PROFESOR:

LUIS PEDROZA

TRIBUTARIA I

GENERALIDADES DEL SISTEMA TRIBUTARIO.

AUTOR:

KATY GISELA VALDERRAMA ZAPATA

ID: 100117166

CORPORACION UNIVERSITARIA IBEROAMERICANA

CONTADURIA PÚBLICA

VIRTUAL

2022

Generalidades del Sistema Tributario.

 1. ¿Qué es sistema tributario?

Se suele afirmar que un sistema tributario es un conjunto de tributos vigentes en un país, en un

momento determinado.

Al hablar de un sistema tributario hay que considerar siempre la realidad en el cual se aplica. Por

eso, se dice que por un lado existe un límite espacial, debido a que el mismo se aplica a un país

concreto; y por el otro, un límite temporal ya que rige en una época determinada, es decir, sigue al

tiempo. La palabra sistema implica armonía entre los impuestos entre sí y entre los objetivos

fiscales y extra-fiscales del estado.

Por su propia definición sistema implica que existan distintos elementos, que haya un enlace entre

los mismos, un orden o forma específico, objetivos preestablecidos y comunes. Por eso, la mayoría

de las doctrinas afirman que llegar al sistema tributario es el ideal, pero lo que se tiene son

regímenes tributarios, los cuales en muchos países se caracterizan por la imprevisibilidad, el cambio

permanente y reformas tributarias con el único fin recaudatorio.

Algunos de los principios que debería respetar un sistema tributario ideal son:

 Justicia y equidad en el conjunto de tributos (equidad horizontal y vertical).

 Estabilidad, que sea previsible y brinde seguridad jurídica.

 Neutralidad, vale decir promover la economía, no afectar decisiones de los agentes económicos.

 Suficiencia para solventar funciones y servicios públicos.

 Simplicidad comprensible y fácil de aplicar.

 Certeza, es decir, normas claras y precisas.

 Economicidad por la relación recaudación con los costos de administración del sistema.

Cada uno de estos principios tiene mayor preponderancia en las reformas tributarias que encaran los

países, y muchos de los mismos, han ido variando con el paso de los años.

Generalidades del Sistema Tributario.

 2. Explique los elementos de la obligación tributaria.

Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos, en su beneficio o en

beneficios de otros entes. A nivel nacional el sujeto activo es el Estado representado por el Ministro

de Hacienda y más concretamente por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (en relación

con los impuestos administrados por esta entidad conocida como DIAN).

A nivel departamental será el Departamento y a nivel municipal el respectivo Municipio.

Sujeto pasivo.

Se trata de las personas naturales o jurídicas obligadas al pago de los tributos siempre que se realice

el hecho generador de esta obligación tributaria sustancial (pagar el impuesto) y deben cumplir las

obligaciones formales o accesorias, entre otras: declarar, informar sus operaciones, conservar

información y facturar.

Los sujetos pasivos cumplen sus obligaciones en forma personal o por intermedio de sus

representantes legales.

Hecho generador.

Se trata de la manifestación externa del hecho imponible. Supone que al realizarse un ingreso se va

a producir o se produjo una venta; que al venderse, importarse o exportarse un bien se va a producir

un consumo; que al registrarse un acto notarial se va a dar un cambio de activos.

La obligación tributaria nace de un hecho económico al que la ley le atribuye una consecuencia.

Generalidades del Sistema Tributario.

Este acto es el HECHO GENERADOR definido por el Modelo de Código tributario para América

Latina (Art. 37) en la siguiente forma: “El hecho generador es el presupuesto establecido por la ley

para tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria”.

Hecho imponible.

Es el hecho económico considerado por la ley sustancial como elemento fáctico de la obligación

tributaria. Su verificación imputable a determinado sujeto causa el nacimiento de la obligación; en

otras palabras, el hecho imponible se refiere a la materialización del hecho generador previsto en las

normas.

Causación.

Se refiere el momento específico en que surge o se configura la obligación respecto de cada una de

las operaciones materia del impuesto.

Base gravable.

Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se aplica la tarifa del

impuesto para establecer el valor de la obligación tributaria.

Tarifa.

Una vez conocida la base imponible se le aplica la tarifa, la cual se define como “una magnitud

establecida en la Ley, que aplicada a la base gravable, sirve para determinar la cuantía del tributo”.

La tarifa en sentido estricto comprende los tipos de gravámenes, mediante los cuales se expresa la

cuantificación de la deuda tributaria.

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 Periodo gravable.

El periodo gravable es el lapso temporal en el sujeto pasivo o responsable debe declarar y pagar el

impuesto creado, como puede ser anual en el caso de impuesto a la renta; bimestral o cuatrimestral

en el caso del impuesto a las ventas, etc.

Por ejemplo, el sujeto pasivo del IVA no puede declarar a la Dian el IVA que realice en cada venta,

sino que se acumulan por un periodo de tiempo para luego presentar la declaración por ese periodo

de tiempo acumulado.

3. Realice y explique la estructura de los impuestos en Colombia.

Impuestos en Colombia

Son aquellos que recaen sobre la persona, bien sea

natural o jurídica.
Impuestos
Director El estado sobrevive económicamente mediante los
impuestos que impone a la población, y uno de esos
impuestos, son los llamados impuestos directos.

No recaen sobre la persona sino sobre los bienes y

servicios, o sobre transacciones, luego, aunque el
Impuestos
Indirectos impuesto lo termine pagando una persona o
empresa, se hace a través del consumo de un bien o
servicio que está sometido a un impuesto, se hace de
forma indirecta.

Son los tributos emitidos por el poder ejecutivo y

sometido a consagración del congreso nacional para
su aprobación, los cuales se hacen efectivos a partir
de la sanción presidencial y su correspondiente
Impuestos Nacionales publicación en el diario oficial. Son impuestos del
orden nacional los siguientes:
 Impuesto Valor agregado (IVA)
 Impuesto de renta
 Impuesto de timbre Nacional
 Contribuciones Especiales

Generalidades del Sistema Tributario.

 Impuesto Valor Agregado (IVA)
Es el impuesto que se establece sobre
toda la venta de bienes y servicios del
territorio Nacional. Se genera por: las
ventas de mercancía que no hayan sido
excluidas, Los servicios prestados en el
territorio y la mercancía importada.
 Impuesto de timbre
Nacional
Es un impuesto documental que grava
diferentes títulos y documentos privados y
públicos que hayan sido otorgados dentro
del país o fuera de él, siempre y cuando
conste que su constitución haya sido
realizada en el territorio nacional
Impuesto de renta
Es la base graduable para las personas
naturales son sus ingresos ajustados por
deducciones y exenciones. Las tarifas del
impuesto aumentan con el ingreso del
contribuyente como un mecanismo de equidad.
En empresas, la tarifa tiende a ser plana, es
decir, es independiente de su tamaño o
rentabilidad.
 Contribuciones
Especiales
Son los gravámenes que establece el
gobierno nacional con el fin de cubrir
necesidades específicas en el presupuesto
de la nación.
Generalidades del Sistema Tributario.
 Impuestos Son de los que se encarga de recaudar
departamentales las diferentes gobernaciones de los
departamentos establecidos en la
nación. Aquí se encuentran: Impuestos
al consumo de cerveza, licores y
cigarrillos y tabaco. Impuesto al registro.

Los impuestos municipales son, como su

nombre lo indica, aquellos que se
Impuestos Municipales recaudan a nivel municipal bajo la
administración de las alcaldías, a través
de las dependencias designadas por la
ley para llevar a cabo esta labor.

4. Mencione los modos de la extinción de la obligación tributaria.

La obligación tributaria que nace al realizarse el hecho gravado, según lo establecido en el artículo

1 del estatuto Tributario y reconocida en la liquidación privada, que es la fijada por el contribuyente

al presentar su denuncio rentístico a la oficial que es la determinada por las autoridades de

impuestos, está destinada por su propia naturaleza a ser cumplida mediante el pago, con el cual

termina su existencia jurídica.

Además del pago existen otras formas de producir la extinción de la obligación tributaria como son

la compensación, la remisión, la prescripción, la transacción, la novación, la nulidad, la condición

resolutoria, la confusión y la pérdida de la cosa que se debe.

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Veamos algunas de ellas:

El pago de la obligación tributaria Según la definición del artículo 1626 del C.C. el pago efectivo es

la prestación de lo que se debe.

En el caso de la obligación tributaria lo que debe el contribuyente está determinado por la

liquidación privada o la liquidación oficial en firme, que puede provenir de una liquidación oficial,

de la resolución que resuelve un recurso gubernativo como el de reconsideración o de la sentencia

que pone fin a una acción de nulidad y restablecimiento del derecho ante los Tribunales

Administrativos y el Consejo de Estado.

Cuando el sujeto activo de la obligación tributaria, en este caso el Estado, recibe el monto de los

que se le debe, se cumple la obligación tributaria por pago y en esa forma termina su existencia.

Compensaciones Cuando dos personas son deudoras una de otra se opera entre ellas una

compensación, señala el artículo 1714 del C.C. De acuerdo al derecho civil, la compensación opera

por ministerio de la ley, bajo las siguientes condiciones: que sean deudas de dinero o cosas

fungibles de igual género y calidad; que sean líquidas y que sean actualmente exigibles.

El artículo 815 del Estatuto Tributario prevé la compensación como medio de extinción de las

obligaciones y contempla el caso de la existencia de saldos a favor en las declaraciones tributarias.

Así como se liquidan tributos en las declaraciones, también se establecen anticipos por pagar, se

pide descuentos, se aplican retenciones y se restan anticipos pagados. Por lo tanto, es posible que

resulten saldos a favor de los sujetos pasivos, por lo cual se admite la compensación, pero solo en

estos casos.

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La prescripción El artículo 817 del Estatuto Tributario señala que la acción de cobro de las

obligaciones tributarias prescribe en cinco años, contados desde la exigibilidad de las mismas.

Entendiéndose por exigibilidad el momento en el cual la obligación tributaria debe ser pagada,

conforme a los términos fijados por el Gobierno por decreto, según el artículo 811 del Estatuto

Tributario; o por el contrario, el momento en el cual la obligación tributaria se ha hecho exigible

mediante la liquidación privada u oficial que implica la expedición de un título ejecutivo contra el

deudor por parte de la Dian.

5. Cite tres ejemplos de impuestos de orden nacional, departamental y municipal.

Existen a grandes 3 tipos de impuestos en Colombia, que se dividen de acuerdo a quien cobre los

mismos, ya sean de jurisdicción nacional, departamental o municipal.

Impuestos Nacionales

Son impuestos que emite el poder ejecutivo y a consideración del congreso nacional para ser

aprobados, siendo efectivos a partir de la sanción del presidente y luego de ser publicado en el

diario oficial. Siendo los principales impuestos nacionales los siguientes:

 IVA es el impuesto en Colombia sobre todas las ventas de bienes y servicios a nivel

Nacional. Generado por ventas de mercancía no excluidas. Los servicios prestados en el

país y la mercancía importada.

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  Impuesto de renta es la base gravable sobre personas naturales siendo sus ingresos

ajustados por deducciones y exenciones. Las tarifas del impuesto de renta se incrementan

conforme el ingreso de cada contribuyente. A nivel empresas, la tarifa del impuesto de

renta es fija y no importa el tamaño, tipo o rentabilidad empresarial.

 Impuesto de timbre Nacional este impuesto se genera en base a la protocolización del

contrato o instrumento público de los títulos valores otorgados o aceptados en Colombia

que estén suscritos entre particulares con el estado o en todo caso entre particulares siempre

que el acto supere 53.000.000 pesos colombianos y liquidado a la tarifa única del 1.5%

Teniendo carácter de contribuyentes las personas naturales o jurídicas, sus asimiladas, y

entidades públicas no exceptuadas expresamente siempre que actúen como otorgantes,

giradores, aceptantes, emisores, o suscriptores en los documentos.

Impuestos Departamentales

Existen ciertos tipos de impuestos en Colombia que tienen jurisdicción departamental, o sea, que

los cobra cada Departamento de acuerdo a su conveniencia y como forma de financiación de sus

propios presupuestos, y que son los siguientes:

 Impuestos al consumo de cerveza, licores y cigarrillos y tabaco: Los cuales son bastante

elevados y buscan, desestimular el consumo, pero tiene como dificultad que se producen

grandes problemas de evasión.

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  Impuesto al registro: Este impuesto afecta todos los actos, documentos o contratos que

requieren de un registro ante las cámaras de comercio. Y es un impuesto de destinación

exclusiva para los departamentos y el distrito capital.

 Sobretasa a la gasolina

 Impuesto a los vehículo

Impuestos Municipales

Estos impuestos son cobrados por los distintos municipios. No significa que todos los municipios

cobren los mismos impuestos, pero es una importante fuente de financiación de los mismos. En

muchos casos, la base imponible del impuesto se superpone con la de otros impuestos de mayor

jerarquía, como los nacionales o departamentales. Esto es lo que, en algunos casos, produce una

doble imposición sobre un determinado hecho o bien.

Los impuestos municipales son:

 Impuesto de Industria y Comercio: se encarga de gravar la actividad industrial, comercial

o de servicios sea de forma ocasional o permanente, con o sin establecimientos.

 Impuesto Predial Unificado: Grava la propiedad o posesión de inmuebles en el Distrito

Capital; debiendo declarar y pagarlo los propietarios y poseedores de predios. Es

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 considerado predio los siguientes: locales, parqueaderos, lotes, apartamentos, casa, etc.

El impuesto Predial Unificado en Colombia se causa el 1 de Enero de cada año hasta el

31 de Diciembre de dicho año.

 Impuesto sobre vehículos automotores: Se aplica a los vehículos matriculados en el

Distrito Capital, cuyo pago o periodo es anual, del 1 de Enero al 31 de Diciembre de cada

año.

IMPUESTO FUNCIÓN TARIFAS

Impuesto sobre la renta de cubrimiento nacional y

grava las utilidades de las operaciones ordinarias

Impuesto de renta:
Renta y Ganancia de la empresa. El impuesto de ganancia ocasional
33% Ganancia
Ocasional es complementario al impuesto sobre la renta y
Ocasional: 10%
grava ganancias de actividades que no estén

contempladas en operaciones ordinarias.

Impuesto indirecto nacional recae sobre la Tres tarifas según el

Impuesto al Valor
prestación de servicios y venta e importación de bien o servicio: 0%,
Agregado (IVA)
bienes. 5% y 19%

Impuesto indirecto grava a los vehículos,

telecomunicaciones, comidas y bebidas. La

Impuesto al consumo 4%, 8% y 16%
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

(Dian) indicó que, los empresarios que se

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 dediquen exclusivamente al expendio de comidas

y bebidas y, que estén inscritos al Régimen Simple

de Tributación (RST), no pagarán el impuesto al

consumo este año y para ello, podrán actualizar el

Registro Único Tributario (RUT) en 2022.

Impuesto a las Impuesto sobre cada transacción de retiro de

Transacciones fondos de cuentas corrientes, ahorros y cheques de 0,4% por operación

Financieras gerencia.

Impuesto sobre actividades industriales,

comerciales o de servicios a nivel municipalidad o

Entre 0,2% y 1,4% de
Impuesto de Industria distrito, por un contribuyente con o sin
los ingresos de la
y Comercio establecimiento comercial, es cobrado, recaudado
compañía
y administrado por municipalidades o distritos

correspondientes.

Impuesto que grava de forma anual el derecho de

propiedad, usufructo o posesión de un bien

Impuesto Predial inmueble en Colombia, es cobrado y administrado Entre 0,3% a 3,3%

por municipalidades o distritos de donde sea el

inmueble.

Generalidades del Sistema Tributario.

REFERENCIAS:

Para más información consulte el artículo titulado “Sistemas Tributarios y Reformas Tributarias.

Algunas Ideas del Tema (i)” publicado por CIAT.

https://www.gerencie.com/elementos-de-la-obligacion-tributaria.html Autor: Gladys Orjuela.

https://www.rankia.co/usuarios/ronal-stevens

https://www.rankia.co/blog/dian/3710866-que-impuestos-municipales-departamentales-tenemos-

pagar-

colombia#:~:text=Impuestos%20Departamentales&text=Impuesto%20al%20registro%3A%20Este

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