AUDITORÍA OPERATIVA Y

ADMINISTRATIVA
Unidad I: Enfoque Metodológico (Semana 1-4)
Unidad I
Profesor:
Mag. Miguel Angel Chávez Centti
HISTORIA DE LA AUDITORIA OPERATIVA
• La Auditoría Operativa nació por la necesidad que tenía la Alta
Dirección o Gerencia de estar de acuerdo tanto con la
evaluación y validez de los informes operativos como de los
informes financieros.
• El término “operaciones” surge como la designación de
actividades y funciones no financieras que aparecen en la
declaración de las responsabilidades de los auditores internos,
publicada por el Instituto de Auditores Internos.
• En los últimos 30 años han surgido la necesidad de contar con
otro tipo de auditoría llamada “AUDITORIA OPERATIVA” que
tiene en consideración el rápido crecimiento de la complejidad
empresarial y el incremento de la atención que las
organizaciones hacen de su administración
 Historia de la Auditoria Operativa
• Conforme se van creando diversas ciencias, técnicas, métodos, principios,
actividades y demás líneas de conocimiento, que sirvan de apoyo la gestión
eficaz de las empresas, se da en nuestro país el establecimiento de la
auditoría operativa con el propósito de coadyuvar el logro eficiente de los
objetivos que las organizaciones se proponen.
• Actualmente las empresas, se ven fortalecidas con la asimilación de la
calidad total, excelencia gerencial, sistemas de información, etc. Nuevos
enfoques orientados a optimizar la gestión empresarial en forma cualitativa y
mensurable para lograr que los consumidores, clientes y usuarios satisfagan
sus necesidades.
• La instrumentalización de los sistemas de control se da a través de las
Auditorias que se aplican en las empresas dentro de un período determinado
para conocer sus restricciones, sus problemas, sus deficiencias, etc. como
parte de la evaluación. La articulación de los órganos de control y asesoría,
apoyo de una organización social en conjunto, posibilita el cumplimiento de
los fines empresariales
CONCEPTO DE LA AUDITORÍA OPERATIVA.-
• Es la valoración independiente de todas las operaciones de una
empresa, en forma analítica objetiva y sistemática, evaluando el
desempeño de la Administración, realizando un diagnóstico sobre la
forma que se está aplicando el proceso administrativo, evaluando la
eficacia y resultados para determinar si se llevan a cabo, políticas y
procedimientos aceptables; si se siguen las normas establecidas, si
se utilizan los recursos de forma eficaz y económica y si los objetivos
de la Organización se han alcanzado para así maximizar resultados
que fortalezcan el desarrollo de la empresa.
• Es la revisión y evaluación parcial o total de las operaciones y
procedimientos adoptados en una empresa, desarrollando la
habilidad para identificar las causas operacionales posteriores con la
finalidad principal de auxiliar a la Dirección a eliminar las
deficiencias por medio de recomendaciones de medidas correctivas
 CONCEPTO DE AUDITORIA OPERATIVA.
• Tiene por objeto evaluar el desempeño de la administración. Realizar un
diagnóstico sobre la forma como se está aplicando el proceso administrativo,
evaluando la eficacia y resultados.

• Nos proporciona una evaluación cuantificada de la eficiencia, con la que cada

unidad administrativa de la empresa desarrolla las diferentes etapas del proceso
administrativo.

• Los usuarios de la información emitida por este tipo de auditoria, son la Gerencia
y demás personas responsables de la Administración. El área que es campo de
estudio y evolución de esta Auditoría es toda la parte administrativa de una
empresa donde realiza una evaluación sistemática de Planeación, Organización,
Dirección, Integración, y Control, analizando las políticas, objetivos estratégicos e
identificando problemas para luego proponer soluciones
 METODOLOGIA DE LA AUDITORÍA
OPERATIVA
No existe una metodología especifica que aplique un auditor en la realización de su labor;
el auditor operativo utilizara su criterio de acuerdo a su experiencia como auditor.
Básicamente se aplica cuatro características de la auditoría operativa:
• Familiarización: Los auditores deben conocer cuáles son los objetivos de la actividad,
como van a lograrse y cómo van a determinar los resultados.
• Verificación: requiere que los auditores examinen en detalle una muestra selecta de
transacciones, seleccionada preferiblemente por muestreo estadístico; el tamaño de
esta dependerá de su propio criterio basado en el grado de confianza que sea necesario
para que represente razonablemente la población de la cual se seleccionó. Al realizar la
verificación los auditores usualmente están interesados en tres temas: calidad, periodo
correcto y costo.
• Evaluaciones y Recomendaciones: Las recomendaciones deben hacerse solamente
cuando el auditor está totalmente seguro; como resultado de su examen.
• Informar de los Resultados a la Dirección: El Auditor al finalizar el examen debe
presentar a la Gerencia un Informe referido a los hechos que ha encontrado durante el
trabajo realizado. Dicho informe comprende las investigaciones y evaluaciones
realizadas, así como las recomendaciones sugeridas, a fin de que la Gerencia tome las
decisiones pertinentes.
 TIPOS DE AUDITORIA

Existen distintas clasificaciones de Auditoría, sin embargo creemos que

una clasificación apropiada es aquella que las califica de acuerdo a:
a) La independencia del auditor,
b) Al campo de acción y,
c) A los objetivos que se persigue.
 TIPOS DE AUDITORIA
a)Por independencia del auditor
• Auditoría interna.- Es una pieza fundamental de control en grandes empresas
y se estructura dentro de las mismas, como un departamento que funciona
independientemente y depende directamente de la Gerencia. Tiene por
objeto la revisión de las operaciones para servir de base a la administración.
Podríamos señalar que es un mecanismo de control selectivo e independiente
de los engranajes de control interno habituales que se hacen a las operaciones
de la empresa.
• Auditoría Externa.- Para dar crédito a las manifestaciones que la
administración de una empresa se hace a través de su sistema de información,
los interesados requieren de la opinión de un profesional totalmente desligado
de los intereses de esa administración. Esta es la característica de este tipo de
auditoría, pues mientras la Auditoria Interna depende de la Administración de
la Organización, la Auditoria Externa es totalmente independiente y ajena a
ésta.
TIPOS DE AUDITORIA

b)Por el campo de acción

• Integral.- Es una modalidad de auditoría con vocación de integrar en su
metodología, herramientas y conceptos procedentes de otros tipos de
auditorías más enfocados a aspectos más específicos de una organización.
• En un esquema básico, se denomina como auditoría integral a una acción
conjunta de otros tipos de auditoría, como son la financiera, la de gestión,
la de cumplimiento, la operacional. Comprende un análisis sistemático y
exhaustivo de una empresa o institución.
• Parcial.- Llamada también de alcance limitado, se diferencia de la integral
en que comprende únicamente la revisión de un área determinada o de
un conjunto de operaciones concretas.
•.
 TIPOS DE AUDITORÍA
c).- Por los objetivos que se persiguen
• Auditoría Operativa.- Valoración independiente de todas las operaciones de una
empresa. si se siguen las normas establecidas, si se utilizan los recursos de forma eficaz y
económica y si los objetivos de la organización se han alcanzado para así maximizar
resultados que fortalezcan el desarrollo de la empresa.
• Auditoria gubernamental.- Cautela el uso eficiente eficaz y económico de los recursos
del estado, la correcta gestión de la deuda pública, así como la legalidad de la ejecución
del presupuesto del Sector Público y de los actos de las instituciones sujetas a control.
realizada por la Contraloría General de la República, los Órganos de Control Institucional
de las entidades públicas y las Sociedades de Auditoría aprobadas y contratadas por la
CGR.
• Auditoria Tributaria.- Investigación selectiva de las cuentas del balance, de las cuentas
de resultados, de la documentación, registro y operaciones efectuadas por una
empresa, tendientes a comprobar que las bases afectas a tributos se hayan determinado
cumpliendo con las disposiciones tributarias establecidas. Es realizada por la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria –SUNAT y, por auditores
independientes.
• Auditoría de Sistemas.- verifican los controles en el procesamiento de la información,
desarrollo de sistemas e instalación
 TIPOS DE AUDITORÍA
c) Por los objetivos que persiguen:
• Auditoría Ambiental.- conduce a la verificación del nivel interno de exigencia de la
práctica industrial con respecto al ambiente y del cumplimiento de los requerimientos
legales en materia ambiental con el objeto de determinar la situación actual y pasada y,
aplicar las medidas correctivas correspondiente. Es realizada por el Órgano de Evaluación y
Fiscalización Ambiental –OEFA dependiente del Ministerio del Ambiente y, por auditores
independientes.
• Auditoría Financiera.- Examen y evaluación de los documentos, operaciones, registros y
Estados Financieros de la entidad, para determinar si éstos reflejan razonablemente su
situación financiera.
• Auditoria Forense.- Es el uso de técnicas de investigación criminalística, integradas con la
contabilidad, conocimientos jurídico-procesales, y con habilidades en finanzas y de
negocio, para manifestar información y opiniones, como pruebas en los tribunales. Tiene
como objetivo, la lucha contra la corrupción y el fraude, para la prevención del lavado de
activos y financiamiento del terrorismo. Es realizada por la Unidad de Inteligencia
Financiera –UIF organismo dependiente de la Superintendencia de Banca y Seguros.
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA OPERATIVA
La Auditoria Operativa formula y presenta una opinión sobre los
aspectos administrativos, gerenciales y operativos, poniendo
énfasis en el grado de efectividad y eficiencia con que se han
utilizado los recursos materiales y financieros mediante
modificación de políticas, controles operativos y acciones
correctivas, desarrolla la habilidad para identificar las causas
operacionales posteriores y explica síntomas adversos evidentes en
la administración de la empresa.
Los objetivos de la Auditoria Operativa son:
a) Identificar las áreas de reducción de Costos,
b) Mejorar los métodos operativos
c) Incrementar la rentabilidad con fines constructivos y de apoyo a
las necesidades examinadas.
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA OPERATIVA
d) Determinar si la función o actividad bajo examen podría operar de manera más
eficiente, económica y efectiva.
e) Determinar si el departamento de producción cumple con las especificaciones
dadas; en consecuencia, se dan variados informes, presupuestos y pronósticos.
f)Verificar si se ha realizado alguna deficiencia importante de políticas,
procedimientos y prácticas contables defectuosas, determinando su razonabilidad.
g)Examinar las necesidades de Compras o Gastos, que se hayan realizado durante
el ejercicio. Revisar la financiación de las adquisiciones para determinar si afectan
la cantidad, calidad y las clases de compras si se hubiesen realizado.
h) Verificar la eficiencia de las operaciones en las áreas funcionales, que explican
síntomas adversos evidentes en la eficiente administración, para luego presentar
un diagnóstico sobre las áreas de operación y, determinar si hay controles que
permita operar con eficiencia sin obstaculizar la productividad (ventas)
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA OPERATIVA
i) Proporcionar un panorama administrativo general de la empresa que se audita,
señalando el grado de efectividad con que opera cada una de las áreas (compras,
ventas, personal, etc.) que la integran, para corregir problemas en cuanto a:
objetivos, políticas, normas, controles, innovación, delegación de autoridad, toma
de decisiones, etc., es decir, ayuda a la Dirección a lograr y mejorar la posición de la
empresa.

La auditoría operativa necesita determinar la eficacia (grado de cumplimiento de la

meta) en el logro de los objetivos pre-establecidos y la eficiencia y economía en la
obtención y uso de los recursos.
La eficiencia busca medir como los ejecutivos utilizan los recursos que disponen.
Medir eficiencia es más complejo que medir eficacia, ya que no existe un padrón de
comparación.
 CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORÍA
OPERATIVA
a) Ayuda a reformular los objetivos y políticas de la organización.
b)Ayuda a la administración superior a evaluar y controlar las actividades de la
organización.
c) Ayuda a tener una visión de largo plazo a quienes toman la decisión, así ellos
pueden planificar mejor.
d) De acuerdo a las circunstancias puede practicarse la Auditoria Operativa en forma
parcial, considerando una o más áreas específicas, periódica y rotativamente.
e) La auditoría operativa debe ser hecha por un grupo multidisciplinario donde cada
profesional se debe incorporar en la medida que se necesiten sus conocimientos.
f) El auditor operativo debe basar su preparación en administración general, teoría de
la organización, auditoria, económica, costos, psicología general y social,
comercialización, finanzas, administración de personal, producción, política y
estrategia de empresas, entre otras más.
g) No debe entorpecer las operaciones normales de la empresa.
///
CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORIA
OPERATIVA
Otra definición que merece tener en cuenta sobre la Auditoria operativa
contiene las siguientes características:
• Estratégicas. Se enfocan en los aspectos críticos o relevantes que se
identifiquen en el desarrollo de la auditoría.
• Objetivas. Al desarrollarlas se debe asegurar que los hallazgos y las
conclusiones se fundamenten, en lo posible, en evidencia verificable.
• Confiables. La información que presente y reporte la auditoría debe ser
veraz y exacta, de manera que minimice los riesgos de interpretación.
• Diligentes. Se deben atender, con diligencia y oportunidad, los
requerimientos del organismo competente de control.
• Efectivas. Las recomendaciones y acciones correctivas, preventivas o de
mejoramiento a aplicar, respecto de las situaciones detectadas deben
mejorar el sistema de control.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS.- PCGA
La contabilidad interpreta los hechos económicos de los
negocios y los ordena para su control y presentación. Para
lograr esto, descansa en principios contables que establecen
bases adecuadas para:
• Identificar y delimitar a las entidades económicas, las cuales,
por medio de la celebración de operaciones generan
información financiera.
• Valuar las operaciones.
• Presentar la información financiera.
///
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS.- PCGA

Estos principios se agrupan de acuerdo al área que pertenecen,

las cuales pueden ser:
a) Fundamentales o Básicos (principio 1);
b) Dados por el Medio Socioeconómico (principios 2, 3, 4, 5, 6 y
12);
c) Que hacen a las cualidades de la información (principios 10,
11, 13, 15, 16, 18); y
d) De valuación (principios 7, 8, 9, 17).
 P. C. G. A.
Estos principios son los siguientes:
1. Equidad entre intereses opuestos
• Cada cual recibe ganancias equitativamente, según su porcentaje de
acciones y/o participación en el ente. Este es el postulado básico, y es en
torno a este principio que giran los otros 17.
2. Entidad contable
• Los estado de resultados, se refieren a entidades específicas, distintas de sus
dueños (que se consideran terceras personas que ya reciben su
compensación según el primer principio); por lo cual, la contabilidad no
puede incluir operaciones económicas de carácter personal.
3. Empresa en marcha
• Según el cual se presume que la empresa contará con existencia
permanente, por lo que sus estados financieros representarán valores
históricos; de lo contrario, deben especificarse las cifras que representen
valores estimados de liquidación (solo cuando la entidad se encuentre en
liquidación).
 P. C. G. A.
4.- Bienes económicos
• Lo estados financieros deben representar aquellos recursos u obligaciones con los que
cuente la empresa y que pueden ser valorizados en términos monetarios como activos.
5. Moneda común
• Para homogeneizar los términos en que se llevan las cuentas, la contabilidad de una
empresa debe realizarse en una sola moneda
6. Período de tiempo o ejercicio
• Los estados financieros de una empresa representan el estado de la empresa en un
determinado período de tiempo, ya sea establecido por el ciclo de operaciones o por
requerimientos legales. Se recomienda mantener una misma duración de períodos de
tiempo para la correcta medición y análisis de la situación a través del tiempo.
7. Devengado
• Los ingresos o egresos (variaciones patrimoniales) devengados, se consideran para un
determinado ejercicio o período de tiempo, sin importar si fueron pagados en él o no.
 P. C. G. A.
8. Realización o materialidad
• Solo deben computarse resultados económicos cuando éstos sean legalmente
realizables, es decir, cuando exista algún instrumento que obligue a las partes a
cumplir (como un contrato, por ejemplo) y no basándose solo en promesas o
posibles alianzas.
9. Costo Histórico
• El registro de las operaciones (producción, adquisición o canje) debe hacerse con
el costo original (o de factura) que representará para la empresa. Posteriormente,
es probable que se deban realizar ajustes para dar a entender el valor de las
mismas, pero siempre debe dejarse una “copia” original.
10. Objetividad
• Para obtener registros objetivos, los cambios en el patrimonio deben medirse y
registrarse objetivamente, tal como se presenta en la realidad, a la brevedad
posible.
• Los hechos económicos no deben subestimarse ni sobrestimarse. Al llevar la
contabilidad de los activos, siempre debe escogerse el menor valor que tengan
estos en el mercado al momento presente.
 P. C. G. A.
11. Comparabilidad.-
• El uso de la información requiere de procedimientos de cuantificación que
permanezcan en el tiempo y la información contable deberá ser bajo los mismos
principios para que sea comparable y se pueda analizar.
• Cuando existieran cambios que afectaran a la comparabilidad de la información
deberá ser justificada claramente en dicha información.
12. Significación o importancia relativa
• El contador debe actuar con practicidad al aplicar los principios contables, queda a su
juicio y sentido común la aplicación de los mismos.
13. Uniformidad
• Los procesos de cuantificación para realizar los estados financieros deben ser
aplicados de la misma manera a través de los períodos, si se deben cambiar, tendrá
que especificarse en los mismos.
14. Contenido de fondo sobre la forma
• La contabilidad debe enfocarse en el contenido económico de los eventos, sin dejar de
tener en cuenta otros aspectos, como el legal.
 P. C. G. A.
15. Dualidad económica o partida doble
• Se define como “toda partida registrada en el Debe le corresponde otra partida
registrada en el Haber" o "No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor".
16. Relación fundamental de los estados financieros
• Los resultados de la contabilidad deben de ser presentados de forma integral:
mediante un informe de la situación financiera y un estado de cuentas que lo
respalde.
17. Objetivo general de la información financiera
• La información financiera tiene como finalidad servir objetivamente a todos los
usuarios que estén relacionados con el lenguaje contable y las prácticas
operacionales.
18. Exposición
• Todo estado financiero debe contar con la información necesaria para poder
interpretar en qué situación se encuentra la entidad a la cual se refiere.
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS.-
NAGAS

• Son los principios fundamentales de Auditoría a los que deben

enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso de la
auditoría. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo
profesional del auditor.
• Estas normas por su carácter general se aplican a todo el proceso del
examen y se relacionan básicamente con la conducta funcional del auditor
como persona y regula los requisitos y aptitudes que debe reunir para
actuar como auditor.
• Las Normas Generales de Auditoría Generalmente Aceptadas, se
clasifican en:
1.- Normas Personales
2.- Normas de Ejecución del Trabajo y
3.- Normas de Información
 1.- Normas Personales
Referidas a las cualidades del auditor dentro de las exigencias que el
carácter profesional de la Auditoría impone.
a) Entrenamiento Técnico y Capacidad Profesional.-debe ser desempeñado
por personas que, teniendo título profesional legalmente expedido y
reconocido, tengan entrenamiento técnico adecuado capacidad, y
experiencia profesional como auditores
b) Independencia.- Con el objeto de lograr imparcialidad y objetividad en
sus juicios
• Conducta.- que no permita que se exponga a presiones que lo obliguen a
aceptar o silenciar hechos
• Ecuanimidad.- libre de prejuicios
• Parentesco y Amistad.- Que no afecte su posición de independencia.
• Independencia Económica.- No debe tener intereses comunes con su
cliente.
c) Cuidado y Diligencia Profesionales.-Con el máximo de atención,
diligencia y cuidado que pueda esperarse de una persona con sentido de
responsabilidad
2.- Normas de Ejecución del Trabajo

El auditor está obligado a ejecutar su trabajo con cuidado y

diligencia. Estos elementos son:
• Planeación y Supervisión.- El trabajo de auditoria debe planificarse
y ejecutarse adecuadamente.
• Estudio y Evaluación del Control Interno.- Debe servir de base para
determinar el grado de confianza depositada en él.
• Obtención de Evidencia Suficiente y Competente.- Los elementos
de juicio para poder opinar deben ser objetivos y ciertos. El material
o los elementos de juicio a los que nos referimos se llaman evidencia
comprobatoria, y debe ser suficiente en cantidad y calidad.

En la realización del trabajo, el auditor siempre debe guiarse por los

criterios de importancia relativa y riesgo probable
 3.- Normas de Preparación del Informe
Es la última fase del proceso de Auditorías. El resultado final del trabajo del
auditor es su dictamen o informe para lo cual el Auditor habrá cumplido en
grado suficiente las evidencias debidamente respaldadas en su papel de
trabajo.
El dictamen o informe del auditor es en lo que va a reposar la confianza de
los interesados en los estados financieros para prestarles fe a las
declaraciones que en ellos aparecen sobre la situación financiera y los
resultados de operaciones de la empresa. Por último es, principalmente, a
través del informe o dictamen, como el público y el cliente se dan cuenta del
trabajo del auditor y, en muchos casos, es la única parte, de dicho trabajo,
que queda a su alcance.
Comprende:
• La aplicación de los principios de contabilidad generalmente aceptados
• Debe ser consistente
• Debe comprender revelación suficiente
• La opinión del Auditor
3.- Normas de Preparación del Informe

El auditor al opinar sobre estados financieros, debe observar que:

• Fueron preparados de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados
• Que dichos principios fueron aplicados sobre bases consistentes.
• Que la información presentada es adecuada y suficiente para su
razonable interpretación.
Por lo tanto, en caso de excepciones a lo anterior, el auditor debe
mencionar claramente en qué consisten las desviaciones y su efecto
cuantificado sobre los estados financieros.
El contenido del informe puede ser relacionado con cualquier aspecto
significativo de la administración y gestión a la entidad.
3.- Normas de Preparación del Informe
• Los informes escritos sobre auditoría operativa no son muy
distintos de los emitidos en otros tipos de auditoría, pues aplican
las mismas reglas, el informe debe ser realista, claro, conciso,
concreto y persuasivo.
• Su contenido puede ser relacionado con cualquier aspecto
significativo de la administración y gestión a la entidad.
• La redacción del informe del examen de auditoria operativa, por
ser cada examen un caso único; cada actividad requiere una clase
de explicación distinta, debido a que para cada una de ellas existen
diferentes lectores con conocimientos y necesidades que difieren; y
requiere del Auditor elevado criterio, capacidad y competencia; el
Auditor sabe que su Informe va a ser leído por la Dirección y por
los usuarios, por tanto, su informe debe ser comprensible para
cualquier lector..
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
(NIA)
Son un conjunto de normas que contienen principios y procedimientos básicos esenciales para el
auditor, expedidas por la Federación Internacional de Contadores (IFAC), las cuales le permiten al
Revisor Fiscal o Auditor Independiente desarrollar su trabajo profesional con herramientas de alta
calidad reconocidas a nivel mundial. Se declara de aplicación obligatoria las Normas Internacionales
de Auditoria relacionadas y las Declaraciones Internacionales pues ayuda a mejorar el grado de
uniformidad en estas practicas internacionales.
A continuación mencionamos algunas de ellas:
Marco de Referencia de las Normas Internacionales de Auditoría - NIA
Esta norma describe el marco en el cual se emiten las Normas Internacionales de Auditoría con
relación a los servicios que los auditores pueden brindar, comprende los informes y revisión del
trabajo de auditoría y que proporciona evidencia del trabajo efectuado para respaldar el dictamen
emitido. Se refiere también al uso de papeles y legajos estandarizados, su propiedad y custodia.
• NIA 11 -Fraude y Error .-trata la responsabilidad del auditor para la detección de información
significativamente errónea que resulte de fraude o error, al efectuar la auditoría de información
financiera.
• NIA 31 - Consideración de las leyes y reglamentos en una auditoría de estados financieros.- Esta
norma es aplicable a las auditorías de estados financieros pero no a otros trabajos en los que se
contrata al auditor para emitir un informe especial sobre el cumplimiento de reglamentaciones
específicas.
Marco de Referencia de las Normas
Internacionales de Auditoría
Planificación
• NIA 4 Planificación.- establece que el auditor debe documentar por escrito
su plan general y un programa de auditoría que defina los procedimientos
necesarios para implantar dicho plan
• NIA 30 Conocimiento del negocio.-determinar qué se entiende por
conocimiento del negocio, por qué es importante, por qué es relevante
para todas las fases de una Auditoría y como el auditor obtiene y utiliza ese
conocimiento.
• NIA 25 La Importancia Relativa de la Auditoría.-interrelación entre la
significatividad y el riesgo en el proceso de auditoría. Identifica tres
componentes distintos del riesgo de auditoría; riesgo inherente, riesgo de
control y riesgo de detección
 Marco de Referencia de las Normas
Internacionales de Auditoría
Control Interno
• NIA 6. Evaluación de Riesgos y Control Interno.- proporcionar pautas referidas a la
obtención de una comprensión y prueba del sistema de control interno, la evaluación del
riesgo inherente y de control y la utilización de estas evaluaciones para diseñar
procedimientos sustantivos que el auditor utilizará para reducir el riesgo de detección a
niveles aceptables.
• NIA 15.- Auditoría en un ambiente de sistemas de información por computadora.-
proporciona la orientación necesaria para cumplir con los principios básicos de auditoría
cuando ésta es llevada a cabo en un ambiente computacional. Enfatiza que el auditor
debería conocer en forma suficiente el hardware y los sistemas de procesamiento para
planificar el trabajo y comprender de qué manera afectan al estudio y a la evaluación del
control interno y la aplicación de los procedimientos de auditoría,
• Addendum 2 a NIA 6. Consideraciones de auditoría en entidades que utilizan
organizaciones prestadoras de servicios.- Esta norma establece que el auditor debe
obtener una comprensión adecuada de los sistemas contables y el control interno para
planificar la auditoría. El auditor debe considerar de qué manera una organización
prestadora de servicios afecta los sistemas contables y el control interno del cliente.
 Marco de Referencia de las Normas
Internacionales de Auditoría
Evidencia de Auditoría
• NIA 8 – Evidencia de Auditoría .-ampliar el principio básico relacionado con la evidencia
de auditoría suficiente y adecuada que debe obtener el auditor para poder arribar a
conclusiones razonables
Responsabilidades
• NIA 1.- Objetivos y Principios Básicos que regulan una Auditoría de Estados
Financieros.- Permitir que el Auditor exprese su opinión sobre dichos estados financieros
para ayudar a establecer la credibilidad de los mismos. Además, esta norma describe los
principios básicos que regula las responsabilidades de un auditor, y que deben ser
cumplidos cuando se lleva a cabo una auditoría.
• NIA 2.- Cartas para el acuerdo de los términos sobre un trabajo de auditoría.-
proporciona pautas para la preparación de la carta de contratación en la cual el auditor
documenta y confirma la aceptación de un trabajo, el objetivo y alcance de la auditoría,
el grado de su responsabilidad ante el cliente y el formato del informe a ser emitido.
• NIA 7.- Control de Calidad del trabajo de Auditoría.- Para asegurar en forma razonable
que todas las auditorías efectuadas están de acuerdo con los principios básicos que
regulan la auditoría.
Marco de Referencia de las Normas
Internacionales de Auditoría
• NIA 9- Documentación.- Son los papeles de trabajo preparados u
obtenidos por el auditor y conservados por él para ayudar a la
planificación, realización, supervisión de procedimientos que brindan la
evidencia de auditoría mas confiable.
• NIA 28.- Trabajos Iniciales.- Balances de Apertura.-proporcionar pautas
con respecto a los saldos iniciales en el caso de los estados financieros
auditados por primera vez.
• NIA 12.- Procedimientos Analíticos.- Describe el análisis de las relaciones y
tendencias, que incluyen la investigación resultante de la variación inusual
de los ítems.
• NIA 19.- Muestreo de Auditoría .-Identifica los factores que el auditor
debe tener en cuenta al elaborar y seleccionar su muestra de auditoría y al
evaluar los resultados de dichos procedimientos
 Marco de Referencia de las Normas
Internacionales de Auditoría
• NIA 26 – Auditoría de Estimaciones Contables .- Los auditores tienen la
responsabilidad de evaluar la razonabilidad de las estimaciones de la gerencia. Deben
tener en cuenta a los controles, procedimientos y métodos de la gerencia para evaluar
si ellos brindan una información correcta, completa y relevante. Deben poner especial
atención en evaluaciones que resulten sensibles a variaciones que sean subjetivas o
susceptibles de errores significativos. debe considerar su conocimiento del cliente, de
su industria y la evidencia resultante de otras áreas de auditoría.
• NIA 17. Partes relacionadas.- .- proporciona pautas referidas a los procedimientos que
el auditor debería aplicar para obtener evidencia de auditoría con respecto a la
identificación de las partes vinculadas y la exposición de las operaciones con dichas
partes.
• NIA 21 – Hechos posteriores.- No se permite el uso de doble fecha en el informe de
los estados financieros de cualquier entidad. Cubre los elementos básicos del informe
del auditor, describe los distintos tipos de informes.
Marco de Referencia de las Normas
Internacionales de Auditoría
• NIA 23 Empresa en marcha.-proporciona pautas para los auditores cuando
surgen dudas sobre la aplicabilidad del principio de empresa en marcha como
base para la preparación de estados financieros
• NIA 22 – Representaciones de la administración.-Orienta al auditor respecto
a la utilización de las representaciones de la Gerencia como evidencia de
auditoria, los procedimientos que debe aplicar, evaluar y documentar dichas
representaciones y las circunstancias en las que se deberán obtener una
representación por escrito.
Uso del trabajo de otros
• NIA 5 - Uso del trabajo de otro auditor.- requiere que el auditor principal
documente sus papeles de trabajo, los componentes examinados por otros
auditores, su significatividad con respecto al conjunto, los nombres de otros
auditores, los procedimientos aplicados y las conclusiones alcanzadas por el
auditor principal con respecto a dichos componentes
 Marco de Referencia de las Normas
Internacionales de Auditoría
• NIA 10 – Uso del trabajo de autoría interna.-Proporciona pautas detalladas con
respecto a qué procedimientos deben ser considerados por el auditor externo para
evaluar el trabajo de un auditor interno con el fin de utilizar dicho trabajo.
• NIA 18 Uso del trabajo de un experto.- la utilización del trabajo de un especialista
como evidencia de auditoría. Cubre la determinación de la necesidad de utilizar el
trabajo de un especialista, las destrezas y competencias necesarias, la evaluación de
su trabajo y la referencia al especialista en el informe del auditor.
• NIA 13 - Dictamen del Auditor sobre los estados financieros.- proporcionar pautas a
los auditores con respecto a la forma y contenido del informe del auditor en relación
con la auditoría independiente de los estados financieros de cualquier entidad.
• NIA 14 – Otra información en documentos que contienen estados financieros
auditados.- El auditor debería leer la otra información para asegurarse de que sea
consistente con los estados financieros y/o no incluya información significativamente
errónea.

///
Marco de Referencia de las Normas
Internacionales de Auditoría
Áreas Especializadas
• NIA 24. Dictamen del auditor sobre trabajos de auditoria con
propósitos especiales.- Proporciona pautas para informes sobre
temas tales como componentes de los estados financieros,
cumplimiento de acuerdos contractuales y estados preparados
de acuerdo con bases contables, integrales, diferentes de las
NIAS o de Normas locales y estados financieros resumidos
• NIA 27 – Examen de información financiera proyectada.- explica
la responsabilidad del auditor al examinar información financiera
prospectiva (como por ejemplo presupuesto y proyecciones) y
los supuestos sobre los que están basados.
///
 TÉCNICAS DE AUDITORÍA.-
Son los recursos de investigación que el auditor utiliza para la obtención de
información:
• Estudio General.- Permite conocer debilidades y fortalezas
• Análisis.- De los saldos o movimientos de una cuenta o partidas determinadas.
• Inspección.- Verificación física de las partidas para comprobar su existencia o .
• Confirmación.- Cruces de información con terceros
• Investigación.- Entrevistas con funcionarios para evaluar el Control Interno
• Declaración.- Escritos en memorandos o cartas dirigidas al auditor
• Observación.- Verificación de manera abierta o discreta de la forma como se realizan
las operaciones
• Cálculo.- Verificación aritmética de cuentas u operaciones (intereses,
depreciaciones, etc.)
• Verificación.- Comprobación de la fehaciencia de las operaciones contables
(muestras selectivas o totales
TÉCNICAS DE AUDITORÍA.-
Algunas técnicas necesarias para obtener una certeza razonable:
• Cruce de información con bancos (confirmaciones y conciliaciones
bancarias)
• Cruce de información con clientes (confirmación de cuentas por cobrar,
venta de bienes o prestación de servicios)
• Cruce de información con proveedores (conformación de las cuentas por
pagar, compras de existencias)
• Indagación sobre los procedimientos de toma de inventarios físicos y
explicación de las diferencias de inventarios
• Verificación de inversiones en valores
• Inspección de los bienes del activo fijo
• Comprobación de inversiones intangibles
• Verificación de saldos de acreedores de caja
• Verificación del flujo monetario privado
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.-

• Son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una

partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los
estados financieros sujetos a examen mediante los cuales el auditor
obtiene las bases para fundamentar su opinión.
• Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el
conocimiento que necesita para fundamentar su opinión en una
sola prueba, es necesario examinar cada partida o conjunto de
hechos mediante varias técnicas de aplicación simultánea o
sucesiva. Por lo que, en la práctica, la combinación de dos o más
técnicas de auditoría da origen a los denominados Procedimientos
de Auditoría.
Objetivo y Clasificación de los Procedimientos
de Auditoria.-

Su objetivo es la conjugación de elementos técnicos cuya aplicación

servirá de guía u orientación sistemática y ordenada para que el
auditor pueda allegarse de elementos informativos que, al ser
examinados le proporcionarán las bases para rendir su informe o
emitir su opinión.
Clasificación.-
• Los procedimientos de auditoría se pueden clasificar en dos
grandes grupos:
• Los de aplicación general que son recomendables para cualquier
tipo de auditoría y entidad en que se practique y,
• Los de aplicación específica que tendrán que ser diseñados ex
profesamente para cada tipo de auditoría y a su vez, adaptarlos en
función de las características de la entidad sujeta a intervención.
 Naturaleza, Alcance y Oportunidad
de Aplicación.
• La naturaleza, se refiere al tipo de procedimiento que se va a llevar a
cabo, el alcance, es la amplitud que se da a los procedimientos y, la
oportunidad, es la época en que deben aplicarse los procedimientos
al estudio de las partidas específicas.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Comercial “San Judas Tadeo” S.A.C.
Auditoría del Ejercicio 2006
Rubro: Caja y Bancos
1. VERIFICAR SI LAS CUENTAS CORRIENTES QUE MANEJA LA EMPRESA ESTAN REGISTRADAS EN LIBROS
CONTABLES
item Detalle Observacione
1. Verificar la totalidad de las cuentas corrientes que posee y maneja la empresa.
a) Obtener de los funcionarios de la empresa, la relación total de cuentas corrientes que
posee la empresa, verificando las empresas que aprobaron la apertura de dichas cuentas.
b) Circularizar las principales entidades del Sistema Financiero a fin de verificar las cuentas
corrientes que posee la empresa
c) Comparar la relación de las cuentas corrientes obtenidas de los funcionarios de la
empresa, con las obtenidas de las entidades del Sistema Financiero, determinando si
alguna de ellas no están dentro del primer grupo. De ser así, obtener información de
aquellas cuentas no registradas.
1.- VERIFICAR SI LAS CUENTAS CORRIENTES QUE MANEJA LA EMPRESA ESTAN REGISTRADAS
EN LIBROS CONTABLES

2 Verificar que las cuentas corrientes determinadas, han sido registradas en la

contabilidad.
De existir algunas que no fueron registradas efectuar un análisis detallado de:
a) El origen de los depósitos y el destino de los giros de cheques y demás salidas
de dinero realizado.
De existir depósitos cuyo origen no es determinado, consultar con las
personas responsables a efectos de determinar su origen.
De corresponder a depósitos que no tienen un origen sustentado, evaluar la
posibilidad de aplicar presunciones.
a) El destino de los giros de cheques, cualquier otra salida de dinero a la
empresa. Verificar cuáles fueron las razones y a quiénes se giraron los
cheques.
Si fueron girados a proveedores, verificar si corresponden a comprar
declaradas. Si fueron girados a algunos de los accionistas, verificar si se le
efectuó la retención del 4.1%, tratándose de la distribución de dividendos.
2.- VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE
BANCARIZACION
2 VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE BANCARIZACION
Item Detalle Observaciones
1 a) Seleccionar una muestra representativa de los pagos efectuados
cuyas obligaciones fueran mayores a S/. 5,000 o US$ 1,500.00
b) Verificar si al cancelarse tales obligaciones, se utilizaron algunos de
los medios de pago señalados ene l artículo 5º de la Ley Nº 28194
“Ley2 para VERIFICAR
la Lucha contra DE
EL CUMPLIMIENTO laLASEvasión
NORMAS DEy para la Formalización de la
BANCARIZACION

Economía”.
2 Si las obligaciones fueron canceladas sin utilizar medios de pago,
considerarlas a efectos de verificar si fueron adicionadas o no en la
determinación del Impuesto a la Renta Anual
3 VERIFICAR EL ADECUADO TRATAMIENTO DE LAS CONCILIACIXONES
BANCARIAS
Item Detalle Observaciones
1. Verificar quienes son las personas que llevan los libros bancos y quién o
quienes efectúan las Conciliaciones Bancarias

2. Seleccionar una muestra representativa de las Conciliaciones Bancarias

efectuadas en el periodo.
Verificar que las mismas se hayan efectuadas de forma correcta y que
muestren el saldo real de la empresa.
De lo contrario será un indicativo que el saldo de la Cuenta Caja y Bancos no
es confiable.
Ámbito de aplicación de la Auditoría Operativa
• La Auditoría Operacional es una evaluación objetiva, constructiva,
sistemática y profesional de las actividades relativas al proceso de gestión
de una organización, con el fin de determinar el grado de eficacia,
efectividad, economía, equidad, excelencia y valoración de los costos, con
que son manejados los recursos: la adecuación y fiabilidad de los sistemas
de información y control, de manera que cumpla con las políticas
establecidas para alcanzar sus objetivos.
• Los informes emergentes de este tipo de Auditoría son:
• Auditoría Operativa, relacionada básicamente con los objetivos de eficacia,
eficiencia y economía
• Evaluaciones del sistema de Control Interno, cuyo propósito es evaluar el
diseño y funcionamiento de los sistemas establecidos.
Enfoque Moderno de la Auditoría Operacional.-
Debe tenerse en cuenta:
• Evaluación de la Planeación de la Empresa.-
• Evaluación de Contabilidad y Finanzas
• Evaluación de la función de Mercadotecnia
• Evaluación de Investigación y Desarrollo e Ingeniería
• Evaluación de la función de Producción
• Evaluación de la función de Personal
• Evaluación del ambiente de trabajo y del elemento humano
• Evaluación del sistema de Información
• Las Estrategias de Negocios apoyadas por la Tecnología de
Información . Visión y Misión, Proceso de Planeación e
Implementación Estratégica, Impulso Estratégico, y Estrategias.