TRIBUTARIA II

Michelle Pastas Vélez Cod: 100068530

Corporación Universitaria Iberoamericana

2022

Actividad 1 Origen y generalidades del impuesto de ventas

Michelle Pastas Vélez Cod: 100068530

Tutor
 Yenny Gonzalez

Tributaria ll
Bogotá
2022

INTRODUCCIÓN

El IVA nace en 1963, a través de la ley 3288, en ese momento se gravo con IVA solo las

actividades manufactureras y de importación, dejando por fuera las de la distribución.

Con los decretos 1988 y 2368 del año 1974, se realizaron por el estado de económica

decretado por el presidente Alfonso López Michelsen. Para 1983 se le dio forma al IVA

como lo conocemos actualmente (Analitik, s.f.)

Este ensayo tiene como objetivo de conocer sobre una fuente de ingreso al gobierno que

es el impuesto sobre las ventas denominado IVA, quienes son los responsables, la tarifa

del impuesto en Colombia, tarifa general del IVA, cual es la determinación del impuesto

sobre las ventas, retención en la fuente por IVA, declaración del IVA, sus elementos.
 Desarrollo

El impuesto a las ventas es el impuesto que se paga sobre el valor agregado o generado

por el responsable, este impuesto se aplica sobre el precio de venta de un producto o

servicio, o corresponde el valor más alto que se agrega o genera por un comerciante.

Quien paga el IVA es el consumidor final, pues al no poderlo vender o agregarle valor,

no se puede descontar IVA pagado como el caso del comerciante (Gerenci, s.f.). Esto

quiere decir que es un impuesto indirecto porque entre el contribuyente, entendido como

quien efectivamente asume la carga económica del impuesto y la nación como sujeto

activo, acreedor de la obligación tributaria, mediante denominado responsable.

El valor del es recaudado por la DIAN y su destinatario es el estado, quien usa este dinero

como un aporte para suplir necesidades básicas de la población contribuyendo

activamente a la mejora de calidad humana

En Colombia la tarifa que general del IVA es del 19% tanto bienes como en servicios,

pueden ser gravados (a los que se le aplica una tarifa), excluidos (aquellos que no general

impuestos a las ventas), exentos (gravados a tarifas 0%) y los no sometidos (regidos por

el régimen de impuestos sobre ventas).

¿En qué situaciones se aplica el IVA?

 ● En la venta de los bienes corporales muebles e inmuebles, con excepción de los

expresamente excluidos.

● En la venta o cesiones de derechos sobre activos intangibles

● En la prestación de servicios en el territorio nacional, o desde el exterior, con

excepción de los expresamente excluidos

● En la importación de bienes corporales que han sido excluidos expresamente

● Por la circulación, venta u operación de juegos de suerte y de azar.

Elementos

● Sujeto activo: el estado como acreedor del vínculo jurídico facultado para exigir

unilateral y obligatoriamente el pago del impuesto, cuando se realiza el hecho generador.

La administración del IVA está representada por la UAE- DIAN, como el sujeto activo

de la obligación tributaria

Sujeto pasivo: el responsable del recaudo del impuesto, actúa como recaudador y debe

cumplir con las obligaciones que le impone el estado.

Hecho generador: la venta de los bienes, ventas intangibles ejemplo puede ser una

marca, prestación de servicios, venta de operaciones de juegos del suerte y azar,

importaciones de muebles

● Base gravable

● Tarifa

Responsable del impuesto de las ventas

El artículo 473 del estatuto tributario señala quienes son responsables del impuesto a las

ventas, entendiendo como responsables las personas o empresas que cobrarlo, recaudar y

transferirlo a las cuentas de la DIAN, y allí se señala que los responsables de este
impuesto son los comerciantes y los importadores, y quienes prestan sus servicios

gravados con el IVA, se puede decir que son responsables de los impuestos d las ventas

las personas jurídicas naturales que vendan productos o presten servicios gravados.

Los bienes exentos del impuesto a las ventas, según el artículo 477 del estatuto tributario

señala los bienes que sean exentos, luego de la modificación que hiciera la ley 1819 de

2016, están gravados con una tarifa del 0%, lo que derecho al responsable a descontar el

IVA que haya pagado al momento de adquirir dicho producto, los cuales son las carnes

rojas, pollitos de un día de nacido, huevos de gallina, leche, pescado congelado, fórmulas

lácteas (Tributario, 2016)

Los servicios excluidos del IVA son aquellos por expresa disposición legal no están

gravados con el impuesto, los cuales son, los servicios odontológicos, hospitalarios,

clínicos y de laboratorio de la salud humana (Tributario, Artículo 476, 2019)

La base gravable en el impuesto sobre las ventas

Según, (Tributario, Artículo 477, 2016)será el valor total de la operación, sea que esta

realice de contado a crédito, incluyendo entre otros los gastos directos de financiación

ordinaria y extraordinaria o moratoria, accesorios, acarreos, instalaciones, seguros,

comisiones, garantía y demás erogaciones complementarias, aunque se facturen o

convengan por separado y aunque, considerados independientemente, no se encuentren

sometidos.
 Conclusiones

● El impuesto sobre las ventas es indirecto, recae sobre el consumidor final

● No se debe presentar la declaración de IVA cuando en el período respectivo no se hayan

realizado las operaciones gravadas ni que dé lugar a impuestos descontables como

devoluciones, no se debe presentar declaraciones en ceros debido a la ausencia de las

operaciones generadores de IVA o de descuentos

REFERENCIAS

Estatuto tributario, Aticulo 477. (2016). Obtenido de

http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/estatuto_tributario_pr019.html#477

Estatuto Tributario, Artículo 477. (2016). Obtenido de

http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/estatuto_tributario_pr019.html#477

Analitik, V. (s.f.). Obtenido de https://www.valoraanalitik.com/2021/03/09/que-es-el-iva-en-

colombia-y-por-que-es-importante/

Gerenci. (s.f.). Obtenido de https://www.gerencie.com/impuesto-a-las-ventas.html

Tributario, E. (2016). Articulo 477. Obtenido de

http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/estatuto_tributario_pr019.html#477

Tributario, E. (2019). Artículo 476. Obtenido de

http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/estatuto_tributario_pr019.html#476