Aspectos impositivos en la

actividad inmobiliaria
Daniel Eduardo Cardoso Ortiz
 Concepto DIAN 6153 de 2014

• Problema jurídico: ¿De acuerdo con el inciso 6 del artículo 126-1 del Estatuto
Tributario, junto con la modificación incluida por la Ley 1607 de 2012, se concluye
que el leasing habitacional es un sistema de financiación para adquirir vivienda?

“En igual sentido, no se puede concluir como lo pretende el solicitante que la mención
del sistema de leasing como mecanismo para adquirir vivienda, le otorgue a este tipo de
contrato la calidad de ser un sistema de financiación para adquirir vivienda…

(…)

Lo anterior en consideración a la naturaleza del Leasing habitacional que no conlleva la

adquisición de vivienda sino al arrendamiento de la misma con opción de compra;
mientras que la normatividad exige que la vivienda se adquiera a título de compraventa
y que la entidad administradora del fondo privado de pensiones gire o abone
directamente al vendedor, para cancelar total o parcialmente el valor de la compra.”
 Conceptos DIAN

• Circular 175 de 2001 de la DIAN

“Los conceptos que expide la Oficina Jurídica de la DIAN, constituyen la expresión

de manifestaciones, juicios, criterios o dictámenes sobre la interpretación de las
normas tributarias, aduaneras, de comercio exterior o de control de cambios, ya
sea que hayan sido solicitado por los particulares o a instancia de las
Administraciones, para satisfacer necesidades o requerimientos de las mismas.

Tales conceptos que constituyen criterios auxiliares de interpretación de la Ley no

se convierten en actos o decisiones administrativas que afecten la esfera jurídica de
los administrados, en el sentido de imponerles deberes u obligaciones u otorgarles
derechos no contemplados en la ley.” (Subrayado fuera de texto)
 Obligaciones sustanciales y formales

• Artículo 1 del Estatuto Tributario

“La obligación sustancial se origina al realizarse el presupuesto o los presupuestos previstos en la ley como
generadores del impuesto y ella tiene por objeto el pago del tributo.”

• Artículo 571 del Estatuto Tributario

“Los contribuyentes o responsables directos del pago del tributo deberán cumplir los deberes formales
señalados en la ley o en el reglamento, personalmente o por medio de sus representantes, y a falta de
éstos, por el administrador del respectivo patrimonio.”

• Deberes formales:

- Responder requerimientos de la Administración de Impuestos

- Suministrar información a la Administración de Impuestos
- Obtener y tener actualizado el Registro Único Tributario “RUT”
- Expedir certificados de retención en la fuente
- Expedir factura
 Medios magnéticos

• Artículo 631 del Estatuto Tributario

“Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 684 y demás normas que regulan las
facultades de la administración de impuestos, el directos general de Impuestos
Nacionales podrá solicitar a las personas o entidades, contribuyentes y no
contribuyentes, una o varias de las siguientes información, con el fin de efectuar los
estudios y cruces de información necesario para el debido control de los tributo…”

• Artículo 1. Sujetos obligados a presentar información por el año gravable 2012

“e) Las personas o entidades que actuaron como mandatarios o contratistas,

durante el año gravable 2012, independientemente del monto de los ingresos
percibidos, en relación con las actividades ejecutadas en desarrollo de cada uno de
los contratos de mandato o de administración delegada.”
 Medios magnéticos

• Artículo 13 de la Resolución 000117 de 2012

“En los contratos de mandato o de administración delegada, las personas o

entidades que actuaron como mandatarios o contratistas, deberán informar el
valor total de las operaciones realizadas en el año gravable 2012, inherentes a las
actividades ejecutadas en desarrollo de cada uno de los contratos de mandato o de
administración delegada, con indicación de los apellidos y nombres o razón social,
identificación, dirección, y país de residencia o domicilio de cada uno de los
terceros, identificación y apellidos y nombres o razón social del mandante o
contratante de la siguiente manera…

(…)

Parágrafo 1. En ningún caso la información que deba ser reportada por el

mandatario o contratista deberá ser informada por el mandante.”
 Medios magnéticos

• Información a suministrar en los medios magnéticos:

- Los pagos y abonos en cuenta y retenciones practicadas.

- El valor de los ingresos brutos recibidos, devoluciones, rebajas y descuentos.
- El valor del impuesto sobre las ventas descontable y el valor del impuesto sobre las ventas resultante en devoluciones en
ventas anuladas, rescindidas o resueltas .
- El valor del impuesto generado y el valor del impuesto sobre las compras recuperado en devoluciones en ventas anuladas,
rescindidas o resueltas.
- El valor del saldo de los pasivos .
- El valor del saldo de los deudores por concepto de créditos activos .

• Artículo 651 del Estatuto Tributario

“Las personas y entidades obligadas a suministrar información tributaría así como aquellas a quienes se les haya solicitado
informaciones o pruebas, que no la suministren dentro del plazo establecido para ello o cuyo contenido presente errores o no
corresponda a lo solicitado, incurrirán en la siguiente sanción:

a) Una multa hasta de 15.000 UVT, la cual será fijada teniendo en cuenta los siguientes criterios:

- Hasta el 5% de las sumas respecto de las cuales no se suministró la información exigida, se suministró en forma errónea o
se hizo en forma extemporánea.”
 Contratos de mandato

• Artículo 29 del Decreto 3050 de 1997

“En los contratos de mandato, incluida la administración delegada el mandatario practicará al

momento del pago o abono en cuenta, todas las retenciones del impuesto sobre la renta, ventas y
timbre establecidas en las normas vigentes, teniendo en cuenta para el efecto la calidad del
mandante. Así mismo, cumplirá todas las obligaciones inherentes al agente retenedor.

(…)

El mandante declarará los ingresos y solicitará los respectivos costos, deducciones, impuestos
descontables y retenciones en la fuente, según la información que le suministre el mandatario, el
cual deberá identificar en su contabilidad los ingresos recibidos para el mandante y los pagos y
retenciones efectuadas por cuente de este.

El mandante practicará la retención en la fuente sobre el valor de los pagos o abonos en cuenta
efectuados a favor del mandatario por concepto de honorarios.” (Subrayado fuera de texto)
 Contratos de mandato

• Artículo 3 del Decreto 1514 de 1998

“En los contratos de mandato, las facturas deberán ser expedidas en todos los casos por el
mandatario.

Si el mandatario adquiere bienes o servicios en cumplimiento del mandato, la factura deberá ser
expedida a nombre del mandatario.

Para efectos de soportar los respectivos costos, deducciones o impuestos descontables, o

devoluciones a que tengan derecho el mandante, el mandatario deberá expedir al mandante una
certificación donde se consigne la cuantía y concepto de estos, la cual deberá ser avalada por
contador público o revisor fiscal, según las disposiciones legales vigentes sobre la materia.

En el caso de devoluciones se adjuntará además una copia del contrato de mandato.

El mandatario deberá conservar por el término señalado en el estatuto tributario, las facturas y
demás documentos comerciales que soporten las operaciones que realizó por orden del mandante.”
 Impuesto Nacional al consumo
• Hecho generador (artículo 512-1 del ET):
- La prestación de servicios de telefonía móvil, internet
y navegación móvil y servicios de datos (4%).
- La venta de algunos bienes corporales muebles:
vehículos, motos, yates, aeronaves. (8% - 16%).
- El servicio de expendio de comidas, bebidas. (8%).
- Venta de bienes inmuebles (2%). Artículo 512-22.
1. Impuesto Nacional al consumo Artículo 21 de Ley 1943 de 2018 (512-22
del E.T.)
1.2. Bienes inmuebles

Tarifa del 2%

Hará parte del costo para el

Hecho generador: comprador, pero no podrá
Enajenación a cualquier título de bienes tomarse como impuesto
inmuebles descontable ni gasto
deducible

Nuevos o usados cuyo valor supere 26.800

UVT ($918.436.000 COP)

NO Aplica para : Predios Rurales

agropecuarios (CIIU, Sección A division 01),
VIS, VIP, o bienes de interés público
 Agentes de retenedores

• Los notarios
• Los administradores de las fiducias
• Los administradores de los fondos de capital privado o de los fondos de
inversión colectiva

La retención en la fuente a título del impuesto nacional al consumo de

bienes inmuebles se practicará en un porcentaje equivalente al 100% del
valor del impuesto.

En los periodos en los cuales no se haya efectuado operaciones sometidas

al impuesto nacional al consumo de bienes inmuebles, los agentes
retenedores de dicho impuesto no estarán obligados a presentar
declaración de retención en la fuente.
 Aplicación de exclusiones

• Para que operen las exclusiones se deberán presentar la totalidad

de los siguientes documentos:
- Certificado suscrito por las partes en el que haga constar bajo la
gravedad de juramento , que al momento de la enajenación el
bien inmueble califica dentro de la categoría de predio rural y
esta destinado exclusivamente a las actividades señaladas en la
clasificación industrial internacional uniforme, sección A, división
01.
- Certificado catastral emitido por el Instituto Agustin Codazzi o por
las oficinas de catastro correspondientes.
- La declaración del impuesto predial del año en que se realiza la
enajenación o cesión, o paz y salvo del mismo, según el caso.
 Aplicación de exclusiones

• Para que operen las exclusiones se deberán presentar la totalidad

de los siguientes documentos:
- Manifestación en el documento de enajenación o cesión donde
las partes hagan constar bajo la gravedad de juramento, que el
bien objeto de la enajenación será destinado a la ejecución de
proyectos de vivienda de intereses social y/o prioritario. La
falsedad en la destinación del inmueble objeto de la exclusión el
impuesto nacional al consumo de bienes inmuebles dará lugar a
la sanciones penales tributarias correspondientes.
- En los casos en los que aplique esta exclusión, los agentes
retenedores deberán reportar dentro de la información exógena
del año correspondiente estas operaciones.
1. Generalidades – Impuesto unificado del régimen simple de tributación.
Impulsar la formalidad y simplificar La DIAN puede inscribir
y facilitar el cumplimiento de la Causación al contribuyente de oficio
Modelo de tributación anual y pago
obligación tributaria opcional bimestral,

Renta ICO*

ICA

15
 Impuesto unificado bajo el régimen simple

Hecho generador
La obtención de ingresos susceptibles de
producir un incremento en el patrimonio

Base
La totalidad de los ingresos brutos, ordinarios y
gravable
extraordinarios, percibidos en el respectivo
periodo gravable

Excluidos:
Los ingresos constitutivos de
ganancia ocasional

Los ingresos no constitutivos de

renta ni ganancia ocasional

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DC1 - Información de uso interno
 Impuesto unificado bajo el régimen simple

Aportes alque
Los contribuyentes Sistema General de
Impuestos y contribuciones opten por acogerse a Pensiones
éste El valor del aporte hecho, a
cargo del empleador que sea
régimen deberán realizar
bajo el régimen SIMPLE los respectivos aportes al
contribuyente de éste impuesto,
se podrá tomar como un
• Impuesto sobre la renta Sistema General de descuento tributario en la
• Impuesto sobre las ventas (tiendas Pensiones y estarán declaración anual consolidada
pequeñas, mini mercados, micro – exonerados de aportes en del artículo 910 del Estatuto
Tributario. No se podrá imputar
mercados y peluquerías). los términos del artículo con El descuento
la parte no al
que corresponda
• Impuesto nacional al consumo en 114-1 del Estatuto podrá exceder
ICA. el
el caso de restaurantes y servicios Tributario impuesto a
de comida, a la tarifa especial de cargo
régimen del 8%
• Impuesto de industria y comercio.

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DC1 - Información de uso interno
 Impuesto unificado bajo el régimen simple

Sujetos pasivos
Personas naturales o jurídicas que se encuentre al
día con sus obligaciones tributarias, registrados en
el RUT y con todos los mecanismos de
cumplimiento, firma electrónica y factura
Persona
electrónica natural
(plazoque desarrolle
hasta el 31 deuna empresa
agosto o de
de 2019).
una persona jurídica en la que sus accionistas
sean personas naturales, nacionales o extranjeras,
residentes en Colombia
Que en el año gravable anterior hubieren obtenido
ingresos brutos ordinarios o extraordinarios,
Si uno inferiores a 80.000 UVT
de los accionistas ($2.741.600.000)
persona natural tiene una
o varias empresas, es gerente o administrador de
otras empresas, inscritas en éste impuesto, los
límites
Si uno demáximos de ingresos
los accionistas se revisarán
persona de forma
natural tiene una
consolidada y en la proporción a su participación
participación superior al 10% en una sociedad no
inscrita en éste impuesto, los límites máximos de
ingresos se revisarán de forma consolidada y en la
proporción a su participación

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DC1 - Información de uso interno
 Impuesto unificado bajo el régimen simple

Tarifa
Depende de los ingresos brutos anuales y de la actividad empresarial

Actividad Tarifa – depende de los ingresos brutos

anuales y de la actividad empresarial
Tiendas pequeñas, mini mercados, 2,0% - 11.6%
micro mercados y peluquerías
Actividades comerciales al por mayor y 1.8% - 5.4%
al detal, actividades donde predomine el
factor material
Servicios profesionales, de consultoría y 4,9% - 8.5%
científicos donde predomine el factor
intelectual, incluidas las profesiones
liberales
Expendio de comidas y bebidas, y 3.4%- 7%
actividades de transporte

Los contribuyentes del régimen simple son responsables del IVA y/o del
impuesto nacional al consumo.

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DC1 - Información de uso interno
 Impuesto unificado bajo el régimen simple

Declaración y pago

Declaración anual consolidada Si los valores pagados

bimestralmente resultan
superiores a éste impuesto, se
20
Deberá transmitirse y presentarse reconocerá un saldo a favor
con pago mediante los sistemas compensable de forma
electrónicos de la DIAN, a más automática con los recibos
Sin perjuicio del recibo electrónico electrónicos SIMPLE de los
tardar el 15 de marzo del año
de pago del anticipo bimestral meses siguientes o con las
siguiente y deberá incluir los
SIMPLE declaraciones consolidadas
ingresos del año gravable
reportados mediante los recibos anuales siguientes
electrónicos del SIMPLE

Se descontará del valor a pagar en

la declaración consolidada anual

Seminario PwC
DC1 - Información de uso interno
 Impuesto unificado bajo el régimen simple
Retenciones y
autoretenciones
Los contribuyentes de éste impuesto no estarán sujetos a retención
y tampoco estarán obligados a practicar retenciones y
autorretenciones, con excepción de las correspondientes a
pagos laborales.
En los pagos por compras de bienes o servicios realizados por los
contribuyentes del régimen SIMPLE, el tercero receptor del pago,
contribuyente del régimen ordinario y agente retenedor del impuesto
sobre la renta, deberá actuar como agente autorretenedor del
impuesto.
Seminario PwC Servicios Legales y Tributarios
Crédito o descuentos
Los pagos o abonos en cuenta susceptibles de constituir ingreso
tributario para los contribuyentes del régimen SIMPLE, por concepto
de ventas de bienes o servicios realizadas a través de los sistemas
de tarjetas de crédito y/o débito y otros mecanismos de pagos
electrónicos, generarán un crédito o descuento del impuesto a
pagar equivalente al 0,5% de los ingresos recibidos por este medio
El descuento no podrá exceder el impuesto a cargo del
contribuyente del régimen SIMPLE, excepto en la parte que
corresponda al ICA, la cual no podrá ser cubierta con dicho
descuento
21
DC1 - Información de uso interno
 Otros aspecto del impuesto simple

• Si el contribuyente realiza dos o más actividades estará sometido a la tarifa más alta.
• Se debe inscribir en el RUT como responsable del impuesto a más tardar el 31 de enero de cada
año. Se deberá mantener esta calidad por el mismo año.
• Únicamente por el año gravable 2019, se podrán inscribir hasta el 31 de julio. En el primer recibo
pagarán lo correspondiente a los bimestres anteriores.
• Deberán adoptar el sistema de factura electrónica a más tardar el 31 de agosto de 2019.

Seminario PwC 22
DC1 - Información de uso interno
 Sujetos Pasivos

• Artículo 186 de la Ley 1607

“Las personas jurídicas originadas en la constitución de la propiedad horizontal que

destinan algún o algunos de sus bienes o áreas comunes para la explotación
comercial o industrial, generando algún tipo de renta, perderán la calidad de no
contribuyentes de los impuestos nacionales otorgada mediante el artículo 33 de la
Ley 675 de 2001.

Parágrafo 1º . En el evento de pérdida de la calidad de no contribuyente según lo

dispuesto en el inciso primero del presente artículo, las personas jurídicas
originadas en la constitución de la propiedad horizontal estarán sujetas al régimen
tributario especial de que trata el artículo 19 del Estatuto Tributario.

Parágrafo 2º. Se excluirán de lo dispuesto en este artículo, las propiedades

horizontales de uso residencial.”
 Propiedad Horizontal

• Artículo 33 de la ley 675 de 2001

“La persona jurídica originada en la constitución de la propiedad

horizontal es de naturaleza civil, sin ánimo de lucro. Su denominación
corresponderá a la del edificio o conjunto y su domicilio será el
municipio o distrito donde éste se localiza y tendrá la calidad de no
contribuyente de impuestos nacionales, así como del impuesto de
industria y comercio, en relación con las actividades propias de su
objeto social, de conformidad con lo establecido en el artículo 195 del
Decreto 1333 de 1986.”
 Régimen tributario especial

• Artículo 356 del Estatuto Tributario

“Los contribuyentes a que se refiere el artículo 19, están sometidos al impuesto

sobre la renta y complementarios sobre el beneficio neto o excedente a la tarifa
única del veinte por ciento (20%).”

• Artículo 357 del Estatuto Tributario

“Para determinar el beneficio neto o excedente se tomará la totalidad de los

ingreso, cualquiera que sea su naturaleza, y se restará el valor de los egresos de
cualquier naturaleza, que tengan relación de causalidad con los ingresos o con el
cumplimiento de su objeto social de conformidad con lo dispuesto en este título,
incluyendo los egresos las inversiones que hagan en cumplimiento del mismo.”
 Impuesto sobre la renta y complementario

• Artículo 2 del Estatuto Tributario

“Son contribuyentes o responsables directos del pago del tributo, los sujetos
respecto de quienes se realiza el hecho generador de la obligación
sustancial.”

• Artículo 22 del Estatuto Tributario

“No son contribuyentes del impuesto sobre la renta…. Las juntas de

copropietario administradoras de edificios organizados en propiedad horizontal o
de copropietario de conjuntos residenciales…”
 Impuesto sobre la renta y complementario

• Artículo 26 del Estatuto Tributario

“La renta líquida gravable se determina así: de la suma de todos los ingresos
ordinarios y extraordinarios realizados en el año o período gravable, que
sean susceptibles de producir un incremento neto del patrimonio en el
momento de su percepción, y que no hayan sido expresamente exceptuados, se
restan las devoluciones, rebajas y descuentos, con las cuales se obtienen los
ingresos netos. De los ingresos netos se restan, cuando sea el caso, los costos
realizados imputables a tales ingresos, con lo cual se obtiene la renta bruta.
De la renta bruta se restan las deducciones realizadas, con lo cual se obtiene la
renta líquida. Salvo las excepciones legales, la renta líquida es renta gravable y a
ella se aplican las tarifas señaladas en la ley.”
 Realización del ingreso

• Artículo 27 del Estatuto Tributario

“Se entienden realizados los ingresos cuando se reciben efectivamente en dinero o en

especie, en forma que equivalga legalmente a un pago, o cuando el derecho a exigirlos se
extingue por cualquier otro modo legal distinto al pago, como en el caso de las
compensaciones o confusiones.

Por consiguientes, los ingresos recibidos por anticipado, que correspondan a renta no
causadas, sólo se gravan en el año o período gravable en que se causen.”

Se exceptúan de la norma anterior:

- Contribuyentes que lleven contabilidad por el sistema de causación.

- Ingresos por concepto de dividendos y de participaciones: abonados en cuenta en calidad
de exigibles.
- Enajenación de bienes inmuebles: fecha de escritura pública.
 Costo de los bienes inmuebles

• Artículo 67 del Estatuto Tributario

“El costo de los bienes inmuebles que forman parte de las existencias está constituido por:

1. El precio de adquisición.

2. El costo de las construcciones y mejoras.

3. Las contribuciones pagadas por valorización del inmueble o inmuebles de que trate.”

• Artículo 70 del Estatuto Tributario

“Los contribuyentes podrán ajustar anualmente el costo de bienes muebles e inmuebles, que
tengan el carácter de activos fijos en el porcentaje señalado en el artículo 868.”

Para el año gravable 2018: 5%.

 Avaluó como costo fiscal

• Artículo 72 del Estatuto Tributario

“El avalúo declarado para los fines del impuesto predial unificado, en desarrollo de
lo dispuesto por los artículos 13 y 14 de la Ley 44 de 1990 y 155 del Decreto 1421
de 1993, y los avalúos formados o actualizados por las autoridades catastrales, en
los términos del artículo 5º de la Ley 14 de 1983, podrán ser tomados como costo
fiscal para la determinación de la renta o ganancia ocasional que se produzca en la
enajenación de inmuebles que constituyan activos fijos para el contribuyente. Para
estos fines, el autoavalúo o avalúo aceptable como costo fiscal, será el que figure
en la declaración del impuesto predial unificado y/o declaración de renta, según el
caso, correspondiente al año anterior al de la enajenación. Para este propósito no
se tendrán en cuenta las correcciones o adiciones a las declaraciones tributarias ni
los avalúos no formados a los cuales se refiere el artículo 7º de la Ley 14 de 1983.”
 Ajuste de bienes raíces que sean activos fijos de
personas naturales
• Artículo 73 del Estatuto Tributario:

“Para efectos de determinar la renta o ganancia ocasional, según el caso, proveniente de la

enajenación de bienes raíces y de acciones o aportes, que tengan el carácter de activos fijos, los
contribuyentes que sean personas naturales, podrán ajustar el costo de adquisición de tales
activos, en el incremento porcentual del valor de la propiedad raíz, o en el incremento porcentual
del índice de precios al consumidor para empleados, respectivamente, que se haya registrado en
el período comprendido entre el 1 de enero del año en el cual se haya adquirido el bien y el 1 de
enero del año en el cual se enajena. El costo así ajustado, se podrá incrementar con el valor de
las mejoras y contribuciones por valorización que se hubieren pagado, cuando se trate de bienes
raíces.

Cuando el contribuyente opte por determinar el costo fiscal de los bienes raíces, aportes o
acciones en sociedades, con base en lo previsto en este artículo, la suma así determinada debe
figurar como valor patrimonial en sus declaraciones de renta, cuando se trata de contribuyentes
obligados a declarar, sin perjuicio de que en años anteriores pueda hacer uso de la alternativa
prevista en el artículo 72 de este Estatuto, cumpliendo con los requisitos allí exigidos.”
 Valor patrimonial de los inmuebles

Artículo 277 del Estatuto Tributario

“Los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad deben declarar los

inmuebles por el mayor valor entre el costo de adquisición, el costo fiscal, el
autoavaluó o el avalúo catastral...

…Las construcciones o mejoras no incorporadas para efectos del avalúo o el costo

fiscal del respectivo inmueble deben ser declaradas por separado.”
 Determinación de la renta bruta en la enajenación de
activos
• Artículo 90 del Estatuto Tributario

“La renta bruta o la pérdida proveniente de la enajenación de activos a cualquier título, está constituida por la diferencia
entre el precio de enajenación y el costo del activo o activos enajenados.

Cuando se trate de activos depreciables, la utilidad que resulta al momento de la enajenación deberá imputarse, en primer
término, a la renta líquida por recuperación de deducciones; el saldo de la utilidad constituye renta o ganancia ocasional,
según el caso.

El precio de enajenación es el valor comercial realizado en dinero o en especie.

Se tiene por valor comercial el señalado por las partes, el cual deberá corresponder al precio comercial promedio para bienes
de la misma especie, en la fecha de su enajenación.

Esta previsión también resulta aplicable a los servicios

En el caso de bienes raíces, además de lo previsto en esta disposición, no se aceptará un precio inferior al costo, al avaluó
catastral ni al autoavaluo, sin perjuicio de la posibilidad de un valor comercial superior. Del mismo modo, el valor de los
inmuebles estará conformado por todas las sumas pagadas para su adquisición, así se convengan o facturen por fuera de la
escritura o correspondan a bienes o servicios accesorios a la adquisición del bien, tales como aportes, mejoras,
construcciones, intermediación o cualquier otro concepto

En la escritura pública de enajenación o declaración de construcción las partes deberán declarar, bajo la gravedad de
juramento, que el precio incluido en la escritura es real y no ha sido objeto de pactos privados en los que se señale un valor
diferente; en caso que tales pactos existan, deberá informarse el precio convenido por ellos.”
En la escritura pública de enajenación o declaración de construcción las partes
deberán declarar, bajo la gravedad de juramento, que el precio incluido en la
escritura es real y no ha sido objeto de pactos privados en los que se señale un
valor diferente; en caso que tales pactos existan, deberá informarse el precio
convenido por ellos. En la misma escritura se debe declarar que no existen
sumas que se hayan convenido o facturado por fuera de la misma o, de lo
contrario, deberá manifestarse su valor. Sin las referidas declaraciones, tanto el
impuesto sobre la renta, como la ganancia ocasional, el impuesto de registro,
los derechos de registro y los derechos notariales, serán liquidados sobre una
base equivalente a cuatro veces el valor incluido en la escritura, sin perjuicio de
la obligación del notario de reportar la irregularidad.
Los inmuebles adquiridos a través de fondos, fiduciarias, esquemas de
promoción inmobiliaria o semejantes, quedarán sometidos a lo previsto en esta
disposición . Para el efecto, los beneficiarios de las unidades inmobiliarias serán
considerados como adquirentes de los bienes raíces, en relación con los cuales
deberá declararse su valor de mercado.
A partir del 1 de enero de 2019, no serán constitutivos de costo de los bienes
raíces aquellas sumas que no se hayan desembolsado a través de entidades
financieras.”
 Ganancia ocasional exenta

• Artículo 311-1 del Estatuto Tributario:

“Estarán exentas las primeras 7.500 UVT ($257.025.000) de la utilidad generada en la venta de la casa o
apartamento de habitación de las personas naturales contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios, siempre que la totalidad de los dineros recibidos como consecuencia de la venta sean
depositados en las cuentas de ahorro denominadas “ahorro para el fomento de la construcción, AFC” y
sean destinados a la adquisición de otra casa o apartamento de habitación, o para el pago total o parcial
de uno o más créditos hipotecarios vinculados directamente con casa o apartamento de habitación
objeto de venta. En este último caso, no se requiere el deposito en la cuenta AFC, siempre que se verifique
el abono directo al o a los créditos hipotecarios en los términos que establezca el reglamento que sobre la
materia expida el Gobierno Nacional. El retiro de los recursos a los que se refiere este artículo para
cualquier otro propósito distinto a los señalados en esta disposición, implica que la persona natural
pierda el beneficio y que se efectúen por parte de la respectiva entidad financiera las retenciones
inicialmente no realizadas de acuerdo con las normas generales en materia de retención en la fuente por
enajenación de activos que correspondan a la casa o apartamento de habitación.

PAR.- Lo dispuesto en este artículo se aplicará a casa o apartamentos de habitación cuyo valor catastral o
autoavalúo no supere 15.000 UVT ($514.050.000).”
 Deducciones

• Artículo 107 del Estatuto Tributario

“Son deducibles las expensas realizadas durante el año o período gravable en

el desarrollo de cualquier actividad productora de renta, siempre que tengan
relación de causalidad con las actividades productoras de renta, siempre que
tengan relación de causalidad con las actividades productoras de renta y que
sean necesarias y proporcionadas de acuerdo con cada actividad.

La necesidad y proporcionalidad de las expensas debe determinarse con

criterio comercial, teniendo en cuenta las normalmente acostumbradas en
cada actividad y las limitaciones establecidas en los artículos siguientes.”
 Deducción de Impuestos

• Artículo 115 del Estatuto Tributario

“Es deducible el cien porciento (100%) de los impuestos, tasas y contribuciones, que
efectivamente se hayan pagado durante el año o período gravable por parte del
contribuyente, que tengan relación de causalidad con su actividad económica, con
excepción del impuesto sobre la renta y complementarios.”
 No aceptación de costos y gastos

• Artículo 177-2 del Estatuto Tributario

“No son aceptados como costo o gasto los siguientes pagos por concepto de operaciones gravadas
con IVA:

a) Los que se realicen a personas no inscritas en el régimen común del impuesto sobre las ventas por
concepto de valor individual y superior a 3.300 UVT en el respectivo período gravable.

b)Los realizados a personas no inscritas en el régimen común del impuesto sobre las ventas,
efectuados con posterioridad al momento en que los contratos superen un valor acumulado de 3.300
UVT en el respectivo período gravable.

c) Los realizados a personas naturales no inscritas en el régimen común, cuando no conserven copia
del documento en el cual conste la inscripción del respectivo vendedor o prestador de servicios en el
régimen simplificado. Se exceptúan de lo anterior las operaciones gravadas realizadas con
agricultores, ganaderos y arrendadores pertenecientes al régimen simplificado, siempre que el
comprador de los bienes o servicios expida el documento equivalente a la factura a que hace
referencia el literal f) del artículo 437 del estatuto tributario.”
 Procedencia de costos, deducciones e impuestos
descontables
• Artículo 771-2 del Estatuto Tributario

“Para la procedencia de costos y deducciones en el impuesto sobre la renta, así

como de los impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas, se
requerirá de facturas con el cumplimiento de los requisitos señalados en los
literales b), c), d), e), f) y g) del artículo 617 y 618 del estatuto tributario.

Tratándose de documentos equivalentes se deberán cumplir los requisitos

contenidos en los literales b), d), e) g) del artículo 617 del Estatuto Tributario.

Cuando no exista la obligación de expedir factura o documento equivalente, el

documento que pruebe la respectiva transacción que da lugar a costos,
deducciones o impuestos descontables, deberá cumplir los requisitos mínimos
que el Gobierno Nacional establezca.”
 Rentas exentas

• Artículo 235-2 del Estatuto Tributario

“Sin perjuicio de las rentas exentas de las personas naturales, las únicas excepciones legales de que trata el
artículo 26 del Estatuto Tributario son las siguientes:

4. Las siguientes rentas asociadas a la vivienda de interés social y la vivienda de interés prioritario.

a) La utilidad en la enajenación de predios destinados al desarrollo de proyectos de vivienda de interés social

y /o de vivienda de interés prioritario.
b) La utilidad en la primera enajenación de viviendas de interés social y /o de interés prioritario.
c) La utilidad en la enajenación de predios para el desarrollo de proyectos de renovación urbana.
d) Las rentas de que trata el artículo 16 de la Ley 546 de 1999, en los términos allí previstos.
e) Los rendimientos financieros provenientes de créditos para la adquisición de viviendas de interes social
y/o de interes prioritario, sea con garantía hipotecaria o a través de leasing financiero, por un termino de 5
años contados a partir de la fecha del pago de la primera cuota de amortización del crédito o del primer
canon del leasing.

Para gozar de las exenciones de que tratan los literales a) y b) de este numeral 6, se requiere que:
i) La licencia de construcción establezca que el proyecto a ser desarrollado sea de
vivienda de interés social y/o de interés prioritario.

ii) Los predios sean aportados a un patrimonio autónomo con objeto exclusivo de
desarrollo del producto de vivienda de interés social y/o de interés prioritario se efectúe
a través del patrimonio autónomo.

iii) La totalidad del desarrollo del proyecto de vivienda de interés social y/o de interés
prioritario se efectué a través del patrimonio autónomo.

iv) El plazo de la fiducia mercantil a través del cual se desarrolla el proyecto, no exceda
de 10 años.

Los mismos requisitos establecidos en este literal serán aplicados cuando se pretenda
acceder a la exención prevista por la enajenación de predios para proyectos de
renovación urbana.
 Impuesto sobre las ventas “IVA”

• Artículo 420 del Estatuto Tributario

“El impuesto a las ventas se aplicará sobre:

a) Las ventas de bienes corporales muebles e inmuebles que no hayan sido excluidas
expresamente.

b) La venta o cesiones de derechos sobre activos intangibles únicamente asociados con la

propiedad industrial.

c) La prestación de los servicios en el territorio nacional, o desde el exterior, con excepción de

los expresamente excluidos.

d) La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidas expresamente.

e) La venta u operación de juegos de suerte y azar con excepción de las loterías.”

 Venta de inmuebles

• Artículo 424 del Estatuto Tributario:

“Los siguientes bienes se hallan excluidos del impuesto y por consiguiente su

venta o importación no causa el impuesto sobre las ventas:

12. La venta de bienes inmuebles.

 Devolución de IVA

• Artículo 850 del Estatuto Tributario

“Tendrán derecho a la devolución o compensación del impuesto al valor agregado,

IVA, pagado en la adquisición de materiales para la construcción de vivienda de
interés social y prioritaria, los constructores que los desarrollen.

La devolución o compensación se hará en una proporción al cuatro por ciento 4%

del valor registrado en las escrituras de venta del inmueble nuevo, tal como lo
adquiere su comprador o usuario final, cuyo valor no exceda el valor máximo de la
vivienda de interés social, de acuerdo con las normas vigentes.”

Vivienda de interés prioritario: 135 SMMLV ($111,795,660).

 Definición de servicios para efectos del impuesto
sobre las ventas
• Artículo 1 del Decreto 1372 de 1992

“Para los efectos del impuesto sobre las ventas se considera servicio, toda
actividad, labor o trabajo prestado por una persona natural o jurídica, o por una
sociedad de hecho, sin relación laboral con quien contrata la ejecución, que se
concrete en una obligación de hacer, sin importar que en la misma predomine el
factor material o intelectual, y que genere una contraprestación en dinero o en
especie, independientemente de su denominación o forma de remuneración.”
 Construcción de bien inmueble

• Artículo 3 de Decreto 1372 de 1992 – Artículo 1.3.1.7.9.

“En los contratos de construcción de bien inmueble, el impuesto sobre las ventas se
genera sobre la parte de los ingresos correspondiente a los honorarios obtenidos
por el constructor. Cuando no se pacten honorarios el impuesto se causará sobre la
remuneración del servicio que corresponda a la utilidad del constructor. Para estos
efectos, en el respectivo contrato se señalará la parte que correspondiente a los
honorarios o utilidad, la cual en ningún caso podrá ser inferior a las que
comercialmente corresponda a contratos iguales o similares.

En estos eventos, el responsable solo podrá solicitar impuestos descontables por los
gastos directamente relacionados con los honorarios percibidos o la utilidad
obtenida, que constituyeron la base gravable del impuesto: en consecuencia, en
ningún caso dará derecho a descuento el impuesto sobre las ventas cancelado por
los costos y gastos necesarios para la construcción del bien inmueble.”
 Causación del impuesto

• Artículo 429 del Estatuto Tributario

“El impuesto se causa:

(…)

c) En la prestación de servicios, en la fecha de emisión de la factura o documento

equivalente, o en la fecha de terminación de los servicios o del pago o abono en
cuenta, la que fuer anterior.
 Servicios de arrendamiento

• Artículo 476 del Estatuto Tributario

“Se exceptúan del impuesto los siguientes servicio:

15. El servicio de arrendamiento de inmuebles para vivienda, y el arrendamiento de

inmuebles para vivienda, y el arrendamiento de espacios para exposiciones y
muestras artesanales nacionales incluidos los eventos artísticos y culturales.”
 Impuesto de registro

• Artículo 226 de la Ley 223 de 1995

“Está constituido por la inscripción de actos, contratos o negocios jurídicos documentales en los cuales sean parte o
beneficiarios los particulares y que, de conformidad con las disposiciones legales, deban registrarse en las Oficinas de Registro
de Instrumentos Públicos o en las Cámaras de Comercio.”

• Son sujetos pasivos los particulares contratantes y los particulares beneficiarios del acto o providencia sometida a registro. Los
sujetos pasivos pagarán el impuesto por partes iguales, salvo manifestación expresa de los mismos en otro sentido.

• Base gravable respecto de inmuebles – Artículo 229 de la Ley 223 de 1995 (Modificado por el artículo 187 de la Ley 1607 de
2012)

“Cuando el acto, contrato o negocio jurídico se refiera a bienes inmuebles, el valor no podrá ser inferior al del avalúo catastral,
el autoavalúo, el valor del remate o de la adjudicación, según el caso.”

• Tarifa – Artículo 230 de la Ley 223 de 1995

“Las asambleas departamentales, a iniciativa de los Gobernadores, fijarán las tarifas de acuerdo con la siguiente clasificación,
dentro de los siguientes rangos:

a) Actos, contratos o negocios jurídicos con cuantía sujetos a registro en las oficinas de registro de instrumentos públicos entre
el 0.5% y el 1%: “
 Impuesto Predial

• Concepto del impuesto predial

Es un tributo real, cedular, directo que recae sobre los predios o bienes raíces que se
encuentran ubicados en áreas urbanas o rurales, con o sin edificaciones, en el
perímetro del respectivo ente territorial.

Cedular: no tiene en cuenta la capacidad contributiva del contribuyente, afecta un

aspecto especifico de su situación económica.

Directo: recae en un contribuyente determinado.

Real: se hace efectivo independientemente de quien sea su propietario.

La justificación económica del impuesto predial, en particular, radica en que la

propiedad raíz es una manifestación importante de la concentración de la riqueza.
 Impuesto predial y unificado

• La ley 44 de 1990 fusión en una sola entidad varios tributos inmobiliarios

dispersos.

- Impuesto predial

- Impuesto de parques y arborización.

- El impuesto de estratificación socioeconómica.

- La sobretasa de levantamiento catastral.

 Impuesto Predial

• Artículo 317 de la Constitución Política

“Solo los municipios podrán gravar la propiedad inmueble. Lo anterior no obsta para
que otras entidades impongan contribución de valorización.

La ley destinará un porcentaje de estos tributos, que no podrá exceder del promedio
de las sobretasas existentes, a las entidades encargadas del manejo y conservación
del ambiente y de los recursos naturales renovables, de acuerdo con los planes de
desarrollo de los municipios del área de su jurisdicción.”

• Artículo 64 de la Resolución 70 de 2011

“Si se diere el caso de dos o más títulos traslaticios de dominio provenientes de un

mismo causante, se inscribirá en el catastro a quien tenga el título con el registro
más antiguo.”
 Impuesto Predial

• Ley 1995 de 2019

“Artículo 2. Limite del Impuesto Predial Unificado. Independientemente del valor de

catastro obtenido siguiendo los procedimientos del artículo anterior, para los predios
que hayan sido objeto de actualización catastral y hayan pagado esa actualización,
será del IPC+8 puntos porcentuales máximos del Impuesto Predial Unificado.

Para el caso de los predios que no se hayan actualizado el límite será de máximo 50%
del monto liquidado por el mismo concepto del año inmediatamente anterior.

Para las viviendas pertenecientes a los estratos 1 y 2 cuyo avalúo catastral sea hasta,
135 SMMLV, el incremento anual del Impuesto Predial, no podrá sobrepasar el 100%
del IPC.
“Parágrafo. La limitación prevista en este artículo no se aplicara para:

1. Los terrenos urbanizables no urbanizados o urbanizados no edificados.

2. Los predios que figuraban como lotes no construidos o construidos y cuyo nuevo
avalúo se origina por la construcción o edificación en él realizada.
3. Los predios que utilicen como base gravable el auto avalúo para calcular su
impuesto predial.
4. Los predios cuyo avalúo resulta de la autoestimación que es inscrita por la
autoridades catastrales en el respectivo censo, de conformidad con los parámetros
técnicos establecidos en las normas catastrales.
5. La limitación no aplica para los predios que hayan cambiado de destino económico
ni que hayan sufrido modificaciones en áreas de terreno y/o construcción.
6. No será afectado el proceso de mantenimiento catastral.
7. Solo aplicable para predios menos de 100 hectáreas, respecto de inmuebles del
sector rural.
8. Predios que no han sido objeto de formación catastral.
9. Lo anterior sin perjuicio del mantenimiento catastral.
 Impuesto Predial

• Ley 1995 de 2019

“Artículo 3… la presente ley tendrá aplicación a partir de su sanción presidencial por un período de
cinco (5) años.”

“Artículo 4. Los propietarios poseedores o las entidades con funciones relacionadas con la tierra
podrán presentar para efectos catastrales en cualquier momento, solicitud de revisión catastral,
cuando considere que el valor no se ajusta a las características y condiciones del predio, para ello
deberá resolver dicha solicitud dentro los 3 meses siguientes a la radicación.

Parágrafo 1. La revisión del avaluó no modificará los calendarios tributarios municipales ni

distritales y entrará en vigencia el 1º de enero del año siguiente en que quedó en firme el acto
administrativo que ordenó su anotación.

“Artículo 5. Recurso de reconsideración. La carga de la prueba en el procedimiento establecido

para el recurso de reconsideración estará a cargo de la entidad y en ningún caso estará a cargo del
propietario.
 Impuesto Predial

• Sistema de Declaración

Facturación

Declaración tributaria (autoavalúo)

Mixtos

• Artículo 27 de la Ley 14 de 1983

“Cuando las escritura de enajenación total de inmuebles se corran por valores

inferiores a los avalúos catastrales vigentes, se tendrá en cuenta para todos los
efectos fiscales y catastrales, el avalúo catastral vigente en la fecha de la respectiva
escritura.”
 Impuesto Predial

• Proceso de constitución – artículo 11 de la Resolución 0070 de 2011 del IGZC

“Solicitud de avalúo catastral de inmuebles que se vayan a constituir o se estén construyendo. Las
autoridades catastrales recibirán de los propietario o poseedores la solicitud del avalúo catastral de los
inmuebles que se vayan a construir o se estén construyendo, copia de la cual deberá sellarse y radicarse
para los fines del artículo 27 de la Ley 14 de 1983.”

Se considera como construido cuando está en avance de obra 3, 4, 5.

Características
Cimentación
Cimentación + Estructura
Cimentación + Estructura + Mampostería
+ Instalaciones electricas y telefónicas
Calificación Comprende
Todos los trabajos necesarios para levantar
1 la estructura. Obra no visible por
encontrarse en el subsuelo.
Entran a formar parte de la oblra las
2 columnas, vigas, escaleras y placa de
entre piso (para edificios en altura).
Levantamiento de muros, instalaciones
3
hidráulicas y cubierta.

Adicionalmente al anterior, cuenta con los

Cimentación + Estructura + Mampostería
+ Instalaciones + Carpintería metálica y
de madera + Servicios básicos
Totalmente terminadas
servicio de agua, lu, alcantarillado y aseo,
4
y en ciertos casos teléfono. Empieza a ser
habitable.
Los materiales utilizados en los acabados
5
están instalados mínimo en un 80%.
 Impuesto Predial

• Bienes en Copropiedad – artículo 16 de la Ley 675 de 2001

El impuesto predial sobra cada bien privado incorporado al correspondiente a los

bienes comunes del edificio o conjunto, en proporción al coeficiente de
copropiedad respectivo.

• Bienes de uso público y bienes fiscales

• Tratamiento especial a personas víctimas de secuestro

• Bienes incautados.
 Impuesto Predial - Catastro

• El impuesto predial es un gravamen de tipo “ad valorem”, es decir, que se mide el valor
del terreno o suelo y valor de sus mejores físicas (construcciones o edificaciones).

• En el país la base gravable de este tributo, como regla general, es el avalúo catastral
vigente a 1º de enero de cada año, o el autoavalúo (valor del predio que también debe
acata como mínimo el avalúo catastral y, en su defecto, a base mínima presuntiva.

• Artículo 3º de la Ley 44 de 1990

“La base gravable del impuesto predial unificado será el avalúo catastral,, o el autoavalúo
cuando se establezca a declaración anual del impuesto predial unificado.”

• La regla general de base gravable es el avalúo catastral el cual no podrá ser inferior al 60%
de su valor comercial y su límite máximo es el valor comercial pleno.
 Avalúo Catastral

• Artículo 8 de la Resolución 0070 de 2011

“… la determinación del valor de los predios, obtenido mediante investigación y análisis estadístico del mercado
inmobiliario. El avalúo catastral de cada predio se determinará por la adicción de los avalúos parciales practicados
independientemente para los terrenos y para las edificaciones en él comprendidos. Las autoridades catastrales
realizarán los avalúos para las áreas geoeconómicas, dentro de las cuales determinarán los valores unitarios para
edificaciones y para terrenos.”

• Clases de avalúos catastrales

- Formados: operaciones destinadas a obtener información de los terrenos y edificaciones, en los aspectos físico,
jurídico, fiscal y económico de cada predio.

- Actualizados : renovación de los datos de la formación catastral.

- Conservados: acciones realizadas a mantener al día los documentos catastrales correspondientes a los predios.

• Los elementos que son objeto de valuación catastral son el terreno y las construcciones y/o edificaciones. En ningún
caso se incluye en esta valoración maquinaria agrícola e industrial, los cultivos y los inmuebles por destinación.
 Revisión del Avalúo Catastral

• Cualquier propietario o poseedor puede elevar una petición de revisión de avalúo

de su predio o mejora ante el Catastro o el IGAC, según el caso, cuando noten
alguna inconsistencia (por ejemplo, un avalúo catastral por encima del valor
comercial, etc.)

• La solicitud se deberá hacer por escrito, indicando las vigencias que se quieren
revisar, y adjuntando las pruebas respectivas.

• La actuación administrativa deberá finalizar con una providencia motivada, en la

cual se indiquen los recursos pertinente. La discusión del avalúo catastral puede
llegar incluso ante la jurisdicción contenciosa administratia.
 Autoestimación del Avalúo Catastral

• Es el derecho que tiene un propietario o poseedor de predios o mejoras de

presentar, antes del 30 de junio de cada año, ante el catastro o el ICAG, la
autoestimación del avaluó catastral.

• Dicha estimación o valorización del predio que haga el interesado no puede ser
inferior al avalúo catastral vigente y se incorporará al catastro con fecha 31 de
diciembre del año en el cual se haya efectuado, si la autoridad catastral la acepta.

• Base mínima predial – presuntiva. Artículo 14 de la Ley 44 de 1990

En el sistema de autoavalúo, cuando un predio no tiene asignado todavía un

avalúo catastral, en todo caso se deberá declarar el valor mínimo que resulta de
multiplicar el número de metros cuadrados de área y/o de construcción del predio,
según el caso, por el valor del metro cuadrado que, por vía general, fijen las
autoridades.
 Tarifa mínima

• Artículo 23 de la Ley 1450 de 2011

“El incremento de las tarifas prediales se aplicará a partir del año 2012 de la
siguiente manera:

2012 el mínimo será del 3 por mil

2013 el mínimo será del 4 por mil.

2014 el mínimo será del 5 por mil.

 Límite de crecimiento del impuesto predial

• Ley 1450 de 2011

“A partir del año en el cual entren en aplicación las modificaciones de las tarifas, el
cobro total del impuesto predial unificado resultante con base en ellas, no podrá
exceder del 25% del monto liquidado por el mismo concepto en el año
inmediatamente anterior, excepto en los caso que corresponda a cambios de los
elementos físicos o económicos que se identifique en los procesos de actualización
del Catastro.”

• Paz y salvo – artículo 60 de la Ley 1430 de 2010

“…para autorizar el otorgamiento de escritura pública de actos de transferencia de

dominio sobre inmueble, deberá acreditarse ante el notario que el predio se
encuentra al día por concepto de impuesto predial.”
 Porcentaje ambiental de los gravámenes a la
propiedad inmueble
• Artículo 1 del Decreto 1339 de 1994

Los concejos municipales y distritales deberán destinar anualmente a las

corporaciones autónomas regionales para la protección del medio ambiente y los
recursos renovables, el porcentaje ambiental del impuesto predial, escogiendo una
de las siguientes alternativas:

Como porcentaje del total del recaudo por concepto del

Porcentaje del total de recaudo del
impuesto predial, que no podrá ser inferior al 15% ni
impuesto predial
superior al 25.9% de tal recaudo

No podrá ser inferior al 1.5 por mil ni superior al 2.5 por

Sobretasa mil sobre el avalúo de los bienes que sirven de base para
liquidar el impuesto predial.
 Compensación del impuesto predial

• Artículo 4 de la Ley 56 de 1981

La compensación se puede cobrar respecto de ciertos inmuebles, a los que se les

cambia la destinación de las tierras, como resultado de las obra públicas que se
construyan para la generación y transmisión de energía eléctrica, acueductos,
riegos y regulación de ríos y caudales. El sujeto pasivo son las entidades
propietarias de la obras públicas.
 Contribución por valorización

• Es la obligación que se impone a los propietarios de bienes inmuebles, de contribuir con

la financiación para construcción de las obras públicas que beneficien sus propiedades.

• Artículo 338 de la Constitución Política

“En tiempos de paz, solamente el congreso, las asambleas departamentales y los concejos
distritales y municipales podrán imponer contribuciones fiscales o parafiscales. La ley, las
ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los sujetos activos y pasivos, los
hechos y las bases gravables y las tarifas de los impuestos.

La ley, las ordenanzas y los acuerdos pueden permitir que las autoridades fijen la tarifas
de las tasas y contribuciones que cobran a los contribuyentes, como recuperación de los
costos de los servicios que les presten o participación en los beneficios que le
proporcionen; pero el sistema y el método para definir tales costos y beneficios y la forma
de hacer su reparto, deben ser fijados por la ley, ordenanzas o los acuerdos.”
 Contribución por valorización

• Su destinación es atender los gastos que demandan las obras que lo causan.

• El Decreto 1604 de 1966 establece la posibilidad de que la contribución se destine a otras obras públicas que
proyecte la entidad que la cobra, en caso que la obra por la cual se cobró la valorización se haya ejecutado
con fondos públicos distintos de la valorización y por tanto el recaudo que se haya hecho no sea necesario o
no se pueda usar en la obra para la cual fue realizado.

• Los sujetos pasivos son los propietarios o usufructuarios de los bienes que se encuentran dentro de la zona
de influencia de la obra.

• Monto distribuible

- Costo de la obra: inversiones + imprevistos + hasta 30% destinados a gastos de distribución y recaudación
de la contribución.
- El beneficio que genera la obra a los inmuebles gravados.

El límite es el beneficio , si el beneficio supera el costo, los costos totales quedan asumidos con la
contribución, pero si el costo es mayor que el beneficio, la respectiva entidad debe asumir la diferencia
mediante otros fondos.
 Plusvalía

• La plusvalía recae sobre los terrenos urbanos cuando estos hayan obtenido un mayor valor
agregado como consecuencia de la acción urbanística, entendiendo como tal, tanto la
acción de las entidades públicas como de la fuerza social.

• Artículo 82 de la Constitución Política

“Las entidades públicas participaran en la plusvalía que genere su acción urbanística y

regularán la utilización del suelo y del espacio aéreo urbano en defensa del interés
común.”

• Hechos generadores

- La incorporación de suelo rural a suelo de expansión urbana

- El establecimiento o modificación del régimen de zonificación de usos del suelo.
- La autorización para un mayor aprovechamiento del suelo, ya sea por licencias de
construcción o por la elevación del indicé de ocupación.
 Plusvalía

• Régimen legal: Ley 388 de 1997 y por el Decreto 1599 de 1998.

• Base Gravable: el mayor valor que adquirió el bien.

• Tarifa: corresponde a los concejos municipales por iniciativa del alcalde fijar a tasa
de participación que puede oscilar entre e 30% y el 50% de la base gravable.
 Plusvalía

“…similar a una contribución pues solo aplica a los que reciben el beneficio
otorgado por el municipio siempre y cuando el propietario concrete dicho beneficio
ya sea porque venda el inmueble, cambie el uso del mismo o solicite una licencia de
urbanismo o construcción. Si el propietario no hace uso del beneficio no pagará
nada.”