HISTORIA DE LOS IMPUESTOS

EDAD ANTIGUA

“SE PODIA AMAR A UN PRINCIPE,

SE PODIA AMAR A UN REY,
PERO ANTE UN RECAUDADOR DE
IMPUESTOS HABÍA QUE TEMBLAR”

EN LA ANTIGÜEDAD LA TRIBUTACIÓN CARECÍA DE EQUIDAD, OBEDECIENDO A

SITUACIONES DE CAPRICHOS O MANDATOS DIVINOS
 EDAD MEDIA

Tasa de Rescate
Impuesto a la Propiedad
Imposición Injusta y
arbitraria
• EN LA EDAD MEDIA LOS IMPUESTOS A CARGO DE LOS SIERVOS Y
VASALLOS SE CANCELABAN EN LA MAYOR PARTE A TRAVÉS DE LA
PRESTACIÓN DE SERVICIOS PERSONALES
 IMPUESTOS EN COLOMBIA
• LOS IMPUESTOS TIENEN SU ORIGEN EN EL PRECEPTO
CONSTITUCIONAL SEGÚN EL CUAL TODOS LOS NACIONALES
ESTÁN EN EL DEBER DE CONTRIBUIR AL FINANCIAMIENTO DE
LOS GASTOS E INVERSIONES DEL ESTADO DENTRO DE LOS
CONCEPTOS DE JUSTICIA Y EQUIDAD (ARTÍCULO 95, NUMERAL
9º DE LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE COLOMBIA)

• EN SU ARTICULO 363 CP SE ESTABLECEN LOS PRINCIPIOS

SOBRE LOS CUALES SE FUNDAMENTA LA TRIBUTACION:
 IMPUESTOS EN COLOMBIA
• EQUIDAD: IGUALDAD RESPECTO DE LA OBLIGACION, A IGUAL RIQUEZA Y
CAPACIDAD ECONOMICA DEBE APLICARSE LA MISMA CARGA IMPOSITIVA.

• PROGRESIVIDAD: HACE REFERENCIA AL AUMENTO DEL IMPUESTO, ES DECIR,

A MAYOR BASE GRAVABLE MAYOR IMPUESTO.

• EFICIENCIA: HACE REFERENCIA AL COBRO DEL IMPUESTO AL MENOR COSTO

POSIBLE, LA EFICIENCIA SE MIDE COMPARANDO EL TOTAL RECAUDADO POR
UN DETERMINADO IMPUESTO Y EL VALOR TOTAL QUE INGRESA A LAS ARCAS
DEL ESTADO.

• IRRETROACTIVIDAD: LAS LEYES, ORDENANZAS Y ACUERDOS QUE

ESTABLEZCAN NUEVAS REGULACIONES EN MATERIA TRIBUTARIA, SOLO
PODRAN APLICARSE APARTIR DEL PERIODO SIGUIENTE A LA VIGENCIA DE LA
LEY, ORDENANZA O ACUERDO QUE LA REGLAMENTE. EN NINGUN CASO
PUEDEN SER APLICADAS A AÑOS ANTERIORES A SU PROMULGACION.
 GENERALIDADES DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
• Concepto: Es un impuesto que se cobra por el valor
agregado. Este impuesto se aplica sobre el precio de
compra de un bien o un servicio. Quien tiene la carga del
impuesto es el usuario final.

• Obligación Tributaria Sustancial: «Origen de la

obligación sustancial. La obligación tributaria sustancial
se origina al realizarse el presupuesto o los presupuestos
previstos en la ley como generadores del impuesto y ella
tiene por objeto el pago del tributo.»
 GENERALIDADES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

• Características de la Obligación Tributaria Sustancial:

 Se origina por la realización del hecho generador del

impuesto. Nace de la Ley y no de los acuerdos de voluntades
entre los particulares.
 La Ley crea un vínculo jurídico en virtud del cual el sujeto
activo o acreedor de la obligación queda facultado para
exigirle al sujeto pasivo o deudor de la misma el pago de la
obligación.
 La obligación tributaria sustancial tiene como objeto una
prestación de dar, consistente en cancelar o pagar el tributo.
 GENERALIDADES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

• Obligación Tributaria Formal: comprende las obligaciones

diferentes al pago del impuesto; consiste en obligaciones
instrumentales o deberes tributarios que tienen como objeto
obligaciones de hacer o no hacer. Dirigidas a buscar el
cumplimiento y la determinación correcta de la obligación
tributaria sustancial.
 Presentación de las declaraciones tributarias.
 Obligación de expedir factura y entregarla.
 Llevar contabilidad.
 Suministrar información.
 GENERALIDADES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

• «En tiempo de paz, solamente el congreso, las asambleas

Generalidades del impuesto
departamentales al valor agregado:
y los consejos distritales y municipales
podrán imponer contribuciones fiscales o parafiscales. La ley,
las ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los
sujetos activos o pasivos, los hechos y las bases gravables, y
las tarifas de los impuestos…»(Art 338 CPC)

 HECHO GENERADOR: Es el presupuesto establecido en la ley

cuya realización origina el nacimiento de la obligación
tributaria. (DIAN)
 ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL:

 SUJETO ACTIVO: Es el acreedor de la obligación tributaria. El

Estado como acreedor del vínculo jurídico queda facultado
para exigir unilateral y obligatoriamente el pago del impuesto,
cuando se realiza el hecho generador. (DIAN)

 SUJETO PASIVO: Es el deudor de la obligación tributaria. En el

impuesto sobre las ventas, jurídicamente el responsable es el
sujeto pasivo, obligado frente al Estado al pago del impuesto.
(DIAN)
 ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL:

 SUJETO PASIVO ECONÓMICO: Es la persona que adquiere bienes y/o

servicios gravados, quien soporta o asume el impuesto. El sujeto
pasivo económico no es parte de la obligación tributaria sustancial,
pero desde el punto de vista económico y de política fiscal es la
persona a quien se traslada el impuesto y es en últimas quien lo
asume.

 SUJETO PASIVO DE DERECHO: Es el responsable del recaudo del

impuesto, actúa como recaudador y debe cumplir las obligaciones que
le impone el Estado. (Ej. Presentar la declaración y pagar el impuesto),
so pena de incurrir en sanciones de tipo administrativo (Sanción por
extemporaneidad, sanción moratoria, etc.) y de tipo penal.
 CARACTERÍSTICAS DEL IVA

• Recae sobre el consumo y los costos de

Indirecto producción, y es trasladado al consumidor final.

• No tiene en cuenta las condiciones subjetivas del

Real sujeto.

Instantán • Existe un periodo impositivo en el IVA.

eo
 CARACTERÍSTICAS DEL IVA

• Las operaciones se gravan a una tarifa final

Proporcio independientemente de la cuantía.
nal

• No tiene en cuenta las calidades personales

Objetivo del sujeto pasivo.

• Recae sobre todos los hechos que

General constituyen hecho generador.
 CARACTERISTICAS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO:
 EN GENERAL PODEMOS DECIR QUE EL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO ES UN IMPUESTO PLURIFASICO, YA QUE SE
GENERA EN LAS DIFERENTES ETAPAS DE LA PRODUCCION,
PERO TIENE ALGUNAS EXCEPCIONES QUE LO HACEN
CONSIDERARSE MONOFASICO TALES COMO:
 CIGARRILLOS
 LICOR
 GASEOSA
 CERVEZA
 GASOLINA
HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO
AL VALOR AGREGADO
UNIVERSIDAD SANTO TOMAS
FACULTAD DE CONTADURÍA PUBLICA
TRIBUTARIA II
 HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO IVA
Art. 420.- Hechos sobre los que recae el Impuesto.- El impuesto a las ventas
se aplicará sobre:

a) Las ventas de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidas

expresamente.
b) La prestación de servicios en el territorio nacional. (Literal modificado
por la Ley 6/92, art. 25)
c) La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido
excluidos expresamente.
d) Impuesto sobre las Ventas en los juegos de suerte y azar. Constituye
hecho generador del Impuesto sobre las Ventas la circulación, venta u
operación de juegos de suerte y azar con excepción de las loterías.
 HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO IVA
• Parágrafo: El impuesto no se aplicará a las ventas de activos fijos, salvo
que se trate de las excepciones previstas para los automotores y demás
activos fijos que se vendan habitualmente a nombre y por cuenta de
terceros y para los aerodinos.

• Parágrafo 2. Adicionado por la Ley 223 de 1995, artículo 176. Para

efectos de la aplicación del Impuesto sobre las Ventas, los servicios de
telecomunicaciones prestados mediante el sistema de conversión
intencional del trafico saliente en entrante, se considerarán prestados
en la sede del beneficiario.

• Parágrafo 3. Adicionado por la Ley 383 de 1997, artículo 33. Para la

prestación de servicios en el territorio nacional se aplicarán las
siguientes reglas:
 HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO IVA
Los servicios se considerarán prestados en la sede del prestador del servicio,
salvo en los siguientes eventos:
• Los servicios relacionados con bienes inmuebles se entenderán prestados
en el lugar de su ubicación.
• Los siguientes servicios se entenderán prestados en el lugar donde se
realicen materialmente:
a) Los de carácter cultural, artístico, así como los relativos a la organización
de los mismos;
b) Los de carga y descarga, transbordo y almacenaje.
• Los siguientes servicios ejecutados desde el exterior a favor de usuarios o
destinatarios ubicados en el territorio nacional, se entienden prestados en
Colombia, y por consiguiente causan el impuesto sobre las ventas según
las reglas generales: Mod. Ley 488 del 98, artículo 53.
 HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO IVA
a) Las licencias y autorizaciones para el uso y explotación, a cualquier
título, de bienes incorporales o intangibles. Mod. Ley 488 del 98,
artículo 53.
b) Los servicios profesionales de consultoría, asesoría y auditoría.
c) Los arrendamientos de bienes corporales muebles, con excepción
de los correspondientes a naves, aeronaves y demás bienes
muebles destinados al servicio de transporte internacional, por
empresas dedicadas a esa actividad.
d) Los servicios de traducción, corrección o composición de texto.
e) Los servicios de seguro, reaseguro y coaseguro salvo los
expresamente exceptuados.
 HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO IVA
f) Los realizados en bienes corporales muebles, con excepción
de aquellos directamente relacionados con la prestación del
servicio de transporte internacional.
g) Los servicios de conexión o acceso satelital, cualquiera que
sea la ubicación del satélite.
h) El servicio de televisión satelital recibido en Colombia, para
lo cual la base gravable estará conformada por el valor total
facturado al usuario en Colombia.
 HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO IVA
Artículo 421. HECHOS QUE SE CONSIDERAN VENTA. Para los
efectos del presente Libro, se consideran ventas:

a) Todos los actos que impliquen la transferencia del dominio a

título gratuito u oneroso de bienes corporales muebles,
independientemente de la designación que se dé a los contratos
o negociaciones que originen esa transferencia y de las
condiciones pactadas por las partes, sea que se realicen a
nombre propio, por cuenta de terceros a nombre propio, o por
cuenta y a nombre de terceros;
 HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO IVA
b) Los retiros de bienes corporales muebles hechos por el
responsable para su uso o para formar parte de los activos fijos
de la empresa;

c) Modificado por la Ley 488 de 1998, artículo 50, Las

incorporaciones de bienes corporales muebles a inmuebles, o a
servicios no gravados, así como la transformación de bienes
corporales muebles gravados en bienes no gravados, cuando
tales bienes hayan sido construidos, fabricados, elaborados,
procesados, por quien efectúa la incorporación o
transformación. Ver Ley 488 de 1998, artículo 64
 HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO IVA
Artículo 422. LOS BIENES RESULTANTES DE PROCESOS DE
MONTAJE, INSTALACIÓN, O SIMILARES, SE CONSIDERAN
MUEBLES. Para los efectos del impuesto sobre las ventas
también se consideran bienes corporales muebles, los bienes
que adquieren su individualidad mediante procesos de montaje,
instalación u otros similares y que se adhieran a inmuebles.

Artículo 423. EXCLUSIÓN DEL IMPUESTO EN EL TERRITORIO

INTENDENCIAL DE SAN ANDRÉS Y PROVIDENCIA. En la
Intendencia Especial de San Andrés y Providencia no se cobrará
impuesto nacional a las ventas.
 HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO IVA

Artículo 421-1. Adicionado por la Ley 488 de 1998, artículo 57.

IVA PARA TIQUETES AÉREOS INTERNACIONALES ADQUIRIDOS EN
EL EXTERIOR. También estarán sujetos al gravamen del IVA los
tiquetes aéreos internacionales adquiridos en el exterior para
ser utilizados originando el viaje en el territorio nacional.

Corresponderá a la compañía aérea, al momento de su

utilización, liquidar y efectuar el recaudo del impuesto sobre la
tarifa vigente en Colombia para la ruta indicada en el tiquete.
HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO IVA
Artículo 423-1. Adicionado por la Ley 6 de 1992, artículo 23.
IMPORTACIÓN DE PREMIOS EN CONCURSOS
INTERNACIONALES. No estará sometida al impuesto sobre las
ventas, la importación de los premios y distinciones obtenidos
por colombianos, en concursos, reconocimientos o
certámenes internacionales de carácter científico, literario,
periodístico, artístico y deportivo, reconocidos por la
respectiva entidad del Gobierno Nacional a quien corresponda
promocionar, dentro del país, las actividades científicas,
literarias, periodísticas, artísticas y deportivas y con la
calificación favorable del Ministerio de Hacienda y Crédito
Público.