UNIVERSIDAD AUTÓNOMA JUAN

MISAEL SARACHO
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
DEL GRAN CHACO

¨CONTADURIA PUBLICA¨

TEMA:
GRUPO
EVIDENCIAS PRUEBAS
Nº 4 SELECTIVAS Y
MUESTREO

INTEGRANTES:
LIZ NOELIA MEDINA CALDERÓN
JHANNETH MOLLO RAMOS
PRISCILA LAURA ALACA GAMBOA
MARÍA EUGENIA LUQUE MAMANI
MAYBER ZAMBRANA MAMANI
FRANCO FABIÁN CARPIO
DOCENTE: LIC. CALISAYA ANCALLE ELISABET
MATERIA: AUDITRIA FINANCIERA I – AUD 471

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 INDICE

INTRODUCCIÓN

NORMA

CONCEPTO DE EVIDENCIA

LA EVIDENCIA Y LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

TIPOS DE EVIDENCIAS COSTOS DE SU OBTENCION

PRUEBAS SELECTIVOS Y MUESTREO

SELECCION DE MUESTRAS (MUESTRAS EN BLOQUE, AL AZAR Y INTENCIONALES

EL MUESTREO Y EL DESCUBRIMIENTO DE FRAUDES

REGLAS DE TRABAJO PARA LAS PRUEBAS SELECTIVAS

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INTRODUCCION
Uno de los campos donde últimamente se ha buscado con más interés la aplicación de
las técnicas de muestreo estadístico, es en la auditoria profesional
Además del campo de la auditoria profesional, el procedimiento de muestreo se utiliza en
diversas disciplinas técnicas y científicas tales como: estimaciones de población,
investigaciones de mercados, apreciaciones de la opinión pública, control de calidad de
artículos que salen de un proceso industrial, inspección de la cantidad de productos
entregados por los proveedores, encuestas políticas, etc.
Sin embargo, por diferentes que sean entre si las aplicaciones, guardan entre ellas un
elemento común: la formulación de una opinión sobre el universo o población, con base
en el examen de una muestra

NORMA
NIA 500, Evidencia de Auditoría.
La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 500 – Evidencia de Auditoría, describe a esta
como la información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que
basa su opinión. También señala que incluye tanto la información contenida en los
registros contables de los que se obtienen los estados financieros, como otra información.
Conozca, de manera más minuciosa, de qué trata esta norma: qué es evidencia de
auditoría, la información que debe utilizar el auditor como evidencia de auditoría, los
pasos a seguir cuando el auditor no se siente satisfecho con la evidencia obtenida, las
técnicas de auditoría más comunes para obtener evidencia de auditoría, además de las
técnicas más comunes de auditoría de estados financieros, entre otros.

NIA 530
La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 530, muestreo de la auditoría y otros medios
de pruebas deber· leerse en el contexto del prefacio a las Normas Internacionales de
Control de Calidad, Auditoría, Revisión, Otros trabajos para atestiguar y Servicios
Relacionados que expone la aplicación y autoridad de las NIAS. Introducción
1. El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y
proporcionar lineamientos, sobre el uso de procedimientos de muestreo en la auditoría y
otros medios de selección de partidas para reunir evidencia en la auditoría.
2. Al diseñar los procedimientos de auditoría, el auditor deber· determinar los medios
apropiados para seleccionar las partidas sujetas a prueba a fin de reunir suficiente

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evidencia apropiada de auditoría para cumplir los objetivos de los procedimientos de
auditoría.

CONCEPTO DE EVIDENCIA.
Evidencia de auditoría: Es toda información utilizada por el auditor para alcanzar las
conclusiones en las que basa su opinión. La evidencia de auditoría incluye tanto la
información contenida en los registros contables de los que se obtienen los estados
financieros, como otra información.
Concepto de procedimientos de auditoría.
Son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida, o a un grupo de
hechos o circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen, mediante
los cuales el auditor obtiene las bases para fundamentar su opinión.

LA EVIDENCIA Y LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.

1. Procedimientos de cumplimiento: Orientadas a verificar la existencia y
funcionamiento de atributos o controles claves.
Inspección de documentación del sistema
Pruebas de reconstrucción
Observaciones de determinados controles
Técnica de datos de prueba
Pruebas de transacciones

Inspección de documentación del sistema

Consiste en examinar los manuales procedimientos contables, administrativos,
etc. y verificar su cumplimiento, respecto de las operaciones registradas.
Pruebas de reconstrucción o pruebas de recorrido.
Consiste en obtener un número reducido de registros contables y realizar un
seguimiento de la documentación adjunta a esos registros, en las unidades que
originaron esa documentación como, certificación presupuestaria, pedido, orden
de compra, notas de Ingreso y/o salida de almacén, actas de recepción , etc.
Observación de determinados controles.

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 Consiste en observar por ejemplo como se realiza el control de la asistencia del
personal; como se realizan los Inventarios de mercaderías, de activo figo, como
es el despacho de la mercadería, etc.
Técnica de datos de prueba
Consiste en por ejemplo introducir datos a un sistema Informático, por ejemplo de
activo fijo, Impuestos, etc. y verificar si los resultados obtenidos son los esperados.
Pruebas de transacciones
Consiste en obtener una muestra de registros contables (Ingresos, gastos) y a
partir de programas de cumplimento diseñados con anticipación, se debe verificar
el cumplimiento de atributos de control, para cuyo efecto se debe preparar las
planillas de trabajo correspondiente.

2. Procedimientos sustantivas: Orientadas a validar las afirmaciones contenidas en

los EE.FF. Y demostrar la razonabilidad de saldos
Inspección física
Recuentos físicos
Confirmaciones externas
Pruebas analíticas
Indagaciones al personal de la empresa
Pruebas globales
Recálcalos aritméticos
Inspección o análisis de documentos respaldatorios
Inspección física.
Consiste en Ir a visitar por ejemplo una obra que encuentra en proceso, un
almacén, un laboratorio, un vehículo, etc. que figura en los estados financieros a
fin de verificar su correspondencia con los registros contables.
Recuentos físicos.
Consiste en recontar por ejemplo el efectivo al cierre de gestión (arqueo de caja),
recontar una muestra de las mercaderías que conforman los Inventarlos, etc.), a
fin de establecer su correspondencia con la Información contable.

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Confirmaciones externas (Circularización)
Consiste en seleccionar una muestra clientes y acreedores (También puede ser
otro tipo de cuentas) de la empresa, cuyos saldos en los estados financieros a del
auditor, requieren ser confirmados por esos clientes o acreedores.

En la práctica profesional existen los siguientes tipos de soiW1tudes dc

confirmación:
Confirmación positiva; consiste en enviar comunicaciones escritas a los deudores
y acreedores, solicitándoles dar su conformidad o no con saldo que se les hace
conocer.
Confirmación negativa; consiste en enviar comunicaciones estrictas a los
deudores y acreedores, en la cual se les socita que contesten que exista
disconformidad de parte de ellos, respecto del saldo a confirmar.
Pruebas analíticas.
Consiste en realizar principalmente análisis de tendencias de la Información.
Indagaciones al personal de la empresa.
Consiste en realizar entrevistas, solicitar aclaraciones al personal relacionado con
la información financiera, como contador, responsable de activos fijos, cajero,
gerente administrativo, etc.
Pruebas globales.
Consiste en realizar análisis generales o globales de ciertas Informaciones.
Re cálculos aritméticos.
Consiste en recalcular por ejemplo: los cálculos de la determinación de saldos del
activo figo, determinaciones del costo de un producto, determinaciones de la
previsión para Incobrables.
Inspección y/o análisis de documentos de respaldo.
Consiste en verificar la documentación que respalda las operaciones significativas
de la empresa, asegurando su coherencia. Legalidad, etc. Consiste en leer actas
de resoluciones, informes, manuales: verificar derecho propietario, etc.

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TIPOS DE EVIDENCIA
Se llama evidencia de auditoria, Cualquier información que utiliza el auditor para
determinar si la información cuantitativa o cualitativa que se está auditando, se presenta
de acuerdo al criterio establecido.
La Evidencia para que tenga valor de prueba, debe ser Suficiente, Competente y
Pertinente.
También se define la evidencia, como la prueba adecuada de auditoria. La evidencia
adecuada es la información que cuantitativamente es suficiente y apropiada para lograr
los resultados de la auditoria y que cualitativamente, tiene la imparcialidad necesaria para
inspirar confianza y fiabilidad.
La evidencia es suficiente, si el alcance de las pruebas es adecuado. Solo una evidencia
encontrada, podría ser no suficiente para demostrar un hecho.
La evidencia es pertinente, si el hecho se relaciona con el objetivo de la auditoria.
La evidencia es competente, si guarda relación con el alcance de la auditoria y además
es creíble y confiable.
Además de las tres características mencionadas de la evidencia (Suficiencia, Pertinencia
y Competencia), existen otras que son necesarias mencionar, porque están ligadas
estrechamente con el valor que se le da a la evidencia: Relevancia, Credibilidad,
Oportunidad y Materialidad.
Tipos de Evidencias:
 Evidencia Física: muestra de materiales, mapas, fotos.
 Evidencia Documental: cheques, facturas, contratos, etc.
 Evidencia Testimonial: obtenida de personas que trabajan en el negocio o que
tienen relación con el mismo.
 Evidencia Analítica: datos comparativos, cálculos, etc.

COSTOS DE SU OBTENCIÓN

Costos de su obtención es la inspección, consulta, investigación, revisión, verificación,

comprobación y evidencia de todos los consumos, egresos y productividad de la empresa
y la forma como adjudican estos para llegar a los objetivos de la auditoria.

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Técnicas de auditoría más comunes para obtener evidencia de auditoría.

Tal como las NIA 315 y 330 requieren y explican en detalle, la evidencia de auditoría para
alcanzar conclusiones razonables en las que basar la opinión del auditor se obtiene
mediante la aplicación de:

• procedimientos de valoración del riesgo

• procedimientos de auditoría posteriores, que comprenden:

• pruebas de controles, cuando las requieran las NIA o cuando el auditor haya
decidido realizarlas; y

• procedimientos sustantivos, que incluyen pruebas de detalle y procedimientos

analíticos sustantivos.

Técnicas

• Inspección.

• Observación.

• Confirmaciones externas.

• Re-cálculo.

• Pruebas de recorrido (re-ejecución).

• Procedimientos analíticos.

• Indagación.

PRUEBAS SELECTIVOS Y MUESTREO

La “prueba selectiva” o “muestreo” es un procedimiento que sirve para derivar
conclusiones sobre las características de un grupo numeroso de partidas, mediante el
examen de un grupo parcial de ellas. El grupo de partidas cuyas características desean
conocerse reciben en nombre de “universo” y el grupo de partidas que son examinadas
se denomina “muestra.

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Ventajas de la prueba selectiva.
Economía: La ventaja más importante de la prueba selectiva es su economía. El
costo de una revisión está en proporción al número de partidas revisadas en
igualdad de otras circunstancias y posibilidad de poder obtener una conclusión con
un examen menor de partidas es no solamente una ventaja, sino una obligación
desde el punto de vista de la eficiencia del trabajo del auditor.
Oportunidad: La prueba selectiva permite, por la misma razón de disminuir el
número de partidas a examinar, reducir el tiempo entre la fecha y que los estados
financieros son sometidos al auditor y la fecha que éste puede emitir su dictamen.
Minuciosidad: El examen exhaustivo de un número considerable de partidas
semejantes hace prácticamente imposible la minuciosidad. La monotonía del
trabajo y la formación inconsciente de hábitos tienen a que un examen
concienzudo sea deficiente al ser exhaustivo. Al reducir mediante la prueba
selectiva el número de partidas se hace posible que cada una sea estudiada,
procesada y analizada de modo más completo y satisfactorio.
Los objetivos que se persiguen con las pruebas selectivas o muestreo son:
a) Poder llegar a concluir respecto a si se debe aceptar o rechazar el universo del cual
se extrajo la muestra;
b). Poder garantizar la corrección de las conclusiones obtenidas respecto a cualquier
área de los registros contables;
c). Servir como una base para la opinión que rinde el auditor respecto a la adecuada
presentación de estos estados financieros;
d). Permitir que el trabajo de auditoria se concluya en un tiempo razonable.
SELECCIÓN DE LA MUESTRA.
Existen varios tipos de selección:
A criterio: En está clase de muestra la selección de las partidas que han de
examinarse depende del criterio del auditor.
b). En bloque o en grupo: En si constituye una variante del método anterior,
basándose en un periodo de tiempo consecutivo, verificando en su totalidad las
partidas en bloque o en grupo.
c). Por métodos o muestreo estadístico: Son todos aquellos métodos que
contempla la disciplina de la estadística.
EL MUESTREO Y EL DESCUBRIMIENTO DE FRAUDES
El muestreo en auditoría se emplea para obtener una evidencia real y una base
razonable para la formulación de conclusiones sobre una población de la cual se extrae

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la muestra. El auditor interno deberá diseñar y seleccionar una muestra, ejecutar los
procedimientos de auditoría y evaluar los resultados de la muestra para obtener una
evidencia suficiente, fiable, relevante y útil para cumplir con los objetivos de la auditoría.
El muestreo en auditoría se define como la aplicación de procedimientos de auditoría a
menos del 100% de las transacciones o ítems de un tipo determinado o de una cuenta
del balance, de tal manera que todas las unidades presenten la misma probabilidad de
ser seleccionadas. La población se define como el conjunto íntegro de datos sobre el
que se selecciona la muestra y sobre el cual el auditor desea obtener sus conclusiones.
Riesgo de muestreo se define como el riesgo de que la conclusión del auditor interno
basada en una muestra, pudiera diferir de la conclusión que se hubiera obtenido
aplicado la misma técnica de auditoría al total de la población.
Existen varias técnicas para el muestreo en auditoría. Ejemplos de estas técnicas
son;

 Muestreo aleatorio – la selección de los ítems de la muestra no contempla

condiciones predeterminadas y cada ítem de la población tiene la misma
probabilidad de ser seleccionado para la muestra.
 Muestreo por unidades monetarias – utilizado para identificar errores
monetarios en los “sumas y saldos” de una cuenta de balance.
 Muestreo estratificado – utilizado para separar la población entera en
subgrupos; habitualmente se selecciona para la revisión de una muestra
aleatoria de cada subgrupo.
 Muestreo por atributos – utilizado para determinar las características de una
población.
 Muestreo variable – utilizado para determinar el impacto económico de algunas
características de una población.
 Muestreo basado en juicio– basado en el juicio profesional del auditor para
centrarse y confirmar la existencia de una condición que se intuye
razonablemente.
 Muestreo por descubrimiento – utilizado cuando la evidencia de un solo error o
condición es motivo de mayor escrutinio o investigación.

Existen dos tipos de riesgo de la muestra.

Aceptación incorrecta – el riesgo de que el atributo u objetivo evaluado se clasifica
como poco probable, cuando en la realidad es probable.
Rechazo incorrecto – el riesgo de que el atributo u objetivo evaluado se clasifica como
probable, cuando en realidad es poco probable

REGLAS DE TRABAJOS PARA PRUEBAS SELECTIVAS

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Las técnicas de pruebas selectivas, mediante el muestreo estadístico, son un valioso
instrumento que puede ayudar a los auditores en general a examinar los estados
financieros o ejecutar trabajos de auditoria interna, operacional, forense y de gestión.
Con el empleo de técnicas de muestreo estadístico en el examen de estados
financieros, el auditor normalmente lleva a cabo pruebas selectivas de transacciones
financieras.

Solo en casos extraordinarios deberá examinar todas o sustancialmente todas las

partidas que integran un grupo de operaciones.
Los procedimientos de muestreo o de pruebas selectivas, también se utilizan en
diversas disciplinas técnicas y científicas tales como: estimaciones de población,
investigaciones de mercados, apreciaciones de la opinión pública, control de calidad de
artículos que salen de un proceso industrial, inspección de la cantidad de productos
entregados por los proveedores, encuestas políticas, etc.
TIPOS DE REGLAS DE TRABAJO PARA LAS PRUEBAS SELECTIVAS
. REGLAS DE MUESTREOS ESTADISTICOS:
Es la selección de todos los elementos de manera que se efectúan aleatoriamente los
resultados.
.REGLAS DE MUESTREOS NO ESTADISTICOS: El auditor suele estimar los riesgos
de muestreos.

Bibliografía

1. https://images.slideplayer.es/13/4173638/slides/slide_22.jpg
2. https://slideplayer.es/amp/12734728/
3. Libro Auditoría Financiera I Jimmy R. La Fuente
4. Apuntes del licenciado Oscar Silva

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