CONTRIBUCIONES

ESTATALES Y MUNICIPALES
APUNTES DE CLASES

PROFESOR: VICENTE NOYOLA SANCHEZ

DIAZ MORA FERNANDO

18 de Noviembre del 2023
CONTRIBUCIONES

Son aquellos ingresos que percibe el gobierno para subsistir, es decir son los ingresos
públicos, y existen 6 tipos:

1. impuestos
2. aprovechamientos
3. contribuciones de mejora
4. aportaciones de seguridad social
5. derechos
6. productos

ACTIVIDAD FINANCIERA PÚBLICA

Es el equilibrio de lo que gasta y cobra el gobierno, es decir, ingresos y gastos.

El gobierno creó el Sistema de Administración Tributaria (SAT), como un organismo

que cobra las contribuciones para solventar los gastos del gobierno.

Son 2 leyes las cuales fundamentan esta actividad financiera, la Ley de ingresos, y la
Ley Presupuestaria de Egresos.

El gobierno existe para mantener el contrato social vigente, el cual son todas las reglas
de convivencia para poder pertenecer en la sociedad. en pocas palabras el gobierno
busca el bienestar de la sociedad.

SISTEMA FINANCIERO

Sirve para mantener el gobierno (controla sus ingresos y egresos), con este sistema es
posible administrar el dinero y presupuestar la infraestructura de la sociedad, tiene un
orden y condiciones para manejar tanto los ingresos como egresos, los gastos los
prioriza, dependiendo del criterio del que haga el presupuesto.

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IMPUESTOS

El impuesto ayuda a satisfacer el gasto público, el cual busca beneficiar al pueblo

Existen 3 acreedores fiscales, el estatal, el federal y el municipal, los cuales ayudan a

la distribución administrativa del territorio nacional es decir a la administración pública.

A esta división administrativa y de funciones se le conoce como federalismo fiscal. el

cual nos ayuda a controlar las funciones, ya que cada nivel de gobierno tiene la función
de cobrar impuestos, y cada nivel de gobierno puede cobrar diferentes impuestos y
cada uno tiene sus conceptos para cobrar. Entre los impuestos que se cobran los más
conocidos son los siguientes:

● IEPS: Este impuesto se cobra a los productos y servicios relacionados a la

gasolina, bosques, vinos y aguas, y este impuesto es federal.
● IVA: grava el valor agregado. Es un impuesto federal.
● ISR: grava la renta (utilidad).

Pasa algo curioso con el IVA y el ISR, lo cual es, que la federación según la
constitución no deberían de cobrar estos impuestos, pero lo hacen, pero lo deben de
repartir entre los estados y municipios justamente. Esta repartición está regulada con la
ley de coordinación fiscal, la cual soluciona este problema.

Existen leyes las cuales tienen los reglamentos para poder cobrar estos impuestos, una
de ellas es la Ley de ISR, la ley de IVA y sus reglamentos.

CÍRCULO DE CÓMO FUNCIONAN LOS IMPUESTOS:

Inversión → general riqueza → genera impuestos → se van al gobierno federal → el

gobierno invierte en estados → se genera riqueza en esos estados → más gente va a
esos estados y pagan impuestos.

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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

Los contribuyentes de IVA son todos aquellos que agreguen valor, es decir que
enajenen (vendan) bienes o que presten servicios, se dediquen a arrendar (dar o
otorgar uso o goce. renta), o por último que importen bienes o servicios.

El contribuyente tiene la obligación de trasladar la responsabilidad del IVA al último que

paga, ejemplo:

alguien compra una coca en la tienda el que la compra no es el contribuyente ya que

este no lo declara, el contribuyente será el que vende la coca, el que la compra solo es
el consumidor es el sujeto pasivo.

El sujeto pasivo es aquel que resiente la carga tributaria (es el último que paga).

El contribuyente tiene que estar dado de alta en el SAT para poder hacer algunas de
las actividades gravables a IVA.

IMPUESTO A LA RENTA (ISR)

EL patrón es el que retiene el ISR de sus trabajadores y tiene que estar dado de alta en
SAT para poder declarar este impuesto, pero el que realmente está pagando el ISR es
el trabajador que a su vez también tiene que estar dado de alta, es decir tener su RFC

IMPUESTOS INDIRECTOS

Los impuestos indirectos son aquellos que se trasladan a otras personas, los cuales
llevan la carga tributaria.

La ley le asigna el papel de contribuyente al que enajena (vende) y le releva la carga

tributaria trasladándosela al consumidor del producto, ya que es más fácil controlar a
los comerciantes que a los consumidores.

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En el caso del ISR, el contribuyente si resiente la carga tributaria, ya que perciben
ingresos. El trabajador es sujeto pasivo de renta, ya que se le retiene ese impuesto el
patrón. El patrón no se vuelve contribuyente por ese impuesto de sueldo y salarios si
no que se convierte en un retenedor de ese impuesto, en pocas palabras le ayuda al
SAT a retener y enterar o pagar ese impuesto.

RETENCIONES DE IVA

La retención sirve para asegurar el pago, y para la empresa sirve para acreditarselo y
hacerlo deducible. Le da seguridad al gobierno ya que es más seguro que la empresa
le pague (lo que le retienen), a que el fletero lo pague, debido a que la empresa tiene
un domicilio fiscal y el fletero no.

Fletes

El contribuyente va a ser el camionero, y el contratante va a ser solo el que retiene el

IVA. Solo se podrá retener de moral a física, es decir la moral le retiene el IVA a la
física, pero cuando el moral es el fletero y el que lo contrate también es moral, el IVA no
se retiene, ya que el fletero solo le traslada el IVA y el contratante se acredita el IVA.

RETENCIONES DE ISR

En este caso el patrón es el que le retiene a sus trabajadores, y en el caso de que no le

retenga, el tendrá la obligación de de pagar (responsable solidario), pero solo es un
supuesto debido a que es una obligación del patrón, que debe de cumplir.

Compensación: es entre dos impuestos

Acreditamiento: es como la compensación pero en un mismo impuesto (IVA), en este

caso el IVA en general con el IVA retenido. esto nos sirve para disminuir cantidades que
tienes a favor.

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ENTERO DEL IMPUESTO

Se asimila a pagar, pero se usa en el supuesto de que la persona que lo entera solo es
el administrador y el los traslada, ya que el no resiente la carga tributaria, el solo
recauda, calcula y lo entera.

TASAS DEL IVA

El IVA funciona a través de 4 tasas, exenta 0%, 8%, y la general 16%. Dependiendo a
lo que te dediques y en donde te encuentres, estarás sujeto a algunas de estas tasas.

el artículo 9 y 15 LIVA, viene los sujetos a tasa exenta, artículo 2a, 6 tasa 0%.

Tasa 0%: produce un IVA a favor

Tasa exenta: produce un IVA pagado debido a que este proviene de las compras, es
decir si lo paga pero no lo traslada.

Tasa 8% y 16%: genera un IVA acreditable, porque se acredita contra el IVA

trasladado.

un IVA a favor es bueno porque podemos pedir una devolución o en caso de no pedirlo,
podemos hacer una acreditación de un IVA por pagar cancelarlo con el IVA a favor.

cuando tenemos tasa 0% no tenemos IVA trasladado por lo cual tenemos IVA a favor,
(IVA acreditable - IVA trasladado= IVA a favor o a pagar).

Tasa exenta: sujetos que se dedican a construir casa habitación, no trasladan IVA, a él
si le trasladan IVA (el cual proviene del material de construcción) pero se convierte
parte del costo de venta.

Tasa 0%: no trasladan IVA pero al él si le trasladan IVA (acreditable) el cual se

convierte en un IVA a favor debido a que no tenemos un IVA trasladado el cual nos
disminuye el IVA acreditable.

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La diferencia del IVA pagado y el IVA a favor, es que el pagado se integra al costo final
de la venta, mientras que el IVA a favor puede pedir la devolución.

La diferencia de la tasa exenta y la 0%, es que en la exenta al final el que compre la

casa reciente la carga tributaria debido a que aunque no está pagando el IVA
supuestamente, si lo paga debido a que este se convirtió en parte del costo final, en
cambio en el caso de la tasa 0% nadien la reciente porque después se pide la
devolución.

El IVA a pagar se genera cuando el IVA trasladado es mayor al acreditable.

Para que exista IVA a favor, debe de haber IVA x acreditar hasta el final del ejercicio,
que después se convertirá en un IVA a favor.

CATÁLOGO DE ARTÍCULOS GRAVADOS A TASA 0% ART 2A (RLIVA ART 6)

● Animales no industrializados ni vegetales.

1. en el reglamento del IVA art 6: no deben de estar cortados,aplanados,
salados, refrigerados, congelados, empaquetados
● Madera en trozos no descortezada
● Intlen, palma y lechuguilla
● Medicina de patente, productos destinados a la alimentación (excepciones),
farmacias genéricas, patentes genéticas (dominio público).
● bebidas distintas a la leche (leche tasa 0%).

BIENES Y SERVICIOS

El impuesto grava los procesos productivos.

Servicios: intangibles

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Cuando te contratan para una asesoría sobre una empresa que quiere expandirse, se
debe facturar como medio de control interno, para evitar robos. y si facturas pagas
impuestos.

Cuando se prestan servicios a personas de tasa 0% se le deberá cobrar a tasa 0%.

TASA EXENTA (SERVICIOS) ART 18

● Educación
● Transporte público
● Servicios prestados por donatarias con autorización
● Seguros agropecuarios y de vida
● Cajas de ahorro
● Sindicatos
● Partidos políticos
● Cámaras agropecuarias, pesqueras, comercio, industriales.
● Espectáculos públicos
● Servicios del gobierno
● Derecho de autos

IMPUESTOS CEDULARES: Impuestos no gravados por la federación, es decir, solo lo

cobra un municipio o estado.