Revisoría Fiscal

Actividad Semana 4
Adriana Camacho Manjarrés
Corporación Universitaria Minuto De Dios
2017
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Tabla de Contenido

Introducción....................................................................................................................................iii
Taller semana 4................................................................................................................................1
Bibliografía 12
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Introducción

Es necesario realizar un control permanente a la empresa, para que su

patrimonio sea adecuadamente protegido, conservado y utilizado, así mismo para que

las operaciones se ejecuten con la máxima eficiencia y efectividad posible.

Dentro de sus actividades de fiscalización, la revisoría fiscal y auditoría se

encuentran estructuradas con el ánimo de dar seguridad a los propietarios y accionistas

de las entidades o conductos del sometimiento de la administración a las normas

legales y estatutarias, así como acerca de la seguridad y conservación de los activos

sociales y en procura de la fidelidad de los Estados Financieros de las empresas.

Se podría definir que la auditoría es el examen objetivo y sistemático de las

operaciones financieras, administrativas y operacionales realizadas por profesionales

independientes, con posterioridad a su ejecución, con la finalidad evaluarlas,

verificarlas y elaborar un informe que contenga observaciones, conclusiones,

recomendaciones y el correspondiente dictamen.

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TALLER SEMANA 4

1. Definición y clasificación de las Normas de Auditoría.

El proceso que consiste en el examen crítico, sistemático y representativo del

sistema de información de una empresa o parte de ella, realizado por un experto con
independencia y utilizando técnicas determinadas, con el propósito de emitir una
opinión profesional sobre la misma, que permitan la adecuada toma de decisiones y
brindar recomendaciones que mejoren el sistema examinado.

También se podría definir que es el examen objetivo y sistemático de las

operaciones financieras, administrativas y operacionales realizadas por profesionales
independientes, con posterioridad a su ejecución, con la finalidad evaluarlas,
verificarlas y elaborar un informe que contenga observaciones, conclusiones,
recomendaciones y el correspondiente dictamen.

Clasificación:

Por su lugar de origen:

La auditoría externa o independiente es el examen crítico, sistemático y
detallado de un sistema de información de una unidad económica, realizado por un
contador público sin vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas
y con el objeto de emitir una opinión independiente sobre la forma como opera el
sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento. El
dictamen u opinión independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da plena
validez a la información generada por el sistema ya que se produce bajo la figura de la
fe pública, que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la información
examinada.
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Ventaja: Al no tener ninguna dependencia de la empresa, el trabajo de los
auditores es totalmente independiente y libre de cualquier injerencia por parte de las
autoridades de la empresa auditada.

Desventaja: Al auditor conocer poco la empresa, su evaluación puede estar

limitada a la información que pueda recopilar.

La auditoría interna es el examen crítico y sistemático de los sistemas de control

de una unidad económica, realizado por un profesional con vínculos laborales con la
misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular
sugerencia para el mejoramiento de los mismos. Estos informes son de circulación
interna y no tiene trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la
fe pública.

Las auditorías internas son hechas por personal de la empresa, de igual forma
es un servicio que reporta al más alto nivel de la dirección de la organización y tiene
características de función asesora de control, por tanto no puede, ni debe tener
autoridad de línea sobre ningún funcionario de la empresa, a excepción de los que
forma parte de la planta de la oficina de auditoría interna, ni debe comprometerse con
las operaciones de los sistemas de la empresa, pues su función es evaluar y opinar
sobre los mismos, para que la alta dirección tome las medidas necesarias para su
mejor funcionamiento.

Ventaja: Debido a que el auditor pertenece a la empresa, casi siempre conoce

integralmente sus actividades, operaciones y áreas; por lo tanto su revisión puede ser
más profunda y con mayor conocimiento de las actividades, funciones y problemas de
la institución.

Desventaja: Su veracidad, alcance y confiabilidad pueden ser limitados, debido a

que puede haber cierta injerencia por parte de las autoridades de la institución sobre la
forma de evaluar y emitir el informe.
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Por el área objeto de examen

Auditoría Financiera: Es aquella que emite un dictamen u opinión profesional

en relación con los estados financieros de una unidad económica en una fecha
determinada y sobre el resultado de las operaciones y los cambios en la posición
financiera cubiertos por el examen la condición indispensable que ésta opinión sea
expresada por un Contador Público debidamente autorizado para tal fin.
El proceso que consiste en el examen crítico, sistemático y representativo del
sistema de información financiera de una empresa, realizado con independencia y
utilizando técnicas determinadas, con el propósito de emitir una opinión profesional
sobre la razonabilidad de los estados financieros de la unidad económica en una fecha
determinada y sobre el resultado de las operaciones, cambios en el patrimonio, flujos
de efectivo y los cambios en la posición financiera, que permitan la adecuada forma de
decisiones y brindar recomendaciones que mejoren el sistema.

Usuarios de la información financiera: Propietarios, trabajadores directivos,

clientes, proveedores, consumidores, estados, comunidad local, entre otros.

La auditoría tiene como objetivo la revisión o examen de los estados financieros

por parte de un contador público distinto del que preparó la información contable y del
usuario, con la finalidad de establecer la razonabilidad, dando a conocer los resultados
de su examen, a fin de aumentar la utilidad que la información posee. El informe o
dictamen que presenta el contador público independiente otorga fe pública a la
contabilidad de los estados financieros, por consiguiente, de la credibilidad de la
gerencia que los preparó.

Auditoría de Gestión

La auditoría de Gestión aunque no tan desarrollada, como la financiera, es si se

quiere de igual o mayor importancia que ésta última, pues sus efectos tienen
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consecuencias que mejoran en forma apreciable el desempeño de la organización, la
denominación auditoría de gestión funde en una, dos clasificaciones que
tradicionalmente se tenían auditoría administrativa y auditoría operacional.
El proceso que consiste en el examen crítico, sistemático y detallado del sistema
de información de gestión de un ente, realizado con independencia y utilizando técnicas
específicas, con el propósito de emitir un informe profesional sobre la eficacia eficiencia
y economicidad en el manejo de los recursos, para la toma de decisiones que permitan
la mejora de la productividad del mismo.

Auditoría de cumplimiento

La auditoría de cumplimiento consiste en la comprobación o examen de las

operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad
para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, estatutarias y de
procedimientos que le son aplicables.

Este tipo de auditoría comprende una revisión de ciertas actividades financieras

u operativas de una entidad con el fin de determinar si se encuentran de conformidad
con condiciones reglas o reglamentos especificados.

Auditoría de Control Interno

La auditoría de control interno es la evaluación de los sistemas de contabilidad y

de control interno de una entidad, con el propósito de determinar la calidad de los
mismos, el nivel de confianza que se les puede otorgar y si son eficaces y eficientes en
el cumplimiento de sus objetivos, esta evaluación tendrá el alcance necesario para
dictaminar sobre el control interno y por tanto, no se limita a determinar el grado de
confianza que pueda conferírsele para otros propósitos.
Auditoría Integral.
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Auditoría integral es proceso que consiste en el examen crítico, sistemático y
detallado de los sistemas de información financiera, de gestión, de control interno y
legal de una organización, realizado con independencia y utilizando técnicas
específicas, con el propósito de emitir un informe profesional sobre la razonabilidad de
la información financiera, la eficacia eficiencia y economicidad en el manejo de los
recursos y el apego de las operaciones económicas a las normas contables,
administrativas y legales que le son aplicables, para la toma de decisiones que
permitan la mejora de la productividad de la misma.

Auditoría Informática

Es la revisión y evaluación de los controles, sistemas, procedimientos de

informática, de los equipos de cómputo, su utilización, eficiencia y seguridad, de la
organización que participan en el procesamiento de la información, a fin que por medio
del señalamiento de cursos alternativos se logre una utilización más eficiente y segura
de la información que servirá para la adecuada toma de decisiones. Es el examen
crítico y sistemático que hace un contador público para evaluar el sistema de
procesamiento electrónico de datos y sus resultados el cual, le ofrece al auditor las
oportunidades de llevar a cabo un trabajo más selectivo y de mayor penetración sobre
las actividades, procedimientos que involucran un gran número de transacciones.

Auditoría Gubernamental

El proceso que consiste en el examen crítico y sistemático del sistema de

gestión fiscal de la administración pública y de los particulares o entidades que
manejen fondos o bienes de la Nación, realizado por las Contralorías General de la
República, Departamental o Municipal, con el fin de emitir un dictamen sobre la
eficiencia, eficacia y economicidad en el cumplimiento de los objetivos de la entidad
estatal sometida a examen, además de la valoración de los costos ambientales de
operación del ente, para así vigilar la gestión pública y proteger la sociedad.
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2. Definición de técnicas de Auditoría.

Las Técnicas de Auditoría, son los métodos prácticos de investigación y prueba

que el Auditor utiliza para lograr la información y comprobación necesaria para poder

emitir su opinión profesional.

Los Procedimientos de Auditoría, son el conjunto de técnicas de investigación

aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados

financieros, u operaciones que realiza la empresa.

Es decir, las Técnicas son las herramientas de trabajo del Auditor, y los Procedimientos

es la combinación que se hace de esas herramientas para un estudio en particular.

Técnicas de Auditoría:

Las Técnicas de Auditoría se pueden clasificar de la siguiente forma:

1. Estudio General: Es la apreciación y juicio de las características generales de la

empresa, las cuentas o las operaciones, a través de sus elementos más significativos

para elaborar las conclusiones se ha de profundizar en su estudio y en la forma que ha

de hacerse.
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2. Análisis: Es el estudio de los componentes de un todo. Esta técnica se aplica

concretamente al estudio de las cuentas o rubros genéricos de los estados financieros.

3. Inspección: Es la verificación física de las cosas materiales en las que se

tradujeron las operaciones, se aplica a las cuentas cuyos saldos tienen una

representación material, (efectivos, mercancías, bienes, etc.).

4. Confirmación: Es la ratificación por parte del Auditor como persona ajena a la

empresa, de la autenticidad de un saldo, hecho u operación, en la que participo y por la

cual está en condiciones de informar validamente sobre ella.

5. Investigación: Es la recopilación de información mediante entrevistas o

conversaciones con los funcionarios y empleados de la empresa.

6. Declaraciones y Certificaciones: Es la formalización de la técnica anterior,

cuando, por su importancia, resulta conveniente que las afirmaciones recibidas deban

quedar escritas (declaraciones) y en algunas ocasiones certificadas por alguna

autoridad (certificaciones).

7. Observación: Es una manera de inspección, menos formal, y se aplica

generalmente a operaciones para verificar como se realiza en la práctica.

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8. Cálculo: Es la verificación de las correcciones aritméticas de aquellas cuentas

u operaciones que se determinan fundamentalmente por cálculos sobre bases

precisas.

3. Definición de Procedimientos de Auditoría.

Los procedimientos de Auditoría son la agrupación de técnicas aplicables al

estudio particular de una operación o acción realizada por la Empresa o Entidad a

examinar, por lo que resulta prácticamente inconveniente clasificar los procedimientos

ya que la experiencia y el criterio del Auditor deciden las técnicas que integran el

procedimiento en cada uno de los casos en particular.

El Auditor Supervisor y los integrantes del equipo de Auditoría con mayor experiencia

definirán la estrategia que consideren la más adecuada para desarrollar la Auditoría.

Estos criterios se basarán en el conocimiento de la Entidad o Empresa auditada, así

como la experiencia general de la especialidad, que les permita a los Profesionales

determinar de antemano los principales procedimientos de Auditoría a aplicar en cada

uno de los casos que se presentan a lo largo del proceso de Auditoría.

Extensión o alcance de los procedimientos

Se llama extensión o alcance a la amplitud que se da a los procedimientos, es decir, la

intensidad y profundidad con que se aplican prácticamente estos en cada uno de los
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casos para lo cual de deberá tomar en cuenta la actividad u operación que realizó la

empresa o entidad.

Oportunidad de los procedimientos

Es la época en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de partidas

específicas, y al análisis total de las actividades de la Empresa o Entidad.

Se debe tomar en cuenta que la oportunidad en que se aplica un procedimiento

determina la conclusión u observación que se puede obtener para el análisis al final del

examen realizado.

Pruebas selectivas en la auditoría

El trabajo de revisión de las operaciones que realiza la empresa a lo largo de un año,

no es ni puede ser exhaustivo, ya que no es posible realizarlo en un período corto de

tiempo (30, 45 o 60 días) con un grupo de tres o cuatro personas lo que a la empresa le

lleva un año en registrar las operaciones, por lo que no es razonable que el Auditor

disponga de un tiempo tan limitado para obtener sus conclusiones. Por lo tanto se hace

necesario que el Auditor establezca sus evidencias con pruebas selectivas.

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Los resultados que arrojen las pruebas selectivas deben ser sopesados

cuidadosamente para poder generalizarlos al todo. Los resultados satisfactorios deben

dar seguridad en tanto que los resultados negativos pueden provocar una extensión del

trabajo, bien ampliando la muestra o cambiando el enfoque, o simplemente pueden

considerarse plenamente aplicables al universo, y en consecuencia considerarlo

erróneo.

El Auditor debe considerar en primer término los objetivos específicos de la Auditoría

que debe alcanzar, lo que le permitirá determinar el procedimiento de Auditoría o

combinación de procedimientos más indicados para lograr dichos objetivos. Además

cuando el muestreo de Auditoría es apropiado, la naturaleza de evidencia de la

auditoría buscada, y las condiciones de error posible u otras características relativas a

tal evidencia ayudaran al Auditor a definir lo que constituye un error y el universo que

deberá utilizarse para el muestreo.

4. Elija dos técnicas de Auditoría, defínalas e indique un ejemplo sobre su

aplicación.

1. Estudio General: Es la apreciación y juicio de las características generales de la empresa,

las cuentas o las operaciones, a través de sus elementos más significativos para elaborar las

conclusiones se ha de profundizar en su estudio y en la forma que ha de hacerse.

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Ejemplo: Es el estudio previo que se realiza por parte del auditor a la empresa auditada,

donde se indaga por la clase y tipo de empresa, objetivos establecidos, campo de acción,

mercado, misión, visión y demás información que estime pertinente el auditor para

2. Análisis: Es el estudio de los componentes de un todo. Esta técnica se aplica

concretamente al estudio de las cuentas o rubros genéricos de los estados financieros.

Ejemplo: Es la técnica utilizada por entes de control o demás entidades o personas naturales,

cuando se efectúa una auditoría financiera a los Estados Financieros de una Entidad, dónde se

debe indagar sobre los distintitos registros efectuados en una cuenta contable, la fiabilidad de la

información.
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Bibliografía
 Cuellar G. (2016). Conceptos Universales de Auditoría (Documento en Línea).

Disponible:ftp://ftp.unicauca.edu.co/cuentas/.cuentasbajadas29092009/

gcuellar.back/docs/teoriapdf

 Alatrista M. (2015). Técnicas y procedimientos de auditoría, lo que todo auditor

debe saber: https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/2158-tecnicas-y-

procedimientos-de-auditoria-lo-que-todo-auditor-debe-conocer.