Unidad 4: Pruebas e integración de las evidencias en la auditoría

Presentación de unidad

Estimado estudiante de la licenciatura de Contaduría y Finanzas, al concluir la carrera, tendrás la

ventaja de poder trabajar en diferentes empresas y organizaciones, tanto del sector público como
del privado, también podrá ser consultor independiente, auditor independiente, si así lo deseas,
ya que el tema de auditoría cubre una gama de sectores donde podrás desarrollarte
profesionalmente.

El contador, puede llegar a realizar actividades de revisión, dentro de las auditorías externas
cuando tiene la preparación de auditor. La auditoría es una especialidad de la contabilidad, donde
te puedes desarrollar profesionalmente, en esta misma, se identificarán a través de sus
conocimientos la detección temprana de riesgos, el cual generará un plan de acción a resolver, en
el cuál en esta unidad, se analizará las evidencias a recabar para respaldar la opinión del auditor en
el dictamen.

Dentro de esta unidad conocerás las técnicas utilizadas por el auditor, para realizar un diagnóstico
a la organización o área específica, conocerás los tipos de pruebas y el orden de la documentación
que servirá de respaldo de la actividad de auditoría.

Recuerda que, la parte práctica en cuanto a las auditorías externas aplicadas a una organización, lo
verás en sexto semestre, en una asignatura que lleva por nombre “Prácticas de auditoría”, que
tiene relación con la parte de esta asignatura llamada “Fundamentos de auditoría”.

Competencia específica

Comprenderá cómo se integra las evidencias comprobatorias de documentación dentro de la

auditoría.

4.1 Concepto y objetivos de las pruebas de auditoría

“Las pruebas de auditoría es una técnica utilizada en la preparación de la documentación de la

auditoría o también llamado (papeles de trabajo), las cuales son bases y evidencias para validar la
revisión y opinión del auditor”.

Las pruebas de la auditoría son revisiones aplicadas a una organización o área específica, todo esto
mismo se realiza por medio documentación recabada en el proceso de la auditoría, respaldando la
opinión del auditor en el dictamen.

Estas pruebas se recolectan durante el proceso de la auditoría, reflejando la documentación

recabada y respaldando la auditoría, y deberán ser competentes, relevantes, pertinentes y
suficientes.

Ahora bien, es importante mencionar cuál es el objetivo de dichas pruebas, y esto es la obtención
de la evidencia de un diagnóstico del sistema de control interno y contable de una organización.

4.2 Tipos de pruebas de auditoría

Los tipos de pruebas de auditoría son el conjunto de técnicas de auditoría que el auditor emplea
para la realización del examen de una partida o de un conjunto de hechos, estas mismas las
clasificamos como sigue:

4.2.1 Pruebas de cumplimiento

Recolectar la evidencia necesaria que se está cumpliendo con lo que establecido en cuanto a los
controles en los procesos, todos estos procedimientos tienen que estar por escrito establecidos en
el manual organizacional de la empresa.

El objetivo de las pruebas de cumplimiento es verificar la confiabilidad razonable de que los

procedimientos de control interno se están aplicando correctamente y detectar áreas de
oportunidad a mejorar en sus procesos.

Dentro de las pruebas de cumplimiento, estas son diseñadas por el auditor en base a su
experiencia profesional, con el objetivo de obtener evidencia, física, documental, puede ser por
medio de libro diario y mayor, verificando el cumplimento de la aplicación de los procedimientos
que se están llevando a cabo, en forma correcta.

Se muestran 2 ejemplos de las pruebas de cumplimiento:

1. Si se está generando una factura por cada venta realizada, con el propósito que ninguna
se quede sin registrar.

2. Que los pagos de los clientes están siendo registrados correctamente, con el número de
cliente correspondiente asignado por la organización.

4.2.2 Pruebas sustantivas

Son pruebas que se aplican a operaciones o saldos que se reflejan dentro de

los estados financieros, con el objetivo de verificar la confiabilidad de los
importes reflejados, así mismo se pueden detectar errores o irregularidades
a mejorar.
Dichas pruebas tienen el objetivo de determinar y validar la confiabilidad de
los importes reflejados dentro a la información financiera, estas se realizan
sobre transacciones y saldos, por ejemplo: cálculos de las ventas o gastos.

Dentro de las pruebas sustantivas se encuentran los procedimientos

analíticos, estos son comparaciones que realiza el auditor sobre los estados
financieros a cotejo de su criterio si son congruentes, incluyen
comparaciones, índices financieros, razones financieras y revisión.

A continuación revisa los siguientes videos para conocer más del tema.

Luz Helena Arango (2020) Lo que debes saber de los Procedimientos Sustantivos.

[Archivo de video] Disponible en:https://youtu.be/JVJCwzKno9A

Actualícese Video (2020) ¿Cómo diligenciar los papeles de trabajo de muestreos de auditoría para
pruebas sustantivas?
[Archivo de video] Disponible en:https://youtu.be/cB2c4Oyjd7I

4.3 Pruebas aplicadas en la auditoría

Dentro de la aplicación de exámenes realizados en una auditoría a una organización, el auditor

necesita obtener la evidencia necesaria, en el cual le permitirá asegurar la revisión del registro de
las operaciones, registros contables u otros.

A continuación consulta la siguiente imagen para analizar los tipos de pruebas aplicadas en la
auditoría.

Examen físico

Es una técnica que utiliza el auditor para revisar la documentación de contabilidad, validando las
operaciones efectuadas al área de compras, ventas, costos, inventarios, etc., todo esto es reflejado
dentro de los estados financieros.
Confirmaciones

Es una a evidencia de autoría como respuesta escrita que obtiene el auditor externo por parte de
un tercero, esto puede ser electrónico u otro medio.

Estos procedimientos de confirmaciones externas se llevan a cabo para confirmar saldos o solicitar
información de estos, pueden ser de los saldos de los clientes, de los saldos a los proveedores, del
total facturado como los inventarios y otros.

Los factores que se tienen que considerar para el diseño de las solicitudes de confirmación son los
siguientes:

 Aseveraciones confirmadas

 Los errores que llegan a ser significativos y que son identificados, suelen ser también
riesgos y hasta pueden llegar a ser fraude.

 Presentación y planteamiento de la solicitud de confirmación.

 Que se cuente con experiencia previa en la auditoría.

 La manera en que se dará la comunicación, papel, medio electrónico o algún otro.

 La autorización o exhorto de la administración a las partes confirmantes para dar

respuesta al auditor.

 Que las partes confirmantes estén dispuestas a responder la solicitud de confirmación,

donde se encuentre la autorización de la administración.

 Que la parte confirmante proporciones la información solicitada, como por ejemplo el

monto de la factura individual contra el saldo total.

Auditool. Org (2016) NIA 505 Confirmaciones externas.

[Archivo de video] Disponible en:https://youtu.be/E63wYDg9R4Y

La estructura de una carta de confirmación es la siguiente:

Pruebas documentales

Dentro de este rubro tenemos que el auditor puede recabar los documentos físicos, documentos
digitales, matrices y analíticas.

Pruebas verbales

Estas pruebas verbales tenemos la entrevista se utiliza para investigar actividades generales o
específicas de la organización o área a auditar.

Los auditores necesitan comprender los procesos para diseñar procedimientos de auditoría, en
esta parte los auditores cuestionan a los colaboradores de la organización, operadores o
administrativos sobre el proceso de alguna actividad en específico.

Pruebas físicas

Estas pruebas son aplicadas sobre la información en la verificación de la autenticidad de un bien.

Procedimientos analíticos

Los procedimientos analíticos, se analizan a detalle los saldos contables, de los estados financieros,
como las transacciones y operaciones de todo tipo, que tengan en la organización o área auditar.

Auditool. Org (2016) NIA 520 Procedimientos analíticos.

[Archivo de video] Disponible en:https://youtu.be/2FoI1-Ggc5U

Pruebas de observación

En este tipo de pruebas los auditores pueden obtener una opinión a través de la observación, los
auditores visualizarán procesos de una actividad específica, así también como las operaciones,
determinando las áreas de oportunidad a mejorar.

Sistema contable
En esta parte los auditores obtienen información relacionada con los estados financieros, el cliente
o la organización auditada, normalmente las organizaciones utilizan un softwares administrativos
contables-, los auditores hoy en día pueden utilizar la base de datos del sistema contable para
auditarla y realizar las pruebas de auditoría, dentro del mismo software que utilicen los auditores.

4.4 Las tecnologías de la información utilizadas en las auditorías

La competitividad entre los mercados es un desafío constante, las firmas que se dedican a auditar,
no son una excepción, deben mantener a sus clientes y atraer a nuevos, necesitan garantizar un
nivel de calidad y confiabilidad en sus servicios.

Por lo mismo es necesario que las firmas que se dediquen a auditar estén innovando en trabajar
con lo más reciente en las tecnologías de la información, por medio de software; obteniendo una
optimización en sus procesos de las auditorías desde la planeación, ejecución, elaboración de
dictámenes u otros.

En la actualidad dentro de las organizaciones, existen bases de datos almacenados digitalmente en

los softwares administrativos y contables, las cuales el auditor necesita verificar, revisar
analíticamente cálculos, duplicidad u otros; a causa de todo esto hay software en el mercado
especializados para el uso de la práctica de auditoría.

Recuerda seguir estos puntos importantes para llevar a cabo una auditoría.

 Automatizar el proceso de auditoría desde la planeación, como se ejecuta y como se

emiten los informes y el seguimiento.

 Permite que las auditorías sean planeadas desde cero o a partir de modelos.

 Apoya a los auditores en la planeación de una única auditoria o de un programa anual de

auditoría completo.

 Simplifica el registro de los resultados de auditoría, automatiza el proceso de investigación

e inicia planes de acción correctiva, cuando sea necesario.

 Optimizar los tiempos del ciclo de auditoría a través de la atribución automática de tareas,
asignaciones, alertas y notificaciones por el correo electrónico.

 Garantizar la consistencia de la auditoría, gestionando en un ambiente único todas las

informaciones relacionadas a la auditoria, como documentos y evidencias.

 Proporcionar una flexibilidad en la definición del objetivo de la auditoría, integrando

procesos, áreas, productos, activos, proyectos, entre otros.

 Automatizar el proceso de aprobación, a través de flujos de trabajo fácilmente

configurables.

 Permite la descarga de las listas de verificación de la auditoría para trabajar off-line.

 Automatiza la presentación de informes y compartimiento de informaciones a través de

portales web o PDF.
 Sabías que...

Consulta el siguiente material de apoyo: Tecnología de la información como

herramienta de la auditoría - Revista Contaduría Pública : IMCP | Una
publicación del IMCP
A continuación se muestra un ejemplo de diferentes softwares existentes en el mercado respecto
a herramientas utilizados por los auditores, para la aplicación de auditorías externas o internas.

SoftExpert Software (2022) Gestión de Auditorías | SoftExpert Auditoría.

[Archivo de video] Disponible en:https://youtu.be/KwNEyODeb2I

Actualícese Video (2020) Aplicación de índices y marcas de auditoría sobre los papeles de trabajo.
[Archivo de video] Disponible en:https://youtu.be/dGtE3KhBTRkC

AuditoríaEstudiosv (2022) Referencias y marcas en auditoria.

[Archivo de video] Disponible en:https://youtu.be/lGNVtV02XaQ

Sabías que...

Consulta el siguiente material de apoyo: NIA 230 Documentación de auditoría. Aspectos

relevantes - Revista Contaduría Pública : IMCP | Una publicación del IMCP

4.5 Integración de las evidencias de la auditoría

Concepto de evidencias de la auditoría

Es aquella información que es recabada de manera documental, oral, proveniente de un

diagnóstico previamente realizado por el auditor, dándole respaldo a la opinión del dictamen.
Toda esta evidencia de la auditoría es obtenida de acuerdo con la planeación, programación y
ejecución de la auditoría aplicada a una organización o área específica.

Características de las evidencias de la auditoría

Las evidencias de la auditoría tienen que ser suficientes, pertinentes, relevantes y competentes,
con el propósito de garantizar la confiabilidad en el desarrollo de la auditoría, esta misma
evidencia sirve como respaldo de la opinión del auditor en el dictamen.

Así mismo visualizas desde el punto de vista y empleando las palabras de los autores Tapia
Iturriaga, C. K. Mendoza Nigenda, S. y Castillo Prieto, S, miembros del Instituto Mexicano de
Contadores Públicos, dan a conocer ejemplos de documentación de auditoría como sigue:
Las evidencias de auditoría se obtienen a través de los procedimientos, como son las pruebas de
cumplimiento y pruebas sustantivas

Sabías que...

Consulta el siguiente material de apoyo: Normatividad. Evidencia de auditoría. (202). IMCP.

México. https://imcp.org.mx/evidencia-de-auditoria/

4.6 Las marcas de auditoría

Dentro de las evidencias de la auditoría, existe la documentación revisada o llamada papeles de

trabajo, en el cual se registran las marcas de auditoría, son símbolos que utiliza el auditor, para
identificar, organizar y utilizar de manera lógica en el desarrollo de la a auditoría, en una
organización o área específica.

Estas mismas son constancia del trabajo del auditor desarrollado en la ejecución del proceso de la
auditoría.

Las marcas se utilizan como cruce de referencias, marcas de comprobación y índices de

referenciación de los papeles de trabajo.

Consulta el siguiente material de apoyo sobre el catálogo de las marcas de auditoría:

Sabías que...

Carbellido, S. (s/f). Catálogo de marcas de auditoría. Academia.

Edu. https://www.academia.edu/7327086/CAT%C3%81LOGO_DE_MARCAS_DE_AUDITOR
%C3%8DA_Silvestre_Carbellido
4.7 Integración de la documentación de auditoría

La integración de la documentación de auditoría proviene de la observación y exámenes realizados

a la organización o área a auditar, de acuerdo con la valoración de los riesgos, todo esto marca un
inició de revisión y ejecución, así mismo como la integración de la documentación de la auditoría.

Recordemos que la documentación de la auditoría es el respaldo de la opinión del auditor que

integre dentro del dictamen.

Desde el punto de vista y empleando las palabras de los autores Tapia Iturriaga, C. K. Mendoza
Nigenda, S. y Castillo Prieto, S, miembros del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, dan a
conocer ejemplos de documentación de auditoría como sigue:

Sabías que...

Consulta el siguiente material de apoyo: Documentación de la Auditoría y Revisión de papeles de

trabajo por parte de las autoridades fiscales(2012). - IMCP

4.8 Tipos de evidencias de la auditoría

En la siguiente imagen mostramos algunas de las evidencias en la auditoría.

Cierre de unidad

Has concluido esta unidad, y como se ha revisado durante estos temas la auditoría brinda
beneficios, que ayudan a los gerentes, a la toma de decisiones correctas, para administrar mejor la
empresa, así como buscar el perfeccionamiento de los procesos internos de una esta, todo se
tiene que realizar con procedimientos y técnicas de auditoría para obtener un buen resultado y
optimización de procesos en cuanto a la organización o área a auditar.

La integración de las evidencias suficientes y competentes, son de mayor importancia dentro de

una auditoría, ya que con estas se determinan las propuestas de acciones correctivas y
preventivas, como de fraude o error, estas mismas se tienen que informar en forma escrita dentro
del dictamen, como opinión del auditor.

Recuerda que esta asignatura de “Fundamentos de auditoría”, es la base para la asignatura que
cursaron con posterioridad llamada “Prácticas de auditoría”.

  Fuentes de consulta

Tapia Iturriaga, C. K. Mendoza Nigenda, S. y Castillo Prieto, S. (2019). Fundamentos de auditoría:

aplicación práctica de las Normas Internacionales de Auditoría. Instituto Mexicano de Contadores
Públicos. México. pág. 110 y 172.

Auditool.org, (2022) Confirmaciones externas de acuerdo con las Normas Internacionales de

Auditoría. https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/confirmaciones-externas-como-
evidencia-de-auditoria