IVA, posee las siguientes
características:

Indirecto: grava el consumo y los costos en los que ha de incurrir en el proceso

productivo de un bien o en la prestació n de un servicio. Es algunas ocasiones, es
trasladable al consumidor final, por lo que es en este ú ltimo sobre quien recae el
impuesto.

Real: este impuesto grava los bienes y los actos de las personas, sin tomar en
consideració n la situació n de la persona y su capacidad de pago.

Instantáneo: el impuesto surge una vez ocurre el hecho generador que le da origen.
Por ejemplo: la compra de un bien o la prestació n de un servicio gravado.

Proporcional: el impuesto tiene una relació n directa con la base gravable, por lo que
a mayor base mayor va a ser el impuesto a pagar, puesto que la tarifa no varía. Por
ejemplo, se compra un bien por valor de 100.000, gravado con la tarifa general del
16%, por lo que el impuesto a pagar será de 16.000. Pero si la base gravable aumenta
a 200.000, se aplica a este monto la misma tarifa del 16%, por lo que el impuesto a
pagar será mayor, 32.000.

Objetivo: no toma en cuenta las cualidades del sujeto pasivo, sino los actos del mismo.
Por el ejemplo, su necesidad de consumo.

General: el impuesto recae sobre todos hechos que sea encuentran catalogados como
hechos generadores.

Sujeto pasivo: tiene dos sujetos pasivos uno econó mico y otro jurídico. Es sujeto
pasivo econó mico quien soporta el pago del impuesto; es sujeto jurídico quien tiene la
obligació n de recaudarlo y hacer el pago del mismo a la Administració n Pú blica.

Regresivo: Si aumenta la capacidad de pago de la persona que soporta el pago, menor

será el impacto del impuesto en su economía. Esto aplica si el producto lo compran
dos personas con diferente capacidad de ingreso. En este caso, el pago del impuesto en
una persona con capacidad de pago baja, tendrá un impacto mayor en su economía,
que el impacto de una persona con una capacidad de pago alta. Por ejemplo:

Persona A. Persona B

Ingresos mensuales: 5.000.000 Ingresos mensuales:

1.500.000

Valor bien a comprar: 500.000 Valor bien a comprar:

500.000

Tarifa aplicable: ___16%_ Tarifa aplicable: ____16%__

Impuesto a pagar: 80.000 Impuesto a pagar: 80.000

Plurifásico: se aplica en todas o en algunas etapas del proceso de producció n de un

bien o prestació n de un servicio, hasta llegar al consumidor final.

Nacional: se aplica en todo el país y el recudo está en manos de la Administració n

Pú blica.
EN QUE CONSISTE EL IVA

Si usted es de los que sabe que existe este impuesto porque cada vez que realiza una
compra la factura se lo recuerda, pero sinceramente no entiende qué significa y có mo
funciona, este artículo puede resultarle ú til. Saber Má s, Ser Má s amplía sus
conocimientos sobre el famoso IVA.

Cada vez que usted adquiere bienes de consumo asume un costo adicional por los
mismos, el cual se traduce en el conocido Impuesto al Valor Agregado (IVA). Este
impuesto, que se cobra en el momento de la realización, consumo o compra,
de productos, servicios, transacciones comerciales o importaciones y cuyo valor
depende del monto de la transacción, así como del producto o mercancía, este es
establecido por la Direcció n de Impuestos y Aduanas Nacionales de Colombia (DIAN).

El IVA es un impuesto indirecto; es decir, que recae sobre los costos de producció n y
venta de las empresas y se devenga de los precios que paga el consumidor final, es
decir usted, por dichos productos. Por el contrario, los impuestos directos repercuten
directamente sobre los ingresos, como por ejemplo la declaració n de renta.

¿A qué se destina el recaudo del IVA?

Una vez el IVA es recaudado por la DIAN, el dinero entra a los ingresos corrientes del
Estado, quien invierte gran parte de la suma para satisfacer las necesidades primarias
de la població n como lo son la vivienda, alimentació n, salud y educació n. Por esta
razó n es importante que como ciudadano recuerde contribuir adecuadamente con
el pago del IVA, no comprar productos o pagar servicios que lo evadan y exigir la
factura. De esta manera contribuirá a la promoció n de una cultura tributaria
eficiente.

xisten tarifas diferenciales, exentas y menores al 19%, ¿por qué y cómo se

aplican?

Con el propó sito de buscar la equidad en el pago del tributo, es decir, que quienes
tengan mayor capacidad econó mica paguen un mayor impuesto por sus bienes, dicho
impuesto varía segú n los productos y servicios que se consuman, por ejemplo,
productos de la canasta familiar como pan, papa, cebolla, tomate, entre otros
están exentos de dicho impuesto (IVA 0%), las carnes frías y embutidos pagan
5% de IVA y productos como vehículos, relojes y joyas graban el 19% (la
general).

¿Quiénes son los responsables de pagar este impuesto al Gobierno?

Su deber como consumidor frente al IVA termina cuando paga el impuesto,

inmediatamente se perfecciona la compra o transacció n que está realizado. Una vez
sucede eso todas las personas jurídicas y naturales que vendan productos o presten
servicios gravados deben realizar regularmente una declaració n de impuestos, donde
sumen todos los impuestos recaudados y resten el IVA pagado. El saldo es el que debe
entregar a la autoridad de recaudo.

CAUSACIÓN DEL IVA EN EL ESTATUTO TRIBUTARIO.

La causació n del Iva está contenida en el artículo 429 del estatuto tributario que
señ ala cuatro situaciones a considerar:

1. Venta de bienes.
2. Prestació n de servicios.
3. Retiro de bienes.
4. Importació n.

En el caso de las importaciones, el Iva se causa cuando se legaliza la importació n en

aduanas, y en el retiro de inventarios cuando se hace efectivo el retiro de inventario,
que es cuando se causa contablemente.

Momento de causació n del Iva.

De forma expresa el artículo 429 del estatuto señ ala el momento en que se causa el Iva
segú n corresponda a:

 Ventas. En la fecha de emisió n de la factura o documento equivalente y a falta

de éstos, en el momento de la entrega, aunque se haya pactado reserva de
dominio, pacto de retroventa o condició n resolutoria.
 Retiro de inventarios. En la fecha del retiro.
 Prestaciones de servicios. En la fecha de emisió n de la factura o documento
equivalente, o en la fecha de terminació n de los servicios o del pago o abono en
cuenta, la que fuere anterior.
 Importaciones. Al tiempo de la nacionalizació n del bien.

CÓMO SE CAUSA EL IVA.

El Iva se causa reconociéndolo fiscal y contablemente, por lo tanto, una vez ocurre el
hecho generador del Iva, se debe hacer el respectivo registro contable, al igual que la
factura correspondiente.

¿QUÉ ES EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)?

Es un impuesto de cará cter nacional, de naturaleza indirecta, instan-tá neo, que se

aplica en las diferentes etapas del ciclo econó mico de pro-ducció n, importació n y
distribució n.
Es instantá neo porque se genera en la venta o importació n de bienesy en la venta de
los servicios prestados en el país, y es indirecto porqueno repercute sobre la renta del
contribuyente sino sobre el consumo que realice.