República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educación Universitaria

Instituto Universitario de Tecnología “Alberto Adriani”
Contaduría General
Auditoría II
Sabatino- Fase VII

AUDITORÍA

Profesor. Alumno.
José Cabrera Glendys Mora
C.I. 26.966.128

Caracas, 08 de marzo de 2024

 ÍNDICE

INTRODUCCIÓN.........................................................................................................3
AUDITORÍA.................................................................................................................4
¿Cómo se divide la auditoría?....................................................................................4
¿Cuántos tipos de auditoría existen?..........................................................................5
¿Cuál es la función de la auditoría?...........................................................................6
¿Qué revisa el auditor?...............................................................................................6
¿Qué no se debe hacer en una auditoría?.................................................................10
Pasos para una auditoría...........................................................................................10
Errores que puede cometer un auditor.....................................................................11
¿Qué puede salir mal en una auditoría?...................................................................12
Explique, ¿Qué es la norma ISO 19011?.................................................................13
Pasos del informe de auditoría.................................................................................14
CONCLUSIÓN...........................................................................................................17
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS........................................................................18

2
 INTRODUCCIÓN

La auditoría es una actividad que tiene como objetivo fundamental examinar y

evaluar la adecuada y eficaz aplicación de los sistemas de control interno, velando
por la prevención de la integridad del patrimonio de una entidad y la eficiencia de su
gestión económica, proponiendo a la dirección las acciones pertinentes.

Por tanto, los servicios de auditoria comprenden la evaluación objetiva de las

evidencias, efectuada por los auditores, quienes conforman el elemento humano
indispensable de control; pues solo mediante el análisis y revisión de las operaciones
podrán emitir su opinión. La cual permitirá clasificar el cumplimiento de las políticas,
reglamentaciones, normas, disposiciones jurídicas u otros requerimientos legales,
respecto a un sistema, proceso, subproceso, actividad, tarea u otro asunto de la
organización a la cual pertenecen.

Es por ello que, en toda entidad bien organizada, se hace necesario la creación
de programas de auditoria interna para el seguimiento, evaluación y control, a los
fines de comprobar que las responsabilidades delegadas han sido bien encausadas, así
como las políticas y procedimientos establecidos se han llevado tal como está
previsto

3
 AUDITORÍA

¿Cómo se divide la auditoría?

Por su naturaleza, la auditoría es un proceso sistemático de recaudación de

información que sigue el cumplimiento de un objetivo específico, y que debe pasar
por varias etapas. El número de etapas es una variante que está asociada al criterio y
opinión de cada profesional, sin embargo, y respetando el criterio que cada uno pueda
tener al respecto, se consideran tres etapas básicas para realizar una auditoría, las
cuales son: Planificación, Ejecución (Trabajo de Campo) y Emisión de Informes.

Planificación

La planificación de auditoría es el proceso mediante el cual el auditor obtiene

información valiosa y competente, que le permite determinar los procedimientos que
se van a realizar durante el proceso de la revisión, de tal manera que pueda
ejecutarlos de forma efectiva y eficiente, considerando siempre mantener la calidad
del trabajo, costos razonables en el proyecto y satisfacción del cliente.

Ejecución

La acumulación y evaluación de evidencia solo puede ser realizada a través

del trabajo de campo, producto de la obtención de documentación e información
valiosa, además de una adecuada elaboración de pruebas y sus resultados sobre los
cuales se va a sustentar la opinión del auditor.

Emisión de Informe

El informe de auditoría es el producto final en el cual se presentan los

resultados y conclusiones que se originan de la aplicación de los diferentes
procedimientos de auditoría, sustentados en evidencia suficiente y competente. Es
una de las fases más importante y compleja de esta actividad, por lo que requiere de
extremo cuidado en su confección para finalmente dictaminar.

4
5
¿Cuántos tipos de auditoría existen?

Dependiendo de lo que se busque examinar y el modo en que se ejecutará, se

pueden encontrar diferentes tipos de auditoría, estos son:

Auditoría interna

Se refiere al sistema que permite dar seguimiento actualizado de la gestión del

negocio y contar con procesos más seguros y productivos. Tipos de auditoría interna:

a. Auditoría forense. Es una auditoría que se especializa en la prevención y

detección de fraudes y delitos, para ello, utiliza una serie de pruebas,
evidencias e información que posteriormente es usada ante las autoridades.
b. Auditoría administrativa. Es un examen completo de las políticas,
procedimientos, estructura organizacional, métodos de control, metas y
objetivos de la empresa.
c. Auditoría financiera (contable). Consiste en la revisión y verificación
exhaustiva de los estados financieros, cuentas y documentos contables de una
empresa para emitir una opinión técnica y profesional. Este tipo de auditoría
es realizada por un contador público al final de cada ejercicio contable.
d. Auditoría de calidad. En este tipo de auditoría se evalúa la eficacia del
sistema de gestión de calidad y la capacidad para cumplir los requisitos del
cliente. El propósito es evitar malas prácticas internas o desarrollar productos
que puedan afectar a los consumidores. La auditoría de calidad se puede
dividir en diferentes tipos según su enfoque, por ejemplo: sistemas de gestión
de calidad, procesos, calidad del producto, conformidad o externa.
e. Auditoría de sistemas. Revisión técnica, especializada y exhaustiva de las
redes y sistemas informáticos utilizados en una empresa. En esta auditoría se
evalúa el desempeño de los equipos, su correcto funcionamiento y la
seguridad de datos.

6
Auditoría externa

Una auditoría externa es un análisis independiente que se hace sobre la

contabilidad, los estados financieros y demás documentos. Existen diferentes tipos de
auditoría externa, estos son: auditorías de segunda parte y auditorías de tercera parte

a. Auditoría de segunda parte. Este tipo de auditoría es solicitada por un

cliente antes de adquirir un determinado servicio o producto.
b. Auditoría de tercera parte. Son auditorías ejecutadas por un organismo
independiente de la empresa.

¿Cuál es la función de la auditoría?

El principal papel de la auditoría es lograr una excelente función de la

empresa por la constante evaluación crítica e independiente que se hace
constantemente por parte del Auditor, seguido de unos parámetros para calificar y
poder presentar recomendaciones que orienten al mejoramiento.

También puede considerarse una visión formal y sistemática para determinar

hasta qué punto una organización está cumpliendo los objetivos establecidos por la
gerencia, así como para identificar los que requieren mejorarse.

¿Qué revisa el auditor?

Los documentos necesarios para una auditoría eficaz son:

Actas de asambleas y juntas de accionistas

Las actas de asambleas y juntas de accionistas son documentos que registran

las decisiones y acuerdos tomados durante las reuniones de la empresa. Estas actas
muestran cómo se han tomado las decisiones en el pasado y cómo se ha gestionado la
empresa en general. Los auditores pueden utilizar estas actas para verificar si las
decisiones tomadas han sido adecuadas y si se han cumplido las regulaciones y leyes
aplicables.

7
Estados financieros

Los estados financieros son documentos que resumen la situación financiera

de la empresa en un momento dado. Estos documentos incluyen el balance general, el
estado de resultados y el estado de flujo de efectivo. Los estados financieros son
importantes para las auditorías porque permiten a los auditores evaluar la salud
financiera de la empresa, identificar problemas y establecer recomendaciones para
mejorar la gestión financiera.

Contratos y convenios

Los contratos y convenios son documentos legales que establecen las

obligaciones y responsabilidades de la empresa con terceros. Estos documentos
permiten verificar si la empresa ha cumplido con sus obligaciones y si se han
respetado los términos y condiciones establecidos en los contratos y convenios.

Libros contables

Los libros contables son documentos que registran todas las transacciones
financieras realizadas por la empresa. Estos documentos incluyen el diario y el
mayor, entre otros. Los libros contables permiten verificar si las transacciones
financieras han sido registradas correctamente, si se han cumplido las regulaciones y
leyes aplicables y si se han realizado transacciones fraudulentas.

Registros de nómina

Los registros de nómina son documentos que registran el pago de salarios y

otros beneficios a los empleados de la empresa. Estos documentos permiten verificar
si los pagos de salarios y otros beneficios han sido realizados correctamente, si se han
cumplido las regulaciones y leyes aplicables y si existen problemas en la gestión de
recursos humanos.

8
Declaraciones fiscales

Las declaraciones fiscales son documentos que registran la información fiscal

de la empresa y su relación con las autoridades fiscales. Estos documentos permiten
verificar si la empresa ha cumplido con sus obligaciones fiscales, si se han presentado
correctamente las declaraciones fiscales y si existen riesgos fiscales en la empresa.

Informes internos y externos

Los informes internos y externos son documentos que proporcionan

información sobre la gestión y el rendimiento de la empresa. Estos documentos
incluyen informes de gestión, informes de auditoría interna y externa, entre otros.

Planes estratégicos y operativos

Los planes estratégicos y operativos son documentos que establecen los

objetivos y estrategias de la empresa a largo y corto plazo. Estos documentos
permiten a los auditores evaluar si la empresa ha cumplido con sus objetivos y si se
han establecido estrategias efectivas para mejorar el rendimiento y la rentabilidad.

Políticas y procedimientos internos

Las políticas y procedimientos internos son documentos que establecen las

normas y procedimientos que la empresa debe seguir para realizar sus operaciones de
manera efectiva y eficiente. Estos documentos permiten a los auditores evaluar si la
empresa está operando de acuerdo con las políticas y procedimientos establecidos y si
se han establecido mecanismos adecuados de control interno.

Comprobantes de pago

Los comprobantes de pago son documentos que respaldan las transacciones

financieras realizadas por la empresa. Estos documentos incluyen facturas, recibos,
cheques, entre otros. Los comprobantes de pago son importantes porque permiten
verificar si las transacciones financieras han sido registradas correctamente y si
existen problemas en la gestión de recursos financieros.

9
Registros de inventario

Los registros de inventario son documentos que registran la cantidad y el valor

de los productos y materiales de la empresa. Permiten a los auditores evaluar si los
registros contables corresponden con la cantidad y el valor de los productos y
materiales en la empresa y si existen problemas en la gestión de inventario.

Certificados y permisos

Los certificados y permisos son documentos que respaldan la legalidad y

conformidad de la empresa con las regulaciones y leyes aplicables. Permiten verificar
si la empresa ha cumplido con las regulaciones y leyes aplicables y si se han obtenido
los permisos necesarios para operar.

Correspondencia

La correspondencia es cualquier tipo de documento que se intercambia entre

la empresa y terceros. Estos documentos incluyen cartas, correos electrónicos,
memorandos, entre otros. La correspondencia es importante para las auditorías
porque permite a los auditores evaluar la relación de la empresa con terceros y si se
han respetado los términos y condiciones establecidos en los contratos y convenios.

Registros de seguridad

Los registros de seguridad son documentos que registran las medidas de

seguridad implementadas por la empresa para proteger sus activos y recursos. Permite
evaluar si la empresa ha implementado medidas adecuadas de seguridad y si existen
riesgos de seguridad en la empresa.

Información adicional

La información adicional puede incluir cualquier otro tipo de documento o

información relevante para la auditoría. Esta información puede incluir informes de
investigación, informes de evaluación de riesgos, informes de rendimiento, entre

10
otros. Permite obtener una comprensión completa de la situación financiera y
operativa de la empresa.

¿Qué no se debe hacer en una auditoría?

Falta de preparación del personal, uno de los errores más comunes es la falta
de preparación del personal involucrado en la auditoría. Es crucial que todos los
empleados entiendan la importancia del proceso y estén bien informados sobre los
procedimientos a seguir. Documentación inadecuada, la falta de documentación
adecuada puede conducir a distorsiones en los resultados de la auditoría.

Falta de un sistema de control interno, un sistema de control interno sólido es

esencial para evitar errores y fraudes. No seguir los procedimientos establecidos,
ignorar los procedimientos y políticas establecidas puede resultar en hallazgos
negativos en la auditoría, por último, la falta de comunicación con los auditores, ver a
los auditores como enemigos es un error crítico que puede afectar seriamente el
proceso de auditoría.

Pasos para una auditoría

Los procedimientos de control en auditoría pueden incluir:

a. Análisis de riesgo: se evalúan los riesgos asociados con la empresa y

determinan qué áreas requieren más atención durante la auditoría.
b. Pruebas de cumplimiento: se verifica si la empresa está cumpliendo con las
leyes y regulaciones aplicables.
c. Pruebas de registro: se revisan los registros financieros de la empresa para
asegurarse de que sean precisos y completos.
d. Pruebas sustantivas: se realizan pruebas detalladas en las transacciones y
cuentas de la empresa para verificar su precisión.
e. Revisión de la documentación: se revisa la documentación relevante para
apoyar las transacciones y cuentas de la empresa.

11
 f. Análisis de registros contables: se revisan y comparan los registros
contables y financieros con la documentación original y otros informes para
determinar su exactitud.
g. Verificación física: se inspeccionan activos tangibles, como edificios,
equipos y existencias, para confirmar su existencia y valor.
h. Entrevistas: se entrevista a miembros clave de la dirección y del personal
para obtener información adicional y contexto.

Errores que puede cometer un auditor

Una de las mayores preocupaciones de los auditores al ejecutar su trabajo es

evitar cometer errores. De manera permanente, un auditor está tomando decisiones
sobre diversos temas que van desde la conformación del equipo de auditoría hasta
decidir qué tecnologías emplear, y qué riesgo debe mitigar de manera prioritaria.
Muchas veces, por descuido, ligereza, falta de tiempo u otros comportamientos que
podrían atribuirse a falta de profesionalismo o de rigurosidad, el auditor puede
incurrir en fallas y errores como los siguientes:

- Omitir fuentes de información relevantes.

- No tener una comprensión adecuada de la empresa o la industria que se está
auditando. Esto incluye no comprender adecuadamente las políticas contables
y los registros financieros de la empresa.
- Ejecutar el trabajo sin una adecuada planeación de auditoría.
- Desconocer los procedimientos de auditoría estándar.
- No evaluar adecuadamente los riesgos de materialidad ni evaluar
adecuadamente los riesgos de fraude o de errores materiales.
- Pasar por alto la independencia y objetividad requeridas.
- No realizar pruebas suficientes o apropiadas, según las circunstancias, ni
realizar una evaluación adecuada del control interno.
- Debilidades al documentar adecuadamente los hallazgos y conclusiones.
- No comunicar apropiadamente los hallazgos y recomendaciones.

12
¿Qué puede salir mal en una auditoría?

Se pueden determinar tres tipos de riesgos de auditoría, mencionados a

continuación:

Riesgo inherente

Es el riesgo de que alguna afirmación sobre alguna transacción, saldo contable

u otro tipo de información reportada, contenga errores significativos, antes si quiera
de tener en cuenta los posibles controles correspondientes. En otras palabras, el riesgo
inherente es el riesgo que existe siempre, incluso si los controles internos son
efectivos. El riesgo inherente se puede clasificar en dos tipos:

- Riesgo de negocio: es el riesgo que surge de las operaciones, las políticas y

los procedimientos de una entidad.
- Riesgo de fraude: tal cual, es el riesgo de que ocurra un fraude, es decir, un
acto intencional de engaño u omisión para obtener un beneficio indebido.

El riesgo inherente es un factor importante que el auditor debe considerar al

planificar y realizar una auditoría. La evaluación del riesgo inherente ayuda al auditor
a determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría
que se necesitan para obtener una seguridad razonable sobre los estados financieros.

Riesgo de control

Es el riesgo de que los controles internos de una entidad no detecten o corrijan

oportunamente errores o irregularidades significativos en los estados financieros. En
otras palabras, el riesgo de auditoría de control es el riesgo de que los controles
internos no funcionen como se espera.

En este tipo de riesgo influyen de manera significativa los sistemas de control

interno, ya que, en ciertas circunstancias pueden llegar a ser insuficientes o
inadecuados para la detección oportuna de irregularidades o amenazas que pueda
representar un riesgo. Los principales factores que pueden determinar la existencia de
este tipo de riesgos son los sistemas de información, contabilidad y control. En este

13
aspecto es donde radica precisamente, la importancia de implementar y mantener en
constante evaluación los sistemas de control interno, para poder remediar las
incorrecciones de forma oportuna y precisa, y así evitar la materialización del riesgo.

Riesgo de detección

Se da cuando en la auditoría no se detecta la existencia de errores en el

proceso realizado, generalmente deriva de procedimientos inadecuados por parte del
grupo auditor. Con los procedimientos adecuados para reducir este tipo de riesgo se
puede contribuir a minimizar el riesgo de control y el riesgo inherente de la
organización.

Pueden surgir multas, sanciones, o incluso la necesidad de reembolsar dinero. Pero

más allá de eso, puede haber pérdidas futuras debido a la desconfianza de los
inversores o clientes.

Explique, ¿Qué es la norma ISO 19011?

La norma ISO 19011 consta de una serie de procesos orientativos sobre cómo
realizar un programa de auditoría, así como su planificación y evaluación, y las
competencias del equipo auditor. Esta norma debe adaptarse al tipo y tamaño de la
organización, al igual que si se trata de una auditoría individual o a gran escala,
interna o externa, ya que lo que proporciona son las directrices a seguir para realizar
la auditoría.

Trata sobre la auditoría de los sistemas de gestión, y abarca tanto los

principios de auditoría como la gestión del programa, la realización de la auditoría y
su evaluación. Incluye los distintos tipos de auditoría que se pueden realizar: de
productos, de procesos o de sistemas, así como los principios que debe seguir una
auditoría. Estos serían la integridad, la veracidad, el cuidado profesional, la
confidencialidad, la independencia y la evidencia.

Se puede aplicar tanto a auditores, organizaciones que implementan sistemas

de gestión como aquellas que necesitan realizar auditorías por relaciones

14
contractuales o reglamentarias, o como auto declaración, y para organizaciones de
formación de auditores o certificación de personas. La última versión de esta norma
es la ISO 19011:2018, que aspira a lograr que los procesos de auditoría sean más
eficaces a la hora de detectar desviaciones o deficiencias en los sistemas de gestión.
Esta actualización permite a las empresas optimizar la integración de sus sistemas de
gestión, ahorrando costes y esfuerzos.

Uno de los beneficios que ofrece contar con la ISO 19011 es que se da una
imagen positiva de la organización, lo que se traduce en una mejor credibilidad.
También permite ser más eficaces y contar con clientes más satisfechos, tomar
mejores decisiones y mostrar compromiso por la mejora continua. Para quienes
realicen la auditoría le sirve a la hora de analizar los riesgos, gestionar el programa de
auditoría, planificarla o diseñarla, y conocer sus funciones y competencias. También
les permite saber cómo detectar desviaciones y redactar el informe de la auditoría.

Pasos del informe de auditoría

Portada presentable

La presentación de un documento siempre puede impresionar al destinatario.

Ya que demuestra el cuidado y el compromiso del equipo de auditoría. Esta portada
debe incluir:

- Título del trabajo.

- Nombre del auditor responsable (líder).
- Fecha de finalización.
- Nombre de la empresa o unidad organizativa auditada.

Introducción con buena redacción

Saber redactar no es un don, es el resultado del ejercicio constante. Por lo

tanto, escribir una introducción eficaz también es función del auditor. Dicha
introducción, deben contener la siguiente información:

15
 - Visión general, con información completa y clara, sobre las áreas y procesos
auditados.
- Qué normas y leyes respaldaron el análisis.
- Presentar histórico de otros informes.
- Explicar las razones de la auditoría.

Resumen ejecutivo

Debe presentar objetivamente las principales conclusiones, basándose en una

breve descripción de lo auditado.

Metodología y terminología aplicadas

Se debe explicar la metodología utilizada para la auditoría. Y aún, por

conceptualizar los términos utilizados, apuntando a la total comprensión del
documento.

Plan de auditoría

Es importante destacar quién es el auditor principal, sus calificaciones y

nombrar a los demás auditores participantes. También debe describir:

- Documentos y procesos evaluados

- Personas entrevistadas
- Pasos de auditoría
- Herramientas utilizadas
- Criterios de selección de documentos y personas.

Además, aclarar el propósito y extensión del trabajo, los principales

procedimientos realizados y las limitaciones encontradas en el proceso.

Ocurrencias verificadas

En este capítulo se registran los hechos encontrados en desacuerdo y las

pruebas anotadas. Además de los riesgos asociados a cada uno.

16
Provisiones y conclusiones

Finalmente, los auditores deben registrar las recomendaciones de mejoras.

Depende de la empresa ponerlos en práctica.

17
 CONCLUSIÓN

En conclusión, todo auditor tiene la responsabilidad de emitir un dictamen

acerca de los estados financieros, a partir del trabajo de auditoría. De acuerdo a los
procedimientos, normas y leyes. Con arreglo a esas normas, deben cumplir los
requisitos éticos, planificar y realizar la auditoría de manera que ofrezca garantías
razonables de que los estados financieros no contienen inexactitudes significativas.

Una auditoria conlleva aplicar los procedimientos pertinentes para obtener

comprobantes de las sumas y los datos consignados en los estados financieros. Los
procedimientos elegidos dependen del criterio del auditor, en particular, la evaluación
de los riesgos de inexactitudes significativas en los estados financieros, sea por fraude
o error. Al evaluar los riesgos, el auditor examina el sistema de control interno
pertinente para la preparación y correcta presentación de los estados financieros por
la entidad, a fin de diseñar unos procedimientos de auditoría que sean adecuados a las
circunstancias, pero no con el propósito de expresar su opinión acerca de la eficacia
de los controles internos de la entidad. La auditoría incluye una evaluación para
determinar si las normas contables empleadas son idóneas y si las estimaciones
contables de la Administración son razonables; además, se evalúa la presentación
general de los estados financieros.

Cuando se considere que las pruebas obtenidas son suficientes y adecuadas

para fundamentar su opinión en ellas se elaborar un informe de auditoría debidamente
estructurado, libre de incorrección material, fraude o error, donde deje constancia de
la veracidad de los estados financieros de una empresa.

18
 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Arenas Torres P. y Moreno Aguayo, A. (2012), Introducción a la Auditoría

Financiera. Teoría y casos prácticos, Ed. Mc Wraw Hill.

Sánchez J, (2020). Auditoría: Qué es, tipos y usos. Economipedia.com

https://economipedia.com/definiciones/auditoria.html

19