UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA:

LICENCIATURA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

TEMA:
REALIZAR UN CUADRO SINOPTICO DE RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA,
TOMANDO EN CONSIDERACION EL ART. 63 DE LA LORTI Y 147 DEL RLORTI Y
DE LA RESOLUCION NAC-DGERCGC20-00000061 DEL 29 DE SEPTIEMBRE DEL
2020

NOMBRE:
ALBAN ORTEGA ERICKA
CASTAÑEDA MARQUESA GREGORY
PLUAS RONQUILLO YADIRA LEONELA
VERA SANTILLÁN ROXANA ISABEL

CURSO:
CAU – NO – 4-11

ASIGNATURA:

LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

DOCENTE:
QUINTANILLA GAVILANES JORGE ANÍBAL
 RETENCIONES EN LA FUENTE
DEL IVA

Conocemos a la retención en la fuente IVA como la obligación

que el comprador de un bien o servicio tiene de retener cierto
valor por concepto del IVA por dicha adquisición, Lo mismo que
conlleva a entregar dichos valores retenidos en las Arcas Fiscales,
a nombre del vendedor.

Comprobantes de retención. - Son los documentos que acreditan las

retenciones de impuestos realizadas por los Agentes de Retención
en cumplimiento de lo dispuesto en la normativa vigente

El IVA se causa en el momento en que se realiza el acto o se celebra

el contrato que tenga por objeto transferir el dominio de los bienes
o la prestación de los servicios, hecho por el cual debe emitir
obligatoriamente la respectiva factura, nota o boleta de venta.

 Las entidades y organismos del sector público.

 Las empresas públicas.
 Las empresas privadas consideradas como contribuyentes
especiales por el Servicio de Rentas Internas.
 Las empresas emisoras de tarjetas de crédito por los pagos
que afecten por concepto de IVA.
 Las empresas de seguros y reaseguros.
 Los exportadores habituales de bienes obligados a llevar
contabilidad.
 Los operadores de turismo receptivo que facturen paquetes
de turismo receptivo dentro o fuera del país.
 Toda sociedad, sucesión indivisa o persona natural obligada
a llevar contabilidad.
 Las personas naturales y las sucesiones indivisas no obligadas
a llevar contabilidad, residentes o establecidas en el Ecuador.
 Los sujetos pasivos que estén obligados a realizar retención
sobre el IVA presuntivo de conformidad con lo establecido
por la Ley de Régimen Tributario Interno.
El impuesto al valor agregado IVA, grava a todos los servicios,
entendiéndose como tales a los prestados por el Estado, entes
públicos, sociedades, o personas naturales sin relación laboral, a
favor de un tercero, sin importar que en la misma predomine el
factor material o intelectual, a cambio de una tasa, un precio
pagadero en dinero, especie, otros servicios o cualquier otra
contraprestación (Ley de regimen tributario interno, 2004).

El crédito tributario es definido como el saldo resultante de la

diferencia entre el valor del IVA cobrado en ventas resultantes de un
establecimiento comercial restándole el IVA pagado en compras de
diversos elementos o servicios vinculados al funcionamiento
comercial. El crédito tributario se define como la diferencia entre el
IVA cobrado en ventas menos el IVA pagado en compras.

La base imponible del IVA es el valor total de los bienes muebles de

naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se
presten, calculado a base de sus precios de venta o de prestación del
servicio, que incluyen impuestos, tasas por servicios y demás gastos
legalmente imputables al precio.

Los sujetos pasivos del IVA que se dediquen a la producción,

comercialización de bienes o a la prestación de servicios que en parte
estén gravados con tarifa cero por ciento (0%) y en parte con tarifa
doce por ciento (12%) tendrán derecho a un crédito tributario, cuyo
uso se sujetará a las siguientes disposiciones: a) Por la parte
proporcional del IVA pagado en la adquisición local o importación de
bienes que pasen a formar parte del activo fijo; b) Por la parte
proporcional del IVA pagado en la adquisición de bienes, de materias
primas, insumos y por la utilización de servicio (Ley de regimen
tributario interno, 2004).
 Retención del treinta por ciento (30%) del IVA causado:
En las transferencias de bienes gravados con tarifa doce por
ciento (12%) de IVA, salvo los casos en que se fija un
porcentaje de retención distinto.
Las sociedades emisoras de tarjetas de crédito, sean o no
contribuyentes especiales, por los pagos que realicen a los
establecimientos afiliados a su sistema, cuando estos
efectivicen transferencias de bienes gravadas con tarifa doce
por ciento (12%) de IVA.

Retencion del setenta por ciento (70%) del IVA causado:

En la adquisición de servicios y derechos, en el pago de
comisiones por intermediación y en contratos de consultoría,
gravados con tarifa doce por ciento (12%) del IVA.
Las sociedades emisoras de tarjetas de crédito, sean o no
contribuyentes especiales, por los pagos que realicen a los
establecimientos afiliados a su sistema, cuando estos
efectúen prestación de servicios, cesión de derechos y en el
pago de comisiones por intermediación, gravados con tarifa
doce por ciento (12%) de IVA. (SRI, 2013)

Retención del cien por ciento (100%) del IVA causado:

Los exportadores habituales de bienes obligados a llevar
contabilidad.
Los operadores de turismo receptivo que facturen paquetes
de turismo receptivo dentro o fuera del País, en las
adquisiciones locales de los bienes y derechos que pasen a
formar parte de su activo fijo; o de los derechos, bienes o
insumos y de los servicios necesarios para la producción y
comercialización de los bienes, derechos y servicios que
integren el paquete de turismo receptivo facturado.
Toda sociedad, sucesión indivisa o persona natural obligada a
llevar contabilidad, residente o establecida en el Ecuador,
que adquiera bienes, derechos y/o servicios a personas
naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar
contabilidad.
Las personas naturales y las sucesiones indivisas no obligadas
a llevar contabilidad, residentes o establecidas en el Ecuador,
cuando emitan liquidaciones de compras de bienes y
prestaci6n de servicios, exclusivamente en las operaciones
que sustenten tales comprobantes.
Los sujetos pasivos que es-ten obligados a realizar retención
sobre el IVA presuntivo de conformidad con lo establecido
por la Ley de Régimen Tributario Interno, su reglamento de
aplicación, las normas que expida para el efecto el Servicio de
Rentas Internas y la presente. (Ecuador. Servicio de Rentas
Internas, 2016).
 Porcentajes de retención en
adquisiciones y pagos efectuados a
sujetos pasivos calificados como
contribuyentes especiales.

Retención del diez por ciento (10%) del IVA causado:

1. Cuando el agente de retención sea un contribuyente

especial, en la adquisición de bienes gravados con tarifa
doce por ciento (12%) de IVA a otros contribuyentes
especiales.
2. Las sociedades emisoras de tarjetas de crédito, sean o no
contribuyentes especiales, por los pagos que realicen a los
establecimientos afiliados a su sistema, calificados como
contribuyentes especiales, cuando estos efectúen
transferencias de bienes gravadas con tarifa doce por
ciento (12%) de IVA.

Retención del veinte por ciento (20%) del IVA causado:

1. Cuando el agente de retención sea un contribuyente

especial, en la adquisición de servicios y derechos, en el
pago de comisiones por intermediación, y en contratos de
consultoría, gravados con tarifa doce por ciento (12%) de
IVA, a otros contribuyentes especiales.
2. Las sociedades emisoras de tarjetas de crédito, sean o no
contribuyentes especiales, por los pagos que realicen a los
establecimientos afiliados a su sistema, calificados como
contribuyentes especiales, cuando estos efectúen
prestación de servicios, cesión de derechos y en el pago de
comisiones por intermediación, gravados con tarifa doce
por ciento (12%) de IVA.
 LRTI Art. 63.- Sujetos pasivos.-

En calidad de contribuyentes: Quienes b) En calidad de agentes de retención: Los

realicen importaciones gravadas con una
tarifa, ya sea por cuenta propia o ajena.
contribuyentes calificados por el Servicio de Rentas
Página 59 de 108 Internas, de conformidad con los
criterios definidos en el reglamento; por el IVA que
deben pagar por sus adquisiciones a sus proveedores de
bienes y servicios cuya transferencia o prestación se
encuentra gravada.

En calidad de agentes de percepción: 1.

Las personas naturales y las sociedades
que habitualmente efectúen
transferencias de bienes gravados con
una tarifa, Las personas naturales y las
sociedades que habitualmente presten
servicios gravados con una tarifa.
Retendrán el impuesto en los porcentajes que,
mediante resolución, establezca el Servicio de Rentas
Internas. Los citados agentes declararán y pagarán el
impuesto retenido mensualmente y entregarán a los
establecimientos afiliados el correspondiente
comprobante de retención del impuesto al valor
agregado (IVA), el que le servirá como crédito tributario
en las declaraciones del mes que corresponda.

Art. (...).- Retención de IVA en las ventas Art. (…).- Retención de IVA en proyectos
de derivados de petróleo a las de asociaciones público-privada.-
distribuidoras.- Petrocomercial y las (Agregado por el num. 10 de la Disposición
comercializadoras de combustibles, en su Reformatoria Segunda de la Ley s/n, R.O.
caso, en las ventas de derivados de 652-S, 18-XII-2015).- Las sociedades
petróleo a las distribuidoras, deberán creadas para el desarrollo de proyectos
retener el Impuesto al Valor Agregado de públicos bajo a modalidad de asociación
acuerdo con las condiciones, requisitos y público-privada actuarán como agentes de
siguiendo el procedimiento, que se retención de IVA en los mismos términos y
establezca para el efecto en el bajo los mismos porcentajes que las
reglamento a esta ley. empresas públicas.

El SRI, mediante Resolución de carácter general,

podrá establecer tipos de retención presuntiva para
bienes y servicios, según para efectos de un mejor
control del impuesto, conforme lo establezca en las
resoluciones de carácter general que emita para
tales efectos.
 REGLAMENTO PARA APLICACIÓN LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, LRTI
ART. 147.- AGENTES DE RETENCIÓN DEL IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO
Impuesto al Valor Agregado: 1.
a) Los contribuyentes calificados como agentes
de retención y contribuyentes especiales por el
Servicio de Rentas Internas.
b) Las entidades emisoras de tarjetas de crédito
o débito, por los pagos que efectúen por
concepto del IVA a sus proveedores de bienes,
derechos y servicios, y por los que realicen a sus
establecimientos afiliados.
c) Las empresas de seguros y reaseguros, por
todos los pagos que realicen a sus proveedores
de bienes, derechos y servicios, y por los que
realicen por cuenta de terceros en razón de sus
obligaciones contractuales.
Art. 147.1.- Agentes de retención del Impuesto
al Valor Agregado en la importación de servicios
digitales.- Las entidades emisoras de tarjetas de
crédito o débito, y otros establecidos por el
Servicio de Rentas Internas mediante
resolución, actuarán como agentes de retención
en la fuente del 100% del Impuesto al Valor
Agregado generado en los pagos que realicen
mediante tarjetas de crédito o débito por
concepto de servicios digitales importados, por
cuenta de sus clientes a sujetos no residentes en
el Ecuador que no se hayan registrado en el
Servicio de Rentas Internas.
En los pagos que se realicen mediante tarjetas de
crédito o débito por concepto de servicios digitales
importados que correspondan a servicios de entrega
y envío de bienes muebles de naturaleza corporal o
por los que el prestador del servicio digital cobre una
comisión, se realizará la retención del IVA sobre el
valor equivalente al 10% del monto total pagado al
prestador del servicio digital, siempre y cuando en el
recargo a la tarjeta no se diferencie el valor de los
bienes muebles o servicios
Art. 147.2.- Agentes de percepción del Impuesto al
Valor Agregado en la importación de servicios
digitales. - Son agentes de percepción del IVA los no
residentes en el Ecuador que presten servicios
digitales y que se encuentren registrados en el
Servicio de Rentas Internas, conforme lo
establecido en la resolución que emita para el
efecto. Dicho registro no constituirá un
establecimiento permanente en el país.
El IVA percibido por el prestador de servicios
digitales no residente en el Ecuador, será
declarado mensualmente en la forma y con el
procedimiento que señale el Servicio de Rentas
Internas mediante resolución.

ARTÍCULO 1. ÁMBITO DE
APLICACIÓN.-
La presente Resolución regula los
porcentajes de retención del impuesto al
valor agregado (IVA).
ARTÍCULO 2. AGENTES DE RETENCIÓN.-
1. Los contribuyentes calificados como
agentes de retención o contribuyentes
especiales por el Servicio de Rentas
Internas
2. Las empresas de seguros y reaseguros,
por todos los pagos que realicen a sus
proveedores de bienes, derechos y
servicios, y por los que realicen por
cuenta de terceros en razón de sus
obligaciones contractuales.
RESOLUCION NAC-DGERCGC20-00000061 DEL 29 DE SEPTIEMBRE DEL 2020
ARTÍCULO 2. AGENTES DE
RETENCIÓN.-
Para efectos de la presente Resolución, se
consideran agentes de retención de IVA
ARTÍCULO 7. RETENCIÓN EN CONTRATOS DE
CONSTRUCCIÓN.
En todos los casos, en los contratos de
construcción el porcentaje de retención en la
fuente de IVA será del treinta por ciento (30%) del
impuesto causado, excepto si el constructor es una
institución del Estado o una empresa pública
regulada por la Ley Orgánica de Empresas Públicas,
en cuyo caso no se debe realizar retención.
Artículo 16. Momento de la retención.-
La retención deberá realizarse en el
momento en el que se pague o acredite
en cuenta el valor por concepto de IVA
contenido en el respectivo comprobante
de venta, lo que ocurra primero, en el
mismo término previsto para la
retención en la fuente de impuesto a la
renta
Artículo 6. Retención en convenios de
recaudación o de débito y en consumos a
través de tarjetas de débito.-
Las retenciones de IVA contenidas en este artículo
cuya obligatoriedad corresponde a las entidades del
sistema financiero, serán también aplicables en los
pagos, acreditaciones o créditos en cuenta que
aquellas realicen, por los consumos realizados por
sus clientes a través de tarjetas de débito, respecto
de bienes, derechos o servicios gravados con tarifa
diferente de cero por ciento (0%) de IVA
ARTÍCULO 8. RETENCIÓN EN IMPORTACIÓN DE
SERVICIOS.-
- El importador de servicios efectuará la
retención del cien por ciento (100%) del IVA
generado, conforme lo establecido en la Ley de
Régimen Tributario Interno y su reglamento de
aplicación.
Artículo 17. Emisión de comprobantes de
retención.- Los agentes de retención de IVA
expedirán un comprobante de retención por
cada operación sujeta a retención de dicho
impuesto, conforme a los requisitos
previstos en el Reglamento de
Comprobantes de Venta, Retención y
Documentos Complementarios.
Artículo 4. Porcentajes de retención de IVA en las
adquisiciones y pagos efectuados por los agentes de
retención a sujetos pasivos no calificados como
contribuyentes especiales.-
Las sociedades emisoras de tarjetas de crédito o
debito por los pagos que realicen a los
establecimientos afiliados a su sistema, cuando éstos
efectúen transferencias de bienes gravadas con tarifa
diferente de cero por ciento (0%) de IVA.
ARTÍCULO 9. RETENCIÓN EN EL PAGO POR LA
IMPORTACIÓN DE SERVICIOS DIGITALES.
Las entidades emisoras de tarjetas de crédito o
débito y los intermediarios en el proceso de pago,
efectuaran, en todos los casos, la retención del
cien por ciento (100%) del IVA generado en la
importación de servicios digitales por cuenta de
sus clientes, a sujetos no residentes en el Ecuador
que no se hayan registrado en el Servicio de
Rentas Internas y que consten en el catastro de
prestadores de servicios digitales gravados con
tarifa diferente de cero por ciento (0%) de IVA.
Artículo 12. Retención por parte de exportadores
de recursos naturales no renovables en
adquisiciones relacionadas con sus exportaciones.-
El treinta por ciento (30%) del IVA en la adquisición
de bienes que se exporten, así como aquellos
bienes, materias primas, insumos y activos fijos,
empleados en la fabricación y comercialización de
bienes que se exporten.
El cien por ciento (100%) del IVA causado: