III.

NORMAS Y PROCEDIMIENTOS

DE AUDITORIA

Auditoría Aduanera Dra. Ma del Rosario Chávez Villarreal

1. INTRODUCCION
Los procedimientos analíticos son aplicables a grandes volúmenes de transacciones que tienden a ser
predecibles en el tiempo.
El auditor debe utilizarlos para obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría.
Constituyen una técnica de revisión global de la información financiera en la etapa de supervisión del
trabajo de auditoria.
Son evaluaciones de información relativa a las operaciones de comercio exterior hechas por un
estudio de relaciones entre datos tanto financieros como no financieros.
 2. DISPOSICIONES GENERALES
Normas de Auditoría: Son los requisitos mínimos de calidad relativos a la
personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y a la información que rinde
como resultado de dicho trabajo.
Procedimientos de Auditoría: Son el conjunto de técnicas de investigación
aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias examinadas,
mediante las cuales el contador público obtiene las bases necesarias para
fundamentar su opinión.
Otras Declaraciones: Son los medios a través de los cuales la CONPA da a
conocer políticas, programas, estudios, ejemplos, opiniones, guías, etc..
 CLASIFICACION

 NORMAS PERSONALES

 NORMAS DE EJECUCION DEL TRABAJO

 NORMAS DE INFORMACION
 3.3 NORMAS PERSONALES
Cualidades que el Auditor debe tener, para poder asumir, dentro de las exigencias que el
carácter profesional de la auditoría impone. Dentro de estas normas existen cualidades que
e auditor debe tener preadquiridas antes de poder asumir un trabajo profesional de
auditoría y cualidades que deben mantenerse durante el desarrollo de su actividad
profesional
 ENTRENAMIENTO TECNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL
Conocimiento Técnico
Capacidad Profesional
Actualización de los conocimientos técnicos
 CUIDADO Y DILIGENCIA PROFESIONALES
Esfuerzo para reducir al mínimo los errores. Tener comportamiento ético.

 INDEPENDENCIA
Tener calidad de juez o arbitro en su actividad, soberanía de juicio,
imparcialidad y objetividad.
 3.4 NORMAS DE EJECUCION
Elementos básicos, fundamentales en la ejecución del trabajo, que
constituyen la especificación particular, por lo menos al mínimo
indispensable, de la exigencia de cuidado y diligencia.

 PLANEACION Y SUPERVISION
Todo trabajo de Auditoría debe ser planeado en forma adecuada y
debidamente supervisado, a fin de garantizar en forma razonable la
atención a los puntos mas importantes, además de determinar la
aplicación de los procedimientos mínimos para la obtención de elementos
de juicio suficientes y competentes

En caso de tener ayudantes, para conocer:

Los objetivos, condiciones y limitaciones del trabajo
Las características particulares de la Empresa, las de operación, sus
condiciones jurídicas y el sistema de control interno existente.
 Implica prever cuales procedimientos de auditoría serán utilizados,
su extensión y oportunidad, así como el personal que debe
intervenir
Debe quedar evidencia en Papeles de trabajo, el haber planeado la
Auditoría
La Supervisión se ejercerá en forma inversa a la experiencia y
preparación técnica de los ayudantes
La Supervisión se ejercerá en las etapas de planeación, ejecución y
terminación del trabajo
Debe dejarse evidencia, en Papeles de trabajo, de la supervisión
ejercida.
Supervisión del trabajo de auditoría.
a) Responsabilidad de quién dirige la función.

b) Supervisión del personal subalterno.

c) La Supervisión debe abarcar la verificación de:

1º. La debida planeación de los trabajos

2º. La debida ejecución del trabajo conforme al programa de auditoría.
3º. La apropiada formulación de los papeles de trabajo.
4º. El necesario respaldo de las observaciones y conclusiones.
5º. El adecuado cumplimiento de los objetivos de la auditoria.
6º. Los requisitos de calidad en los informes de auditoría en cuanto a precisión,
claridad y objetividad.
 ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

El estudio y evaluación del Control Interno existente servirá de

base para:

Determinar el grado de confianza a depositar en él

Determinar la naturaleza, extensión y oportunidad que dará a los

procedimientos de Auditoría
  OBTENCION DE EVIDENCIA SUFICIENTE Y
COMPETENTE
Debe obtenerse evidencia comprobatoria suficiente y competente, en
el grado que se requiera para sustentar una base objetiva para su
opinión

La evidencia comprobatoria es suficiente cuando se refiere a hechos

que se tratan de comprobar o de criterios cuya corrección será
juzgada, que tengan relevancia cualitativa real y sean
satisfactoriamente comprobados.
 3.5 NORMAS DE INFORMACION
Normas que regulan la calidad y los requisitos mínimos del resultado final del
trabajo del Auditor, como es su Dictamen o Informe, ya que mediante ellos
pone en conocimiento de los interesados, los resultados y la opinión que se ha
formado a través de su examen

 ACLARACION DE LA RELACION DE LA INFORMACION DE LAS OPERACIONES DE

COMERCIO EXTERIOR Y EXPRESION DE OPINION
En todos los casos donde aparezca el nombre de un C.P., asociado con las
operaciones de comercio exterior, debe expresarse claramente la naturaleza de
su relación, su opinión sobre la misma, así como las limitaciones y salvedades
que deriven de ellas.
 BASES DE OPINION SOBRE LAS OPERACIONES DE COMERCIO EXTERIOR
Al opinar el Auditor sobre las operaciones de comercio exterior, deberá observar lo
siguiente:
Que fueron revisadas de acuerdo al marco jurídico, legal y contable.

Que las NIF fueron aplicadas sobre bases consistentes respecto a la información
financiera soporte de las operaciones de comercio exterior.

Que la información presentada en la información financiera o en sus Notas, es adecuada

y suficiente para su razonable interpretación.

Que en caso de excepciones, se mencionará en que consisten las desviaciones y su

efecto cuantificado.

En caso de Negación de Opinión, la razón de la misma

3.6 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Los procedimientos analíticos se usan para los siguientes propósitos:
a) Como procedimientos de evaluación del riesgo para obtener un entendimiento
de la entidad y su entorno.
b) Como procedimientos sustantivos cuando su uso pueda ser más efectivo o
eficiente que las pruebas de detalle para reducir el riesgo de representación
errónea de importancia relativa a nivel de aseveración a un nivel
aceptablemente bajo.
c) Como una revisión general de los estados financieros u operaciones aduaneras
al final de la auditoria.
Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador público utiliza para comprobar
la razonabilidad de las operaciones de comercio exterior que le permita emitir su opinión
profesional.
Las técnicas se clasifican generalmente con base en la acción que se va a efectuar. Estas acciones
verificadoras pueden ser oculares, verbales, por escrito, por revisión del contenido de documentos
y por examen físico.
Siendo las siguientes:
ESTUDIO GENERAL: Apreciación de la fisonomía o características generales de la empresa, de sus
estados financieros y de los rubros y partidas importantes, significativas o extraordinarias.
ANALISIS: Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que forman una cuenta o
una partida determinada, de tal manera que los grupos constituyan unidades homogéneas y
significativas.
ANALISIS DE SALDO.
ANALISIS DE MOVIMIENTOS
 INSPECCION: Examen físico de los bienes materiales o de los documentos, con
el objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operación
registrada o presentada en los estados financieros.

CONFIRMACIÓN: Obtención de una comunicación escrita de una persona

independiente de la empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de
conocer la naturaleza y condiciones de la operación y, por lo tanto, confirmar de
una manera válida.
Tipos de confirmación:
POSITIVA: Se envían datos y se pide que contesten, tanto si están conformes como si
no lo están.
NEGATIVA: Se envían datos y se pide contestación, sólo si están inconformes.
INDIRECTA O CIEGA: No se envían datos y se solicita información de saldos,
movimientos o cualquier otro dato necesario para la auditoria.

INVESTIGACION: Obtención de información, datos y comentarios de los funcionarios

y empleados de la propia empresa.
DECLARACION: Manifestación por escrito con la firma de los interesados, del resultado de las
investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa.

CERTIFICACION: Obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho, legalizado

por lo general, con la firma de una autoridad.

OBSERVACIÓN: Presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones o hechos.

CALCULO:Verificación matemática de alguna partida.
3.6 MARCO LEGAL DE LA OPERACIÓN
ADUANERA
• MARCO LEGAL DE LA OPERACION ADUANERA.pdf