PRIMERA PARTE

Caso integrador camisas y pantalones

El caso integrador busca desarrollar un presupuesto maestro para una empresa simulada en la que se
pretende practicar de manera detallada, todos los pasos que se deben seguir para la elaboración de un
presupuesto maestro. Se iniciará con la presentación de un estado de situación actual y además se
contará con datos históricos de ventas de años anteriores. Con dichos datos deberán pronosticar las
ventas que constituirán la base para elaborar los presupuestos de materia prima (consumo, compra,
costo e inventario final), además del presupuesto de mano de obra y de los costos indirectos de
fabricacion. Así ismo de obtendrá el costo unitario de produccion, que es fundamental para determinar el
valor del inventario final de productos terminados y fijar el precio de venta.

Una vez obtenidos los presupuestos operacionales, se procederá a elaborar los presupuestos financieros
y finalmente se realizarán el estado de costos y los cinco estados financieros presupuestados, junto con
los indicadores financieros

El caso integrador constituye un aporte en la formación del estudiante ya que se hace una simulación de
la realidad al mostrar todo el proceso presupuestal desde el inicio hasta el final, ofreciendo un grado de
detalle importante en el que se demostraran todos los cálculos necesarios para obtener las cifras
presupuestadas.

A continuación, se inicia el desarrollo del caso integrador, donde se elabora todo el proceso presupuestal
para una empresa ficticia.
CASO
Confecciones Atlas Ltda.
Estado de Situación
A 31 de diciembre del año 2019.
Activos Pasivos
Activos corrientes Pasivo corriente
Efectivo $ 100.000.000 Obligaciones bancarias $ 76.514.441
Inversiones 10.000.000 Proveedores 45.000.000
Clientes 12.000.000 Costos y gastos por pagar 3.249.873
Anticipo de impuestos 1.200.000 Retencion por pagar 900.000
Intereses por cobrar 83.333 IVA por pagar 6.000.000
Inventario de materia prima 2.147.200 Impuesto de renta por pagar 3.200.000
Inventario de productos en 745.000 Obligaciones laborales 12.300.000
proceso 35.950.000 Total, pasivo corriente $ 147.164.314
Inventario de productos $ 162.125.533
terminados
Total, activo corriente $ 120.000.000
Propiedades Planta y Equipos 220.000.000
Terrenos 150.000.000
Edificaciones 15.000.000
Maquinaria y equipo 12.000.000 Patrimonio
Equipo de oficina 60.000.000 Capital social $ 400.000.000
Equipo de computo 83.800.000 Reserva legal 15.000.000
Equipo de transporte $ 493.200.000 Utilidades acumuladas 76.730.949
Depreciación acumulada – Utilidad del ejercicio 18.430.270
Total, PPE $ 1.200.000 Total, patrimonio 510.161.219
Otros activos 800.000
Gastos pagados por anticipado 2.000.000
Cargos diferidos $ 657.325.533 TOTAL, PASIVO Y $ 657.325.533
Total, otros activos PATRIMONIO
TOTAL, ACTIVOS

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 Datos para elaborar el presupuesto de ventas:
El pronóstico de ventas se halla aplicando el método de los mínimos cuadrados. Las ventas en unidades
en los últimos cinco años se muestran en la tabla.

año 1 2 3 4 5
camisas 14.400 14.500 15.500 s 15.000 14.250
Pantalones 12.100 12.500 13.000 12.800 13.250

Con esos datos elaborar la tendencia de las ventas y elabore un grafico que permita visualizar dicha
tendencia.

Una vez analizada la tendencia, con el comportamiento lineal de los datos, proceda a realizar el
pronóstico, suponiendo que para el periodo presupuestado Y (6), aumentara en el mismo
comportamiento lineal. Determine el margen de error y el nivel de confiabilidad.

suponer que existe un aumento del 2% por el nuevo salario mínimo; un 3% de disminución por analisis
de la competencia; un 5% de incremento por apertura de un nuevo punto de venta. Considerando lo
anterior determine cual es el pronóstico definitivo.

las cédulas presupuestales son esquemas que permiten presentar la información por periodos, por
productos, por zonas, por vendedores, para que sea más fácil la comparación de los datos en la etapa de
ejecución presupuestal

La distribución de cada producto por trimestres es la siguiente

Trimestre 1 2 3 4
Camisas 15% 20% 25% 40%
Pantalones 10% 15% 25% 50%

La distribución de ventas se realiza en dos zonas es:

Zona Oriente Occidente
Camisas 40% 60%
Pantalones 60% 40%
e Occidente
Existen tres vendedores, y su participación en las ventas es como se muestra en la tabla.

Vendedor 1 2 3
Camisas 25% 35% 40%
Pantalones 40% 25% 35%

Elabore la Cedula presupuestal de ventas en unidades por producto y por trimestre

Elabore la Cedula presupuestal de ventas en unidades por producto y por zona
Elabore la Cedula presupuestal de ventas en unidades por producto en la zona oriente
Elabore la Cedula presupuestal de ventas en unidades por producto en la zona occidente
Elabore la Cedula presupuestal de ventas en unidades por producto y por vendedor
Elabore la Cedula presupuestal de ventas en unidades por producto en unidades del vendedor 1
Elabore la Cedula presupuestal de ventas en unidades por producto en unidades del vendedor 2
Elabore la Cedula presupuestal de ventas en unidades por producto en unidades del vendedor 3

SEGUNDA PARTE
Presupuesto de producción

Continuando con el caso, proceda a realizar el presupuesto de produccion. Para esto es necesario tener
en cuenta los datos del inventario inicial de productos terminados y los inventarios iniciales en proceso

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 del estado de situación que se presentaron al principio de este caso. Igualmente tome las Unidades por
vender para el año presupuestado por cada producto.
Unidades por vender en el ano presupuestado:
 Camisas 15.382
 Pantalones 14.050

Los datos del balance inicial suministrados de camisas son:

 Inventario inicial de productos terminados.
1.500 unidades X $13.300 = $19.950.000.
 Inventario inicial de productos en proceso:
50 unidades X $8.900 = $445.00
Los datos del balance inicial suministrados de Pantalones son
 Inventario inicial de productos terminados:
800 unidades X $20.000 = $16.000.000
 Inventario inicial de productos en proceso:
20 unidades X $15.000 = $300.000

Pero antes de establecer las unidades para producir debe definirse la política de inventarios finales, que
para esta empresa hipotética sería:
La empresa tiene como política terminar la producción iniciada y no dejar inventario de productos en
proceso.

Para las Camisas, la Política de inventario final de productos terminados.

Se espera que el IFPT para los tres trimestres del año sea igual a la tercera parte de las ventas del
respectivo trimestre más un 8% de las unidades para vender del trimestre siguiente. En el cuarto
trimestre el IFPT deberá ser igual al 50% de las ventas del respectivo trimestre.
Las políticas de inventario de camisas se expresan en una fórmula matemática:
(IFPT camisas = ventas trimestrales/3 + (ventas trimestre siguiente X 0,08)

Determínelas para cada trimestre utilizando la formula anterior y elabore las cedulas por unidades y por
trimestres

Para los Pantalones, la Política de inventario final de productos terminados

Se espera que el IFPT para los tres trimestres del año sea igual a la cuarta parte de las ventas del
respectivo trimestre más un 5% de las unidades para vender del trimestre siguiente. En el cuarto
trimestre el IFPT deberá ser igual al 40% de las ventas del respectivo trimestre.
Las políticas de inventario de pantalones se expresan en una fórmula matemática:
IFPT pantalones = ventas trimestrales / 4 + ventas trimestre siguiente x 0,05

Determínelas para cada trimestre utilizando la formula anterior y elabore las cedulas por unidades y por
trimestres

La produccion será determinada teniendo en cuenta la siguiente formula

Unidades para producir = ventas presupuestadas + IFPT+ IFPP - IIPT- IIPP

Para elaborar los productos se requieren los materiales que se indican en las tablas que se presentan a
continuación.

Tabla material requerido para camisas

Material Cantidad Precio costo Unidades en Valor unitario del
presupuestado inventario inicial inventario inicial
Tela ref. 1234 0.90 mt. $4000,00 Metro 120 mts. $3800,00 x metro
Hilo ref. 45 1 unidad $ 900 C/U 12 unidades $700 c/u
Botones A-1 6 unidades $ 50 C/U 500 unidades $50 C/U

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 Tabla material requerido para Pantalones

Material Cantidad Precio costo Unidades en Valor unitario del

presupuestado inventario inicial inventario inicial
Tela Índigo 1.20 mt. $8000,00 Metro 200 mts. $7800,00 x metro
Hilo ref. 56 1 unidad $1200 C/U 58 unidades $1100 c/u
Botones B-8 1 unidad $90 C/U 400 unidades $85 C/U

Para cada material se multiplicarán las unidades para producir por la cantidad requerida de cada materia
prima. En el caso de las camisas para el material tela ref. 1234, quedaría así:
1er. trimestre: 1.772 unidades X 0,90 m = 1.594,8 m
2o. trimestre: 3.394 unidades X 0,90 m = 3.054,6 m
3er. trimestre: 4.287 unidades X 0,90 m = 3.858,3 m
4o. trimestre: 7.456 unidades X 0,90 m = 6.710,4 m

Establecer el presupuesto de materia prima directa para todos los elementos necesarios en la
produccion y elabore las cedulas presupuestales de cada uno de ellos tanto para las camisas
como para los pantalones, siguiendo el ejemplo de la materia ref 1234

Al igual que la empresa tiene política de sus inventarios de productos terminados también lo tiene para la
materia prima así:

Inventario final de materia prima (IFMP)

La empresa ha definido una política de inventario final de materia prima para cada material equivalente al
30% de las unidades por usar en cada trimestre. De acuerdo con la anterior política, las cantidades de
inventario final sería: Tela ref. 1234: unidades por usar x 30%
1er. trimestre: 1.594,8 x 30% = 478,44
2o. trimestre: 3.054,6 x 30% = 916,38
3er. trimestre: 3.858,3 x 30% = 1.157,49
4o. trimestre: 6.710,4 x 30% = 2.013,12

Establezca las cantidades de inventario final de cada uno de los materiales utilizados en el
proceso productivo. Dependiendo de la unidad de medida de la materia prima, estas se
aproximan o no a las cifras decimales; por ejemplo, en el caso de la tela que tiene una unidad de
medida en metros, no se aproximan los decimales, puesto que estos indican los centímetros que
tienen un costo adicional.

En el caso de los botones y del hilo que son unidades completas, es necesario aproximar por
exceso o por defecto, ya que no tiene sentido hablar de 312, 3 botones

TERCERA PARTE
Compra y consumo de materias primas

Antes de determinar las unidades de materiales a comprar es imprescindible haber elaborado las
cedulas presupuestales de cada uno de los elementos necesarios.

Se ilustra como ejemplo la tela ref 1234. Los estudiantes deben continuar elaborando las cedulas
presupuestales de compra de cada uno de los materiales requeridos en el proceso.

Concepto 1 2 3 4 total
Unidades de IFMP 478,44 91,38 1.157,49 2.013,12 2.013,12
+ unidades por usar 1.594,8 3.054,6 3.858,3 6.710,4 15.218,1
= unidades necesarias 2.073,24 3.970,98 5.015,79 8.723,52 17.231,22

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 – unidades de IIMP 120 478,44 916,38 1.157,49 120
= unidades para comprar 1.953,24 3.492,54 4.099,41 7.566,03 17.111,22
X precio de compra 4.000 4.000 4.000 4.000 4.000
= valor total compra $ 7.812.960 $ 13.970.160 $ 16.397.640 $ 30.264.120 $ 68.444.880
Compra de materia prima

La compra de materia prima debe ser suficiente para alcanzar a cubrir el consumo (uso) y además para
cubrir las necesidades de inventario final de materia prima. Las cantidades para comprar y el valor de la
compra de cada material para cada trimestre, se hallan en las cedulas presupuestales establecidas

Una vez definidos los valores de las compras trimestrales se procede a establecer el costo de la materia
prima utilizada. el inventario se valora por el método del promedio ponderado. a continuación, se
presentan
los kárdex para la tela ref 1234 donde se encuentra el valor del costo de la materia prima utilizada y del
inventario final para cada uno de los trimestres.
Tabla Kardex tela ref. 1234
Concepto Costo
Concepto $ C.U. Q Vr. Compra Q Vr MP Saldos Saldo en
Compra usada usada Unid $
Inventario inicial 3.800 120 456.000
Compras 1er. trimestre 4.000 1.953,24 7.812.960 2.073,24 8.268.960
Uso de MP 1er. trimestre 3.988 1.594,8 6.360.738 478,44 1.908.222
Compras 2o. trimestre 4.000 3.492,54 13.970.160 3.970,98 15.878.382
Uso de MP 2o. trimestre 3.999 3.054,6 12.214.140 916,38 3.664.242
Compras 3er. trimestre 4.000 4.099,41 16.397.640 5.015,79 20.061.882
Uso de MP 3er. trimestre 4.000 3.858,3 15.432.217 1.157,49 4.629.665
Compras 4o. trimestre 4.000 7.566,03 30.264.120 8.723,52 34.893.785
Uso de MP 4o. trimestre 4.000 6.710,4 26.841.373 2.013,12 8.052.412
o
Los estudiantes deben elaborar las tarjetas de Kardex de cada uno de los materiales usados por la
fabrica siguiendo el ejemplo de la tela ref 1234

CUARTA PARTE
Presupuesto de consumo y costos de mano de obra

Para la elaboración de las camisas y los pantalones se requieren tres procesos, los cuales tienen
los tiempos que muestra la tabla.
El Tiempo requerido en cada proceso es el siguiente

Producto\horas requeridas Corte Confección terminado

Camisas 0,5 horas 1 hora 0,75 horas
Pantalones 0,5 horas 1,5 horas 0,90 horas

Para determinar el valor de la hora hombre, se considera que los operarios devengan el salario mínimo
de $877,803.00 mensuales más las prestaciones sociales de ley. Complete o elabore una tabla que
contenga los valores correspondientes de los diferentes componentes de salario, así como el porcentaje
que estos representan. La cotización a la ARL es con un Nivel de riesgo II

Como se explicó, el valor de la hora hombre incluye todos los conceptos, por lo cual es necesario, antes
de hallar el valor de la hora hombre, distribuir cada uno de los componentes del salario, de manera que
al sumar los porcentajes se obtenga el 100%. Este proceso se realiza mediante una regla de tres simple,
y se obtienen los porcentajes de participación de cada componente

Componentes del salario Porcentaje Participación de

componentes
Salario básico y auxilio de transporte $980657 100% ?

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 Cesantías ? 8.3333% ?
Prima de servicios ? ? ?
Vacaciones ? ? ?
Intereses sobre cesantías ? ? ?
Aportes a pensión ? ? ?
Aportes a salud ? ? ?
Aportes ARL (Riesgo II) ? ? ?
Aportes a caja, ICBF y Sena ? ? ?
Total ? ? 100%

Establezca el valor de la hora hombre, teniendo en cuenta que la jornada de trabajo es de 8 horas
semanales y 5 días a la semana, utilizando la siguiente fórmula:

Vr. Hora = [Salario diario * 7 días]/ 8 horas/ 5 días hábiles + prestaciones hora + aportes hora.

Una vez determinado el valor por hora realice las operaciones necesarias para determinar el valor total
de la mano de obra requerido para cada uno de los procesos. Tenga en cuenta el número de horas
establecido previamente. (en la primera parte del caso)
Camisas
Total Unidades para Producir 1,772 3,394 4,286 7,455 16,908

Pantalones
Total Unidades para Producir 1,222 2,455 4,261 8,805 16,743

Multiplique las unidades para producir en cada trimestre por el número de horas necesarias para cada
proceso y establézcalas horas necesarias. Una vez determinado esta información determine cual es el
valor consumido por mano de obra en cada uno de los procesos. Diseñe un cuadro que le permita
visualizar esta información de manera ordenada para cada uno de los productos y por cada proceso. Por
ejemplo para las camisas podría ser:

Camisas proceso de corte

Horas
Horas TOTAL
Unidades a Confecció Horas
corte HORAS
trimestre producir n Terminado
1
2
3
4
Totales
Valor Hora H.
Valor x cada proceso

De igual manera puede realizarse un cuadro similar para los pantalones.

Finalmente, con la información obtenida elabore una cédula resumen que involucre el costo total de
mano de obra directa de los dos productos y de sus procesos.

QUINTA PARTE
Presupuesto de costos indirectos de fabricación

Para presupuestar los CIF, se supone un porcentaje de inflación del 6% para el año 2; de igual manera,
las unidades producidas en el año 1 fueron 15.000 camisas y 14.900 pantalones, para un total de 29.900
unidades, y para el año 2 de 15.800 camisas y 15.400 pantalones, para un total de 31.200 unidades.

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 Al ajustar los CIF del año 1, la depreciación no se ajusta puesto que para el año siguiente esta no se
afectará por el incremento en el nivel general de precios, ya que solo es un ajuste contable; por tanto, la
empresa no tiene que utilizar efectivo, solo se hace un registro contable de ajuste en el que las cuentas
que se involucran son el gasto depreciación y la depreciación acumulada.

Recordemos que La variación de CIF se halla con la siguiente fórmula.

(Valor de CIF del año 2 / valor de CIF del año 1 ajustado) -1 * 100

A continuación, se presentan los CIF de los años 1, 2 y el año ajustado para que usted determine la
variacion de los CIF y los clasifique
CIF Año 1 Año 2 Año 1 Variación Clasificación
ajustado de los CIF
Materia prima indirecta 3000000 2800000 3180000 ? ?
Mano de obra indirecta 6000000 6900000 6360000 ? ?
Servicios públicos 7600000 8700000 8056000 ? ?
Mantenimiento de maquinaria 6500000 7570000 6890000 ? ?
Depreciación 9000000 9000000 9000000 ? ?

Es necesario que se determine la variacion de las unidades del año 1 al año 2

No olvide que, de acuerdo con esta variacion de unidades, se clasifican los CIF en fijos, semifijos,
variables y semivariables, según la explicación presentada en clase sobre el presupuesto de CIF. Una
vez clasificados los CIF se procede a hallar la variacion de las unidades para producir del año 2 al año
presupuestado:

(Unidades del ano presupuestado / unidades del año 2) -1 * 100

Demuestre la clasificación de los CIF del año 2 en fijos y variables conforme a los resultados

Para calcular los CIF del año presupuestado, se multiplican los CIF variables por el porcentaje de
variación de las unidades.

Presente una tabla de Clasificación de los CIF en fijos y variables para el año 2 (ajustado por la variacion
de las unidades)

Finalmente, el valor de los CIF fijos y variables se multiplica por el porcentaje de inflación esperado para
el año presupuestado que será de 5%.

Para la asignación de los CIF presupuestados se tomará como base las horas de mano de obra directa,
las cuales se hallan en las cédulas ya establecidas sobre las horas de mano de obra directa:

Tasa de CIF = CIF presupuestados / base

Tasa de CIF =
Tasa de CIF =

Una vez hallada la tasa CIF, se asigna a cada producto por cada proceso y para cada trimestre.

Elabore tablas que muestren la distribución de CIF, por cada producto y cada proceso

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