TEMA:
TRIBUTACIÓN ADUANERA. DOCUMENTOS DEL
COMERCIO EXTERIOR
 
INTEGRANTES:
- SANCHEZ PAIRAZAMAN, EDUARDO
- YUCRA YUCRA, EVA
- ARRIETA ZAVALETA, KATHERINE

CURSO:
Legislación comercial y tributaria
DOCENTE:
José Manuel Llatas Román
 INTRODUCCIÓN
Nuestro comercio con el resto del mundo se ha multiplicado por tres en la última década,
donde las operaciones marítimas y aéreas que ocurren en el Callao representan un
sólido 60% del total de acciones, Sin embargo, en el 2013 se registró un pequeño
retroceso por el impacto de la caída de nuestras exportaciones mineras que parece
acentuarse en lo que va del presente año.
Nuestro país, mediante la fusión de Administración aduanera y tributaria, dio inicio a
una modernización, donde los procesos informáticos, administrativos, legales se
integraron permitiendo la rapidez de las operaciones de los operadores económicos,
por lo que a partir de ahí se viene desarrollando una serie de mejoras con el fin de brindar
un servicio de calidad acorde con la exigencia de un crecimiento del comercio exterior.
La administración tributaria perfecciona sus técnicas con el objetivo de ampliar la
cobertura y profundidad en la fiscalización de empresas, instituciones y particulares.
PRINCIPIOS MAS
IMPORTANTES DEL DERECHO
ADUANER0
Facilitación del comercio exterior: los Cooperación e intercambio de
aranceles y procesos aduaneros deben información: intercambio de
facilitar el tráfico internacional de información con el sistema de otras
mercancía, hacerlos más sencillo y aduanas y ventanillas únicas del mundo,
menos costoso. por vi electrónica. Empresas privadas y
públicas.
Sometimientos de las mercancías al
control aduanero: todas las mercancías
deben someterse al control aduanero, de
manera que la aduana pueda resguardar
el interés fiscal.
 ¿QUÉ ES LA TRIBUTACIÓN
ADUANERA?
Después de haber mencionado algunos conceptos sobre la tributación aduanero, ahora
definiremos qué significa esta.

Se entiende por tributos aduaneros En este contexto, la valoración

aquellos que gravan las operaciones de aduanera es el conjunto de
importación de bienes (pudiendo procedimientos para determinar el
alcanzar también las exportaciones). valor de las mercaderías en ocasión de
Generalmente adoptan una estructura su importación.
Ad Valorem, es decir que el monto del
tributo guarda relación directa con el
valor de los bienes importados.
 ¿QUÉ ES LA TRIBUTACIÓN?
La tributación es la acción del Estado que obliga al ciudadano y firmas a entregar
cierta cantidad de recursos para el financiamiento de las funciones y servicios
públicos.
 Clasificación
Clasificación de
de los
los impuestos
impuestos

Ad Valorem Monto fijo

Ad valorem: se establecen en
función del valor de un bien gravado o
una transacción.
Monto fijo: impuesto por unidad
sobre un bien o servicio.
 OBJETO
El Art.2º del Código Tributario
señala que la obligación tributaria
nace cuando se realiza el hecho
previsto en la ley, como hecho
generador de la obligación.
En concordancia con lo anterior, el
Art.140°de la LGA son cuatro(4)
los supuestos de hechos imponibles
que permiten la configuración del
elemento material u objeto.
1. La importación de bienes para
el consumo.
2. La transferencia de mercancías
importadas con exoneración o
inafectación tributaria.
3. El traslado de mercancías de
zonas de tributaciones especial
a zonas de tributación común.
 SUJETO
Los sujetos pasivos de la relación tributaria aduanera:

Los sujetos pasivos que componen la relación jurídico tributaria aduanera son
aquellos que se encuentran frente al estado y se encuentran obligados al
cumplimiento de las diversas disposiciones en materia de comercio exterior.

Están obligados al cumplimiento de las citadas disposiciones quienes introducen

mercancías al territorio nacional o las extraen del mismo, ya sean sus
propietarios, poseedores, destinatarios, remitentes, apoderados, agentes
aduanales o cualesquiera personas que tengan intervención en la introducción,
extracción, custodia, almacenaje, manejo y tenencia de las mercancías o en los
hechos o actos mencionados en el párrafo anterior.
 SUJETO
• La legislación reconoce a los sujetos pasivos, independientemente que estos
importen o exporten mercancías, como los siguientes:

- Propietarios

- Poseedores

- Destinatarios

- Remitentes

- Apoderados

- Agentes Aduanales

Sujetos que intervengan en la introducción, extracción, custodia, almacenaje,

manejo y tenencia de las mercancías.
 SUJETO
SUJETOS ACTIVOS:
Se encuentra representado por el Estado y por los
organismos administrativos que cuentan con las atribuciones
para exigir el cumplimiento de las obligaciones fiscales
derivadas de la relación tributaria aduanera.
- La legislación aduanera en su artículo tercero indica al
respecto lo siguiente:

“Las funciones relativas a la entrada de mercancías al

territorio nacional o a la salida del mismo son facultades
exclusivas de las autoridades aduaneras“.
 CARACTERÍSTICAS
Partiendo de reconocer la inexistencia de un derecho
aduanero autónomo, ya que declara enfáticamente que se
trata de un ramo, una parte del derecho tributario.
Se habla en la definición de normas legales y
reglamentarias, esto es, normas obligatoria y coactiva que
regulan el paso de personas, mercaderías y medios de
transporte por las fronteras aduaneras, no diferenciándose en
nada con otras normas obligatorias y coactivas que regulan
otros actos de los hombres que viven en sociedad.
 CARACTERÍSTICAS

Se habla en la definición de normas legales y

reglamentarias, esto es, normas obligatoria y coactiva que
regulan el paso de personas, mercaderías y medios de
transporte por las fronteras aduaneras, no diferenciándose
en nada con otras normas obligatorias y coactivas que
regulan otros actos de los hombres que viven en sociedad.
El campo regulado por estas normas es, evidentemente, el
que tiene relación con la tributación al comercio exterior, y
su especificidad se halla en los múltiples efectos (derechos
y obligaciones) que genera la relación jurídica aduanera.
 CARACTERÍSTICAS
Finalmente, caracteriza esta rama del derecho tributario especial, el que sus
normas alcanzan otras materias, otros campos que tienen íntima relación con el
tráfico internacional de mercancías y la normativa legal y reglamentaria que lo
regula.
Regularizar adeudos no pagados oportunamente.
Responsabilidad del despachador
Sin liquidación de cobranza
Pago: el mismo día de numerada la autoliquidación

Fiscalización posterior.
SUJETO ACTIVO: el sujeto activo de
la obligación tributaria es el acreedor de
la obligación monetaria.
El carácter de obligación monetaria nos
simplifica notablemente el problema.
Sujeto activo es el que tiene el derecho de
exigir el pago de la obligación.
SUJETO PASIVO: es el obligado a dar
la cantidad de dinero en que se concreta la
prestación objeto de la obligación
tributaria.
 Materia Imponible

Sujeto Pasivo Prestación

Sujeto Activo

DUA
Hecho Imponible
 DERECHO TRIBUTARIO
Según el artículo 74 de la constitución política de 1993 los derechos
arancelario se crean, modifican o derogan mediante el decreto supremo, es
decir, la regulación de estos impuestos quedan a mano del poder ejecutivo.
DERECHO TRIBUTARIO ADUANERO
Derechos Arancelarios Ad –valorem
Derechos Específicos
Sobretasa
Impuestos ISC
IGV - IVAP
Tributos
IPM
Medidas de
salvaguarda
DTA Servicio de Despacho Aduanero
Tasas
Otros

Sanciones Multas

Moratorios
Intereses Compensatorios
Fraccionamiento
IMPUESTOS A LA IMPORTACIÓN
Denominación Base Imponible Alícuota
Derechos Arancelarios Valor en Aduana CIF 0%, 4%, 7% 12%,
Ad –valorem 20%
Unidades físicas
Derechos Específicos US$ por TM
Valor en Aduana CIF
Sobretasa 5%
a) CIF + Impuestos
ISC (excepto IGV) a) 0%, 10%, 17%,
20%, 30%,
b) Unidades de 50%
medida
b) S/. Por UM
c) Precio de venta x c) 27.8%, 30%
IGV - IVAP factor
17% - 4%
IPM CIF + Impuestos
2%
Medidas de CIF +
salvaguarda Variable
Impuestos Valor
Eje
en Aduana mpl
os...
 OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Art. 27º Código Tributario
La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios
1. Pago.
2. Compensación.
3. Condonación.
4. Consolidación.
5. Resolución de la Administración Tributaria sobre deudas de cobranza
dudosa o de recuperación onerosa.
6. Otros que se establezcan por leyes especiales.
 EL PAGO
• Otros aspectos del Código Civil
• Pago de intereses
• Moratorio
• Compensatorio
• Imputación del pago
• Pago indebido Procedimiento IFGRA-PE.15
Pago – Extinción de adeudos
 EL PAGO 1.1
Artículo 29º Código Tributario
• Lugar
• Principales contribuyentes: lo fija SUNAT
• Resto de contribuyentes: red bancaria
• Forma (Art. 32º)
• Efectivo
• Cheques
• Documentos valorados
• Especie
• Débito bancario
 EL PAGO 1.2

Artículo 16º Ley General de Aduanas

• Plazo

3 días hábiles
• Despacho anticipado

El mismo día
 EL PAGO 1.3
Artículo 30º Código Tributario

¿Quién realiza el pago?

• El deudor tributario
• Su representante
• Terceros
 INTERÉS MORATORIO 1.5
Artículo 33º Código Tributario
Interés moratorio Casos especiales (Art. 34º)
• 110% TAMN • Anticipos
• Interés diario • Pagos a cuenta
• Acumulación

Interés TIM:
-1.5% mensual en MN
R.S. 032-2003/SUNAT

-0.75% mensual en ME
R.S. 028-2004/SUNAT
FRACCIONAMIENTO Y/O APLAZAMIENTO 1.6

Fraccionamiento Aplazamiento
FRACCIONAMIENTO Y/O APLAZAMIENTO 1.6

Artículo 36º Código Tributario

-Sectoriales
De carácter general -Beneficio de regularización

De carácter particular Criterio de administración

 GARANTÍAS ADUANERAS
Artículo 18º Reglamento LGA

a) Carta fianza bancaria;

b) Nota de crédito negociable;
c) Póliza de caución;
d) Warrant;
e) Certificado bancario;
f) Pagaré;
g) Prenda;
h) Hipoteca;
i) Garantía en efectivo;
j) Garantía nominal; y
k) Carta Compromiso para Buenos Contribuyentes.
DEVOLUCIONES

• Pagos indebidos
• Pagos en exceso

Interés en devoluciones:
-0.40% mensual en MN
-0.15% mensual en ME
R.S. 001-2004/SUNAT
 OBJETIVO
• Fomentar el cumplimiento de
obligaciones tributarias
• Facilitar el pago de adeudos
por multas
DOCUMENTOS DEL COMERCIO
EXTERIOR
Factura comercial:
Es un documento de compra venta que registra
una transacción comercial y tiene por finalidad
acreditar la transparencia de propiedad de
mercancías o servicios.
El documento es emitido por el exportador con la
relación de las mercancías suministradas, su
precio unitario y el valor total.
DOCUMENTOS DEL COMERCIO
EXTERIOR
Lista de empaque:
Es emitida por el exportador en un original
varias copias. Proporciona datos sobre la
forma de embalajes de las mercancías, el
contenido de las cajas o fardos, y especifica
los pedos y dimensiones de cada una de los
bultos de exportación, de forma que la
aduana de destino se pueda utilizar una
inspección mediante muestreo.
DOCUMENTOS DEL COMERCIO
EXTERIOR
Certificados Sanitarios
Servicio Nacional de Sanidad Agrícola
SENASA: emite la certificación de
exportación para productos hortofrutícolas
y animales.
Dirección general de Salud Ambiental:
productos alimenticios procesados y harina
de pescado.
Dirección General de Medicamentos,
Insumos y Drogas DIGEMID
DOCUMENTOS DEL COMERCIO
EXTERIOR
Certificados Sanitarios
SANIPES: Organismo Nacional de Sanidad
Pesquera.
Certificado CITES del Servicio Nacional
Forestal y Fauna Silvestre SERFOR: para
salvaguardar la exportación de recursos
naturales en peligro de extinción.
Ministerio de Cultura: certifica como objetos
no pertenecientes al Patrimonio Cultural de la
Nación.
Ministerio de Relaciones Exteriores: textos y/o
publicaciones de carácter geográfico.
DOCUMENTOS DEL COMERCIO
EXTERIOR
Certificado de origen:
Tiene por finalidad acreditar y garantizar
el origen de las mercancías exportadas,
de tal manera que permitan beneficiarse
de las preferencias o reducciones
arancelarias que otorgan los países en el
marco de los tratados o acuerdos
comerciales internacionales.
DOCUMENTOS DEL COMERCIO
EXTERIOR
Guía de remisión:
Documento que emite el remitente para
sustentar el traslado de bienes con
motivo de su compra o venta y la
prestación de servicios que involucran o
no la transformación de bienes, cesión en
uso, consignaciones y remisiones entre
establecimientos de una misma empresa
u otra.
Es obligatorio que todo exportador tenga
guías de remisión para todas sus
exportaciones.
DOCUMENTOS DEL COMERCIO
EXTERIOR
Instrucciones de Documentos de transporte:
embarque: son la
comunicación mediante Conocimiento embarque marítimo: se
la cual el agente de entiende como un documento que hace
carga o agente de prueba de un contrato de transporte
aduanas comunica al marítimo y acredita que el portador ha
agente consignatario de
la mercancía la tomado a su cargo las mercancías y en
información necesaria virtud del cual este se compromete a
para que esta pueda entregarlas.
elaborar el
conocimiento del Guía aérea: prueba del contrato de
embarque. fletamento aéreo, y representa el título
de propiedad de la mercancía.
DOCUMENTOS DEL COMERCIO
EXTERIOR
Póliza de Seguro: documento probatorio
de la condición de asegurada que tienen
las mercancías en materia de cobertura.
Mandato al agente de Aduana: el acto
por el cual el dueño, consignatario o
consignaste encomienda el despacho
aduanero de sus mercancías a un agente
de aduana, que lo acepta por cuenta y
riesgo de aquellos, es un mandato con
representación que se regulara por esta
Ley y el Reglamento y en lo no previsto
en ella por el Código Civil.
DOCUMENTOS DEL COMERCIO
EXTERIOR
Declaración Aduanera de Mercancías
(DAM)-Formato DUA: formatos
oficiales para la transmisión electrónica
de la información que Aduanas requiere
y que una vez validada permite la
aplicación de los regímenes y
operaciones aduaneras.
 CONCLUSIONES

Podemos decir que la Legislación Aduanera es importante ya que nos permite saber
el fin de los recursos que dan los contribuyentes, pues todos los ciudadanos y
ciudadanos de la república, tiene el deber de coadyuvar al Estado por medio del pago
de impuestos, tasas y contribuciones según lo establecido en las Leyes.
El sistema tributario nos ayuda a saber cuáles son nuestros derechos y obligaciones
como contribuyentes con el objetivo de respaldarnos ante cualquier situación.
La tecnología sirve únicamente como un soporte a la gestión de riesgos, así como a
cualquier otra área aduanera que utilice tecnologías para mejorar sus procesos, pues
los que se encargan de llevar a cabo son las personas, por tanto es indispensable que
se encuentren debidamente capacitadas, para hacer frente a nuevos retos.
 CONCLUSIONES

La Aduanas es eficaz constituye un elemento importante para la facilitación del

comercio y, por consiguiente, para los programas y estrategias nacionales de
desarrollo económico y de reducción de la pobreza.
Los documentos del comercio exterior son sumamente importantes dentro de la
tributación aduanera, ya que nos facilita los trámites necesarios para hacer más
rápido y eficaz la documentación necesaria de exportación.
La administración es efectiva si controla las cuatro brechas principales:
contribuyentes no registrados, contribuyentes evasores, contribuyentes no
declarables y contribuyentes morosos.