UNIVERSIDAD PRIVADA “FRANZ TAMAYO”

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y EMPRESARIALES

CPU
FCI

SI EL TRABAJO ES INVESTIGACION, RESUMEN U OTRO

“ CAPITULO X ESTUDIO Y EVALUACION DE OTROS SISTEMAS”

ESTUDIANTES:Mariana Parada Salinas

Jhonn Mauricio Medina Moya
Gabriel Zeballos Guzmán
Gabriela Yanspala Cabrera
Pablo Andrés Morales Siles
María De Los Ángeles Ayala Mattia
Melany Danna Dorado Romero

DOCENTE: Lic. Rocio Luz Beltran Porcel

Santa Cruz - Bolivia

2022
Estudio y evaluación de otros sistemas
Documentación de controles por el método de evaluación de sistemas
(SEADOC)
Para cada caso tiene:
1. Una descripción general del sistema
2. Un cuestionario parcial de control interno que subraya la separación de
funciones
3. Comentarios en cuanto a cómo podría el sistema evitar la comisión de
errores o irregularidades
4. Algunos ejemplos de pruebas de cumplimiento y de las operaciones,
aplicables a ese sistema
5. Descripciones de cómo las características del sistema podrian influir en las
pruebas sustantivas
Descripcion de los controles de compras
Cuando el departamento de Almacén necesita mercancias, se elabora dos
ejemplares de la requisición. Uno remite, al Departamento de Cuentas por
Pagar y el otro al Agente de Compras.
Recibida la requisición, el Agente de Compras, después de obtener una
oferta competitiva, inicia una orden de compra en cinco ejemplares.
Un ejemplar de la orden de compra se envía al Departamento de Almacén
donde se verifica el precio y otras descripciones.
Se envían copias de la orden de compra a los departamentos de cuentas
por pagar y de recepción para sus archivos y como notificación de que se
ordenó la mercancía.
Se envían dos ejemplares de la orden de compra al proveedor, el cual acusa
recibo devolviendo una copia al Agente de Compras.
El proveedor remite la mercancía al Departamento de Recepción, en donde
se verifica independientemente la mercancía y se llena un informe de recepción
en tres ejemplares.
Una vez verificada la mercancía, se remite al Departamento de Almacén con
dos copias del informe de recepción.
El Departamento de Almacén compara la mercancía con la lista que aparece
en el informe de recepción y envía una copia de dicho informe al Departamento
de Cuentas por Pagar.
El Departamento de Recepción envía la tercera copia de su informe al
Agente de Compras, quien verifica las condiciones de las operaciones y otros
detalles.
El proveedor envía dos copias de su factura al Agente de Compras, en cual
conserva y envía la otra al Departamento de Cuentas por Pagar.
El Departamento de Cuentas por Pagar compara lo detalles de la requisición, la
orden de compra, la factura y el informe de recepción.
Los cuatro documentos se archivan juntos como prueba de la operación.

CUESTIONARIO SOBRE CONTROL INTERNO DE LOS CONTROLES DE

COMPRAS
PREGUNTA RESPUESTA COMENTARIOS
1. ¿Están separadas El departamento de
la autorización, el almacén solicita
registro y la SI mercancía, el agente de
custodia de las compras hace el
compras de pedido, el departamento
mercancía? de recepción lo recibe
de cuentas por pagar
registra la operación.
2. Se toman las
medidas SI Se solicitan ofertas
necesarias para competitivas.
obtener el precio
más favorable.
Al recibirse la
3. ¿Se establece un SI mercancía se elabora
control inmediato un informe de
sobre la recepción.
mercancía
recibida de los
proveedores?
No obstante, el
4. ¿Se elaboran los SI departamento de
informes de recepción conserva una
recepción copia de la orden de
después de compra.
verificar
independienteme
nte la mercancía?
SI
5. ¿Se sigue algún
procedimiento El informe de recepción
para asegurarse se compara con la
de que se recibió orden de compra.
 la mercancía SI
ordenada?

6. ¿Se sigue algún El informe de recepción

procedimiento se compara con la
para asegurarse factura.
de que se recibió
la mercancía
facturada por el
proveedor?

EVALUACION DE LOS CONTROLES DE COMPRA

Posibles errores o Procedimientos que Procedimientos
irregularidades podría, evitar o detectar documentados en el
errores o irregularidades sistema
La mercancía solicitada El Departamento de No se sigue este
por el Departamento de Almacén podría
procedimiento. Sin
Almacén podría se comparar la mercancía embargo, el
distinta de la que se y los documentos de Departamento Cuentas
ordenó y/o recibió pedido y recepción con por Pagar compara los
su propia solicitud. documentos.
Las personas que Otros departamentos El Departamento de
trabajan en el podrían comparar las Cuentas por Pagar
Departamento de facturas del proveedor compara la factura con
Recepción podrían con la mercancíauna de las copias del
substraer mercancía. recibida. informe de recepción
que le envía el
Departamento de
Almacén. Este ultimo
compara el informe de
recepción con la
mercancía.
Al proveedor se le Diferentes El Departamento de
podría pagar más por la departamentos podrían Recepción verifica
mercancía. verificar la mercancía y independientemente la
procesar la factura del mercancía, pero no
proveedor. tiene acceso a la
factura.
 ALGUNAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Y PRUEBAS DE DOBLE
PROPOSITO DE COMPRAS
(C) Prueba de Cumplimiento
(D) Prueba de Doble Propósito
Prueba
Comparar las requisiciones del
Departamento de Almacén con los
informes de recepción (D).
Comparar el precio de factura con las
ofertas hechas por los proveedores
(D).
Comparar si los informes de
recepción se elaboran y firman
debidamente (C).
Comparar la factura del proveedor
con una copia del informe de
recepción (D).
Comparar la requisición, la orden de
compra, la factura y el informe de
recepción que guarda el
Departamento de Cuentas por Pagar
(D).
Propósito de la prueba
Determinas si las partidas solicitadas
por el Departamento de Almacén
fueron remitidas por el proveedor.
Determinar si se siguieron los
procedimientos de oferta competitiva.
Determinar si alguien asume la
responsabilidad de las verificaciones
independientes.
Confirmar si la mercancía facturada
por el proveedor fue recibida en la
empresa.
Asegurarse de que toda la operación
se controla adecuadamente.

EFECTO DE EVALUACION DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS

Características del Sistema Pruebas sustantivas afectadas
posiblemente por esta característica
Para las pruebas se solicita ofertas Pruebas del precio del inventario.
significativas.
Los informes de recepción se Pruebas del corte de inventario.
elaboran independientemente.
Las facturas se comparan con los Pruebas de adeudos o registrados.
informes de recepción.
Los precios de la orden de compra se Pruebas de precios del inventario.
verifican en el Departamento de
Almacén.
El Departamento de Cuentas por Confirmación de Cuentas por Pagar.
Pagar compara los detalles de la
requisición, la orden de compra, la
factura y el informe de recepción.
Las dos copias de la factura del Confirmación de Cuentas por Pagar.
proveedor son remitidas directamente
al agente de compras.
Una copia de la orden de compra se Comparación de los inventarios
envía al Departamento de Recepción. físicos y perpetuo.
Descripción de los Controles de Desembolso

1. Cuando llega el momento de hacer un pago, el Departamento de Cuentas

por Paga elaborar la orden de pago escrito en dos tareas. Una vez
verificados los comprobantes (factura, orden de compra, requisición e
informe de recepción) y la distribución contable, se autoriza la orden de
pago escrita para que se efectúe el pago.
2. El importe de la orden de pago se asienta en el registro de ordenes de
pago que se lleva en el Departamento de Cuentas por Pagar. Una copia de
la orden de pago se envía al Departamento Mayor de Compras y Gastos,
donde el importe de la orden de pago se pasa al libro de gastos. Otra copia
de la orden pago se envía junto con los comprobantes al Departamento de
Desembolso.
3. En el Departamento de Desembolso se examinan los comprobantes y se
autoriza la orden de pago para que se efectúe el pago.
4. Después de inspeccionar la orden de pago autorizado, se extiende y firma
un cheque, el cual es remitido al beneficiario por la persona que lo firma. El
importe se anota en el registro de cheques. Los comprobantes se cancelan
en cuanto se firma el cheque.
5. El número de cheque y el importe de la orden de pago pagada se envían al
Departamento de Cuentas por Pagar y se asientan en el registro de
órdenes de pago.
6. El Departamento de Contabilidad recibe los totales de control tomados del
libro de gastos en el Departamento de Mayor de Compras y Gastos del
registro de ordenes de pago en el Departamento de Cuentas por Pagar y
del registro de cheques en ese mismo departamento. El total de las
partidas periódicamente con la cuenta de control de ordenes de pago que
se lleva en el Departamento de Contabilidad.
7. El banco envía el estado de cuenta y los cheques cancelados directamente
al Departamento de Auditoría Interna, donde se hace la conciliación en
forma independiente.
Cuestionario sobre el Control Interno de los Controles de Desembolso

Efecto de evaluación de los desembolsos en las pruebas sustantivas

● Características del sistema:
1. Los comprobantes y la distribución contable se verifican antes de
autorizar la póliza para que se efectúe el pago.
2. El estado bancario es remitido directamente a los auditores internos y
conciliado por ellos.
3. Los comprobantes se cancelan una vez firmado el cheque.
4. Se lleva un registro de pólizas.
5. Las partidas pendientes de pago que aparecen en el registro de
pólizas se concilian con la cuenta de control del mayor general.
● Pruebas sustantivas afectadas posiblemente por esta característica:
1. Pruebas del tratamiento contable de las compras de mercancía, las
adiciones al activo fijo, etc.
2. Conciliaciones bancarias.
 3. Confirmación de cuentas por pagar.
4. Prueba de pasivos no registrados.
5. Confirmación de cuentas por pagar.
Descripción de los controles de pago de sueldos
1. La selección de cronometraje medición del tiempo lleva dos tipos de
registros. Las tarjetas de tiempo de los empleados, que se originan en la
sección de cronometraje, indican el numero de horas trabajadas por
cada empleado. Las tarjetas de trabajo, que provienen del departamento
de Talleres, indican el tiempo total de cada uno.
2. La sección de cronometraje coteja las tarjetas de tiempo con las tarjetas
de trabajo. Estas últimas se envían luego al departamento de
distribución de costos. Las tarjetas de tiempo se envían al departamento
de nóminas.
3. El departamento de distribución de costos registra la información
obtenida en las tarjeas de trabajo y en un diario de distribución de mano
de obra. Este se envía al departamento de contabilidad, donde se hace
el asiento a una cuenta de aclaraciones.
4. El departamento de nominas obtiene en el personal los registros de
empleo y de salarios autorizados, así como las fichas de deducción.
Estos registros y las tarjetas de tiempo sirven para formular el registro de
nominas (planillas), el cual pasa al departamento de cuentas por pagar.
5. El departamento de cuentas por pagar usa el registro nominas y cuales
quiera otros comprobantes adecuados para elaborar una póliza u orden
de pago que autoriza la expedición de cheques. Los datos de la póliza
pasan por el departamento de contabilidad para que se efectúe el pase a
la cuenta respectiva. La póliza se traslada al departamento de
desembolsos.
6. El departamento de tesorería extiende un solo cheque por que el importe
total de la nomina indicando la orden de pago que le envía del
departamento de cuentas por pagar.
7. El banco deposita el cheque en una cuenta de anticipas sobre sueldo.
Contra esta cuenta se expiden los cheques individuales a los
empleados.
8. El departamento de nóminas expide los cheques individuales girando
contra la cuenta de cheques únicamente para pago de sueldo. En
ocasiones, los cheques individuales son entregados a los empleados por
el departamento de auditoria interna. Cuando se hace esto, los
empleados tienen que identificarse antes de recibir su cheque.
 ALGUNAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Y PRUEBAS DE DOBLE
PROPOSITO DE LOS CONTROLES DE PAGO DE SUELDOS
PRUEBA
1. Inspeccionar las tarjetas de trabajo
buscando la aprobación de
funcionamiento autorizados del
Departamento de talleres. (C)
2. Comprobar las tarjetas de tiempo de
los funcionarios en sus tarjetas de
trabajo. (D)
3. Comprobar la exactitud de la nómina.
(D)
4. Por cada uno de los empleados que
figuran en la nómina, en las hojas de
autorizaciones que se guardan en el
departamento de personal. (D)
5. Localizar los salarios y deducciones
que aparecen en la nómina en las
hojas de autorizaciones que se
guardan en el Departamento de
Personal. (D)
(C). Prueba de cumplimiento
(D). Prueba de doble propósito
EFECTO DE LA EVALUACION DEL PAGO DE SUELDOS EN LAS
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Característica del sistema
1. Se mantiene una cuenta bancaria solo
para pago de nóminas y se lleva una
cuenta de aclaraciones en el mayor
general.
2. En ocasiones, los cheques son entregados
a los empleados por los auditores internos.
3. Las hojas de salarios autorizados y
deducciones se guardan en el
departamento de Personal.
4. Las tarjetas de tiempo de los empleados
se comparan con sus tarjetas de trabajo.
PROPOSITO DE LA PRUEBA
1. Determinar si el personal de
supervisión está al tanto de tiempo
dedicado a las labores y si ese
tiempo cuenta con su aprobación
2. Verificar la exactitud de los registros
de tiempo utilizados para elaborar la
nómina. También para confirmar el
cumplimento de los procedimientos
establecidos para el cliente.
3. Asegurarse de la exactitud de los
comprobantes que justifican la
expedición de los cheques.
4. Determinar si los cheques fueron
entregados de acuerdo con la
nómina (Planilla).
5. Investigar la posible existencia de
empleados ficticios y ver si se
cumple con el procedimiento
establecido para el manejo de los
cheques no reclamados.
Pruebas sustantivas afectadas
posiblemente por esta característica
1. Conciliación de la cuenta bancaria
para pago de sueldos.
2. Pagos sorpresivos efectuados por
los auditores independientes.
3. Pruebas para determinar la
razonabilidad de las cantidades que
figuran en la nómina.
4. Prueba de exactitud del gasto por
pago de sueldos.