Ensayo Segundo Corte

Procedimiento Tributario
Actividad Segundo Corte Ensayo

Adriana Camacho Manjarrés
Corporación Universitaria Minuto De Dios
2017
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO - ADRIANA CAMACHO MANJARRÉS
ii
Tabla de Contenido
Introducción....................................................................................................................................iii
Ensayo -Segundo Corte...................................................................................................................1
Bibliografía
iii
Introducción
Con el fin de garantizar una estructura más sólida y eficaz para la liquidación y recaudo
de tributos, El Estado Colombiano realizó una reforma estructural en el año 2016, en la cual se
pretende recaudar un mayor valor de ingresos por concepto de Tributos, así mismo implementar
estrategias que permitan un mayor control en el tema de evasión de impuestos.
De igual forma y teniendo en cuenta que el Estado actualmente se encuentra
implementando estrategias para el fortalecimiento del proceso de internacionalización,
suscripción de acuerdos con Países Europeos y generación de confianza en inversión extranjera,
es necesario idear un sistema tributario que permita invertir recursos en garantías a inversionistas
extranjeros y mejorar la imagen a nivel Internacional.

1
ENSAYO
El impuesto al Valor Agregado, más conocido en Colombia como el IVA, es el
impuesto que paga el contribuyente por el valor que le agrega a un bien o servicio, es
decir; si un contribuyente que comercializa con servicio, compra productos objeto de su
actividad social a un valor y los comercializa a otro, al final del ejercicio es decir al
momento de la presentación de la respectiva declaración de IVA el contribuyente
terminará pagando la diferencia del IVA entre ambas operaciones.
Desde su implementación en el año 1963, se han estado implementado varias
estrategias para gravar los bienes y servicios establecidos dentro de este impuesto,
poco a poco y con el pasar de los años, varios han sido los gobiernos que han ido
incrementando el porcentaje de éste impuesto pasando desde el 10% hasta llegar al
19% último incremento que se evidenció en el año 2016, que regía desde el 1 de enero
de 2017, este impuesto ha sido recargado directamente al consumidor, quién es, en
última instancia quién paga el valor total de éste impuesto. Con la implementación de
éste tipo de impuestos se ha pretendido disminuir los impactos de las crisis económicas
por las que ha atravesado el país, a través de su historia y las recientes crisis
presentadas en los últimos años.
Mediante la reforma tributaria estructural que se efectuó mediante la Ley 1819
del 26 de diciembre de 2016, el Gobierno pretende incrementar los ingresos por parte
de este impuesto y realizar de forma efectiva el recaudo sobre el mismo, esto con el fin
2
de aumentar la inversión social en el País y disminuir el impacto que ha tenido crisis
económicas anteriores sobre la actual administración, según lo comenta el Gobierno en
las distintas exposiciones efectuadas con fundamento en la implementación de la
nueva reforma tributaria.
El incremento del IVA en la nueva reforma se presentó en el cambio de
porcentaje del 16% al 19% en la tarifa general, según lo menciona el Gobierno Central
los alimentos básicos seguirán sin IVA, al igual que medicamentos, así mismo se
categorizarán ciertos servicios, por ejemplo el servicio de internet para estratos 1 y 2 no
será gravado.
El incremento en la tarifa del IVA, según el Gobierno Central se destinarían 0.5
puntos de su recaudo a la financiación del aseguramiento en el marco del Sistema
General de Seguridad Social en Salud y otros 0,5 puntos a la financiación de la
Educación y de los cuales el 40% se asignará a la Educación Superior Pública.
La nueva tarifa general del impuesto sobre las ventas, que debe aplicarse en la
causación por las importaciones, ventas de bienes y prestación de servicios gravados
con IVA a partir del 1 de enero de 2017 el del 19% de conformidad con el artículo 184
de la Ley 1819 de 2016.
Debido a que se presentaron diversas situaciones que requerían la omisión de
dicha tarifa de forma transitoria y para dichas situaciones se requería que se

3
mantuviera la tarifa del 16% el Gobierno estableció ciertas condiciones donde la
aplicación de la tarifa del 19% empezaría a partir del 1 de febrero de 2017 y era en los
siguientes casos: En venta directa al público y que las mercancías ya estuviesen
premarcadas antes de la entrada en vigencia de la Ley 1819 de 2016, para tal fin a
partir del 1 de febrero entraba en vigencia la nueva tarifa general; en la ejecución de
contratos suscritos con entidades públicas o estatales antes de la entrada en vigencia
de la Ley 1819 de 2016, para el caso de la adiciones se fijarán la nueva tarifa, así
mismo, para contratos de obra e interventorías derivados de dichos contratos, de igual
forma en el caso de las adiciones se fijará la nueva tarifa establecida; para el caso de la
presentación de las declaraciones de IVA se presentará una sola declaración teniendo
en cuenta los vencimientos establecidos por la Dirección de Impuestos.
Con la entrada en vigencia de la Ley 1819 de 2016, se regulan nuevas formas
de economía no reguladas, como lo son suministro de página WEB, Hosting,
disponibilidad de acceso a bases de datos digitales, suministro de servicios
audiovisuales, de música video juegos, enseñanza a distancia.
Se gravan nuevos productos con la tarifa del 5% los cuales son los elementos y
partes para la conversión al sistema de gas vehicular, la primera venta de vivienda
nueva cuyo valor supere 26.800 UVT, motocicletas eléctricas, toallas y tampones
higiénicos.
4
Para los contribuyentes responsables de presentar su declaración de IVA en
forma bimestral, la reforma tributaria establece que en materia de deducciones e
impuestos descontables estos solo podrán contabilizarse en el periodo fiscal
correspondiente a la fecha de causación o en su defecto en uno de los tres periodos
bimestrales siguientes. En el caso de los contribuyentes con periodicidad cuatrimestral
podrán contabilizar las deducciones e impuestos descontables en el periodo fiscal
correspondiente a la fecha de su causación o en el periodo cuatrimestral siguiente.
Dentro de la Ley 1819 de 2016, se modifican los topes para el régimen
simplificado con el fin de facilita la labor de fiscalización, quedando de la siguiente
forma: Por concepto de ingresos brutos totales provenientes de la actividad en 3.500
UVT, es decir $111.506.500 para el 2017, antes en 4.000 UVT; Celebración de
contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados por valor individual en
3.500 UVT, antes 3.300 UVT y consignaciones bancarias, depósitos o inversiones
financieras en 3.500 UVT, antes 4.500 UVT.
Así mismo con el objetivo de solucionar la problemática que ha generado la
inclusión de diferentes periodos dentro de la reforma tributaria se modificaron la
periodicidad en la presentación quedando de la siguiente forma:

Fuente: http://actualicese.com/actualidad/2017/01/05/iva-segun-ley-de-reforma-tributaria-estructural-1819-de-2016-principales-cambios/
Teniendo en cuenta la reforma tributaria estructural mediante la Ley 1819 del 29
de diciembre de 2016, se modificaron los porcentajes y topes de las sanciones al no
cumplirle a la Dian.
La extemporaneidad, ya no solo implicarán multas para las personas naturales,
ahora también aplicará para el IVA y el recién creado monotributo, como impuesto
alternativo, sin embargo, la reforma redujo el monto de algunas sanciones para motivar
el pago de las obligaciones.
La reforma tributaria aprobada contempla que la omisión del impuesto de renta y
complementarios tendrá una multa de un 20 % del valor de las consignaciones
bancarias o a igual porcentaje de los ingresos brutos que aparezcan en la última
declaración hecha.
6
Si lo que usted no declaró fueron las retenciones en la fuente, la multa será del
10%. Para el caso del timbre, la sanción será de cinco veces el monto que tenía que
pagar.
Ante la omisión de la declaración de IVA o el Impoconsumo, la multa será del
10% de los ingresos brutos o de las consignaciones.
Mientras tanto, la sanción por inexactitud, quedó en un 100 % de la diferencia
entre lo que tenga que pagar y el saldo a favor que generó la omisión (antes de la
reforma era 160%).
Sin embargo, “la omisión de activos e inclusión de pasivos “quedó igual. No tuvo
reducciones y tendrá una sanción penal”, pero reconoció que esta disposición de cárcel
para los que evadan impuestos, que solo aplicará para los evasores de más de 5.000
millones de pesos, “será muy difícil de llevar a cabo”.
La reforma tributaria realizó cambios en el artículo 641 del Estatuto Tributario y
determinó que se podrán aplicar multas por extemporaneidad en las declaraciones
anuales de activos en el exterior, por cuenta del monotributo y por el cuatro por mil.
Para el caso de las personas que no declaren sus activos en el extranjero en las
fechas indicadas y solo lo hagan antes del emplazamiento por no declarar, la Dian
aplicará una sanción del 1,5 % del total de lo que tenga en el exterior.
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En el caso de que un comerciante se acoja al monotributo (que es opcional), la
sanción será del 3 % del total del impuesto que tenía que pagar.
Mientras tanto, la reforma redujo las sanciones para quienes declaren ingresos y
patrimonio extemporáneamente. Pasó de 1 % del total del patrimonio líquido a 0,5 %.
Es de aclarar, que con la presentación de información exógena por parte de las
Entidades la Administración de Impuestos y Aduanas Nacional tiene mayor control en
la información y control en la fiscalización de cada uno de sus contribuyentes, por lo
tanto las sanciones principales aplicables al no cumplimiento de las obligaciones
tributarias proferidas por el Gobierno Central, en comisión de cumplimiento y recaudo
de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

En conclusión podemos mencionar, que la oportunidad en el recaudo y
administración de los impuestos nacionales debe ser uno de los mayores objetivos del
Gobierno Nacional, así mismo es de resaltar que el Gobierno ha implementados
métodos para la administración de la información tributaria que permite una mayor
oportunidad en los procesos de recaudo de impuestos.
Bibliografía
9
 Decreto 624 del 30 de marzo de 1989, Por el cual se expide el Estatuto Tributario de
los impuestos administrados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
 Ley 1819 del 26 de diciembre de 2016, por medio de la cual se adopta una reforma
tributaria estructural, se fortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasión y la
elusión fiscal y se dictan otras disposiciones.
 Uribe, G. (2010). ¿Qué es el IVA?. (Documento en Línea). Disponible:
https://www.gerencie.com/que-es-el-iva.html

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estrategias que permitan un mayor control en el tema de evasión de impuestos.

De igual forma y teniendo en cuenta que el Estado actualmente se encuentra

implementando estrategias para el fortalecimiento del proceso de internacionalización,

suscripción de acuerdos con Países Europeos y generación de confianza en inversión extranjera,

extranjeros y mejorar la imagen a nivel Internacional.

El impuesto al Valor Agregado, más conocido en Colombia como el IVA, es el

decir; si un contribuyente que comercializa con servicio, compra productos objeto de su

momento de la presentación de la respectiva declaración de IVA el contribuyente

terminará pagando la diferencia del IVA entre ambas operaciones.

Desde su implementación en el año 1963, se han estado implementado varias

incrementando el porcentaje de éste impuesto pasando desde el 10% hasta llegar al

de 2017, este impuesto ha sido recargado directamente al consumidor, quién es, en

presentadas en los últimos años.

Mediante la reforma tributaria estructural que se efectuó mediante la Ley 1819

económicas anteriores sobre la actual administración, según lo comenta el Gobierno en

las distintas exposiciones efectuadas con fundamento en la implementación de la

nueva reforma tributaria.

El incremento del IVA en la nueva reforma se presentó en el cambio de

categorizarán ciertos servicios, por ejemplo el servicio de internet para estratos 1 y 2 no

El incremento en la tarifa del IVA, según el Gobierno Central se destinarían 0.5

puntos de su recaudo a la financiación del aseguramiento en el marco del Sistema

General de Seguridad Social en Salud y otros 0,5 puntos a la financiación de la

Educación y de los cuales el 40% se asignará a la Educación Superior Pública.

causación por las importaciones, ventas de bienes y prestación de servicios gravados

de la Ley 1819 de 2016.

Debido a que se presentaron diversas situaciones que requerían la omisión de

dicha tarifa de forma transitoria y para dichas situaciones se requería que se

siguientes casos: En venta directa al público y que las mercancías ya estuviesen

partir del 1 de febrero entraba en vigencia la nueva tarifa general; en la ejecución de

contratos suscritos con entidades públicas o estatales antes de la entrada en vigencia

mismo, para contratos de obra e interventorías derivados de dichos contratos, de igual

presentación de las declaraciones de IVA se presentará una sola declaración teniendo

en cuenta los vencimientos establecidos por la Dirección de Impuestos.

Con la entrada en vigencia de la Ley 1819 de 2016, se regulan nuevas formas

de economía no reguladas, como lo son suministro de página WEB, Hosting,

disponibilidad de acceso a bases de datos digitales, suministro de servicios

audiovisuales, de música video juegos, enseñanza a distancia.

partes para la conversión al sistema de gas vehicular, la primera venta de vivienda

forma bimestral, la reforma tributaria establece que en materia de deducciones e

impuestos descontables estos solo podrán contabilizarse en el periodo fiscal

correspondiente a la fecha de causación o en su defecto en uno de los tres periodos

bimestrales siguientes. En el caso de los contribuyentes con periodicidad cuatrimestral

podrán contabilizar las deducciones e impuestos descontables en el periodo fiscal

correspondiente a la fecha de su causación o en el periodo cuatrimestral siguiente.

Dentro de la Ley 1819 de 2016, se modifican los topes para el régimen

simplificado con el fin de facilita la labor de fiscalización, quedando de la siguiente

forma: Por concepto de ingresos brutos totales provenientes de la actividad en 3.500

UVT, es decir $111.506.500 para el 2017, antes en 4.000 UVT; Celebración de

contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados por valor individual en

3.500 UVT, antes 3.300 UVT y consignaciones bancarias, depósitos o inversiones

financieras en 3.500 UVT, antes 4.500 UVT.

Así mismo con el objetivo de solucionar la problemática que ha generado la

inclusión de diferentes periodos dentro de la reforma tributaria se modificaron la

periodicidad en la presentación quedando de la siguiente forma:

Teniendo en cuenta la reforma tributaria estructural mediante la Ley 1819 del 29

de diciembre de 2016, se modificaron los porcentajes y topes de las sanciones al no

La extemporaneidad, ya no solo implicarán multas para las personas naturales,

el pago de las obligaciones.

La reforma tributaria aprobada contempla que la omisión del impuesto de renta y

complementarios tendrá una multa de un 20 % del valor de las consignaciones

bancarias o a igual porcentaje de los ingresos brutos que aparezcan en la última