Legislación para la

Gestión de Empresas

Administración de negocios
 Subindicador N° 9: 
Calcula el impuesto general a las ventas, a través del uso del crédito
fiscal..

Impuesto General a las Ventas:

• Definición
• Ámbito de aplicación.
• Operaciones gravadas y no gravadas.
• Crédito fiscal

Legislación para la Gestión de Empresas

Definición
Es el impuesto que debes pagar cuando compras bienes muebles o
cuando una empresa te presta sus servicios, tanto como persona
natural o jurídica.

El IGV se aplica sobre el monto acordado a pagar, lo que da como

resultado el “monto total a pagar”, llamado también “precio de
venta‘’.
Tasa del IGV

La tasa es de 16%, a la cual se le incluye el 2% por Impuesto de

Promoción Municipal, dando un total de 18% que se aplica sobre el
monto pactado.

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Ámbito de aplicación
La obligación tributaria se origina:

a) En la venta de bienes, en la fecha en que se emite el comprobante de pago o en

la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero.

Tratándose de naves y aeronaves, en la fecha en que se suscribe el

correspondiente contrato.
Tratándose de la venta de signos distintivos, invenciones, derechos de autor,
derechos de llave y similares, en la fecha o fechas de pago señaladas en el contrato
y por los montos establecidos; en la fecha en que se perciba el ingreso, por el
monto que se perciba, sea total o parcial; o cuando se emita el comprobante de
pago, lo que ocurra primero.

b) En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en que se emite el

comprobante de pago, lo que ocurra primero.

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Ámbito de aplicación
La obligación tributaria se origina:

c) En la prestación de servicios, en la fecha en que se emite el comprobante de

pago o en la fecha en que se percibe la retribución, lo que ocurra primero.

En los casos de suministro de energía eléctrica, agua potable, y servicios finales

telefónicos, télex y telegráficos, en la fecha de percepción del ingreso o en la fecha
de vencimiento del plazo para el pago del servicio, lo que ocurra primero.

d) En la utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados, en la fecha

en que se anote el comprobante de pago en el Registro de Compras o en la fecha
en que se pague la retribución, lo que ocurra primero.

e) En los contratos de construcción, en la fecha de emisión del comprobante de

pago o en la fecha de percepción del ingreso, sea total o parcial o por
valorizaciones periódicas, lo que ocurra primero.

f) En la primera venta de inmuebles, en la fecha de percepción del ingreso, por el

monto que se perciba, sea parcial o total.

g) En la importación de bienes, en la fecha en que se solicita su despacho a

consumo.
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Operaciones gravadas y no gravadas
Operaciones afectas al IGV:

Es el momento en el que se genera la obligación de pagar el Impuesto General a las Ventas

(IGV) y se presenta en los siguientes casos:

•En la venta de bienes, sucede en:

• La fecha de pago por parte del comprador.
• La fecha en que se entrega el bien.

•En el retiro de bienes: en la fecha del retiro del bien.

•En la prestación de servicios, se da en:

• La culminación del servicio.
• La fecha en que se recibe el pago.
• El vencimiento del plazo para el pago.

•En los contratos de construcción: en la fecha que se recibe el pago parcial o total.

•En la primera venta de bienes inmuebles: en la fecha que se recibe el pago parcial o total.

•En la importación: en la fecha en que se solicita su despacho a consumo.

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Crédito fiscal
Está constituido por el IGV consignado separadamente en el
comprobante de pago que respalda la adquisición de bienes,
servicios y contratos de construcción o el pagado en la
importación del bien. Deberá ser utilizado mes a mes,
deduciéndose del impuesto bruto para determinar el impuesto
a pagar. Para que estas adquisiciones otorguen el derecho a
deducir como crédito fiscal el IGV pagado al efectuarlas,
deben ser permitidas como gasto o costo de la empresa, de
acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta y se deben
destinar a operaciones gravadas con el IGV.

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Crédito fiscal
Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las
prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de construcción o
importaciones que reúnan los requisitos siguientes:
Requisitos Sustanciales:
•Sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la
legislación del Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no esté
afecto a este último impuesto. Tratándose de gastos de representación, el
crédito fiscal mensual se calculará de acuerdo al procedimiento que para
tal efecto establezca el Reglamento.
•Se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto

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Crédito fiscal
Requisitos Formales:
•El impuesto general esté consignado por separado en el comprobante de pago que
acredite la compra del bien, el servicio afecto, el contrato de construcción o, de ser
el caso, en la nota de débito, o en la copia autenticada por el Agente de Aduanas o
por el fedatario de la Aduana de los documentos emitidos por la SUNAT, que
acrediten el pago del impuesto en la importación de bienes.
•Los comprobantes de pago o documentos consignen el nombre y número del RUC
del emisor, de forma que no permitan confusión al contrastarlos con la información
obtenida a través de los medios de acceso público de la SUNAT y que, de acuerdo
con la información obtenida a través de dichos medios, el emisor de los
comprobantes de pago o documentos haya estado habilitado para emitirlos en la
fecha de su emisión.
•Los comprobantes de pago, notas de débito, los documentos emitidos por la
SUNAT, a los que se refiere el inciso a), o el formulario donde conste el pago del
impuesto en la utilización de servicios prestados por no domiciliados, hayan sido
anotados en cualquier momento por el sujeto del impuesto en su Registro de
Compras. El mencionado Registro deberá estar legalizado antes de su uso y reunir
los requisitos previstos en el Reglamento

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Crédito fiscal
Documentos que deben respaldar crédito fiscal del IGV

El comprobante de pago emitido por el vendedor del bien, constructor o prestador del servicio, en la adquisición en el país
de bienes, encargos de construcción y servicios, o la liquidación de compra.(*)

Copia autenticada por ser Agente de Aduanas de la Declaración Única de Importación, así como la liquidación de pago,
liquidación de cobranza u otros documentos emitidos por ADUANAS que acrediten el pago del Impuesto, en la importación
de bienes

El comprobante de pago en el cual conste el valor del servicio prestado por el no domiciliado y el documento donde conste
el pago del Impuesto respectivo, en la utilización de servicios en el país

Los recibos emitidos a nombre del arrendador o subarrendador del inmueble por los servicios públicos de suministro de
energía eléctrica y agua, así como por los servicios públicos de telecomunicaciones. El arrendatario o subarrendatario
podrá hacer uso de crédito fiscal como usuario de dichos servicios, siempre que cumpla con las condiciones establecidas
en el Reglamento de Comprobante de Pago
Las modificaciones en el valor de las operaciones de venta, prestación de servicios o contratos de construcción, se
sustentarán con el original de la nota de débito o crédito, según corresponda, y las modificaciones en el valor de las
importaciones con la liquidación de cobranza u otros documentos emitidos por ADUANAS que acredite el mayor pago del
Impuesto.

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Actividad
Resolver el caso e indicar el monto del IGV , considera lo aprendido en clase.

Caso Hallar el IGV

La empresa Saquito EIRL CON RUC 20508956123,
contribuyente del RER, en el mes de abril 2021
obtuvo ingresos por el valor de s/14,500 soles y
realizó compras por el valor de s/ 12,700.

Legislación para la Gestión de Empresas 18/03/2022

Fuentes consultadas
01 Aguirre A. & Silva O. (2013). Evasión tributaria en los comerciantes de abarrotes ubicados en los
alrededores del mercado mayorista del Distrito de Trujillo - año 2013. Trujillo: Editorial Avocatu.

02 Panibra O. (2015). Evasión tributaria, informalidad y corrupción. Primera

Edición.
Lima: Editorial Civitas.

03 Sun R. (2011). El sistema de detracciones como mecanismo de

colaboración tributaria. Perú: Editorial Ius.

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 Recuerda

El contenido de esta PPT te servirá como

insumo para trabajar tus PPTs por sesión (en
los cuales podrás complementar con
información, ejemplos, etc.).