UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

UNIDAD DE NIVELACIÓN
UNIDAD 1

CONTABILIDAD BÁSICA
Msc. Marianela Reina

Msc. Myriam Moreno

Lic. Wilson Fustillos M.

1S-2021
 COMPROBANTES DE VENTA
REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE VENTA, RETENCIÓN Y DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS (Decreto
No. 430)

1. Art. 1.- Comprobantes de venta.

Son comprobantes de venta los siguientes documentos que
acreditan la transferencia de bienes o la prestación de servicios o la realización de otras transacciones
gravadas con tributos

a) FACTURA -¿QUÉ ES UNA FACTURA?

Una factura es un documento de índole
comercial que indica la compra – venta de un bien o servicio que tiene validez legal y fiscal.

Requisitos que son autorizados por el SRI y que siempre debe tener una Factura
Ejemplos de facturas:
Ejemplo 2: Venta con tarifa 12% de IVA

Recomendaciones:

NOTA: En el capítulo del IVA estudiaremos los bienes y servicios con tarifa 0% y 12%
 Las emiten sociedades
b) LIQUIDACIONES DE COMPRA DE BIENES Y PRESTACIÓN personas naturales y
DE SERVICIOS sucesiones indivisas en
servicios o adquisiciones de acuerdo a las condiciones previstas en el Reglamento de Comprobantes
de Venta, Retención y Documentos Complementarios vigente.

Se emiten en
c) Tiquetes emitidos por máquinas registradoras y boletos o transacciones con
usuarios finales, no
entradas a espectáculos públicos:
identifican al comprador,
únicamente en la emisión de tiquete si se requiere sustentar el gasto deberá exigir una factura o nota de
venta - RISE.
• Otros documentos autorizados. Emitidos por Instituciones Financieras, Documentos de
importación y exportación, tickets aéreos, Instituciones del Estado en la prestación de servicios
administrativos: sustenta costos y gastos y crédito tributario siempre que cumpla con las
disposiciones vigentes.

Comprobantes que acreditan la retención del

2.3.Comprobante
Art. 2.- Documentos Complementarios
de Retención impuesto, lo efectúan las personas o empresas
que actúan como agentes de retención.
• Notas de crédito: se emiten para anular operaciones, aceptar devoluciones y conceder
descuentos o bonificaciones.
• Notas de débito : se emiten para cobrar intereses de mora y para recuperar costos y gastos,
incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisión del comprobante.

• Guías de remisión: sustenta el traslado de mercaderías dentro del territorio nacional

Vigencia de los comprobantes de venta
El tiempo de vigencia de la autorización de sus comprobantes de venta dependerá del cumplimiento de
sus obligaciones tributarias.

LOS TRIBUTOS
Que son los tributos.- etimológicamente, la palabra tributo proviene del latín tributum, que significa carga,
gravamen o imposición.

Art. 6 del Código Tributario

establece que: “Los tributos, además
de ser medios para recaudar
ingresos públicos, servirán como
instrumento de política económica
general, estimulando la inversión, la
reinversión, el ahorro y su destino
hacia los fines productivos y de desarrollo nacional; atenderán a las exigencias de estabilidad y progreso
sociales y procurarán una mejor distribución de la renta nacional”.

Clasificación de los tributos

 CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS

TASAS
IMPUESTOS
CONTRIBUCIONES
ESPECIALES

Nacionales:
- Tasas por servicios administrativos
- Tasas por servicios portuarios y
Nacionales: aduaneros
- Tasas por servicios de correos
- Impuesto a la Renta
- Tasas por servicios de embarque y
- Impuesto al Valor Agregado desembarque
- Impuestos a Consumos Especiales - Tasas arancelarias

- Impuesto a la herencia, legados y Municipales:

donaciones
- Impuesto General de Exportación
- Impuesto General de Importación
- Tasas de agua potable
- Tasas de luz y fuerza eléctrica
- Tasas de recolección de basura y aseo
público El pago por el asfalto de una
calle.
- Tasas de habilitación y control de
establecimientos comerciales e industriales.
- Tasas de alcantarillado y canalización
- Tasas por servicios administrativos

Impuestos:
• Los impuestos son tributos exigidos en correspondencia de una prestación que se concreta de
manera individual por parte de la administración pública y cuyo objeto de gravamen está
constituido por negocios, actos o hechos que sitúan de manifiesto la capacidad contributiva del
sujeto pasivo, como consecuencia de la posesión de un patrimonio, la circulación de bienes o la
adquisición de rentas o ingresos.

Tasas:
•
Las tasas son contribuciones económicas que hacen los usuarios de un servicio prestado por el
estado. La tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona realiza por la utilización de un
servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la obligación de pagar .

Contribuciones especiales:
• Son aquellas sumas de dinero que el Estado o ente recaudador, exige en razón de la ejecución
de una obra pública, cuya realización o construcción debe proporcionar un beneficio económico
en el patrimonio del contribuyente.

Art. 16.- Hecho generador.- Se entiende por hecho generador al presupuesto establecido por la ley
para configurar cada tributo.
Art. 23.- Sujeto activo.- Sujeto activo es el ente público acreedor del tributo. Es el Estado administrado
por el SRI.

Art. 24.- Sujeto pasivo.- Es sujeto pasivo la persona natural o jurídica que, según la ley, está obligada
al cumplimiento de la prestación tributaria, sea como contribuyente o como responsable.

Art. 25.- Contribuyente.- Contribuyente es la

persona natural o jurídica a quien la ley impone la
prestación tributaria por la verificación del hecho
generador. Nunca perderá su condición de
contribuyente quien, según la ley, deba soportar
la carga tributaria, aunque realice su traslación a
otras personas.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO I.V.A.

¿Qué es y para qué sirve?
Es un impuesto que grava al valor de las transferencias locales o importaciones de bienes muebles, en
todas sus etapas de comercialización y al valor de los servicios prestados.

¿Quién debe pagar?

Todas las personas y sociedades que presten servicios y/o realicen transferencias o importaciones de
bienes, deben pagar el Impuesto al Valor Agregado (IVA).

Quienes hayan pagado el IVA podrán utilizarlo como crédito tributario en los casos contemplados en la
Ley de Régimen Tributario Interno.
Adicionalmente, las personas y sociedades designadas como agentes de retención mediante la
normativa tributaria vigente, realizarán una retención del IVA en los casos que amerite.

Este impuesto se declara y paga de forma mensual cuando las transacciones gravan una tarifa y/o
cuando se realiza retenciones de IVA y de forma semestral cuando las transacciones gravan tarifa 0%.
 Artículo 52.- Objeto del impuesto.- Se establece el
Impuesto al Valor Agregado (IVA), que grava al valor de la
transferencia de dominio o a la importación de bienes
muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de
comercialización, así como a los derechos de autor, de
propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los
servicios prestados, en la forma y en las condiciones que
prevé esta Ley.

Artículo 53.- Concepto de transferencia.- Para efectos de

este impuesto, se considera
Transferencia:

Todo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades que tenga por objeto transferir el
dominio de bienes muebles de naturaleza corporal, así como los derechos de autor, de propiedad
industrial y derechos conexos, aun cuando la transferencia se efectúe a título gratuito,
independientemente de la designación que se dé a los contratos o negociaciones que originen dicha
transferencia y de las condiciones que pacten las partes.

Bienes gravados con tarifa 0% de IVAIVA

Art. 55 Ley de Régimen Tributario Interno.

Productos alimenticios en estado natural no procesados.

1 Ejemplo: frutas, verduras, hortalizas, carnes, mariscos, etc. La refrigeración,
trituración, faenamiento, extracción y otras similares no se consideran
procesamiento

Leches en estado natural o en polvo de producción nacional, leche

2 maternizada, proteicos infantiles, quesos y yogures.

Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos,

3 harinas de consumo humano, embutidos, enlatados nacionales de atún,

macarela, sardina y trucha, aceites comestibles,
Excepto el de oliva.

Insumos de uso agrícola y otros utilizados en la cría de animales para

consumo humano. Ejemplo: semillas certificadas, bulbos, plantas,
4 esquejes y raíces vivas, balanceados, fertilizantes, insecticidas, etc., de
acuerdo con las listas publicadas mediante decreto presidencial.
 Maquinarias y demás elementos de uso agrícola establecidos mediante
5 decreto presidencial. Ejemplo: tractores de llantas de hasta 200 hp,
bombas de fumigación portables, cortadora de pasto, etc.

Medicamentos y drogas de uso humano, así como la materia prima e

6 insumos utilizados para producirlos, sean locales o importados; de acuerdo
a las listas publicadas mediante decreto presidencial.

Papel bond, libros y material complementario que se comercializa

7 conjuntamente con los libros.

Bienes destinados a la exportación.

8

Energía eléctrica, focos y lámparas de luz blanca.

9

Aviones, avionetas y helicópteros, destinados al transporte de pasajeros,

10 carga y servicios. Vehículos híbridos.

Casos especiales: bienes introducidos al país por organismos

internacionales y a través del régimen de tráfico postal internacional y
11 correos rápidos, donaciones al sector público. Existe una nueva regulación
mediante decreto presidencial.
 Cocinas eléctricas de uso doméstico con mecanismo de inducción.
12

Servicios gravados con tarifa 0% de IVA

Art. 55 Ley de Régimen Tributario Interno.

1 Transporte nacional terrestre y acuático de pasajeros y carga.

2 Salud, medicina prepagada y servicios de fabricación de medicamentos.
3 Alquiler de bienes inmuebles destinados para vivienda.
4 Servicios públicos de energía eléctrica, agua potable, alcantarillado y
recolección de basura.
5 Servicios de educación en todos los niveles.
6 Guarderías infantiles y hogares de ancianos.
7 Servicios religiosos.
8 Servicios de impresión de libros.
9 Servicios funerarios.
10 Servicios administrativos prestados por el estado y entidades del sector
público, por los que se pague un precio o tasa.
11 Espectáculos públicos. Servicios que se exporten siempre y cuando cumplan
con ciertas características.
12 Servicios financieros y bursátiles, transferencia de títulos valores.
13 Paquetes de turismo receptivo para extranjeros que no residen en el país.
14 Peaje y pontazgo.
15 Sistemas de lotería de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegría.
16 Aero fumigación.
17 Servicios prestados personalmente por los artesanos calificados por la Junta
Nacional de Defensa del Artesano.
18 Refrigeración, enfriamiento y congelamiento de productos alimenticios de
origen natural no procesados.
19 Seguros y reaseguros de salud y vida individuales o en grupo, así como los
obligatorios por accidentes de tránsito terrestre.
20 Servicios prestados por clubes, gremios y similares hasta $1.500 en el año.

Crédito Tributario
Los contribuyentes deben entregar mensualmente al Estado, el IVA que han cobrado a sus clientes, a
través de su declaración del impuesto.

Este rubro constituye el valor a pagar en cada declaración del impuesto; sin embargo, el IVA
pagado en las compras (que guarden relación directa con su actividad económica) contribuye a que el
valor a cancelar sea menor. A esto se le denomina crédito tributario.
 Ejemplo:

Subtotal IVA
Ventas del mes: 200 24
(-) Compras del mes: 150 (-) 18

Valorapagar $ 6

LIQUIDACIÓN DEL IVA

Antes de llenar el formulario 104A, es posible calcular el valor a pagar en cada declaración mensual,
aplicando la fórmula de liquidación del IVA.

IVA recibido en ventas

IVA pagado en compras (crédito tributario)

IVA causado

Crédito tributario del mes anterior

Retenciones en la fuente del IVA que le han efectuado

Nota:
IVA, Retenciones en la fuente y la tabla de retenciones.
 Porcentajes de retención de IVA en las adquisiciones y pagos efectuados
a sujetos pasivos no calificados como contribuyentes especiales

Porcentaje Aplica para

de
retención
Las transferencias de bienes gravados con tarifa doce por ciento (12%) de
IVA.
30%
Las sociedades emisoras de tarjetas de crédito, sean o no contribuyente s
especiales, por los pagos que realicen a los establecimientos afiliados a
su sistema, cuando éstos efectúen transferencias de bienes gravadas con
tarifa doce por ciento (12%) de IVA.
En la adquisición de servicios y derechos, en el pago de comisiones por
intermediación y en contratos de consultoría, gravados con tarifa doce por
70% ciento (12%) de IVA.
Las sociedades emisoras de tarjetas de crédito, sean o no contribuyente s
especiales, por los pagos que realicen a los establecimientos afiliados a
su sistema, cuando éstos efectúen prestación de servicios, cesión de
derechos y en el pago de comisiones por intermediación, gravados con
tarifa doce por ciento (12%) de IVA.
En la adquisición de servicios profesionales prestados por personas
naturales con título de instrucción superior.
En el arrendamiento de inmuebles de personas naturales o sucesiones
indivisas no obligadas a llevar contabilidad.
Si al adquirir bienes, servicios o derechos, se emite una liquidación de
compra de bienes y prestación de servicios.
100%
En los pagos de dietas, honorarios o cualquier otro emolumento, que las
sociedades, residentes o establecidas en el Ecuador, reconozcan a los
miembros de directorios y/o cuerpos colegiados por la asistencia a
sesiones.
En los pagos que se efectúen a quienes han sido elegidos como miembros
de cuerpos colegiados de elección popular en entidades del sector público.
Los operadores de turismo receptivo que facturen paquetes de turismo
receptivo dentro o fuera del país en las adquisiciones locales de los bienes
y derechos que pasen a formar parte de su activo fijo; o de los derechos,
bienes o insumos y de los servicios necesarios para la producción y
 comercialización de los bienes, derechos y servicios que integren el
paquete de turismo receptivo facturado.

Porcentajes de retención en adquisiciones y pagos efectuados por contribuyentes especiales

a otros sujetos pasivos calificados como contribuyentes especiales (a partir del 1 de junio de
2015)

Porcentaje Aplica para

de
retención
Cuando el agente de retención sea un contribuyente especial, en la adquisición de
bienes gravados con tarifa 12% de IVA a otros contribuyentes especiales.
Las sociedades emisoras de tarjetas de crédito, sean o no contribuyentes especiales,
por los pagos que realicen a los establecimientos afiliados a su sistema, calificados
10% como contribuyentes especiales, cuando éstos efectúen transferencias de bienes
gravadas con tarifa 12% de IVA.
Cuando el agente de retención sea un contribuyente especial, en la adquisición de
servicios y derechos, en el pago de comisiones por intermediación, y en contratos de
consultoría, gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA, a otros contribuyentes
especiales.
Las sociedades emisoras de tarjetas de crédito, sean o no contribuyentes especiales,
20% por los pagos que realicen a los establecimientos afiliados a su sistema, calificados
como contribuyentes especiales, cuando éstos efectúen prestación de servicios, cesión
de derechos y en el pago de comisiones por intermediación, gravados con tarifa doce
por ciento (12%) de IVA.

Sujetos pasivos a los que no se realiza retención de IVA

Instituciones del Estado, según la definición señalada en la Constitución de la

República del Ecuador.

Empresas públicas reguladas por la Ley Orgánica de Empresas Públicas.

Compañías de aviación.

Agencias de viaje, únicamente por el IVA causado por concepto de venta de

pasajes aéreos.
 Centros de distribución, comercializadoras, distribuidores finales y estaciones de
servicio que comercialicen combustible, únicamente cuando se refieran a la
adquisición de combustible derivado de petróleo.

No aplica Instituciones del sistema financiero, únicamente respecto a los servicios

retención financieros gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA.
Compañías emisoras de tarjetas de crédito, respecto de los descuentos que por
concepto de su comisión efectúen de los pagos que realicen a sus
establecimientos afiliados.
Voceadores de periódicos y revistas y distribuidores de estos productos,
únicamente en la adquisición de periódicos y/o revistas.

Exportadores habituales de bienes obligados a llevar contabilidad.

Tipos de contribuyentes

Personas naturales

Son personas nacionales o extranjeras que realizan actividades económicas lícitas y pueden o no
estar obligadas a llevar contabilidad.
Obligados a llevar contabilidad

Deben cumplir con lo establecido en el Art. 37 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen
Tributario Interno.

Contribuyentes obligados a llevar cuentas de ingresos y egresos

Deben cumplir con lo establecido en el Art. 38 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de
Régimen Tributario Interno.