ACTIVIDAD 5 – APRENDIENDO DE IMPUESTOS IVA

ALBA XIMENA CARREÑO ANGARITA

CORPORACION UNIVERSITARIA IBEROAMERICANA

CONTADURIA PÚBLICA

CONTABILIDAD DE OPERACIONES

28 DE MAYO 2023
1. Explicar El Concepto De IVA, Sus Elementos Y Regímenes.
es un tributo de naturaleza indirecta que grava al consumo, es un
incremento de un porcentaje en el precio de cada artículo que se compra
y de cada servicio que se recibe. La labor principal del iva es gravar las
entregas de bienes y prestaciones servicios en las entidades
económicas y profesionales ya sean por adquisiciones e importaciones
de bienes.
Los elementos que intervienen en el iva son:
SUJETO: puede ser activo y pasivo, el activo hace referencia a las
entidades del estado que recibe el impuesto, mientras que pasivo hace
referencia la persona o entidad obligada al pago del impuesto.
OBJETO DEL IMPUESTO: Se refiere al acto de la operación que da
motivo al impuesto es decir la fuente donde surge la obligación del pago.
BASE: Es la cantidad sobre la que se determina el impuesto.
TASA: Porcentaje o cantidad fija que sirve para determinar cuánto se
debe pagar.
REGIMENES DEL IVA:
Régimen Especial Del Oro Inversión: son las aplicables a las
operaciones con oro de inversión.
Régimen Especial A Las Agencias De Viaje:
Para agencias de viajes, organizadores de circuitos turísticos,
empresarios de este sector y minoristas que vendan viajes organizados
por los mayoristas.
Regímenes especiales aplicables a los servicios de telecomunicaciones,
de radiodifusión o de televisión y a los prestadores por via electrónica.
Regímenes especiales del grupo de entidades: Es un régimen voluntario
para los grupos de entidades, es decir, el formado por una entidad
dominante y sus entidades dependientes. 
Régimen no responsable iva: Este régimen especial se aplica a las
personas físicas y a entidades en régimen de atribución de rentas que
realicen ciertas actividades y que cumplan los requisitos que determina
la Agencia Tributaria. que sean minoristas o detallistas; los agricultores y
los ganaderos, que realicen operaciones gravadas, así como quienes
presten servicios gravados, siempre y cuando cumplan la totalidad de
las condiciones establecidas en el artículo 499 del Estatuto Tributario.
Régimen responsable del iva : un régimen del impuesto sobre las Ventas
(IVA) al que pertenecen todas las personas jurídicas y aquellas personas
naturales que no cumplan los requisitos para pertenecer al régimen
simplificado. Toda persona jurídica por el solo hecho de ser jurídica
pertenece al régimen común.
2. Indicar ¿quiénes son los responsables del IVA?

Los responsables de Iva son todas las personas jurídicas que venden un
producto gravado o prestan un servicio gravado con el Iva y que cumpla
con los siguientes requisitos:
- Que en el año anterior o en el año en curso hubieren obtenido ingresos
brutos totales provenientes de la actividad, inferiores a 3.500
UVT ($148.442.000 para el 2023 y $133.014.000 para el 2022).
- Que no tengan más de un establecimiento de comercio, oficina, sede,
local o negocio donde ejerzan su actividad.
- Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no
se desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía,
autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de
intangibles.
- Que no sean usuarios aduaneros.
- Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año
en curso contratos de venta de bienes y/o prestación de servicios
gravados por valor individual, igual o superior a 3.500
UVT ($148.442.000 para el 2023 y $133.014.000 para el 2022).
- Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones
financieras durante el año anterior o durante el respectivo año,
provenientes de actividades gravadas con el impuesto sobre las ventas
(IVA), no supere la suma de 3.500 UVT ($148.442.000 para el 2023 y
$133.014.000 para el 2022).

3. Defina las clases de bienes y sus clasificaciones.

Bienes y servicios excluidos: aquellos que no causan IVA entre ellos se
encuentran.

 Los servicios médicos, odontológicos, hospitalarios, clínicos y de

laboratorio, para la salud humana.
 El servicio de transporte público, terrestre, fluvial y marítimo de personas
en el territorio nacional.
 El transporte público o privado nacional e internacional de carga, ya sea
marítimo, fluvial, terrestre o aéreo.
 El transporte de gas e hidrocarburos.
 Los intereses y rendimientos financieros por operaciones de crédito,
cuando no hagan parte de la base gravable estipulada en el artículo 447
del E.T.
 Las comisiones recibidas por los comisionistas de bolsa por la
administración de fondos de valores.

Bienes y servicios exentos: aquellos que se encuentran gravados con el

IVA, pero la tarifa aplicable es el cero por ciento (0 %). Entre ellos se
encuentran.

 Animales vivos de la especie bovina, excepto los de lidia.

 Productos de la canasta familiar ya sean carnes, pescados, pollo,
lácteos.
 El Alcohol carburante con destino a la mezcla con gasolina para los
vehículos motores.
 El biocombustible de origen vegetal o animal para uso en motores diésel
de producción nacional con destino a la mezcla con ACPM.
 Los bienes corporales muebles que se exporten, a las sociedades de
comercialización internacional, siempre que hayan de ser efectivamente
exportados directamente o una vez transformados
 Las materias primas, partes, insumos y bienes terminados que se
vendan desde el territorio aduanero nacional a usuarios industriales de
bienes o de servicios de Zona Franca o entre estos, siempre que los
mismo sean necesarios para el desarrollo del objeto social de dichos
usuarios.

- Bienes y servicios gravados: aquellos que causan IVA y la tarifa que se

la aplica es: cero por ciento (0 %) o cinco por ciento (5 %), llamadas
tarifas diferenciales o diecinueve por ciento (19 %), llamada “tarifa
general. Por ejemplo:
- Las construcciones de interés público realizadas por personas jurídicas
cuando el contratante es una entidad pública están excluidas de IVA,
situación que no sucede con los contratos realizados con entidades
privadas.
- los honorarios o la parte correspondiente a la utilidad por la construcción
de bienes inmuebles están gravados con IVA. Por otra parte la
construcción de obras públicas se encuentra excluida de este impuesto.
- Los bienes o servicios que se vendan entre usuarios operadores,
industriales o comerciales al interior de las zonas francas serán
gravados con IVA, pues los únicos que pueden comercializarse como
excluidos
- Los servicios de diseño, corte y costura se encuentran gravados con IVA
a la tarifa general, Al respecto es importante tener en cuenta que los
servicios intermedios de la producción se gravarán o excluirán de IVA
conforme a la tarifa con que el producto final será vendido. 
- La prestación de servicios a cargo de cualquier empresa que se
encuentre instalada en San Andrés o se haya desplazado hasta dicho
territorio se encontrará excluida de IVA.
4. Explica ¿cómo se realiza la causación del IVA y cómo se determina la
base gravable?

a) En las ventas, en la fecha de emisión de la factura o documento

equivalente y a falta de éstos, en el momento de la, entrega,
aunque se haya pactado reserva de dominio, pacto de retroventa
o condición resolutoria.

b) En las prestaciones de servicios, en la fecha de emisión de la

factura o documento equivalente, o en la fecha de terminación de
los servicios o del pago o abono en cuenta, la que ocurra primero.

c) En las importaciones, al tiempo de la nacionalización del bien. En

este caso, el impuesto se liquidará y pagará, conjuntamente con
la liquidación y pago de los derechos de aduana.
 d) Cuando el valor convenido sufriere un aumento con posterioridad
a la venta, se generará el impuesto sobre ese mayor, valor, en la
fecha en que éste se cause.

La base gravable se determina en la venta o prestación de

servicio será el valor total de la operación, sea que ésta se realice
de contado o a crédito, incluyendo entre otros los gastos directos
de financiación ordinaria, extraordinaria, o moratoria, accesorios,
acarreos, instalaciones, seguros, comisiones, garantías y demás
erogaciones complementarias, aunque se facturen o convengan
por separado y aunque, considerados independientemente, no se
encuentren sometidos a imposición.

5. Desarrolle un ejemplo de contabilización del IVA. 

COMPRAS

CUENTA DEBITO CREDITO

1435 COMPRAS DE 1.000.000
M/CIA
240810 IVA 190.000
DESCONTABLE
1110 BANCOS 1.190.000

VENTA

CUENTA DEBITO CREDITO

1110 BANCOS 1.190.000
240805 IVA 190.000
GENARADO
4135 VTA DE M/CIA 1.000,000

MAPA MENTAL SOBRE EL IVA