● Título : LA AUDITORÍA OPERATIVA

 Estructurada de la siguiente manera:

 Definición de la Auditoría Operativa y su diferencia con la
Auditoría Financiera, Tributaria, De Sistemas
 Objetivos y Alcances
 La Auditoría operativa como instrumento en la toma de
decisiones
 La Auditoría Operativa como instrumento de medición de
la eficiencia, eficacia y economía de los objetivos trazados
en una organización
 Concepto de Visión, Misión, Objetivos, Políticas,
estrategias, Reglas y Metas de una organización}

o El trabajo tendrá teoría y práctica

● Utilizar el APA para la estructura del trabajo

● Minino 30 paginas
● Recuerden presentar Conclusiones y Referencias bibliográficas
( Mínimo 02 libros)
 “Año de la Universalización de la Salud”

UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARRERAL

ESCUELA UNIVERSITARIA DE EDUCACIÓN A DISTANCIA

Escuela Profesional de Contabilidad

TRABAJO MONOGRÁFICO

AUDITORIA OPERATIVA

PROFESOR: Mg. Carmen Barrera Avalos

PRESENTADO POR:

ARIAS TRUJILLO, RICARDO

ATOCHE MAURO, IVONNE

CALDERON VALERA, DORIS

CANCHARI ROMAN, FREDDY

CARPIO BORJAS, KELLY

CORTEZ GRIMALDO, CESAR

Lima – Perú

Octubre 2020
AUDITORIA OPERATIVA

1.- HISTORIA DE LA AUDITORÍA OPERATIVA

Durante los últimos años se han utilizado diversas nominaciones para

identificar el alcance y características de este tipo de auditoría, en efecto
términos como "Auditoría integral" para dar una idea de la naturaleza y
cobertura amplias de la auditoría, "Auditoría Operacional", "Auditoría
Gerencial", "Auditoría Administrativa", son expresiones bien conocidas por los
auditores, por lo que son utilizados y se utilizan como sinónimos.

De las varias expresiones formuladas la más adecuada es la de Auditoría

Operacional, por cuanto significa la evaluación de las operaciones integrales
que realiza una entidad, para este fin es conveniente definir su alcance,
contenido y propósito, que podrían expresarse de la siguiente manera:

Un análisis del entorno y los sistemas operativos internos, mencionados en la

definición anterior, nos revela la naturaleza de estos factores:

La Auditoría Operativa nació por la necesidad que tenía la alta dirección o

gerencia de estar de acuerdo tanto con la adecuación y validez del informe
operativos como los informes financieros.

La necesidad de la Auditoria operacional fue anticipada por Willian P. Leonard

de, Estados Unidos de Norteamerica, quien definió a esta técnica como un
“examen comprensivo y constructivo de una estructura organizacional de una
empresa” o cualquier componente de las mismas, tales como una división o
departamento, así como de sus planes y objetivos, sus métodos de operación y
la utilización de los recursos físicos y humanos.

El término “operaciones” surge como la designación de actividades y funciones

no financieras que aparecen en la declaración de las responsabilidades de los
auditores internos, publicada por el Instituto de Auditores Internos.

En los últimos 30 años han surgido la necesidad de contar con otro tipo de
auditoria llamada “AUDITORÍA OPERATIVA” que tiene en consideración el
rápido, conocimiento de la complejidad empresarial y el incremento de la
atención que las organizaciones hacen de su administración.
2.- DEFINICIÓN DE AUDITORÍA OPERATIVA Y SUS DIFERENCIAS

LA AUDITORÍA

Según el señor Nudman Puyol es un libro “Manual de Auditoria Operativa”, la

auditoría operativa es: “El examen de crítico, sistemático e imparcial de la
administración de una unidad, para determinar la eficacia con que logra los
objetivos pre-establecidos y la eficiencia y economía con que se utiliza y
obtiene los recursos, con el objeto de sugerir las recomendaciones que
mejorarán la gestión en el futuro.”

Asimismo, Carina Suarez Revollar expresa que la Auditoría Operativa es: la

valorización independiente de todas las operaciones de una empresa, en forma
analítica, objetiva y sistemática, para determinar si se llevan a cabo, políticas y
procedimientos aceptables; si se siguen las normas establecidas si se utilizan
los recursos de forma eficaz y económica y si los objetivos de la Organización
se han alcanzado para así maximizar resultados que fortalezcan el desarrollo
de la empresa.

Auditoría es el examen y/o evaluación que los auditores realizan a las

operaciones y/o transacciones financieras, operativas y administrativas de las
empresas con el objeto de recomendar soluciones a la administración de
errores o deficiencias cometidos por los trabajadores.
En auditorias administrativas no solamente se realizan para identificar errores
cometidos por los trabajadores sino con el objeto de hacer un diagnóstico para
expandir el negocio.
Es un examen sistemático de los estados financieros, registros y transacciones
relacionadas para determinar la adherencia a los principios de contabilidad
generalmente aceptados, a las políticas de dirección o a los requerimientos
establecidos.

● “Es una evaluación planeada, independiente y documentada para

determinar el cumplimiento de requerimientos acordados con
anterioridad.”
● “Auditar es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizado por
una persona independiente y competente acerca de la información
 cuantificable de una entidad económica específica, con el propósito de
determinar e informar sobre el grado de correspondencia existente entre
la información cuantificable y los criterios establecidos.”

La auditoría se origina como una necesidad social generada por el desarrollo

económico, la complejidad industrial y la globalización de la economía, que han
producido empresas sobredimensionadas en las que se separan los titulares
del capital y los responsables de la gestión. Se trata de dotar de la máxima
transparencia a la información económico-financiera que suministra la empresa
a todos los usuarios, tanto directos como indirectos.
Existe una gran variedad de términos para expresar un mismo concepto,
auditoría, debido al amplio desarrollo que ha tenido esta disciplina en los
últimos años. En el siguiente apartado se exponen algunas definiciones de
auditoría desde un enfoque externo.
Entorno Empresarial
En su sentido más amplio significa el contexto económico, político, social,
tecnológico, legal, cultural y demográfico, en el que la empresa opera.

Organización
Las empresas considerando sus objetivos se organizan con base en un modelo
de administración, que responde a las características del entorno en el que la
empresa debe operar de tal manera que su estructura, los sistemas, los
procesos y actividades, se deberán adecuar a los requerimientos estratégicos
formulados por la empresa.
NECESIDAD DE LA AUDITORÍA OPERATIVA

Una auditoría operativa no necesariamente se realiza en un tiempo

determinado específico, sino más bien se da cuando la gerencia o directivos de
una organización lo requieran o lo consideren necesario, pero puede darse el
caso de realizarlo al final de cada ejercicio si las políticas de la organización así
lo establecen.

En el caso de existir carencia de políticas o la no comprensión de las mismas y

el significado de sus directivas como elementos de control en las principales
áreas de importancia, la insuficiencia de los controles administrativos, el grado
de incumplimiento en las áreas funcionales y de los controles operativos, así
como la carencia de controles administrativos u operativos en áreas
significativas y de las recomendaciones de adoptar y modificar tales controles
dan lugar a la realización de una auditoría operativa donde el auditor podrá
desarrollar los antecedentes del cliente, los cuales influyen por ejemplo: el
historial de ganancias, el rendimiento de las inversiones, las principales clases
de producto, los canales usuales de distribución, control de la producción y la
política de inventario así como la inspección de otros servicios o señales de
otros problemas de los niveles de la organización.

IMPORTANCIA DE LA AUDITORÍA OPERATIVA

La Auditoría Operativa es importante debido a los objetivos alcanzados, y

también porque es la herramienta de control posterior sobre la administración
en general. Permite dar a conocer a la gerencia las deficiencias e
irregularidades existentes que atentaban contra la eficiencia, economía y
efectividad; para la toma de decisiones oportunas y eficaces origina
confiabilidad en la reformulación de enmendar deficiencias a la administración.

Contribuye al desarrollo empresarial hacia la eficiencia continua. Genera

necesidad de su aplicación para los inversionistas al informarles la situación
real en que se encuentran los negocios que ellos han confiado a terceras
personas.

3.- PRINCIPALES DIFERENCIAS DE LA AUDITORIA OPERATIVA CON LA

AUDITORÍA FINANCIERA:

a. La auditoría operativa examina y/o evalúa las operaciones gestionarías

de las entidades, en cambio, la auditoría financiera es el examen a los
estados financieros.
b. Con la auditoria operativa se establece el grado de eficiencia, eficacia y
economía en la gestión de las empresas, y con la auditoría financiera se
establece la razón de los estados financieros.
c. En el informe de auditoría financiera se considera obligatoriamente el
dictamen, en la auditoria operativa no, etc.

AUDITORÍATRIBUTARIA
Es el examen que se realiza a las empresas enfatizando la base tributaria para
la acotación de tributos.

4.- OBJETIVOS Y ALCANCES

De acuerdo a la Enciclopedia de Auditoria grupo océano los objetivos de la

auditoría operativa varían entre las organizaciones; pueden establecerse por el
grado de aceptación de la dirección, por el historial, por el entrenamiento y
educación de los auditores o por la filosofía fundamental de la organización de
la auditoría.
En la misma organización, los objetivos pueden cambiar en función de cómo
los auditores entiendan y se familiaricen con las operaciones y de cómo
desarrollen su competencia técnica para tratar los asuntos operativos tal y
como tratan los financieros.
Especificando algunos objetivos, se menciona:
a) Detectar las deficiencias e irregularidades que el personal ha cometido
en el desarrollo de su trabajo y el comportamiento dentro de la empresa
o entidad; con la finalidad de recomendar las medidas correctivas así
como las sanciones al personal incurso en falta.
b) Comprobar si el personal está cumpliendo con las normas internas y las
disposiciones legales vigentes.
c) Promover las mejoras y reformas constructivas en las operaciones
administrativas de la empresa o entidad.
d) Determinar el grado de confiabilidad de la administración en su ejercicio
de control directo de los recursos humanos materiales y financieros.
e) Verificar el logro de las metas programadas.
f) Determinar si los programas, actividades y proyectos han sido llevados a
cabo, y los gastos se efectuaron de manera efectiva de acuerdo a lo
establecido.
g) Determinar si los gerentes y/o funcionarios desarrollan su trabajo con
sujeción a las normas estatutarias legales, reglamentos y acuerdos del
directorio.
h) Determinar si todas las rentas e ingresos resultantes de la actividad de
la empresa han sido cobrados y adecuadamente contabilizados.
Alcance de la Auditoria De Gestión

Evalúa las prácticas de gestión, sus criterios que han de diseñarse para el caso
específico que se presente. No existen procedimientos específicos de
realización, generalmente aceptados sin que se basen en el conocimiento y
experiencia del evaluador.

La aplicación sobre la gestión debe estar orientada al área examinada,

identificando y analizando las causas de las ineficiencias e in- eficacias y sus
consecuencias.

En la auditoria de gestión depende de las circunstancias particulares de cada

entidad, por lo que los programas de trabajo deben desarrollarse en
concordancia.

Señalaremos algunos enfoques de trabajo, dentro de un plan general, en las

áreas principales que conforman la entidad:

Auditoría de gestión orientada a la entidad en forma global:

Evaluación de la posición competitiva

Evaluación de la estructura organizacional

Evaluación del clima social

Evaluación de la dirección estratégica

Evaluación del cuadro de dirección

Auditoria de gestión del área comercial

Evaluación de las estrategias comerciales

Análisis de las ofertas de bienes y servicios

Evaluación de los canales de distribución física

Evaluación de las políticas de precios

Evaluación de las funciones de publicidad

Evaluación de las funciones de ventas

Evaluación de las promociones de ventas

Auditoria de gestión al área de producción

Diseño y desarrollo del producto

Productividad técnica y económica

Diseño del sistema

Control de calidad

Almacenaje de inventarios

Programación de la producción

Auditoria de gestión del sistema financiero

Inversiones

Capital de trabajo

Financiamiento a largo plazo

Planeación financiera

Evaluación de aspectos internacionales

Auditoria de gestión de recursos humanos

Clima laboral

Productividad

Políticas de selección y productividad

Políticas de promoción e incentivos

Diseños de trabajo y puestos de trabajo

Auditoria de gestión de sistemas

Evaluación de los procedimientos administrativos y control interno

Evaluación de proyectos y programas

Auditoria de los procesamientos de datos

Normas de Auditoria de Gestión

Las normas generalmente aceptadas aplicables a los estados financieros por

los contadores públicos han sido cuidadosamente desarrolladas por la
profesión siendo aprobadas en la “Conferencias Interamericanas de
Contabilidad” para regir la auditoría financiera; cabe señalar que hasta ahora
no existe normas profesionales oficiales aprobadas para regir la auditoria de
gestión, así como las de otros enfoques de trabajo en Auditoria, las que han
tomado en base de las normas generalmente aceptadas como plataforma de
desarrollo de las practicas a realizarse. Otra alternativa seria elaborar un grupo
totalmente diferente de normas profesionales para regir la práctica de auditoría
de gestión que no tendría ninguna ventaja especial e incluso confundiría a las
personas con poco conocimiento sobre auditoria.

Por ello, se presentan las siguientes normas de auditoria que expresan una
adaptación de las normas generalmente aceptadas de tal manera que podrían
ser aplicables tanto a la auditoria de gestión como a la auditoría financiera.

El examen será efectuado por personas que tienen entrenamiento técnico

adecuado y pericia como auditores.

En todos los asuntos relacionados con el examen de auditoria la organización

de auditoria y los auditores individuales actuarán con integridad y objetividad y
mantendrán independencia, no solo en aptitud mental, sino también a la vista
de otros.
Ejercerá la debida diligencia profesional en la ejecución del examen y prepa-
ración del informe.

El examen será adecuadamente planeado, supervisado y controlado.

Se estudiará y evaluará apropiadamente el control interno vigente como base

para determinar el grado de confianza que merece y para de- terminar el
alcance de las pruebas a efectuarse mediante los procedimientos de auditoria.

Se documentará y evaluará suficientemente evidencia competente para

sustentar una base razonable de los hallazgos, conclusiones, recomendaciones
y opiniones del auditor.

El informe debe expresar si las practicas gerenciales en las áreas examina- das
están de acuerdo con las principios y prácticas gerenciales generalmente
aceptadas y si dichas prácticas maximizan la eficiencia, efectividad y economía
al orientarse a los objetivos de la entidad.

El informe expresara si los principios y prácticas generalmente aceptadas han

sido observados consistentemente en las áreas examinadas.

El informe comunicará y será limitado a todos los asuntos significativos. Los

que deben entenderse como razonable- mente adecuados.

El informe contendrá los hallazgos, conclusiones, recomendaciones

constructivas dirigidas a aumentar le eficiencia, eficacia y economía de la
gestión.

Desde el punto personal resaltaremos, el/ los auditor/es como condición previa
deberán poseer un entrenamiento técnico adecuado y pericia como tales.

Así mismo, en todos los asuntos relacionados con el examen de auditoría de la

organización de auditoría y los auditores individuales actuaran con integridad y
objetividad, manteniendo la independencia no solo en aptitud mental, sino
también a la vista de otros.
La Calidad en la Gestión

Se encuentra constituida por directrices y objetivos empresariales, relativos a la

calidad, di- fundidos por las direcciones generales; forma parte de la política
institucional global y por consiguiente debe ser aprobada por la alta dirección.

Es una función general de la gestión que determina y aplica la política de

calidad. Así mismo, incluye la planificación estratégica, la asignación de
recursos y otras actividades sistemáticas, tales como la planificación, las
operaciones y las evaluaciones relativas a la calidad.

Desde el punto vista de la eficacia, el aseguramiento de la calidad implica, una

evaluación permanente de aquellos factores que influyen en la adecuación del
manejo de los recursos de la entidad, considerados en los programas pre
establecidos de auditoría; tomaremos en cuenta la aplicación en las prácticas
de auditoria de gestión las siguientes normas como ejemplo, las de la
Organización Internacional de Normalización (ISO), existen muchas,
dependiendo del objetivo y enfoque del examen:

ISO 9000 Como padrón de calidad.

ISO 9001 Actividades de diseño, desarrollo, producción, y servicio post-venta.

ISO 9002 Actividades en el asegura- miento de la calidad en la producción y la

instalación.

ISO 9003 Actividades de inspección y los ensayos finales.

ISO 9004 Da pautas a la Gerencia para el desarrollo de un sistema de calidad.

Metodología de la Auditoria de Gestión

Esencialmente debe comprender cuatro elementos de trabajo básico:

Evaluación del plan de gestión. - Lo que implica tomar conocimiento de asuntos

como:
Productos, mercado, cliente, canales de distribución y alianzas de
colaboración; de los objetivos, estrategias y riesgos del negocio; de los
procesos claves del negocio; de los principios básicos de un plan de gestión;
de los principios fundamentales de la administración estratégica; del proceso
de la administración estratégica; de la elaboración programática con la
naturaleza, alcance y oportunidad de auditoría de gestión.

Debemos considerar en el contexto de las prácticas diseñadas y programas de

trabajo, durante la evaluación del plan de gestión comprende el análisis del
ambiente interno (fortalezas y debilidades) y el ambiente externo
(oportunidades y amenazas); así como a nivel de dirección organizacional su
filosofía, objetivos y metas.

Por otro lado, considerar la evaluación del sistema de información

documentaria, como los procesos y subprocesos de importancia, identificando
los riesgos principales del negocio y si este posee la administración apropiada
de los mismos, correlacionados debidamente con el sistema de control interno.

Consideramos que el plan estratégico al realizarse, debe relacionarse con los

resultados financieros y operacionales con el fin de identificar desviaciones
importantes y tendencias que se presenten; la toma de decisiones correctivas
nos permitirá los indicadores de gestión a tomar en cuenta.

Diseño de los medidores de desempeño. - Se requiere de un modelo

cuantitativo que nos permita llevar cabo fácilmente un seguimiento eficaz; para
analizar el desempeño financiero, así como el desempeño operacional; se re-
quiere identificar:

Indicadores que mejor reflejen las metas y objetivos propuestos;

Indicadores claves del desempeño o factores críticos de éxito;

Identificar para cada uno de los indicadores propuestos las fuentes de

información y las acciones para que estas sean oportunas y confiables.

Medición del desempeño. - Es la contratación de lo siguiente:

Se realizan las mediciones reales con los indicadores seleccionados; se
compara los resultados reales con los resultados esperados.

Elaboración del Informe comunicando los resultados y las recomen- daciones. -

Es la comunicación de los resultados del examen es la realidad del auditor que
va comunicando verbalmente durante el transcurso para obtener el punto de
vista de los funcionarios de la entidad y discutir los hallazgos de auditoría con
ellos. De igual modo en la conferencia final a los funcionarios principales
responsables de la entidad.

El informe final es único documento preparado por el auditor que representa y

documenta sus labores de auditoría, el que será entregado a los funcionarios
de la empresa, el directo- rio y otras personas interesadas.

El contenido del informe debe ser redactado en forma narrativa usando los
principios de buena redacción de in- formes. El informe debe ser cuidadosa-
mente revisado para asegurar que no contenga errores mecanográficos u otros
que pueden distraer al lector de la importancia del contenido: se pro- pone el
siguiente formato para el contenido del informe:
Síntesis o carta gerencial (opcional)

Información introductoria (antecedentes muy abreviados)

Capítulos individuales por cada hallazgo significativos, estructuras: exposición

de los hechos, los criterios (principios, normas, políticas, marcos teóricos, etc.
con los que con- trastamos los hechos incurridos), las conclusiones y las
recomendaciones las que deben claramente identificadas las causas que
motivaron las consecuencias de los hechos durante la gestión de la entidad.

Anexos. - (únicamente cuando sean considerados absolutamente necesarios).

Implantación de las recomendaciones. - Deben ser revisadas por el personal de

línea de la entidad, se familiarizará con los nuevos sistemas y procedimientos,
posteriormente responsables de su ejecución.

Plan de seguimiento de la implantación. - Se asegura el éxito y se facilita

aclaraciones que surjan durante el pro- ceso de innovación. Permite la
posibilidad de tratarlos con la entidad.

La labor está incompleta si existen aspectos normativos o legales que no se

reconocen o resuelven. El auditor de gestión frecuentemente necesitara
asesoría legal en la labor de desarrollo para considerar adecuadamente los
aspectos legales.

Así mismo, el auditor de gestión debe brindar a las personas que están o
podrían estar adversamente afectados por los informes la oportunidad de hacer
acotaciones sobre los comentarios y hallazgos, proporcionar información o
explicaciones adicionales antes de pre- sentar el informe, los que deben
reconocer y discutirse en el informe hasta un grado apropiado como para hacer
una presentación completa y objetiva.
6.- LA AUDITORÍA OPERATIVA COMO INSTRUMENTO DE MEDICIÓN DE
LA EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMÍA DE LOS OBJETIVOS TRAZADOS
EN UNA ORGANIZACIÓN

Método Propuesto por Luis Fernando Valeriano Ortiz

En su libro "Auditoría Administrativa" este autor, define este tipo de auditoría

como "el examen y evaluación realizado en una empresa para establecer el
grado de eficiencia, eficacia, efectividad y economía de la implementación de
normas y procesos técnicos que desarrollan los sistemas administrativos; así
como su planificación, organización, dirección, coordinación y control
administrativo interno". Para su realización formula una propuesta que se
apoya en los métodos de investigación científica y comprende la ejecución de
las siguientes fases:

1. Planeamiento de la investigación.

Se efectúa a través de las siguientes fases:

⮚ Determinación de la naturaleza del problema.

⮚ Definición y fijación del objetivo de la investigación.
⮚ Investigación preliminar
⮚ Autorización para realizar el estudio.
⮚ Plan de acción.
2. Recopilación de Datos

Los datos recopilados deben ser completos, correctos y pertinentes. Entre las
técnicas más recomendables para la recopilación de datos se consideran a la
investigación, la entrevista, el cuestionario y la observación directa.

3. Análisis de Datos

El propósito es conocer las causas, naturaleza, características, nivel de

interdependencia e interacción de sus elementos y proyectar así la solución a
los problemas planteados.

⮚ Procedimientos de análisis.

El método más recomendable es el inductivo. El procedimiento más usado es

el de sucesión de preguntas. Técnicas e instrumentos de análisis.
Las técnicas más usadas son:

⮚ Organigrama
⮚ Diagramas de GANTT
⮚ Diagramas de flujo
⮚ Diagramas de distribución de espacio
⮚ Cuadros estadísticos
⮚ Árbol de decisiones
⮚ Método Delphi
⮚ PERT-CPM

4. Formulación del informe.

Las conclusiones y recomendaciones deben formularse con base en los

resultados de la evaluación.

5. implementación e implantación.

La implementación consiste en formular un programa de acciones,

considerando la integridad de tos recursos en cantidad y calidad necesarios.

6. Evaluación

Es un proceso destinado a comprobar la eficacia y eficiencia de las mejoras

introducidas, el grado objetivos del plan, así como sugerirlas medidas
correctivas pertinentes.
Características de la auditoría operativa

La auditoría operativa abarca la evaluación objetiva, constructiva, sistemática y

profesional de las actividades relativas a los procesos de gestión de una
entidad, con la finalidad de determinar el grado de eficiencia, eficacia con que
son manejados y controlados los recursos en general, de manera que cumpla
con las políticas implementadas con la finalidad de alcanzar los objetivos
establecidos por la Gerencia.

Alcance

La Auditoría Operacional tiene alcance ilimitado. Esto se debe a que todos los

procesos de una entidad pueden ser auditados, sin considerar que sea un
proceso financiero o no. La auditoría operativa cubre todos los aspectos
internos o externos que lo interrelacionan.

Al tener alcance ilimitado y la posibilidad de contener diversidad de hallazgos,

implica que, una auditoría operativa pueda requerir profesionales de diferentes
disciplinas. Generalmente es un trabajo interdisciplinario, pero normalmente su
conducción o dirección debe confiarse o contadores públicos especializados en
auditoría.

Objetivo General

El objetivo de la auditoría operativa es identificar las debilidades en el sistema

de control implementado por la Compañía con la finalidad de diagnosticar e
implementar recomendaciones que permitan reforzar el sistema de control.

Características de la auditoría operativa

Toda auditoria operativa tiene las siguientes características:

● Estratégicas. Se enfocan en los aspectos críticos o relevantes que se

identifiquen en el desarrollo de la auditoría.
● Objetivas. Al desarrollarlas se debe asegurar que los hallazgos y las
conclusiones se fundamentan, en lo posible, en evidencia verificable.
● Confiables. La información que presente y reporte la auditoría debe ser
veraz y exacta, de manera que minimice los riesgos de interpretación.
 ● Diligentes. Se deben atender, con diligencia y oportunidad, los
requerimientos del organismo competente de control.
● Efectivas. Las recomendaciones y acciones correctivas, preventivas o
de mejoramiento a aplicar, respecto de las situaciones detectadas deben
mejorar el sistema de control.

¿Por qué es importante la auditoria operativa?

● Promueve la eficiencia y eficacia en los procesos

● Evalúa la calidad de los procesos
● Permite poner en marcha de manera objetiva las actividades de control
● Permite identificar procesos críticos
● Permite evaluar la efectividad de los controles implementados
● Permiten implementar mejoras en la planificación y los controles.

¿Cuándo es necesaria una auditoría operacional?

La auditoría operativa es necesaria cuando existe la necesidad de mejorar los

procesos y procedimientos implementados esto con la finalidad de mejorar su
competitividad en el mercado.

INFORME DE AUDITORÍA OPERATIVA

Concepto:

Es el resultado del trabajo realizado del examen de auditoría que contiene las
observaciones, conclusiones y recomendaciones; que es utilizado por alta
dirección de la empresa en la toma de decisiones administrativas.

Recomendaciones para la elaboración del informe.

A continuación, se mencionan algunas recomendaciones para elaborar un

informe de auditoría operativa:

Considerar aspectos relevantes que mejoren la eficiencia operativa, empleando

un lenguaje claro en todo su contenido.

Discutir el borrador del informe con los responsables que pueden llegar a ser
afectados por las observaciones.
¿Cuáles son los hallazgos?

Son las deficiencias o errores cometidos por los trabajadores y que tienen por
lo general dos atributos en cuanto a su redacción.

Estos pueden ser anulados siempre y cuando los responsables lo demuestran.

Resultado de la auditoría operativa

El resultado de la auditoría operativa está contenido en el informe de auditoría,

el mismo que se tiene en cuenta por la alta dirección empresarial, para tomar
las medidas correctivas necesarias y/o indispensables. Un eficaz resultado de
auditoría corresponde al examen desarrollado de acuerdo a los objetivos y
metas de la empresa.

Estos objetivos pueden estar expresados formalmente, o pueden estar

indicados en las cartas de constitución, estatutos, actas de reuniones de
comité, informes anuales y manuales de política. Peter F. Drucker ha
enumerado ocho áreas en las que es necesario establecer objetivos de
rendimiento: posición de mercado, innovación, productividad, recursos físicos y
financieros, rentabilidad, rendimiento y desarrollo de gerencia, rendimiento y
actitud personal, y responsabilidad pública. Dentro de los objetivos totales de la
entidad, se pueden establecer metas para programas o actividades específicas.
El contenido de manuales de política, contratos, aportes u otros acuerdos
pueden incluir comentarios sobre metas. También puede haber disponible
información sobre los métodos utilizados para medir el rendimiento en relación
a las metas establecidas.

Resumiendo del resultado de la auditoría de gestión se obtiene como resultado

el informe largo o informe de gestión de producto final de auditoría, en el cual
se presenta las observaciones (hallazgos de auditoría calificados , evaluados,
importancia, trascendencia y materialidad), así como las conclusiones y
recomendaciones a la entidad examinada, poniendo en énfasis en las
recomendaciones que promueven mejoras positivas de gestión, en los
resultados que se obtengan en el futuro y en los controles gerenciales que se
promuevan.
7.- CONCEPTO DE VISIÓN, MISIÓN, OBJETIVOS, POLÍTICAS,
ESTRATEGIAS, REGLAS Y METAS DE UNA ORGANIZACIÓN

Visión y Misión
Las empresas deben establecer una dirección significativa en cuanto a que es
lo que trata de hacer, visión, y en que se quiere convertir, misión. Estas dos
expresiones expresan la exposición de intenciones que tiene la organización de
delimitar una posición empresarial determinada.
Actividades, Procesos y Programas
La empresa para poder cumplir con sus objetivos debe utilizar recursos:
Capital humano, los empleados,
Financieros, como la estructura de capital. Productivos como las plantas y
equipos, Fuentes de acceso a las materias primas y materiales.
Infraestructura, como edificios, depósitos, equipos de distribución y otros.
Recursos intangibles, como la imagen, los sistemas de información, tecnología,
Crédito, tiempo, mística y otros.
Las empresas para el cumplimiento de sus objetivos deben ejecutar un
conjunto de actividades, procesos y realizar programas, combinando los
recursos, mencionados anteriormente, de manera satisfactoria. Para que la
combinación sea eficaz se debe planear, programar, presupuestar y controlar
los mismos. La empresa es una red de interacciones que se ejecutan para
implementar la estrategia diseñada.

Impacto Ecológico

Las empresas deben asumir su responsabilidad en la salud del planeta, no

comprometiendo el bienestar de las futuras generaciones, aspecto por el cual
el control y reducción de riesgos se ha convertido en la práctica estándar de las
diferentes empresas.

Orientación

La evaluación de las actividades empresariales se orienta a la identificación de

potencialidades y debilidades en el accionar de la empresa, que permitan la
formulación de recomendaciones y sugerencias congruentes con las
necesidades y posibilidades de la empresa.
Propósito

Cuando la empresa aplica los recursos para "hacer correctamente las cosas" o
"hacer las cosas bien", significa que se realizan con eficiencia. Cuando
"hacemos las cosa correctas" o "hacer las cosas buenas", estamos hablando
de efectividad.

La optimización de la eficiencia y la efectividad, significa la economía. Cuando

se habla de efectividad, se está hablando en realidad de visión y orientación.
La efectividad tiene que ver con el centrar la energía de la organización en una
dirección particular. Cuando se habla de eficiencia, se está hablando de
sistemas y procedimientos de la forma como se hacen las cosas. La eficiencia
se refiere a la puesta en práctica. En consecuencia, la auditoría operacional
tiene como propósito realizar un examen constructivo y un diagnóstico amplio
de las actividades operacionales de la empresa. Comprende la evaluación
objetiva de las actividades de la empresa a fin de comparar los logros
obtenidos, comparar lo que se ha hecho y cuán bien se lo ha hecho, lo que es
mucho más importante, comprender y establecer las razones de las variaciones
positivas o negativas con los objetivos, planes, normas, estándares, prácticas,
métodos, políticas, etc. En resumen, se trata de un servicio prestado a la
gerencia.

Beneficios de la Auditoría Operativa

La experiencia indica que la realización efectiva de una auditoría operacional,

que cuente con el respaldo de los ejecutivos responsables y de los funcionarios
de la empresa, tiene de por sí un efecto importante por el compromiso que ellos
adquieren en la evaluación y los resultados que se obtengan.

Alcance de la Auditoría Operacional

Una auditoría operativa deberá abarcar generalmente los siguientes aspectos:

El Entorno Empresarial identificación de los aspectos en los que opera la

empresa, que básicamente están comprendidos por:

Cultural: que comprende los antecedentes históricos, ideológicos, valores y

normas sociales.
Tecnológicos: que constituye el nivel de adelanto científico y tecnológico,
alcanzado por la sociedad. Se incluye dentro este aspecto a las plantas de
producción, equipos e infraestructura.

Educacional: que significa el grado de alfabetización de la población del país, la

calidad de la educación superior que forma la población profesionalizada y con
entrenamiento especializado.

Político: constituye el clima político en el que la sociedad y las empresas

desarrollan sus actividades.

Legal: el marco legal en el que se desenvuelven las actividades de la empresa,

tales como el sistema tributario, laboral y otros.

Recursos naturales: relativas al tipo, cantidad y disponibilidad de los recursos y

las características climatológicas del país.

Demográfico: relacionado con el tipo de recursos humanos, su cantidad,

formación, edad, sexo y distribución geográfica.

Sociológico: su estructura social, el modelo de organización y sus

organizaciones.

Económico: el marco económico general, el sistema financiero, la política fiscal,

el nivel de inversión en recursos físicos y las características de los
consumidores.

Las empresas, por sus características específicas, realizan operaciones con su

entorno y lógicamente son afectadas por los cambios que se producen en el
mismo. El entorno tiene la característica de cambiar de manera permanente y
un ritmo cada vez más acelerado, por lo que la empresa debe acomodarse de
manera constante a esta dinámica. Como señala Alberto R. Levy, “Si nada
cambiará jamás, esta tarea sería extremadamente difícil. Si cambiara alguna
vez, misión imposible. Si todo cambia, siempre, y cada vez más fuerte y cada
vez más rápido, misión delirante”.

El Marco Legal de constitución de la Empresa.

Estudiar el marco legal de constitución de la empresa o entidad, con el
propósito de establecer si los fines previstos en la fecha de su constitución, se
mantienen a la fecha y son congruentes con sus fines actuales.

El Impacto del Marco Geográfico en las Actividades de la Empresa.

Estudiar y evaluar las características del medio geográfico en el que la

empresa opera, básicamente: el clima, las fuentes de aprovisionamiento de los
insumos de producción, las características de los mercados de consumo, los
medios, condiciones y características del transporte y las facilidades de acceso
a los servicios públicos.
TRABAJO PRÁCTICO

AUTOEVALUACIÓN

La empresa comercial “El Tigre S.A.A.” constituida el 26 de mayo de 2014 en la

ciudad de Chimbote, domiciliada en calle Fray Francisco Nº 181; dedicada a la
comercialización de repuestos para vehículos ha designado mediante el
directorio a la empresa auditora “Ruiz y Asociados S. Civil” para que realice el
examen al área de compras de diciembre 2014 con la finalidad de establecer la
eficiencia, eficacia y economía. Según propuesta y contrato de locación de
servicios, el examen de auditoría se realizará en el mes enero del 2015 y
presentará el informe el 15 febrero de 2015. La empresa sujeta a labor de
auditoría presenta la siguiente información:

1. Área de Compras

Gerente: Licenciado en Administración de Empresas, Pedro Carrasco Pérez

Sub gerente: Sr. Roberto Gerónimo Torres

2. Norma del Manual de Procedimientos: “Toda compra de mercaderías debe

realizarse previa cotización de precios ofertada por los proveedores”.

3. Operaciones de compras en diciembre 2014 (en soles)

FECHA FACTURA Nº PROVEEDOR IMPORTE

02/12 001 Nº 001860 Comercial Isis SAC. 80,000

15/12 001 Nº 001950 Comercial Laos SAA. 120,000

31/12 001 Nº 002006 Comercial Tom SRL. 38,000

Total 238,000

* Compras mediante cotización S/. 120,000 con factura 001 Nº 001950

4. Archivos en área de Compras:

Facturas, guías de revisión, órdenes de compra. Correspondencia Interna:
Memorandos e informes. Correspondencia Externa: Oficios circulares,
cotizaciones. Manual de procedimientos, reglamento de compras, etc.

SE SOLICITA

1. Elaborar programa de auditoría por examen al área de compras de diciembre

del 2014.

2. Ejecutar el examen de auditoría operativa.

3. Elaborar el informe de auditoría operativa.

SOLUCIONARIO DE AUTOEVALUACIÓN

1. PROGRAMA DE AUDITORÍA

Objetivos. Obtener información para su revisión, evaluación y análisis

relacionado con las actividades del área de Compras.

Procedimientos de auditoría:

Solicitar facturas, guías de remisión, órdenes de compras, cotizaciones,

correspondencia interna y externa; manual de procedimientos y reglamentos.

Solicitar escritura pública de constitución e informes de auditorías realizadas en

periodos anteriores.

Solicitar información necesaria del área de Contabilidad.

Elaborar cuestionarios de control interno.

Analizar la documentación que sustente las compras.

Determinar si las compras se han realizado respetando las normas

establecidas.

Solicitar confirmaciones de saldos de proveedores.

Determinar si las compras han sido sometidas a control de calidad.

Comparar las saldos por compras de la contabilidad con los del área de

Compras y con las confirmaciones de los proveedores.

En caso de encontrar errores, observar.

2. EJECUCIÓN DE EXAMEN DE AUDITORÍA

PROCEDIMIENTOS

1.1. Compras de diciembre del 2014

Se ha revisado las compras del año 2014 presentándose el siguiente detalle:

FECHA FACTURA Nº PROVEEDOR IMPORTE COTIZACIÓN

02/12 001 Nº 001860 Comercial Isis SAC. 80,000 Se efectuó

15/12 001 Nº 001950 Comercial Laos SAA. 120,000 No se efectuó

31/12 001 Nº 002006 Comercial Tom SRL. 38,000 Se efectuó

Total 238,000

● Norma de Control interno:

● Norma del Manual de Procedimientos: “Toda compra de mercadería debe

realizarse previa cotización de precios ofertada por los proveedores”.

OBSERVACIONES

1. COMPRAS DE MERCADERÍAS SIN COTIZACIÓN POR S/. 120.000.00 EN

DICIEMBRE 2014.

De la revisión a las cotizaciones de las compras del año del 2014, se ha

comprobado que la empresa ha comprado mercaderías por S/. 120.000.00
incluido el Impuesto General a las Ventas (IGV) según factura del 15-12-2014 a
“Comercial Laos SAA.” con 001 Nº 001950, siendo el responsable el gerente
del área de Compras.

3. INFORME DE AUDITORÍA

A. INFORMACIÓN RELATIVA AL EXAMEN

1. MOTIVO DEL EXAMEN:

El Directorio de la empresa comercial “El Tigre SAA.” designó para realizar
auditoría de gestión de diciembre 2014 del área de Compras, a la empresa
auditora “Ruiz & Gómez Asociados Sociedad Civil”.

Los plazos de ejecución fueron establecidos en el contrato por locación de

servicios.

2. NATURALEZA Y OBJETIVOS

El tipo de examen es una Auditoría Financiera Operativa orientada a la

revisión, examen y evaluación de las operaciones administrativas, contables y
financieras ejecutadas por el comercial “El Tigre SAA.” en el área de Compras
en diciembre 2014. De acuerdo a los requerimientos de méritos y el contrato
suscrito los objetivos son los siguientes:

a) Evaluar los sistemas administrativos que operan en comercial “El Tigre SAA”
en el área de Compras diciembre 2014 en cuanto a la eficiencia, eficacia y
economicidad.

b) Emitir opinión sobre el resultado practicado a las operaciones y/o

transacciones ejecutadas en el área de compras de diciembre del 2014.

3. ALCANCES

El examen se ha realizado de acuerdo a las normas de auditoría, al área de

compras por el período comprendido desde el 1 al 31 de diciembre del 2014.

Para cumplir con los objetivos; el alcance comprende la revisión de las

operaciones financieras y administrativas comercial “El Diamante SAA.” en la
ciudad de Chimbote cubriéndose las diversas áreas que conforman la
estructura orgánica de la Caja, hasta encontrar las evidencias necesarias que
nos permita expresar nuestra opinión.

B. INFORMACIÓN RELATIVA A LA ENTIDAD EXAMINADA

1. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL

La empresa comercial “El Diamante SAA.” se constituyó el 16 de mayo de

2005, domiciliada en la calle Fray Mujica con Nº 145 - Chimbote y está
dedicada a la comercialización de repuestos para vehículos.
2. RESPONSABLES DE LA GESTIÓN ADMINISTRATIVA PERIODO
DICIEMBRE 2014

APELLIDOS Y NOMBRES CARGO VIGENCIA

Pedro Carrasco Pérez Gerente de Compras Sí

Roberto Gerónimo Torres Sub Gerente de Compras Sí

3. CONCLUSIONES

COMPRA SIN COTIZACIONES EN DICIEMBRE DEL 2014 POR S/. 120.

000.00

Se ha comprobado que las compras en diciembre del 2014 se han realizado sin
cotización por la cantidad de S/. 120.000.00, asistiéndole responsabilidad al
gerente y subgerente del área de Compras.

4. OBSERVACIÓN

COMPRAS DE DICIEMBRE DEL 2014 POR S/. 120,000.00 SIN COTIZACIÓN

Del análisis realizado a las compras de diciembre del 2014, la empresa ha

comprado mercaderías por S/. 120.000.00 sin cotización siendo los
responsables el gerente y sub gerente de Compras al no haber aplicado la
norma de control que a la letra dice: “Toda compra de mercaderías debe
realizarse previa cotización de precios ofertada por los proveedores”, lo que ha
originado inadecuado control de compras de diciembre del 2014.

5. RECOMENDACIÓN

Se recomienda al gerente y subgerente del área de Compras que, en lo

sucesivo, cumplan con sus funciones para evitar desorden administrativo y
operativo como en la compra identificada que ha sido efectuada sin cotización.