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TEMA

DOCUMENTOS PARA EL CONTROL DE LAS

OBLIGACIONES DEL IMPUESTO A LA
TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES Y LA
PRESTACION DE SERVICIOS IVA
 UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR
FACULTAD MULTIDISCIPLINARIA ORIENTAL
DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONOMICAS

MATERIA:
DERECHO TRIBUTARIO II

DOCENTE:
LIC. OSCAR RENÉ BARRERA GARCÍA

TEMA:
DOCUMENTOS PARA EL CONTROL DE LAS OBLIGACIONES DEL IMPUESTO A
LA TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES Y LA PRESTACION DE SERVICIOS
IVA, DISTRIBUCION DE ORIGINALES Y COPIAS, REGISTRO EN LIBRO

INTEGRANTES:

NOMBRE CARNET
ESTELA DEL CARMEN LOZANO LD19002
JACQUELINE DANIELA ARTOLA MORENO AM16024
MARVIN JOSUE FERNANDEZ CORDOVA FC19005
SANTOS JHULISSA JURADO ALVARADO JA19003
WENDY CECIBEL PARADA GIL PG19042

CIUDAD UNIVERSITARIA, 25 DE MARZO DE 2022

INDICE
INTRODUCCION
OJETIVOS GENERALES

OBJETIVOS ESPECIFICOS

CUERPO DEL TRABAJO

 FACTURA DE CONSUMIDOR FINAL
Algunas veces, cuando se hacen compras, no se solicita el comprobante de pago de lo que
se ha adquirido (factura, tiquete de caja, etc.). Es posible que no haya conciencia sobre la
importancia que tiene este comprobante para el control de la recaudación de impuestos y
por ende, para el financiamiento de las necesidades públicas de nuestro país.
El impuesto general sobre las ventas es un tributo que paga el consumidor final de los
bienes y servicios. El comerciante o el prestador de servicios que lo cobró en el precio del
producto o servicio realizado, es quien debe ingresarlo a la caja única del Estado, es decir,
él es el intermediario entre el consumidor que paga el impuesto y el Estado que lo recibe.
Esto significa que en cada compra -por pequeño que sea el importe que se abone-este
impuesto está incorporado en el precio que se paga. Un confite, un pantalón, una
computadora…cualquier cosa que se compre que no esté exento de este impuesto, tiene en
su precio final, el impuesto de ventas. La factura, el tiquete de caja o comprobante válido,
que el comerciante entrega cuando se realiza la compra del bien o del servicio, es un medio
de control de pago del impuesto, lo que le obliga a depositar en la caja única del Estado ese
importe que se abonó.
Lo anterior son obligaciones tributarias, las cuales se definen como “las que en forma
unilateral establece el Estado en ejercicio del poder de imponer, exigible coactivamente de
quienes se encuentran sometidos a su soberanía, cuando respecto de ellos se verifica al
hecho generador previsto en la ley”
Existen cinco razones muy importantes, entre otras, para exigir el comprobante de pago:
a) No se permite que el dueño del negociose quede con el importe correspondiente al
impuesto, ya que puede darse que esta persona que cobra el impuesto y no entrega
factura, se deje este monto para sí, eso se llama Evasión.
b) Se ayuda a minimizar o eliminar la evasión del impuesto de ventas y se contribuye a
que el Estado tenga mayores ingresos ya sí pueda atender las necesidades básicas de
todas y todos los salvadoreños, como; educación, salud, infraestructura, mejora en
las carreteras, ayuda económica a familias de escasos recursos y muchas otras más.
c) Si el artículo que se compra se encuentra defectuoso o el servicio que se brindó no
satisface las necesidades, con el comprobante de pago se puede reclamar por ese
mal servicio recibido o que se cambie el artículo; es decir, con la factura se puede
exigir que se respeten los derechos como consumidores.
d) Con el comprobante de pago se puede demostrar que la mercancía o artículo que se
posee, es realmente propio.
e) Se hace valer la garantía que tienen muchos artículos y servicios.
Factura de consumidor final: comprobante de compra más común que nos entregan al
comprar productos y servicios que son gravados de impuestos, se puede llenar a mano o
con impresoras, y sirve para que los negocios declaren sus ventas a la autoridad fiscal
correspondiente de cada país para el cálculo de la cantidad de dinero que cada empresa
debe pagar al mes y al año en concepto de impuestos.
Todo comerciante individual o social que venda productos o servicios debe entregar al
comprador un documento en el que se detalle el bien o servicio que vende y su precio.
Cuando este documento se emite a favor de otro contribuyente se denomina Comprobante
de Crédito Fiscal y cuando se emite a favor de un consumidor final, se denomina Factura.
Los contribuyentes  del  Impuesto a la Transferencia  de Bienes Muebles y a la Prestación
de Servicios, están obligados a emitir  y entregar por cada operación de  transferencia de
dominio de  bienes muebles corporales o prestación de  servicios que realicen los siguientes
documentos  según corresponda: facturas, créditos fiscales, facturas de venta simplificadas,
comprobantes  de liquidación, notas de  remisión, notas  de  débito, notas  de  crédito,
comprobantes  de  retención u otros documentos autorizados por Ley , para lo cual  deberán
solicitar autorización al Ministerio de Hacienda, de la  numeración correlativa  a imprimir 
en los  documentos mencionados, previo a  ordenar su  impresión.
En materia tributaria, el consumidor final es quien habrá de soportar el gravamen del IVA
(Impuesto al Valor Agregado o Impuesto sobre el Valor Añadido), debido a que este es un
impuesto de traslación, cuyo hecho imponible es el consumo.
BASE LEGAL
Código Tributario
Art. 107 inciso 2º. CUANDO SE TRATE DE OPERACIONES REALIZADAS CON
CONSUMIDORES FINALES, DEBERÁN EMITIR Y ENTREGAR, POR CADA
OPERACIÓN, UN DOCUMENTO QUE SE DENOMINARÁ "FACTURA", LA QUE
PODRÁ SER SUSTITUIDA POR OTROS DOCUMENTOS O COMPROBANTES
EQUIVALENTES, AUTORIZADOS POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. LOS
CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE BIENES
MUEBLES Y A LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS, EN NINGÚN CASO DEBERÁN
TENER EN SUS ESTABLECIMIENTOS PARA DOCUMENTAR LAS
TRANSFERENCIAS DE BIENES O PRESTACIONES DE SERVICIOS QUE
REALICEN, FACTURAS COMERCIALES U OTRO DOCUMENTO DISTINTO A LOS
PREVISTOS EN ESTE CÓDIGO. SE FACULTA A LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA PARA PROCEDER AL DECOMISO Y DESTRUCCIÓN DE LOS
MISMOS.
Se puede establecer que como regla general los contribuyentes del impuesto mencionado
deberán de emitir una factura a los consumidores finales por cada operación realizada,
dicha obligación es independiente del giro o actividad de la empresa.
Art. 107 inciso 6º. LOS CONTRIBUYENTES DEBERÁN EMITIR Y ENTREGAR LOS
DOCUMENTOS SEÑALADOS EN EL PRESENTE ARTÍCULO EN TODO CASO,
CUANDO SE CAUSE EL IMPUESTO DE CONFORMIDAD A LO ESTIPULADO EN
LOS ARTÍCULOS 8, 12 Y 18 DE LA LEY DE IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA
DE BIENES MUEBLES Y A LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS.
Requisitos Formales de los Documentos
Artículo 114.- Los documentos que utilicen los contribuyentes cumplirán, en todo caso,
con las siguientes especificaciones y menciones:
b) Facturas u otros documentos a emitir a no contribuyentes del impuesto o
consumidores finales: Además de cumplir con los requisitos señalados en los números
1, 3 y 5 del literal anterior, deberán cumplir, en todo caso, con las especificaciones
siguientes:
Literal anterior
1) Deben imprimirse en talonarios y estar prenumerados en forma correlativa
asimismo podrán imprimirse en talonarios prenumerados por series en forma
correlativa e independiente, para cada establecimiento, negocio u oficina;
3) Indicar el nombre, denominación o razón social del contribuyente emisor, giro o
actividad, dirección del establecimiento u oficina y de las sucursales, si las hubiere,
Número de Identificación Tributaria y Número de Registro de Contribuyente;
5) Fecha de emisión;
Literal actual
1) Se emitirán en duplicado en forma correlativa, debiendo entregarse en caso de
las operaciones locales la copia al adquirente del bien o prestatario del servicio y
en las operaciones de exportación deberá entregarse el original al cliente y,
cumplir con las especificaciones que el tráfico mercantil internacional requiere;
2) Descripción de los bienes y servicios especificando las características que
permitan individualizar e identificar plenamente tanto el bien como el servicio
comprendido en la operación, el precio unitario, cantidad y monto total de la
operación;
3) SEPARACIÓN DE LAS OPERACIONES GRAVADAS, EXENTAS Y NO
SUJETAS;
4) Inclusión del impuesto respectivo en el precio de las operaciones gravadas;
5) Valor total de la operación;
6) El mismo requisito establecido en el No. 11 del literal anterior; y,
7) EN OPERACIONES CUYO MONTO TOTAL SEA IGUAL O SUPERIOR A
DOSCIENTOS DÓLARES, SE DEBERÁ HACER CONSTAR EN EL
ORIGINAL Y COPIA DE LA FACTURA EL NOMBRE, DENOMINACIÓN
O RAZÓN SOCIAL, NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN TRIBUTARIA O EN
SU DEFECTO, EL NÚMERO DEL DOCUMENTO ÚNICO DE IDENTIDAD
DEL ADQUIRENTE DE LOS BIENES O DEL PRESTATARIO DE LOS
SERVICIOS. EN EL CASO DE ADQUIRENTES EXTRANJEROS SE HARÁ
 CONSTAR EL NÚMERO DE PASAPORTE O EL CARNET DE
RESIDENCIA.
Artículo 117.- ES OBLIGACIÓN DE LOS ADQUIRENTES DE BIENES O
PRESTATARIOS DE LOS SERVICIOS, EXIGIR LOS COMPROBANTES DE
CRÉDITO FISCAL, LAS FACTURAS O DOCUMENTOS EQUIVALENTES
AUTORIZADOS POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, LAS NOTAS DE
REMISIÓN, ASÍ COMO LAS NOTAS DE CRÉDITO O DÉBITO, Y RETIRARLOS DEL
ESTABLECIMIENTO O NEGOCIO DEL EMISOR.
Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios
Artículo 8.- En las transferencias de dominio como hecho generador se entiende causado el
impuesto cuando se emite el documento que da constancia de la operación. Si se pagare el
precio o se entregaren real o simbólicamente los bienes antes de la emisión de los
documentos respectivos, o si por la naturaleza del acto o por otra causa, no correspondiere
dicha emisión, la transferencia de dominio y el impuesto se causará cuando tales hechos
tengan lugar. En las entregas de bienes en consignación el impuesto se causará cuando el
consignatario realice alguno de los hechos indicados en el inciso anterior. El impuesto se
causa aun cuando haya omisión o mora en el pago del precio o que éste no haya sido fijado
en forma definitiva por las partes.
Artículo 12.- En el caso de retiro de bienes de la empresa, se entiende causado el impuesto
en la fecha del retiro.
Artículo 18.- Las prestaciones de servicios como hecho generador del impuesto se
entienden ocurridas y causado el impuesto, según cuál circunstancia de las señaladas a
continuación ocurra primero:
a) Cuando se emita alguno de los documentos señalados en los artículos 97 y 100 de esta
ley;
b) Cuando se dé término a la prestación;
c) Cuando se entregue el bien objeto del servicio en arrendamiento, subarrendamiento, uso
o goce;
d) Cuando se entregue o ponga a disposición el bien o la obra, si la prestación incluye la
entrega o transferencia de un bien o ejecución de una obra; y
e) Cuando se pague totalmente el valor de la contraprestación o precio convenido, o por
cada pago parcial del mismo, según sea el caso; se acredite en cuenta o se ponga a
disposición del prestador de los servicios, ya sea en forma total o parcial, aunque sea con
anticipación a la prestación de ellos.
En la prestación de servicios permanentes, regulares, contínuos o en los suministros de
servicios periódicos, el impuesto se causa al momento de emitirse cualquiera de los
documentos señalados en el Art. 97 de esta ley o al término de cada período establecido
para el pago, según cual hecho acontezca primero, independientemente de la fecha de pago
del servicio.
En los arrendamientos con opción de compra o promesa de venta, el impuesto se causa al
momento de ser exigibles los cánones de arrendamiento o al perfeccionarse la venta.
MODELO DE FACTURA DE CONSUMIDOR FINAL

1) Fecha: La fecha de emisión de la factura debe ser del mismo mes en que se suscribe
el acta de recepción.
2) Cliente: La factura se emitirá a nombre de: Ministerio de Hacienda o según lo
establecido en el documento contractual. NIT: Detallar el Número de Identificación
Tributaria del Ministerio de Hacienda (0614-010111-003-2).
3) Dirección: Detallar la dirección del Ministerio de Hacienda: Boulevard de Los
Héroes No. 1231, San Salvador, o la dirección de la dependencia donde se entregó
el bien o se prestó el servicio.
4) Contrato: Se debe referenciar el Número del Contrato suscrito con la Institución
(ver imagen), así como la Resolución de Prórroga, derivada del mismo, en caso de
aplicar.
5) Orden de compra: Se debe referenciar el Número de la Orden de Compra (ver
imagen).
6) Cantidad: Colocar la cantidad de bienes suministrados o servicios prestados, en
concordancia con lo establecido en el Contrato u Orden de Compra.
 7) Descripción: Describir los bienes y/o servicios, según lo establecido en el Contrato
u Orden de Compra.
8) Detallar el bien: Si se adquiere un bien, detallar marca, modelo y serie, según
aplique.
9) Periodo: Especificar el periodo al que corresponde el servicio proporcionado, según
el contrato u orden de compra.
10) Precio unitario: Detallar el precio unitario de cada bien o servicio según lo
establecido en el Contrato u Orden de Compra.
11) Ventas no sujetas: Detallar las ventas no sujetas en caso que el bien o servicio
proporcionado se clasifique como tal.
12) Ventas exentas: Detallar las ventas exentas en caso que el bien o servicio
proporcionado se clasifique como tal.
13) Ventas gravadas: Detallar las ventas gravadas. Debe coincidir al centavo exacto al
multiplicar la cantidad por el precio unitario (Aplica para numerales 12 y 13).
14) Sumas: Detallar el monto total de los bienes y servicios facturados como ventas
gravadas. Utilizar dos decimales.
15) (-) Iva retenido: Detallar la retención del 1%, cuando la venta neta gravada,
corresponda a un documento contractual que incluya bienes y/o servicios gravados
por un monto igual o mayor a US$100.00 (sin IVA). Utilizar dos decimales.
16) Subtotal: Resulta de restar del campo SUMAS menos el IVA RETENIDO. Utilizar
dos decimales.
17) Total a pagar: Monto líquido a pagar al proveedor. Utilizar dos decimales.
18) Valor en letras: Detallar en letras el monto establecido en el campo total a pagar.
NOTA 1: En el caso de facturar bienes con gastos asociados o conexos, estos gastos
deberán prorratearse y asociase a cada bien, según detalle:
NOTA 2: Adicional a la información antes detallada, también se deberá incluir en la
factura, la información que sea requerida según el contrato u orden de compra.
TIQUETE
Tiquete: es un documento que emiten los comercios de bienes y servicios en el momento
de pago de cada una de sus ventas. El destinatario de este ticket es el comprador o usuario
de los servicios, quien podrá emplearlo como resguardo y justificante de su compra. Para
que el ticket sea válido, este deberá reflejar una serie de datos identificativos del comercio
emisor y otros tales como:
 El nombre del establecimiento o razón social y NIT (Número de Identificación
Tributaria) del emisor.
 Número de tiquete y número de serie correlativa.
 Fecha y hora de la efectuación del pago.
 Desglose de los artículos vendidos o descripción de los servicios prestados.
  Tipo impositivo aplicado a estos productos y servicios, por lo general, el porcentaje
de IVA aplicado. En el caso de que la venta abarque productos o servicios con
diferentes tipos de IVA, se especificarán los diferentes tipos aplicados en cada caso.
 Precio unitario final de los diferentes artículos o adquisiciones.
 Precio total y final de la venta.
Como documento justificante de una compra o adquisición, el ticket de compra nos acredita
como consumidores o usuarios de un comercio. Y como tales, tenemos una serie de
derechos que podremos ejercer siempre y cuando podamos acreditar nuestra condición de
compradores mediante la aportación del ticket. De esta manera, presentando el  ticket de
compra en el establecimiento correspondiente podremos:
 Realizar cambios o devoluciones.
 Hacer reclamaciones. 
 Emplear la garantía de venta. 
 Comprobar el importe de nuestra compra.
BASE LEGAL
Código Tributario
Art. 107 inc. 5. LO ANTERIOR NO ES APLICABLE A LOS CONTRIBUYENTES QUE
SE ENCUENTREN O SEAN AUTORIZADOS POR LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA PARA EL USO DE MÁQUINAS REGISTRADORAS O SISTEMAS
COMPUTARIZADOS, PARA LA EMISIÓN DE TIQUETES EN SUSTITUCIÓN DE
FACTURAS, NI PARA LOS CONTRIBUYENTES QUE POSEAN AUTORIZACIÓN O
SEAN AUTORIZADOS PARA EMITIR FORMULARIO ÚNICO O DOCUMENTOS
ELECTRÓNICOS.
Artículo 115.- Cuando la emisión de facturas resultare impráctica o de difícil aplicación,
por la naturaleza propia del negocio o del sistema particular de ventas o servicios, la
Administración Tributaria podrá autorizar mediante resolución la utilización de máquinas
registradoras u otros sistemas computarizados para la emisión de tiquetes en sustitución de
facturas. En todo caso se deberán cumplir los requisitos mínimos siguientes:
a) Los documentos emitidos por tales medios deberán cumplir con los requisitos
establecidos en este Código para las facturas, y además, contener el número de
máquina registradora con el que se autorice;
b) El cartel de autorización debe ser colocado junto a la máquina registradora en un
lugar visible. Asimismo, dicho equipo deberá mantenerse accesible en el
establecimiento para el cual fue autorizada para verificación de la Administración
Tributaria;
c) Las máquinas registradoras que se utilicen para emitir tiquetes en sustitución de
facturas deberán llevar cintas o rollos de auditoría con el registro de las
 transferencias o servicios que constituirán una copia fiel de los tiquetes emitidos, las
cuales se archivarán en orden cronológico, para su examen y comprobación por
parte de la Administración Tributaria. En el caso que los contribuyentes utilicen
sistemas computarizados para la emisión de tiquetes en sustitución de facturas, la
Administración Tributaria podrá autorizar que el respaldo de dichos tiquetes se lleve
por medios magnéticos o electrónicos, siempre que se garantice el interés fiscal;
d) Asimismo, deberá emitirse un tiquete que resuma el total de operaciones diarias
realizadas; y,
e) LA AUTORIZACIÓN DE LAS MÁQUINAS REGISTRADORAS O SISTEMAS
COMPUTARIZADOS ESTARÁ CONDICIONADA A QUE LA INFORMACIÓN
CORRESPONDIENTE A CADA OPERACIÓN SEA REMITIDA A LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, CUANDO ÉSTA LO REQUIERA EN EL
EJERCICIO DE SUS FACULTADES LEGALES, YA SEA POR MEDIOS
FÍSICOS, ELECTRÓNICOS O TECNOLÓGICOS, DE ACUERDO A LOS
SISTEMAS DE INFORMACIÓN DEL SUJETO PASIVO. LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, PODRÁ ESTABLECER QUE LA
INFORMACIÓN REFERIDA EN ESTE INCISO, SE TRANSMITA EN LÍNEA A
SUS SERVIDORES EN LA FORMA, PLAZO Y BAJO LOS ALCANCES QUE
ÉSTA DISPONGA, EN LA MEDIDA QUE LOS RECURSOS TECNOLÓGICOS
DEL SUJETO PASIVO Y DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA LO
PERMITAN.
No podrá efectuarse traslados de máquinas registradoras sin autorización de la
Administración Tributaria.
MODELO DE TIQUETE
 1. Imagen: Puedes usar cualquier imagen en JPG controlando su altura y anchura.
2. Razón social: Puede ser diferente a la de la marca.
3. N.º transacción: Identificador único de ticket.
4. Ubicación y fecha: Incluye la hora para un perfecto registro.
5. Líneas de venta: Configurable en columnas y conceptos. (Idiomas).
6. Importe: Registro de entrada de EFECTIVO o TARJETA. (Operaciones mixtas).
7. Vendedor: Persona que ha atendido en la venta. Nombre o Código.
8. Texto de despedida: Posibilidad de incluir texto adicional corporativo o
condiciones contractuales.
9. Código de barras de ticket: Para agilizar la lectura en el buscador de tickets.

FACTURA DE VENTA SIMPLIFICADA

Las facturas simplificadas buscan resguardar el interés fiscal cumpliendo la obligación de
emitir y entregar un documento para el control del IVA, y a su vez agilizar las
transacciones económicas de los pequeños contribuyentes con sus clientes o adquirentes de
bienes o servicios.
Es una factura alternativa que puede ser emitida por un contribuyente persona natural a no
contribuyentes de IVA, por operaciones no mayores a $12.00. Este tipo de documentos se
emiten con la finalidad de cumplir con el interés fiscal y a la vez de agilizar el proceso de
facturación. Así también para poder emitir este tipo de factura debe ser Autorizado por el
Ministerio de Hacienda mediante F940 Autorización de Correlativos.
Serán utilizadas en operaciones que se realicen con consumidores finales, únicamente
respecto a las transferencias de bienes muebles corporales o prestación de servicios
gravadas o exentas, cuyo monto total de la operación sea menor de $12.00, siempre y
cuando el contribuyente hubiere efectuado transferencias de bienes o prestados servicios en
el año anterior por un monto igual o inferior a $50,000.00.
Los datos que se deben incluir al momento de emitir una factura simplificada son:
1. Fecha de emisión del documento
2. Valor total de la operación, en el que deberá incluirse el impuesto respectivo de las
operaciones gravadas
Se emitirá en duplicado en forma correlativa, debiendo entregarse la copia al adquirente del
bien o prestatario de los servicios.
La factura simplificada son documentos preimpresos elaborados por imprentas, los cuales
se imprimen en original y una copia de acuerdo al Art. 114 literal d), quedando en poder del
emisor la original y la copia al cliente.
Las personas jurídicas no pueden solicitar autorización de facturas simplificadas de acuerdo
al Art. 107 inc. 4 del Código Tributario
NOTA: la emisión de las facturas simplificadas es exclusivo de contribuyentes persona
natural.
BASE LEGAL
Artículo 107.- Inciso 4. LAS PERSONAS NATURALES INSCRITAS COMO
CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE BIENES
MUEBLES Y A LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS, CUYAS TRANSFERENCIAS DE
BIENES O PRESTACIONES DE SERVICIOS EN EL AÑO ANTERIOR SEAN
IGUALES O INFERIORES A CINCUENTA MIL DÓLARES DEBERÁN EMITIR Y
ENTREGAR EN OPERACIONES QUE REALICE CON CONSUMIDORES FINALES
FACTURA DE VENTA SIMPLIFICADA, ÚNICAMENTE RESPECTO DE LAS
TRANSFERENCIAS DE BIENES MUEBLES CORPORALES O PRESTACIONES DE
SERVICIOS GRAVADAS O EXENTAS, CUYO MONTO TOTAL DE LA OPERACIÓN
SEA MENOR O IGUAL A DOCE DÓLARES, DICHA FACTURA DEBERÁ CUMPLIR
CON LOS REQUISITOS ESTIPULADOS EN EL ARTÍCULO 114 DE ESTE CÓDIGO.
LOS CONTRIBUYENTES A QUE SE REFIERE ESTE INCISO QUE INICIEN
ACTIVIDADES, PODRÁN UTILIZAR EL PRIMER AÑO DE OPERACIONES LA
REFERIDA FACTURA DE VENTA SIMPLIFICADA.
Artículo 114.- Los documentos que utilicen los contribuyentes cumplirán, en todo caso,
con las siguientes especificaciones y menciones:
d) FACTURA DE VENTA SIMPLIFICADA.
1) DEBEN ELABORARSE POR MEDIO DE IMPRENTA EN TALONARIOS
PREIMPRESOS Y ESTAR PRENUMERADOS EN FORMA CORRELATIVA;
ASIMISMO, PODRÁN IMPRIMIRSE EN TALONARIOS POR SERIES EN
FORMA CORRELATIVA E INDEPENDIENTE PARA CADA
ESTABLECIMIENTO, NEGOCIO U OFICINA;
2) INDICAR DE MANERA PREIMPRESA EL NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE
EMISOR, GIRO O ACTIVIDAD ECONÓMICO, DIRECCIÓN DEL
ESTABLECIMIENTO U OFICINA, Y DE LAS SUCURSALES SI LAS
HUBIERE, NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN TRIBUTARIA Y NÚMERO DE
REGISTRO DE CONTRIBUYENTE;
3) FECHA DE EMISIÓN DEL DOCUMENTO;
4) PIE DE IMPRENTA: NOMBRE, NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN
TRIBUTARIA, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL, DOMICILIO, NÚMERO
DE REGISTRO DE CONTRIBUYENTE DEL PROPIETARIO DE LA
 IMPRENTA, NÚMERO Y FECHA DE AUTORIZACIÓN DE IMPRENTA,
TIRAJE DE DOCUMENTOS Y FECHA DE IMPRESIÓN;
5) SE EMITIRÁ EN DUPLICADO EN FORMA CORRELATIVA, DEBIENDO
ENTREGARSE LA COPIA AL ADQUIRENTE DEL BIEN O PRESTATARIO
DE LOS SERVICIOS;
6) VALOR TOTAL DE LA OPERACIÓN, EN EL QUE DEBERÁ INCLUIRSE EL
IMPUESTO RESPECTIVO DE LAS OPERACIONES GRAVADAS.
LOS REQUISITOS DE LA FACTURA DE VENTA SIMPLIFICADA QUE DEBERÁN
SER IMPRESOS POR LA IMPRENTA SON LOS CONTENIDOS EN LOS
NUMERALES 1, 2 Y 4 ANTES REFERIDOS, Y LOS RESTANTES REQUISITOS
DEBERÁN SER CUMPLIDOS POR EL CONTRIBUYENTE AL MOMENTO DE SU
EMISIÓN Y ENTREGA.
MODELO DE FACTURA DE VENTA SIMPLIFICADA

Requisitos de la factura de venta simplificada.

1. Indicar de manera preimpresa el nombre del contribuyente emisor, giro o actividad
económico, dirección del establecimiento u oficina, y de las sucursales si las
hubiere, número de identificación tributaria y número de registro de contribuyente;
 2. Fecha de emisión del documento;
3. Pie de imprenta; Nombre, Número de Identificación Tributaria, denominación o
razón social, domicilio, número de registro de contribuyente del propietario de la
imprenta, número y fecha de autorización de imprenta, tiraje de documentos y fecha
de impresión.
4. Se emitirá en duplicado en forma correlativa, debiendo entregarse la copia al
adquirente del bien o prestatario de los servicios;
5. Valor total de la operación, en el que deberá incluirse el impuesto respectivo de las
operaciones gravadas.

GENERALIDADES

Comprobante de crédito fiscal

La factura de Comprobante Crédito Fiscal es una especie fiscal que se entrega solo a
los contribuyentes inscritos en el régimen del IVA, exhibiendo su respectiva tarjeta de
registro. En esta factura de comprobante de crédito fiscal se hace la separación o desglose
del valor de la venta y el porcentaje de impuesto generado.

Notas de crédito y debito

Una nota de crédito es un documento emitido por un vendedor a un comprador para
notificarle que el importe se está abonando en su cuenta. Este documento también recibe el
nombre de “nota de abono o “factura rectificativaˮ. Como vendedor, puedes emitir una nota
de crédito cuando sea necesario cancelar la totalidad o parte de una factura por diversos
motivos, entre los que se incluyen los siguientes:

 Cambios en un pedido después de emitirse la factura

 Artículos devueltos o servicios rechazados
 Daños producidos en los artículos durante el envío
 Errores de precios en la factura original
No se canjea dinero real mediante una nota de crédito; en su lugar, se utiliza para
compensar contablemente una factura anterior que ya se ha pagado.
La nota de débito también denominada “nota de cargo es un documento emitido por un
vendedor a un comprador para notificarle las obligaciones de deuda en curso. Por lo
general, estas notas se dan en transacciones interempresariales: por ejemplo, una empresa
puede suministrar artículos o prestar servicios a otra antes de enviar una factura oficial. La
nota de débito “registro la transacción a efectos de documentación.
Las notas de débito también se utilizan en transacciones entre empresas y clientes, como
cuando un cliente devuelve artículos a una empresa recibidos a crédito. En este caso, el
comprador le emite la nota de débito al vendedor.

Factura de exportación
Es un documento legal emitido por el vendedor (exportador) al comprador (importador)
durante la transacción internacional y funciona como una prueba de la venta entre
comprador y vendedor

ALCANCE
Comprobante de crédito fiscal
Es un documento legal emitido y entregados por contribuyentes inscritos en el IVA, están
obligados a emitir y entregar, por cada operación, a otros contribuyentes un documento que
se denominará “Comprobante de Crédito Fiscal”.

Notas de crédito y debito

Las notas de crédito y de débito son documentos autorizados por la Administración
Tributaria que se utilizan para varios propósitos. Las notas de crédito pueden utilizarse para
aplicar un descuento por pronto pago o para documentar las devoluciones de mercadería
previamente facturadas, en tanto que las notas de débito se utilizan para incrementar el
valor de la factura o deuda del cliente, para hacer un cargo por mora en una factura emitida
en caso un cliente se atrasará en su pago. En ese orden de ideas, para una entidad las notas
de crédito significan pérdida y las notas de débito significan un ingreso.

Factura de exportación
No tiene valor contable ni como justificante; se utiliza fundamentalmente en comercio
internacional para obtener las licencias de importación, para la apertura de créditos o para
el envío de muestras comerciales porque no obliga a cumplir las obligaciones
legales que daría lugar a una verdadera.

ANTECEDENTES
Comprobante de crédito fiscal
En el Salvador fue hasta el Año 1992 que se adoptó el impuesto en referencia como parte
de las reformas a la política fiscal de aquellos años, escogiendo como modalidad la de
aplicar un porcentaje del relacionado impuesto a las ventas que efectuaran los
contribuyentes. Desde ese momento el porcentaje a aplicar fue del 10% tasa que fue llevada
al 13% mediante reforma a la Ley, en el año 1996. Desde su nacimiento, la normativa
incluía una serie de aspectos totalmente desconocidos para los contribuyentes que
realizaban las operaciones sujetas al impuesto y en sus inicios provocó interpretaciones
erradas que en ocasiones condujeron a una inadecuada forma de declarar y pagar este
impuesto.

Factura de exportación
la Organización Mundial del Comercio (OMC), constituida el 01 de enero de 1995, como
resultado de las negociaciones comerciales multilaterales de la Ronda Uruguay, con la
función de garantizar que las actividades del comercio internacional sean eficientes, tomó
el Acuerdo General sobre el Comercio de servicios (AGCS), que entró en vigor en esa
misma fecha, y clasificó las transacciones internacionales de servicios en cuatro grandes
modos de suministro de servicios: Trasfronterizo, Consumo en el extranjero, Presencia
comercial en el extranjero y Presencia de personas físicas en el extranjero. El Salvador
aplica el modelo de economía abierta, por ello desde de la década de los años setenta del
siglo XX existe un esquema de libre comercio con los demás países del área Centro
Americana, como parte del programa de integración política y comercial de la región

AMBITO DE APLICACIÓN
Comprobante de crédito fiscal
El Comprobante de Crédito Fiscal se emite en la transacción económica entre
contribuyentes a el vendedor implicará el pago del IVA que cobrará a comprador, y al
comprador implica que podrá deducirse (aplicar el valor del 13% de IVA pagado, como
saldo a su favor). Se emite crédito fiscal cuando la transacción económica está relacionada
o pertenece al giro o actividad económica del adquiriente de bienes o servicios.
Según el Artículo 107 del código Tributario este puede ser emitido en forma manual,
mecánica o computarizado.

Notas de crédito y debito

Quién emite las notas débito y crédito. Las notas debido o crédito son emitidas por el vendedor
quien emitió la factura, pues es quien cobró de más o de menos.
Recordemos que las nota débito o crédito deben estar asociadas a la factura que se ajusta,
factura emitida por el vendedor

Factura de exportación
Las exportaciones estarán afectas a una tasa del cero por ciento (Art. 75 Ley de IVA). Las
operaciones de exportación están contempladas y sujetas a normas especiales sobre la
transferencia de bienes y prestación de servicios al exterior, una exportación consiste en
transferencias de dominio definitivas de bienes muebles corporales, destinados al uso y
consumo en el exterior y las prestaciones de servicios realizadas en el país, a usuarios que
no tiene domicilio ni residencia en él y los servicio estén destinados al ser utilizados
exclusivamente en el extranjero (Art. 74 Ley de IVA).

BASE LEGAL
Comprobante de crédito fiscal
Emisión de Comprobantes de Crédito Fiscal y Otros Documentos
Artículo 107.-LOS CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE
BIENES MUEBLES Y A LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS ESTÁN OBLIGADOS A
EMITIR Y ENTREGAR, POR CADA OPERACIÓN, A OTROS CONTRIBUYENTES
UN DOCUMENTO QUE, PARA LOS EFECTOS DE ESTE CÓDIGO, SE
DENOMINARÁ "COMPROBANTE DE CRÉDITO FISCAL", QUE PODRÁ SER
EMITIDO EN FORMA MANUAL, MECÁNICA O COMPUTARIZADA, TANTO POR
LAS TRANSFERENCIAS DE DOMINIO DE BIENES MUEBLES CORPORALES
COMO POR LAS PRESTACIONES DE SERVICIOS QUE ELLOS REALICEN, SEAN
OPERACIONES GRAVADAS, EXENTAS O NO SUJETAS, SALVO EN LOS CASOS
PREVISTOS EN LOS ARTÍCULOS 65 Y 65-A DE LA LEY DE IMPUESTO A LA
TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES Y A LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS,
EN LOS QUE DEBERÁN EMITIR Y ENTREGAR FACTURA.

CUANDO SE TRATE DE OPERACIONES REALIZADAS CON CONSUMIDORES

FINALES, DEBERÁN EMITIR Y ENTREGAR, POR CADA OPERACIÓN, UN
DOCUMENTO QUE SE DENOMINARÁ "FACTURA", LA QUE PODRÁ SER
SUSTITUIDA POR OTROS DOCUMENTOS O COMPROBANTES EQUIVALENTES,
AUTORIZADOS POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. LOS
CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE BIENES
MUEBLES Y A LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS, EN NINGÚN CASO DEBERÁN
TENER EN SUS ESTABLECIMIENTOS PARA DOCUMENTAR LAS
TRANSFERENCIAS DE BIENES O PRESTACIONES DE SERVICIOS QUE
REALICEN, FACTURAS COMERCIALES U OTRO DOCUMENTO DISTINTO A LOS
PREVISTOS EN ESTE CÓDIGO. SE FACULTA A LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA PARA PROCEDER AL DECOMISO Y DESTRUCCIÓN DE LOS
MISMOS.
Requisitos Formales de los Documentos
Artículo 114.- Los documentos que utilicen los contribuyentes cumplirán, en todo caso, con
las siguientes especificaciones y menciones:
Comprobantes de Crédito Fiscal:
1) Deben imprimirse en talonarios y estar prenumerados en forma correlativa
asimismo podrán imprimirse en talonarios prenumerados por series en forma
correlativa e independiente, para cada establecimiento, negocio u oficina;

2) Emitirse en triplicado; entregándose el original y segunda copia al

adquirente del bien o prestatario del servicio, conservándose la primera
copia para su revisión posterior por la Administración Tributaria. Cuando el
valor de la operación sea superior a cien mil colones en el documento
original deberá hacerse constar los nombres, firmas y número de cédula de
identidad personal de la persona que entrega y de la que recibe el
documento.

Si se imprimieren y emitieren más copias, deberá consignarse en la

impresión el destino de cada una de ellas.

La Administración Tributaria podrá autorizar que la primera copia del

documento emitido se conserve en medios magnéticos tales como:
microfichas o microfilms o por medios electrónicos, siempre que se
garantice el interés fiscal;

3) Indicar el nombre, denominación o razón social del contribuyente emisor,

giro o actividad, dirección del establecimiento u oficina y de las sucursales,
si las hubiere, Número de Identificación Tributaria y Número de Registro de
Contribuyente;

4) SEPARACIÓN DE LAS OPERACIONES GRAVADAS, EXENTAS Y NO

SUJETAS;

5) Fecha de emisión;
 6) Los mismos datos del No. 3 relativos al adquirente de bienes o prestatario de
los servicios;

7) Descripción de los bienes y servicios, especificando las características que

permitan individualizar e identificar plenamente tanto el bien como el
servicio comprendido en la operación, el precio unitario, cantidad y monto
total de la operación, todo en concordancia con su control de inventarios. Si
con anterioridad se hubiere emitido la correspondiente nota de remisión,
puede omitirse el detalle de los bienes y servicios y el precio unitario de los
mismos;

8) Cantidad recargada separadamente por concepto del presente impuesto;

9) Número y fecha de la nota de remisión cuando hubiere sido emitida con

anterioridad;

10) Condiciones de las operaciones: al contado, al crédito, puesto en bodega y

otras;

11) PIE DE IMPRENTA: NOMBRE, NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN

TRIBUTARIA, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL, DOMICILIO,
NÚMERO DE REGISTRO DE CONTRIBUYENTE DEL PROPIETARIO
DE LA IMPRENTA, NÚMERO Y FECHA DE AUTORIZACIÓN DE
IMPRENTA, RANGO DE NUMERACIÓN CORRELATIVA
AUTORIZADA CON SU RESPECTIVO NÚMERO Y FECHA DE
AUTORIZACIÓN.
Artículo 43.- En cuanto a la obligación de percepción del Impuesto a la Transferencia de
Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios establecida en el artículo 163 del Código
Tributario, el agente de percepción deberá emitir un Comprobante de Crédito Fiscal, en el
que además de consignar el débito fiscal que genere la operación deberá de consignar en
forma separada el impuesto percibido en calidad de agente. El impuesto percibido a que se
refiere el artículo mencionado en el inciso precedente, deberá enterarse dentro del plazo
establecido para declarar y pagar el Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la
Prestación de Servicios, mediante el formulario de declaración del referido impuesto.
ARTÍCULO 3
l impuesto ad-valorem se aplicará sobre el precio de referencia de los combustibles al
consumidor final, que publique el Ministerio de Economía trimestralmente en el Diario
Oficial, el cual regirá para el trimestre siguiente al de su publicación.
La tasa o alícuota a aplicar corresponderá al precio internacional de referencia del barril de
petróleo de acuerdo con la tabla siguiente:
Precio internacional de referencia del barril de petróleo Tasa o alícuota
Hasta $ 50. 00 1. 00%
Mayor a $ 50. 00 hasta $ 70. 00 0. 50%
Mayor a $ 70. 00 0 %
l precio de referencia internacional del barril de petróleo consignado en la tabla anterior
estará sujeto a actualización, de acuerdo a la metodología que determine el Ministerio de
Economía mediante Acuerdo Ejecutivo publicado en el Diario Oficial.
Los importadores, productores y distribuidores de combustibles deberán detallar el
impuesto ad-valorem que trata esta ley, en los documentos legales que exige el Código
Tributario para el control del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la
Prestación de Servicios, en una fila o casilla especial separadamente del precio de venta de
los referidos combustibles y de otros impuestos o contribuciones que graven a dichos
combustibles.

Notas de crédito y debito

Base legal art 110 y 114 del código tributario
Reemplazo de Comprobantes de Crédito Fiscal Notas de Débito y Crédito

Artículo 110.- Cuando con posterioridad a la emisión de los Comprobantes de Crédito

Fiscal ocurran ajustes o diferencias en los precios, descuentos, intereses devengados,
bonificaciones u otras modificaciones en la operación, o cuando se produjeren devoluciones
de dinero, de bienes, envases, depósitos, o se anulen o rescindan operaciones efectuadas o
se hubiere calculado erradamente el débito fiscal, quienes transfieran bienes y los
prestadores de servicios deberán expedir nuevos Comprobantes de Crédito Fiscal o Notas
de Débito o de Crédito, según corresponda, que modifiquen los documentos emitidos
anteriormente.
Se emitirán Notas de Débito por las cantidades que aumentan tanto los valores como el
impuesto antes documentado. En cambio, se emitirán Notas de Crédito cuando se
produzcan disminuciones en éstos.
Las Notas de Débito y de Crédito deberán hacer referencia al número de Comprobante de
Crédito Fiscal que es sujeto a modificación y cumplir con los mismos requisitos que
establece el artículo 114 de este Código, respecto de los Comprobantes de Crédito Fiscal.

Explicación: el art 110 hace referencia que cuando se emite un comprobante de

crédito fiscal y en ese se presenta un cambio, dicho cambio puede ocurrir ya sea por
diferencias de precios, algún descuesto, bonificaciones o cuando se producen
devoluciones de dinero, bienes o se anulen. En ese caso los encargados de la emisión de
dicho documento deberán emitir nuevos comprobantes de crédito fiscal o notas de
débito o de crédito con el objetivo de modificar los documentos emitidos
anteriormente.

Factura de exportación
Art 107 INC 3° Código tributario
Asimismo, en el caso de las operaciones de exportación deberán emitir y entregar Factura,
la cual en ningún caso podrá ser sustituida por los documentos equivalentes a que se refiere
el inciso precedente.

EXPLICACION: Art 107 INC 3° del Código tributario hace mención que en el caso de
las exportaciones se debe de emitir y entregar únicamente factura de exportación la
cual no puede ser sustituida por otro tipo de documento en lo que hace mención los
distintos incisos del Art 107.

Factura en operaciones de exportación

Artículo 42.- Las facturas que emitan los sujetos pasivos que realicen operaciones de
exportación, deberán identificarse bajo la denominación “Factura de Exportación” poseer
un número correlativo independiente y diferente al utilizado por las facturas que amparan
operaciones locales, debiendo cumplir con lo establecido en los numerales 3, 5 y 11 del
literal a) y numerales 1, 2, 5 del literal b) del artículo 114 del Código Tributario. En todo
caso tales facturas de exportación deberán ser preimpresas por imprenta autorizada por la
Administración Tributaria.
Las Facturas que se emitan por las operaciones de exportaciones deberán registrarse en el
libro de ventas a consumidores, consignando los valores de acuerdo a lo establecido en los
artículos 81 y 82 del presente Reglamento
MODELO DEL DOCUMENTO
Comprobante de crédito fiscal

Encabezado

Cuerpo
 Pie de documento

Notas de crédito y debito

Encabezado

Cuerpo

Pie de documento
 Emcabezado

Cuerpo

Pie de documento
Factura de exportación

Encabezado

Cuerpo

Pie de documento
EXPLICACION DE CADA PARTE DEL DOCUMENTO
Comprobante de crédito fiscal
El Comprobante de Crédito Fiscal técnicamente lo podemos dividir en tres partes que en su
conjunto forman los requisitos formales que están establecidos en el Articulo 114 literal a)
del Código tributario:

Encabezado: Identificación del Emisor y receptor

En esta parte se Indica el nombre denominación o razón social del contribuyente emisor,
giro o actividad, dirección del establecimiento u oficina y de las sucursales, si las hubiere,
Número de Identificación Tributaria y Número de Registro de Contribuyente

2- Cuerpo: Detalle de los bienes o servicios

En esta parte se hace la Separación de las operaciones gravadas, exentas y no sujetas.

Se coloca la Fecha de emisión.

La Descripción de los bienes y servicios, especificando las características que permitan

individualizar e identificar plenamente tanto el bien como el servicio comprendido en la
operación, el precio unitario, cantidad y monto total de la operación, todo en concordancia
con su control de inventarios. Si con anterioridad se hubiere emitido la correspondiente
nota de remisión, puede omitirse el detalle de los bienes y servicios y el precio unitario de
los mismos, Cantidad recargada separadamente por concepto del presente impuesto;

Número y fecha de la nota de remisión cuando hubiere sido emitida con anterioridad;

3- Pie de documento: imprenta

En esta parte de coloca Nombre, Número de Identificación Tributaria, denominación o

razón social, domicilio, número de registro de contribuyente del propietario de la imprenta,
número y fecha de autorización de imprenta, rango de numeración correlativa autorizada
con su respectivo número y fecha de autorización.

Notas de crédito y debito

Encabezado: Identificación del Emisor y receptor

En esta parte se Indica el nombre, denominación o razón social del contribuyente emisor,
giro o actividad, dirección del establecimiento u oficina y de las sucursales, si las hubiere,
Número de Identificación Tributaria y Número de Registro de Contribuyente
Cuerpo

En esta parte se debe de colocar

 La descripción motivo de la modificación,

 Valor de la modificación,
 Monto de IVA,
 Valor total de la modificación.

Pie de documento

En esta parte de coloca

 Nombre
 Número de Identificación Tributaria
 denominación o razón social
 domicilio, número de registro de contribuyente del propietario de la imprenta,
 número y fecha de autorización de imprenta
 rango de numeración correlativa autorizada con su respectivo número y fecha de
autorización.

Factura de exportación
Encabezado

En esta parte se indica:

 Nombre y domicilio del vendedor;
 Lugar y fecha de expedición.;
 Nombre y dirección del comprador de la mercancía;
 El número de la factura de exportación
 N.I.T
 N.R.C

Cuerpo

En esta parte se indica:

 Descripción de la mercancía, si tiene un código, marca, entre más detallado
mucho mejor;
 Cantidad de la mercancía (o cuantía);
 Valor unitario y total de la mercancía;
 INCOTERMS o como se conoce como términos pactados con el vendedor:
Lo que quiere decir este punto es que cuando le compras al vendedor y
negocian, mutuamente detallan puntos como puede ser lugar de entrega, si
hay seguro, embalaje, trámites, quién paga, va incluido en la venta, etc. A
 nivel internacional y facilitar estos procesos se utilizan los INCOTERMS y
así de esa manera tener una armonización en el comercio sobre términos
cuando se compra. Y tiene que venir en la factura.

Pie de documento

En esta parte de coloca

 Nombre
 Número de Identificación Tributaria
 denominación o razón social
 domicilio, número de registro de contribuyente del propietario de la imprenta,
 número y fecha de autorización de imprenta
 rango de numeración correlativa autorizada con su respectivo número y fecha de
autorización.

CUALQUIER OTRA INFORMACION RELEVANTE

ANEXOS
CONCLUSIONES