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Módulo 08:
Obligaciones Fiscales
Unidad 2:
Relación jurídico-tributaria
Sesión 5:
La obligación tributaria

Docente: Natalia Villazán Morales

Alumna: Edna I. Cruz Silva

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 Módulo 08: Obligaciones Fiscales
Unidad 2: Relación jurídico-tributaria
Sesión 5: La obligación tributaria

Contents
1 INTRODUCCIÓN ........................................................................................................................ 2
2. Actividad 1. La obligación fiscal y hecho imponible ................................................ 3
3. Actividad 2. Nacimiento de la obligación fiscal y la relación con el sujeto
pasivo ........................................................................................................................................ 4
4. Actividad integradora. Análisis de una obligación ........................................... 9
5. CONCLUSIÓN ........................................................................................................ 10
6. Bibliografía………………………………………………………………………………………………………………11
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Sesión 5: La obligación tributaria

1. INTRODUCCIÓN

En México el tributo se subsume en aquella otra figura identificada como contribución.

El Código Fiscal de la Federación, construye el sistema impositivo a través de la
contribución, según lo prevé su artículo 2o, como sinónimo de tributo. Si bien es cierto
ese ordenamiento fiscal sustantivo enuncia la contribución como el eje respecto del
cual se detrae la riqueza de los particulares, también lo es que en ningún momento lo
define. No obstante, podemos afirmar que contiene un deber pecuniario coactivo
instituido por el Estado con el objeto de solventar gastos públicos. El contribuyente
participa de su riqueza al ente público a través de la figura del tributo, con la finalidad
de que pueda, este último, satisfacer sus necesidades presupuestales.

Corresponde al legislador tributario instituir cada uno de los tributos que den vida al
sistema fiscal, de acuerdo con los postulados del principio de reserva de ley. La
creación de cada categoría tributaria (impuestos, derechos, contribuciones de mejora
y aportaciones de seguridad social), dependerá de los presupuestos normativos a los
que está vinculado el nacimiento de la obligación tributaria. Cada uno de ellos sólo
tiene una vía de manifestación: la ley. En este sentido, a través de una construcción
normativa lógica fáctica, y de su posterior realización, se vincula al contribuyente con
la administración fiscal, esta última como acreedora de una deuda impositiva

En esta sesión conoceremos las obligaciones que describe el Código Fiscal de la

Federación y ejemplificaremos una de ellas, desglosando sus características,
elementos, hipótesis, fundamento legal, etc.
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2. Actividad 1. La obligación fiscal y hecho imponible

Obligación del Código Fiscal de la

Federación EMISIÓN DE FACTURAS

1.- Los contribuyentes deberán emitir los comprobantes por los actos o
actividades que realicen, mediante documentos digitales o a traves de la página
de internet del SAT.
2.- El SAT mediante reglas generales, podrá estableces facilidades
administrativas para que los contribuyentes emitan sus CFD por medios propios a
Características traves de proveedores de servicios con los medios electrónicos que en dichas
reglas determinen
3.- Tratándose de actos o actividades que tengan efectos fiscales en los que no
haya obligación de emitir comprobante fiscal digital por Internet, el Servicio de
Administración Tributaria podrá, mediante reglas de carácter general, establecer
las características de los documentos digitales que amparen dichas operaciones

Elemento objetivo: ampara que una operación ha sido valida y que se han
pagado los impuestos correspondientes, para las personas morales sirve como
justificate fiscal que hace pueda tener conocimiento de cada ingreso que es
percibido y de cada gasto.
Establece la obligación del contribuyente de remitir al SAT o al PAC el CFDI para
que estos realicen lo siguiente:
* Validación de Requisitos fiscales
* Asignación de folio
* Incorporación de sello del SAT
Elemento subjetivo: personas físicas y morales

Elemento espacial: - En nuestro país los tributos se mueven tanto en el plano

Elementos del hecho imponible
federal como en el estatal. El legislador que los crea restringe su ámbito de
operación a una porción del territorio (entidades federativas) o a la totalidad del
país (Federación). Por otra parte, los respectivos congresos locales, como
órganos legislativos, están facultados para establecer impuestos de carácter
municipal, exigibles por cada uno de los respectivos ayuntamientos.

Hipótesis de incidencia
Fundamento legal
Sanción
Perspectivas en las que puede ser
tratada
Elemento temporal: Para los efectos del CFDI donde consten las operaciones
realizadas con el público en general, los contribuyentes podrán remitir al SAT o al
PAC, el CFDI a más tardar dentro de las 72 horas siguientes al cierre de las
operaciones realizadas de manera diaria, semanal, mensual o bimestral. Los
emisores deben remitir el CFDI a más tardar dentro de las 24 horas siguientes a
que haya tenido lugar la operación, acto o actividad de la que derivó la obligación
de expedirlo
Cuando las leyes fiscales establezcan la obligación de expedir comprobantes
fiscales por los actos o actividades que realicen, por los ingresos que se perciban
o por las retenciones de contribuciones que efectúen, los contribuyentes deberán
emitirlos mediante documentos digitales a través de la página de Internet del
Servicio de Administración Tributaria. Las personas que adquieran bienes,
disfruten de su uso o goce temporal, reciban servicios, realicen pagos parciales o
diferidos que liquidan saldos de comprobantes fiscales digitales por Internet, o
aquéllas a las que les hubieren retenido contribuciones deberán solicitar el
comprobante fiscal digital por Internet respectivo. Los contribuyentes que exporten
mercancías que no sean objeto de enajenación o cuya enajenación sea a título
gratuito, deberán expedir el comprobante fiscal digital por Internet que ampare la
operación.
Artículos 1°, 29, 29-BIS, 29-A del Código Fiscal de la Federación
Artículo 39 del Reglamento del Código Fiscal de la Federación
Artículo 83 Fracción VII del Código Fiscal de la Federación
Artículo 84 Fracción IV del Código Fiscal de la Federación
En el caso de haber transcurrido los plazos de 24 y 72 horas para la emisión del
CFDI, aunque el SAT haya manifestado que puede emitirse con posterioridad
dentro del mismo año de la operación, existirá el riesgo ser sancionado por caer
en la infracción de no expedir comprobantes fiscales, expedirlos sin requisitos, o
no ponerlos a disposición de la autoridad cuando los requieran.
La multas por esta infracción son de:
En general: De $15,280 a $87,350. En caso de reincidencia, las autoridades
fiscales podrán, adicionalmente, clausurar preventivamente el establecimiento del
contribuyente por un plazo de tres a quince días.
RIF: De $1,490 a $2,960. En caso de reincidencia, adicionalmente las autoridades
fiscales podrán aplicar la clausura preventiva a que se refiere el inciso anterior.
Donatarias: De $14,830 a $84,740 En caso de reincidencia, además se revocará
la autorización para recibir donativos deducibles.
Objetivo, subjetivo, espacial y temporal

3. Actividad 2. Nacimiento de la obligación fiscal y la relación con el sujeto
pasivo
¿Cual es la diferencia entre el hecho riqueza, pero sobre todo de capacidad contributiva en su generalidad. Así, todo
imponible y el hecho generador?
¿Cuales son las formas de relación
que puede tener el sujeto pasivo
con la obligación de la emisión de
facturas?
Ejemplos
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El hecho imponible: es uno de los elementos cualitativos del tributo, en cuanto
permite establecer su campo de aplicación: supuesto de la realidad que al ser
concretado por la ley tributaria como mandato impositivo, adquiere la calidad de
hecho imponible. Dicho supuesto expone la riqueza considerada como gravable, e
identifica al sujeto obligado a contribuir, siendo, por tanto, una manifestación de
presupuesto normativo requiere estar estrechamente vinculado con la Constitución
y recaer sobre acontecimientos materiales económicos.
Hecho generador: La consecuencia: otorgar al obligado la certeza de que se
paga con apego a los lineamientos establecidos en el hecho imponible. También
suele denominársele determinación con base cierta. A través de este régimen se
da un valor económico al presupuesto establecido en la ley tributaria
El Artículo 29 Segundo Párrafo Fracción lV del CFF establece la obligación del
contribuyente de remitir al SAT o al PAC el CFDI para que estos realicen lo
siguiente:
* Validación de Requisitos fiscales
*Asignación de folio
*Incorporación de sello del SAT
Los emisores deben remitir el CFDI a más tardar dentro de las 24 horas siguientes
a que haya tenido lugar la operación, acto o actividad de la que derivó la
obligación de expedirlo, de conformidad con el Artículo 39 del RCFF. Para los
efectos del CFDI donde consten las operaciones realizadas con el público en
general, los contribuyentes podrán remitir al SAT o al PAC, el CFDI a más tardar
dentro de las 72 horas siguientes al cierre de las operaciones realizadas de
manera diaria, semanal, mensual o bimestral.
Validación de requisitos fiscales de una factura por arrendamiento:
deberán contener el número de cuenta predial del inmueble de que se trate o, en
su caso, los datos de identificación del certificado de participación inmobiliaria no
amortizable
Asignación de folio: los folios se asignan para emitir Comprobantes Fiscales
Digitales a través de Internet (CFDI), y no dependiendo del efecto que tendrá en la
contabilidad, el cual puede ser de Ingreso (cuando se cobra), Egreso (Si se trata
de una nota de crédito, por ejemplo) o Traslado (se transporta mercancía de una
ubicación a otra).
Incorporación del sello del SAT: Se proporcionan los archivos .key y .cer del
certificado de sello digital, para firmar el comprobante
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PLANTEAMIENTO
El Sr. Abeeel Tuuul Car es propietario de un inmueble, concretamente de un local para
uso comercial, y otorga este en renta a una empresa denominada Vocat0 S.A. de C.V.,
esto es que el Sr. Abeeel Tuuul Car es arrendador y la empresa Vocat0 S.A. de C.V.
es su arrendatario. La empresa arrendataria efectúa el pago de la renta
correspondiente al mes de febrero en una sola exhibición es decir en un sólo pago-, y
lo hace mediante cheque nominativo, por un valor de $9,533.34 (Es el resultado del
importe de la renta, más el IVA y menos las retenciones de IVA e ISR), ese mismo día
el Sr. Abeeel debe elaborar y emitir la factura por el pago de la renta (recibo de
arrendamiento), con los siguientes datos: - RFC del receptor (arrendataria): En este
caso de la empresa Vocat0 S.A. de C.V. - Clave de producto o servicio: Previamente
ubicada con el apoyo de la herramienta de búsqueda de la clave del producto o
servicio publicada en el Portal del SAT, en este caso corresponde la clave “80131502”
(Arrendamiento de instalaciones comerciales o industriales), será la misma que
registre cada vez que expida las facturas por la renta a su arrendatario del local
comercial - Clave de unidad: En este caso es la “E48 Unidad de servicio”, la cual el
Sr. Abeeel previamente consultó en el catálogo c_Clave Unidad publicado en el Portal
del SAT, por lo tanto, ya sabe que será la misma que registre en las facturas que emita
por la renta de su local comercial. - Importe del ingreso por el cobro de la renta del
mes: En este ejemplo son $10,000.00. - Impuestos: IVA causado por el cobro de la
renta, el Sr. Abeeel sabe que, al arrendar su local comercial a una persona moral, por
Ley ésta última al momento del pago, debe efectuar la retención de las dos terceras
partes del IVA trasladado y el 10% del valor de los ingresos por concepto de retención
de ISR. - Cuenta predial: 15956011002.
Con los datos anteriores, se procede a la emisión de la factura con los siguientes
pasos:
1.- Para el ejemplo, se debe emitir un comprobante de tipo Ingreso. En datos del
emisor, el aplicativo muestra automáticamente el RFC y el nombre o razón social, este
último es editable, asimismo muestra el régimen fiscal previamente precargado o bien
se podrá seleccionar algún otro régimen precargado de la lista desplegable y en tipo
de factura el aplicativo muestra automáticamente el tipo de factura precargado
pudiendo seleccionar algún otro tipo de la lista desplegable. En datos del receptor, se
puede elegir el “Cliente Frecuente” previamente precargado y automáticamente se
refleja el dato del “Uso de la factura” que se precargo para éste cliente o bien
seleccionar “Otro” y registrar el RFC del receptor, de manera opcional el nombre o
razón social y elegir de la lista desplegable el uso del CFDI que le dará el receptor del
comprobante; para este ejemplo se eligió un cliente frecuente previamente
precargado.
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2.- En el apartado Comprobante se registran los siguientes datos:

- Fecha y hora de expedición: El aplicativo ingresa automáticamente la fecha y hora
en que se elabora el comprobante.
- Código postal: El aplicativo muestra automáticamente los códigos postales que
previamente se precargaron, pudiendo seleccionar el contribuyente el código postal
del domicilio de la matriz o de la sucursal, o bien registrar algún otro código postal
distinto a los ya precargados, el cual se puede consultar en el catálogo Codigo Postal
del Anexo 20 publicado en el Portal del SAT, para este caso es 06310.
- Serie y Folio: Son opcionales para uso interno del contribuyente, en este ejemplo se
registra la Serie 01 y Folio 1.
- Moneda: El aplicativo muestra automáticamente el tipo de moneda que previamente
se precargo o bien se podrá seleccionar otra moneda de la lista desplegable utilizada
en la transacción, se pactó en “MXN Peso Mexicano”.
- Forma de Pago: El aplicativo muestra automáticamente la forma de pago que
previamente se precargo o bien se podrá seleccionar otra distinta de la lista
desplegable, siguiendo con el ejemplo, es la clave “02 Cheque normativo”.
- Método de pago: El aplicativo muestra automáticamente el método de pago
precargado o bien se podrá seleccionar otro método de pago distinto de la lista
desplegable.
3.- En el apartado Conceptos/Concepto, se captura lo siguiente:
- Clave de producto o servicio: Al posicionarse con el cursor en este campo, el
aplicativo muestra las claves de producto o servicio previamente precargadas, de las
cuales se podrá seleccionar alguna o bien se puede registrar alguna de las claves del
catálogo Clave Prod Serv que muestra la aplicación escribiendo las tres primeras
letras de la descripción de la clave y seleccionar la opción deseada, para este ejemplo
se seleccionó la clave precargada “80131502 Arrendamiento de instalaciones
comerciales o industriales”.
Cuando se selecciona alguna de las claves de producto o servicio previamente
precargadas, el aplicativo muestra automáticamente los siguientes datos, mismos que
fueron precargados para esta clave de servicio (80131502 Arrendamiento de
instalaciones comerciales o industriales):
 Clave de unidad: En este ejemplo la clave precargada es E48 Unidad de
servicio o bien se pueden registrar las tres primeras letras de la descripción
de la clave y seleccionar la opción deseada.
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 Descripción: El aplicativo muestra automáticamente la descripción

precargada que es Renta del mes de febrero de 2018, o bien se puede
registrar otra descripción, es decir, dicho campo es editable.
 Valor unitario: El aplicativo muestra automáticamente el valor
precargado, siguiendo con el ejemplo son los $10,000.00 correspondientes
al cobro de la renta del mes de febrero, o bien se puede registrar otro valor,
es decir, dicho campo es editable.
- Cantidad: El aplicativo muestra automáticamente el valor “1”, mismo que puede ser
modificado.
- Importe: El aplicativo lo calcula de manera automática (resultado de multiplicar la
Cantidad por el Valor Unitario), en este caso son $ 10,000.00
4.- Los impuestos aplicables al concepto se reportan en la pestaña de “Impuestos”,
para lo cual se debe seleccionar esta.
Los impuestos precargados aplicables al Concepto se muestran de manera
automática.
En este ejemplo el aplicativo muestra automáticamente los impuestos trasladados
(IVA) y retenidos (IVA e ISR) que se precargaron para la clave de servicio “80131502
Arrendamiento de instalaciones comerciales o industriales”
- Base: El aplicativo muestra automáticamente el valor del importe precargado,
conforme a este ejemplo la Base gravable para el traslado de IVA y para las
retenciones de ISR e IVA son los $10,000.00.
- Impuesto: El aplicativo muestra automáticamente las claves precargadas:
1. Para el traslado y retención de IVA, la clave “002 IVA”
2. Para la retención de ISR, la clave “001 ISR”.
- ¿Tasa o cuota?: El aplicativo muestra automáticamente el dato precargado “Tasa”,
ya que en este ejemplo el traslado y las retenciones de impuesto se determinan a
través de una tasa.
- Valor de la tasa o cuota: El aplicativo muestra automáticamente los valores
precargados:
1. Para el traslado de IVA 0.160000, correspondiente a la tasa utilizada en el
cálculo del traslado del IVA.
2. Para la retención de IVA 0.106666, correspondiente a la tasa utilizada en el
cálculo de la retención del IVA.
3. Para la retención de ISR 0.100000, correspondiente a la tasa utilizada en el
cálculo de la retención del ISR.
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- Importe: El aplicativo lo calcula de manera automática (resultado de multiplicar la

Base por el valor de la Tasa).
5.- Posteriormente, al dar clic en la pestaña “Cuenta predial” el aplicativo mostrará
automáticamente el número de cuenta predial precargada o bien se podrá seleccionar
alguna otra cuenta predial precargada de la lista desplegable.
6.- En este ejemplo, no aplica la incorporación de Complementos por lo que se
procede a sellar el comprobante, Se proporcionan los archivos. key y .cer del
certificado de sello digital, para firmar el comprobante
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4. Actividad integradora. Análisis de una obligación

 Explica las características de una obligación a partir de un ejemplo extraído del

Código Fiscal de la Federación.
 Expón los siguientes puntos de hecho imponible en el ejemplo seleccionado:

o Características
o Elementos del hecho imponible
o Hipótesis de incidencia
o Fundamento legal
o Sanción
o Perspectivas en las que puede ser tratada

 Indica la diferencia entre hecho imponible y hecho generador.

 Ejemplifica las formas de relación con la obligación de acuerdo con el sujeto
pasivo.
 Elabora una presentación con la herramienta Prezi.
 Cita la legislación correspondiente.
 Mantén un orden claro en el desarrollo de las ideas.
 Presenta las ideas de forma sintética y precisa.
 Integra imágenes de acuerdo con las ideas presentadas.
 Señala las fuentes de consulta retomadas, en caso de usarse información diferente
al texto de apoyo.

https://prezi.com/view/gjNnbsar4VkyvEj4wblQ/
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5. CONCLUSIÓN

El tributo o contribución es la figura central del derecho tributario, delimitada como la

carga impuesta por el Estado a los particulares, con el fin de que participen en el
concurso de los gastos públicos. Los impuestos, derechos, aportaciones de seguridad
social y las contribuciones de mejora, son la especie dentro del género tributo, cada
una de estas figuras tiene una función análoga a la otra: recaudar, pero con
estructuras jurídicas diferentes. El impuesto exige la presencia de un supuesto
normativo (hecho imponible), donde se encuentra contenida una obligación de pago
para quien sea titular de la riqueza allí gravada; en cambio, los derechos atienden al
cobro que realiza la autoridad fiscal, por el costo de un servicio proporcionado por el
Estado a un particular, previa petición realizada por este último para que se le
proporcione un servicio o se le permita usar y gozar de bienes de dominio público de
la nación; en este último caso existe una clara contraprestación entre los sujetos que
participan en la relación jurídica tributaria, a diferencia del impuesto que carece de
ella. Las contribuciones de mejora funcionan de manera diferente, pues el costo
impositivo se determina por el aumento de valor de bienes afectados por la realización
de una obra pública. Las contribuciones de seguridad social están delimitadas por los
servicios que presta el Estado, al sustituirse en la obligación que tienen los particulares
de otorgar la seguridad social a sus trabajadores. El costo de tales servicios se refleja
en las cuotas que deben cubrir los patrones al Estado.
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6. Bibliografía

Código Fiscal de la Federación (CÁMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIÓN 31 de

Diciembre de 1981).

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (05 de Febrero de 1917).

Ejemplo de llenado de facturas utilizando el servicio gratuito ofrecido por el SAT Arrendamiento de
local comercial. (s.f.). Obtenido de Secretaría de Hacienda y Crédito Público:
http://omawww.sat.gob.mx/factura/Paginas/documentos/arrendamiento_local_comercial.p
df

Granados, G. R. (Septiembre de 11 de 2020). Los tributos y sus elementos esenciales. Manual de

Derecho Fiscal. Ciudad de México, México. Obtenido de
https://biblio.juridicas.unam.mx/bjv/detalle-libro/6278-manual-de-derecho-fiscal