1.

3 CONCEPTO DE AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS Y TIPOS DE AUDITORÍA

Cualquier empresa, sea del tamaño que sea, debe registrar cada operación que realice, cada
venta que consiga y, en definitiva, registrar cada entrada y salida de dinero que haya. De esta
manera, se controla de manera confiable y real la información financiera.

Para dar credibilidad a las cuentas de la empresa, es necesario que cada cierto tiempo se
realice una auditoría financiera. Porque mientras todo marcha bien, no hay problema alguno;
pero, ¿qué pasa si llega un momento de crisis en la empresa? Las cuentas van a ser las
primeras que serán sometidas a revisión, por lo cual la auditoria de estados financieros es uno
de los tipos de auditorías más importante que podemos encontrar.

Los estados financieros son una imagen de la situación de un ente económico en un momento
determinado, ellos reúnen, resumen y permiten analizar la totalidad de información contable
del ente y permiten observar los resultados finales de las operaciones realizadas con
discriminación detallada del movimiento de los recursos.

Situación que se puede resumir, en que los estados financieros registran los resultados
económicos obtenidos por la gestión integral del negocio o servicio que la organización
ejecuta, cuya información interesa a varios sectores de la sociedad

¿Qué es auditoría financiera?

La auditoría financiera consiste en la revisión y verificación

de las cuentas anuales, así como de estados financieros o
documentos contables elaborados con apego al marco
normativo de información financiera que resulte de
aplicación siempre que dicha actividad tenga por objeto la
emisión de un informe sobre la fiabilidad de dichos
documentos de que puede tener efectos frente a terceros.

La auditoría financiera es un método que examina y analiza la información que una empresa
tiene reflejada en los estados de sus cuentas; dicha auditoría podrá ser realizada por un
auditor interno o externo a la empresa, también es conocida como auditoría contable.
Clasificación de la auditoría desde el punto de vista de la contaduría pública.

Dependiendo de lo que se busque examinar y la forma en que se realiza podemos encontrar

diferentes tipos de auditoría como son los siguientes:

A. Por su lugar de origen

 Auditoría externa: es realizada por auditores totalmente ajenos a la empresa, esto
permite que el auditor externo utilice su libre albedrío en la aplicación de los métodos,
técnicas y herramientas con las cuales hará la evaluación de las actividades y

 Auditoría interna: es realizada por un auditor que labora en la empresa donde se

realiza la misma, para investigar la validez de los métodos de operaciones y su
coherencia con respecto a la política general de la empresa. Para ello se evalúan
ciertos detalles que intervienen en los procesos y mecanismos internos. Es una
herramienta clave para el control interno y una vez finalizado el análisis emitirá un
informe a la dirección o a órganos superiores del equipo, para evaluar posibles
soluciones en referencia a los problemas encontrados.

B. Por su área de aplicación

 Auditoría Financiera (contable): Se encarga de examinar y revisar los estados
financieros y la preparación de informes de acuerdo a normas contables establecidas.
La actividad del auditor consiste en revisar la correcta aplicación de los registros
contables y operaciones financieras de las empresas.

 Auditoría Administrativa: Es la revisión que se realiza a la actividad administrativa de

una empresa, en cuanto a su organización, las relaciones entre sus integrantes y el
cumplimiento de las funciones y actividades que regulan sus operaciones.

 Auditoría Operacional: Es la revisión sistemática y especifica que se realiza a las

actividades de una empresa y tiene como objetivo valorar la empresa y su gestión para
aumentar la eficacia y la eficiencia, hacia una mejora importante en la productividad.
El auditor analizará el sistema y propondrá ideas con mejoras útiles.

 Auditoría Integral: Es la revisión global que realiza un equipo multidisciplinario de

profesionales a todas las actividades y operaciones de una empresa, con el propósito
de evaluar por completo toda la información financiera, estructura de la organización,
los sistemas de control interno, cumplimiento de leyes y objetivos empresariales para
dar una visión global y certera del cumplimiento de la empresa.
  Auditoría Gubernamental: Es la revisión sistemática y concreta que se realiza a todas
las actividades y operaciones de una entidad gubernamental.

 Auditoría informática: Es la revisión técnica, especializada y exhaustiva que se realiza

a los sistemas computacionales, software e información utilizados en una empresa,
sean individuales, compartidos o de redes, así como a sus instalaciones,
telecomunicaciones y demás componentes. El propósito fundamental es evaluar el
uso adecuado de los sistemas para el correcto ingreso de los datos, el procesamiento
adecuado y la emisión oportuna de sus resultados en la organización.

 Auditoría fiscal: Se realiza con el objetivo de velar por el cumplimiento de las leyes
tributarias, para que las empresas y organizaciones paguen sus impuestos de forma
correcta.

 Auditoría de recursos humanos: Se utiliza para hacer una revisión de la plantilla, las
necesidades que posee la empresa y la gestión del talento.

 Auditoría de proyecto de inversión: Es la revisión y evaluación que se realizan a los

planes, programas y ejecución de las inversiones de los recursos económicos de una
institución pública o privada.

1.4 FINALIDAD Y UTILIZACIÓN DE LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

La finalidad del examen de estados financieros, es expresar

una opinión profesional independiente e imparcial, respecto a
si dichos estados presentan la situación financiera, los
resultados de las operaciones, las variaciones en el capital
contable y el flujo del efectivo de una empresa, de acuerdo
con las normas de información financiera.

A través de la auditoría de estados financieros, se cumple con uno de los objetivos primarios
de la administración que es contar con información financiera, veraz y oportuna, a fin de que
los inversionistas y terceros interesados en la marcha de la empresa puedan tomar decisiones
económicas razonadas y evaluar la capacidad que tiene el grupo directivo de la empresa, para
manejar los recursos puestos bajo su responsabilidad.
1.5 IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS EN LA ACTIVIDAD DEL
CONTADOR PÚBLICO

La Contaduría Pública, a través de la auditoría, sin duda proporciona una actividad valiosa en
el campo de las ciencias económicas y administrativas, donde el proceso adelantado por
profesionales de manera integral y ordenada, se concibe mediante una metodología basada
en programas de auditoría y papeles de trabajo, propios de los contadores, quienes como
líderes afrontan el rol de ejercer el control, pero no de manera restrictiva, sino como una
función responsable de recomendar y advertir sobre los riesgos que las organizaciones
presentan.

La auditoría a los estados financieros implica un examen a los estados financieros de la entidad
de manera integral de sus operaciones y soportes, en lo económico, administrativo,
financiero/contable, jurídico, etc., consecuente con la gestión, cumplimiento normativo,
control interno y de cara al desarrollo de la misión organizacional, que de tranquilidad y
confianza al núcleo social de su interés.

Para tal fin, la metodología empleada incluye la práctica de controles y pruebas, utilizando
como herramienta las técnicas de inspección (documental y examen físico), observación,
entrevista o interrogatorio, confirmación, cálculo, procedimientos analíticos y comparaciones,
para clarificar y tener seguridad sobre los asuntos motivo de su examen.

La formación personal, académica y profesional que el contador público obtiene, proporciona

el perfil necesario para afrontar con capacidad, niveles de dirección en las organizaciones,
obtenida principalmente por su entrenamiento en auditoría, que lo hacen despertar hacia un
entorno con mayor visión y de manera integral, propia de la gestión gerencial.

Por lo tanto, la cultura contable, pero más aún la cultura de auditoría, identifica plenamente el
proceso de actuación, en donde la planeación, la organización, la dirección y el control,
desempeñan un papel predominante, que hace del contador y el auditor, profesionales
ordenados, sistemáticos y minuciosos sobre sus labores y de acuerdo a las funciones.

Para los contadores que son los encargados de formular los estados financieros, éstos son un
«fin», son el juicio de su trabajo y la culminación de sus esfuerzos; mientras, para los
empresarios y directivos de los negocios sólo son un «medio» que les permite orientarse para
tomar las medidas y decisiones que consideren adecuadas para la buena marcha de la
empresa.

Dentro del sector privado, lo común es que las empresas contraten a un auditor especializado
que realice dicha auditoría contable, es aconsejable que se haga cada cierto tiempo. No
obstante, no es raro ver que en las grandes empresas tengan un departamento propio que
realice la auditoría.
1.6 A QUIÉN INTERESA EL RESULTADO DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS Y EL
DICTAMEN

ACTIVIDAD N°_____

Investigue ¿Quiénes son las personas interesadas en el resultado de una Auditoria de Estados
Financieros y porque?

A. ADMINISTRADORES
B. ACCIONISTAS
C. ACRREDORES
D. INVERSIONISTAS
E. TRABAJADORES
F. ESTADO
G. PÚBLICO EN GENERAL