AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

SEMANA 5

Aurora Aranguiz
Fecha de entrega
Auditoria
DESARROLLO

1) Una empresa de giro inmobiliario está siendo por la empresa a la cual usted pertenece. Dentro
de las cuentas del balance está terrenos. Respecto de esta cuenta contable responda:

a. Indique qué tipo de cuenta es (activo corriente o no corriente) y cómo se valida.

La cuenta de terrenos es un activo fijo no corriente ya que es un activo utilizado por la

empresa que deberá generar ingresos, siendo este un derecho sobre el bien en régimen
financiero y esta inversión no se amortiza.

b. Señale las pruebas de cumplimiento que corresponde aplicarle.

Las pruebas de cumplimiento que se deben aplicar para la validación de inversiones son:
- Verificar existencias de terrenos y aplicación de políticas de adquisición contratos de
compra y venta y valores por parte de la empresa.
- Comprobar soporte de las cuentas registradas, forma de pago y valores en cuentas para la
compra.
- Determinar si los abonos de las cuentas se registran en forma adecuada. Como ingresan
las ventas y como egresan las cuentas por pagar.
- Revisar que exista análisis de inversiones, como tiempo de venta y valores de la misma.

c. Nombre las pruebas sustantivas que se le deben aplicar. Le son aplicables.

Las pruebas sustantivas que se deben realizar para la validación de inversión son:

- Comprobar existencia de títulos de acreditación de las inversiones, documentación de

adquisición de los terrenos.
- Verificar la correcta contabilización de las inversiones en las cuentas correspondientes.
- Chequear que los estados financieros se hayan presentado en forma correcta, con las
cuentas correctas de las inversiones y las partidas.
- Verificar los saldos de las inversiones, que reflejen los valores.
- Determinar la política de inversiones sin riesgos de perdida en la misma.
2) La empresa Auto-Móvil Spa vende repuestos de automóviles y equipamientos. Hay un potencial
socio que podría aportar una cantidad de dinero lo que aumentaría el capital y permitiría ampliar
el giro a venta de neumáticos y baterías.

En el balance, la cuenta más importante es Mercaderías, respecto de ella responda lo siguiente:

a. Indique la forma en que se valida esta cuenta.

La forma de validar la cuenta de mercadería es mediante las pruebas para determinar que el
proceso de contabilización e inventarios se han efectuado correctamente. Además de estar
sujetos a controles internos.

b. Señale cuáles son las pruebas que deben aplicarse.

Las pruebas que se pueden aplicar son:

Pruebas sustantivas

- Comprobar si las partidas del inventario se consolidan al costo, de acuerdo a los principios
de contabilidad.
- Verificar si la mercadería están calculadas en forma correcta, de acuerdo con los registros
auxiliares y su método de valoración de inventarios (FIFO, PMP, LIFO)
- Determinar si al cierre del periodo los inventarios han sido determinados de acuerdo con
sus cantidades y precios.
- Verificar que existan cotizaciones para las compras de mercaderías y elementos que
conforman el inventario.
- Realizar verificación sobre las cifras de los auxiliares con los saldos del mayor y asi
determinar la existencia.

Cumpliendo los siguientes criterios de evaluación,

- Los inventarios deben estar identificados y clasificados de acuerdo a la naturaleza

contable.
- Los inventarios se deben registrar por su costo histórico con su precio de adquisición.
- Las partidas que tienen poco movimiento o bien defectuosas deben estar reducidas a si
valor neto de realización.
 c. Confeccione un cuestionario de control para dicha cuenta.

PREGUNTAS SI NO NO COMENTARIOS
APLICA
1 ¿Las operaciones de compras y ventas de X Con retraso por falta de
mercaderías están centralizadas? personal.
2 ¿Existe sistema detallado de inventario X
permanente?
3 ¿Se usa un sistema de registro para controlar la X
existencia física?
4 ¿Qué operarios tienen autorización de acceso a X Solo los relacionados con
las mercaderías? el almacén o bodega.
5 ¿Existe algunos responsables o solo uno del X Hay un jefe de bodega
registro de mercaderías? responsable del ingreso y
salida de bodega.
6 ¿Se comparan periódicamente los saldos de X
inventarios con las mercaderías físicas?
7 ¿Se investigan las posibles variaciones en los X
saldos de inventario?

3) Ud. Se encuentra auditando una fábrica de helados, su tarea consiste en examinar las Cuentas por
Cobrar, para esto trabaje en lo siguiente:

a. Señale los procedimientos aplicables a esta cuenta.

- Verificar la existencia y aplicación de políticas para el manejo de las cuentas por cobrar.
- Determinar la eficacia de la política implementada.
- Verificar los soportes de las cuentas por cobrar de encuentren en orden y de acuerdo a
las disposiciones legales.
- Si los movimientos de las cuentas se registran correctamente.
- Existencia de un sistema de control actualizado y adecuado a la empresa de esta cuenta.
- Verificar las autorizaciones para estas cuentas.
- Que las cuentas por cobrar estén debidamente respaldadas.

b. Explique cómo se valida esta cuenta.

Para validar esta cuenta se debe aplicar las pruebas de cumplimiento recopilando la
información suficiente verificando el cumplimiento de políticas y disposiciones legales de las
cuentas por cobrar.
c. Nombre los objetivos de las pruebas a realizar a este rubro.

El objetivo de las pruebas a este rubro son obtener evidencia suficiente que permitan realizar
una conclusión se las cuentas del disponible reflejan según;

- Integridad, verificando las transacciones.

- Existencia, verificación de los saldos disponibles al cierre del ejercicio.
- Exactitud, que los montos registrados no contengan diferencias.
- Propiedad, que el disponible es realmente propiedad de la empresa.

d. ¿Qué tipo de pruebas aplicará para hacer su auditoría?

Pruebas de cumplimiento

- Verificación de procedimientos
- Verificación de autorizaciones.
- Verificación de ingresos a sistemas.
- Verificación de políticas.
- Verificación de control contable

Pruebas sustantivas

- Verificación de estados de cuentas.

- Verificación de libro auxiliar.
- Saldos de mayor de la cuenta.
- Conciliación de cuentas.
- Cruce de información de cuentas por cobrar.
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

IACC 2022, Contenido de la Semana 5, Auditoria de Estados Financieros.

Recursos Adicionales, Semana 5.