UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

LICENCIATURA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

AUDITORIA FINANCIERA I

TEMA:

Planeacion de Auditoria de Inventarios.

AUTORES:
Castro Badillo Abraham Isaac
Indio Alay Rosario Isabel
Guerrero Chamba Jenniffer Abigail
Hurtado Morales James Hernan

CURSO:
CAU-S-NO-6-12

DOCENTE:
ING. COM. FRANCISCO JAVIER RODAS HIDALGO, MBA

AÑO:
CI 2022-2023
 LEVANTAMIENTO DE INFORMACIÓN

1.1 Descripción del Proceso de Compra

Numero Procedimiento Encargado

La mercancía es solicitada mediante una solicitud detallada que

1 Jefe de Bodega
envia el jefe de bodega al encargado de compras

El encargado del área de compras analiza lo solicitado en la

Encargado del
2 solicitud recibida y posteriormente cotiza a 5 proveedores las
área de compras
mercancías solicitadas

En el departamento financiero, se presenta una lista con todas las Jefe del Área
3
cotizaciones realizadas Financiera

A base de los requerimientos solicitados se procede a la emisión de

Encargado Área
4 la orden de compra teniendo en cuenta características, cantidades,
de Compra
marca y calidad

Una vez realizada la orden de compra, esta es enviada al proveedor Encargado Área
5
seleccionado de Compra

La mercancia debe llegar de forma oportuna, en buen estado y

cumpliendo todos los requerimientos detallados en la orden de Encargado Area

6
compra, el encargado de compra debera controlar todo lo antes de Compra

mencionado
 1.2 Flujograma de Recepción de Inventario

PROVEEDOR BODEGA CONTABILIDAD DPTO DE

COMPRAS

1 4 5
Inicio
Confirma orden de Verificación de
compra existente documentos Factura, Nota de
Ingreso de
mercadería y si
Entrega mercadería
con factura fuere necesario
Se realiza los documento de
Revisión física de la
correspondientes ajustes de
mercadería
ajustes de inventario mercaderia
si fuere necesario
1
Ingreso en el sistema
2 de la mercadería Realizar los FIN
recibida correspondientes
ajustes de
Firma del documento inventario si fuere
de ingreso
necesario
Realiza documentos
de ingreso
Ingreso de
3 mercaderia

Archivo de
documentos
1.3 Descripción del Proceso de Toma de Inventario

Numero Procedimiento Encargado

Para realizar la toma de inventario el encargado de

1 contabilidad se dirige a bodega con los Auxiliar Contable

correspondientes documentos

Se hace la debida entrega de la documentacion al

2 Jefe y Auxiliar de Bodega
jefe y auxiliar de bodega

Auxiliar Contable, Jefe y

3
Se realiza la adecuada toma de inventario fisico Auxiliar de Bodega

Mientras se lleva a cabo el conteo fisico de

inventario es menester verificar que toda la

Auxiliar Contable, Jefe y
4 mercancia presente un buen estado, si sucediese lo
Auxiliar de Bodega
contrario se debe detallar en los documentos y dar

de baja a la mercadería deteriorada o dañada

Posteriormente recopilada toda la informacion del

inventario fisico realizado, los involucrados en Auxiliar Contable, Jefe y

5
dicho proceso presentaran los documentos como Auxiliar de Bodega

evidencia y soporte de los saldos encontrados

Nota: La debida toma de inventario físico que se realiza en la compañía es llevada a cabo

cada al finalizar cada año y es anunciada con antelación a los correspondientes encargados

del area de bodega, es menester considerar que en esta narrativa se pueden identificar la

participación en conjunto para llevar a cabo la realización de esta actividad.

A continuación se detallan las funciones que realizan los encargados de inventario.

Jefe de Inventario

El jefe de inventarios no solo es la figura de autoridad para todos los demás empleados en

el área de almacenes, sino que también es en quien recaen labores relacionadas con la

contratación, desarrollo, capacitación, resolución de conflictos, etc.

Funciones Jefe de Inventario

 Monitorear y supervisar el inventario

 Definir un sistema de control de inventario

 Evaluar proveedores

 Liderar al equipo de almacenes

Auxiliar de Inventario

Es la persona que recibe, verifica e ingresa la documentación y la mercadería que debe

resguardarse en la bodega. Almacenar y controlar la mercadería que ingresa de acuerdo con

el código establecido. Alistar los pedidos de los materiales de las diferentes unidades

administrativas.

Funciones Auxiliar de Inventario

 Carga y descarga de la mercancía de los clientes y proveedores

 Alistamiento de los pedidos por cada pre factura para el cargue de zonas

 Reportar y separar las mercancías averiadas para devolución

 Hacer las devoluciones de venta

Auxiliar de bodega

Es la persona encargada de realizar todo el manejo de las mercancías en la bodega.

Funciones auxiliar de bodega

 Recibir, verificar e ingresar la documentación y la mercadería que debe

resguardarse en la bodega.

 Almacenar y controlar la mercadería que ingresa de acuerdo con el código

establecido.

 Alistar los pedidos de los materiales de las diferentes unidades

administrativas.
2 Prueba de Controles

Numero Preguntas Ponderacion Si No

1 Existen politicas claramentes definidads y establecidas? 15% X

Son registradas adecuadamente la compra y la venta de

X
2 las mercaderias? 5%

Estan debidamente definidas las responsabilidades para

X
3 el manejo de inventarios? 10%

4 La empresa presenta un control de existencias? 10% X

5 Se evalua el desempeño de los encargados de bodega? 5% X

Estan debidamente capacitados las personas que llevan a

X
6 cabo el inventario? 5%

Los inventarios son tomados por personas ajenas a la

X
7 custodia de inventarios? 10%

8 El inventario dañado y obsoleto lleva un debido control? 10% X

9 El inventario lleva un registro adecuado? 20% X

Existen almacenes designados para cada grupo de los

X
10 productos? 10%

Evaluacion de Resultados
Calificación Máxima: 100%
Obtener
Calificación Obtenida:

Nivel de Riesgo: 60%

Nivel de Confianza: 40%

3. Identificación y Evaluación de Riesgos de Inventario

Código Riesgo

La cantidad de inventario es incorrecta, porque no se lleva un debido control

RIES-01
del inventario que se encuentra obsoleto

Apropiación indebida de inventario, puesto que la toma de inventario se

RIES-02
realiza al termino de cada año y no cíclicamente

Las existencias de incorreciones en la toma física de inventarios, puesto que

RIES-03
no están debidamente capacitados las personas que llevan a cabo el inventario

Demora en ubicación del inventario almacenado en bodega, puesto a que no

RIES-04
existe un almacén designado para cada tipo de producto
4. Evaluación de Riesgos

GILBERT Y BOLOÑA SA

Matriz de Riesgos de Auditoria

Al 31 de diciembre del 2021

Tipo de

Cuenta Riesgo Riesgo Probabilidad Materialidad Impacto Tipo de Prueba Descripción

La cantidad de inventario es Toma física de

incorrecta, porque no se lleva un las existencias de

Inventario Control 2 3 6 Cumplimiento
debido control del inventario mercadería.

que se encuentra obsoleto Prefinal 72%

Apropiación indebida de
Toma física de
inventario, puesto que la toma
las existencias de
Inventario de inventario se realiza al Control 3 3 9 Sustantiva
mercadería.
término de cada año y no
Prefinal 85%
cíclicamente
 Las existencias de incorreciones

en la toma física de inventarios, Revisión de las

puesto que no están responsabilidades

Inventario Control 2 2 4 Sustantiva
debidamente capacitados las y capacitaciones.

personas que llevan a cabo el 90%

inventario

Demora en ubicación del

Toma física de
inventario almacenado en
las existencias de
Inventario bodega, puesto a que no existe Inherente 2 1 2 Sustantiva
mercadería.
un almacén designado para cada
Prefinal 93%
tipo de producto
 PROGRAMA DE AUDITORIA: INVENTARIOS

5.1 Naturaleza

De acuerdo a las Normas Internacionales de la Información Financiera, Inventarios son

activos:

a) poseídos para ser vendidos en el curso normal de la operación;

b) en proceso de producción con vistas a esa venta; o

c) en forma de materiales o suministros que serán consumidos en el proceso de

producción o en la prestación de servicios.

Los inventarios se medirán al costo o al valor neto realizable, según cual sea menor.

El costo de los inventarios comprenderá todos los costos derivados de su adquisición,

transformación así como otros costos en los que se haya incurrido para darles su condición

y ubicación actuales.

5.2 Objetivos

a. Evaluar la veracidad de la cifra de inventarios, presentada en los estados

financieros de

b. Establecer si los montos de inventario son activos mantenidos para la venta

en el curso ordinario de los negocios y consisten en productos o insumos

bajo el control de la empresa en almacenes, almacenes propios o almacenes

de terceros.

c. Determinar si el inventario ha sido medido al costo o al valor neto realizable.

d. Comprobar la correcta aplicación de los métodos y técnicas de

administración de inventarios definidas por la compañía.

 e. Determinar que no se hayan añadido otros costos en el costo de inventario,

costos que no hayan sido incurridos para dar a los mismos su condición y

ubicación actuales.

f. Determinar si el inventario es netamente de la empresa o presenta

gravámenes ya sea por prendas o garantías, y en caso de ser así, si estos son

reflejados en los estados financieros de la empresa.

g. Determinar si los inventarios están apropiadamente clasificados, descrito, y

revelados en los estados financieros, incluyendo sus notas, de conformidad

con principios de contabilidad generalmente aceptados.

h. Verificar que las cifras contabilizadas como existencias se corresponden con

la realidad, habiendo seguido un sistema de valoración y registró uniforme

respecto al de los ejercicios anteriores.

5.3 Procedimientos de Auditoría

Trabajo preliminar

1. Evaluar el nivel de cumplimiento de las políticas de cumplimiento con

respecto a inventario. Evaluación del área de compra y por ende revisión de

documentos de respaldos.

2. Planeación de la observación de los conteos físicos de las existencias de

inventario.

3. En la observación de inventarios, si existiese algún inventario que estuviese

en consignación, este sirva como prenda o garantía, observarlos y/o

confirmarlos a la fecha de la toma del inventario físico.

 4. Cuando se realice la observación del conteo de inventario se debe poner

mucha atención y consultar si la empresa ha comprado propiedad, planta y

equipo importantes, para aprovechar ese momento y verificarlas.

5. Si antes o después de la fecha de cierre se hubiese tomado inventarios

físicos, corresponde realizar una realización de revisión de la documentación

de soporte del movimiento.

Trabajo preliminar

1. Se debe solicitar el debido anexo de los inventarios y cada uno de sus

correspondientes detalles.

2. Realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados

financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.

3. Si el inventario es llevado bajo un costo estándar se debe realizar la debida

comparación de las bases del cálculo del estándar con las bases que fueron

utilizadas al cierre del año anterior. Si en el caso de que dichas bases

hubiesen cambiado debemos probarlas.

4. Seleccionar una muestra del inventario, y probar la valuación de los métodos

utilizados por la Compañía, ya sea que sus inventarios estén siendo llevados

bajo el método promedio o bien bajo el método FIFO. Se debe solicitar el

reporte Kardex del sistema, de los inventariados por la empresa y el

muestreo del recalculo realizado por nosotros.

5. Concluir con la elaboración de la cédula sumaria.

6. Debida supervisión del Senior/Gerente.