Mg.

CPC Marco Antonio Alvarado Chávez - AUDITOR INDEPENDIENTE,

994649852, malvaradoc@unfv.edu.pe, maach2465@gmail.com

CASO PRÁCTICO DE AUDITORÍA TRIBUTARIA

LA EMPRESA INDUSTRIAL EL CORCEL SAC, omitió presentar varias declaraciones juradas
mensuales en el Ejercicio 2020 por motivos de la pandemia (PDT 621), que debió presentar en el 23 de Julio
del 2020, después que la Administración Tributaria, había indicado mediante sendas resoluciones que no
había sanciones tributarias hasta el 30 de Junio 2020; sin embargo el Auditor Tributario de SUNAT, ha
comprobado a través de información de terceros dichas omisiones y a su vez la empresa no presentó el
registro de ventas requerido por el Auditor de Sunat.

A continuación se presenta la siguiente información sobre las omisiones de ingresos halladas por los señores
de SUNAT, en los meses siguientes:
MONTO
MES IGV 18%
DECLARADO S/
ENERO 210,000 37,800
MARZO 470,000 84,600
MAYO 630,000 113,400
JUNIO 515,000 92,700
JULIO 432,000 77,760
AGOSTO 371,000 66,780
TOTAL 2,628,000 473,040
El Gerente General, lo contrata a Ud. como especialista tributario (AUDITOR TRIBUTARIO), a fin de que
establezca responsabilidad en su personal, del porque esas falencias en su personal y si existe IGV y el IR, por
pagar y si existe alguna multa al respecto.

Asimismo, le otorgó el plazo de que regularice el 28 de Agosto 2020, por mesa de partes virtual la
información correspondiente.

En la entrevista que realiza al contador, le indica que el declara toda la información que le remite el área de
sistemas, convalidadas con el área de ventas, que esto lo realizan mensualmente y que si en el transcurso de
los meses ha existido algunos meses observados por la sunat, que no le comunicaron a contabilidad, si
habían emitido algunas Notas de Créditos, para poder rectificar, por lo tanto el área de ventas con sistemas,
indicaron que esas emisiones de Notas de Créditos, no comunicaron a contabilidad, por cuanto el sistema
está integrado y el contador con su personal deben tener conocimiento; a lo que el contador, indica que
esa clave de acceso sólo lo manejan el área de sistemas y el área contable sólo tiene acceso en la fecha que
va a declarar el PDT 621.
SE SOLICITA:
PROGRAMA DE AUDITORIA (8 PROCEDIMIENTOS)
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO (8 PREGUNTAS CON 4 RIESGO ALTO) INFORME A
GERENCIA
 DESARROLLO

Artículo 64.- SUPUESTOS PARA APLICAR LA DETERMINACION SOBRE BASE PRESUNTA

La Administración Tributaria podrá utilizar directamente los procedimientos de determinación sobre base
presunta, cuando:
1. El deudor tributario no haya presentado las declaraciones dentro del plazo en que la
Administración se lo hubiere requerido.

Artículo 65.- PRESUNCIONES

1. Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el registro de ventas o libro de ingresos, o en
su defecto, en las declaraciones juradas, cuando no se presente y/o no se exhiba dicho registro
y/o libro.

Artículo 67-A.- PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS EN CASO DE OMISOS

Tratándose de compras omitidas, se imputarán como ventas o ingresos en los meses en los cuales
se hallaron las omisiones, el monto que resulte de adicionar a las compras halladas el margen de
utilidad bruta. Dicho margen se obtendrá de la comparación de la información que arroja la
última declaración jurada anual del Impuesto a la Renta del último ejercicio gravable que
hubiera sido materia de presentación del contribuyente o la obtenida de las Declaraciones
Juradas Anuales del Impuesto a la Renta de otros negocios de giro y/o actividad similar del
último ejercicio gravable vencido. Si el contribuyente fuera omiso a la presentación de la
Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta, el monto que se adicionará será el porcentaje
de utilidad bruta promedio obtenido de las declaraciones juradas anuales que corresponda a
empresas o negocios de giro y/o actividad similar.

DETERMINACIÓN DE INGRESOS PRESUNTOS Y CALCULO DEL IGV

PERIODO MONTOS INGRESOS IGV

DECLARADOS PRESUNTOS
ENERO 210,000 51,750
FEBRERO 51,750
MARZO 430,000 51,750
ABRIL 51,750
MAYO 630,000 630,000
JUNIO 515,000 515,000
JULIO 432,000 51,750
AGOSTO 371,000 51,750
SETIEMBRE 51,750
OCTUBRE 51,750
NOVIEMBRE 51,750
DICIEMBRE 51,750
2,828,000 6,262,500 1,127,250

FECHA PRESENTACIÓN DJ ANUAL 15 DE MARZO 2020

FECHA DE REGULARIZACIÓN ANTE SUNAT 28 DE AGTO 2020

SE TENDRA QUE ACTUALIZAR EL IGV CON LOS INTERESES DE ACUERDO A LA TASA QUE APLICA LA
SUNAT.
MARZO = 16
ABRIL = 30
MAYO = 31
JUNIO = 30
JULIO = 31
AGOSTO = 28
DÍAS = 167

IGV OMITIDO 1,127,250 X 167 X 0.033 % = S/ 67,122.75

IMPUESTO A LA RENTA OMITIDO : 6,262,500 X 29.5% = 1,847,438

ACTUALIZAR CON LOS INTERESES MORATORIOS DE SUNAT
1,847,438 X 167 X 0.033% = S/ 101,812.28 X 167 X 0.033% = S/101,812.28

INTERESES 101,812
TOTAL IMP, RENTA S/ 1,949,250

APLICACIÓN DE LA MULTA MAS LOS INTERESE ACTUALIZADOS

ART.176 NUMERAL 1 1 UIT 4,300

GRADUALIDAD = 95% = 215.00 X 167 X 0.033 % = 11.85

11.85
TOTAL MULTA E INT. 226.85

QUE MAS PIDE EL CASO

PROGRAMA DE AUDITORIA 5 PROCEDIMIENTOS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO 6 PREGUNTAS

EL CORCEL SAC
PROGRAMA DE AUDITORIA TRIBUTARIA

OBJETIVO : Evaluar el estado de situación tributaria y verificar el cumplimiento de la normativa

aplicable.

ITEM CONCEPTO HECHO POR REVISADO POR REF/ PT

1 Determinar que los saldos que
aparecen en el estado de situación
financiera, representara los
recursos con liquidez inmediata de
propiedad de la empresa al 31 dic
2020.
2 Verificar las declaraciones juradas
mensuales del IGV e IR. Con los
libros y los papeles de trabajo de lo
declarado en los meses verificados.
3 Prepare una cedula de los datos de
las DJ mensuales y lo facturado
con la emisión de las guias de
remisión.
4 Verificar que en los libros , se
encuentran anotados las notas de
crédito, notas de debito, se
consigne el tipo, serie y numero del
comprobante de pago.
5 Solicitar lo informes de auditoria
externa del ejercicio 2019, asi
como las resoluciones de sunat.

AREA : CONTABILIDAD
RESPONSABLE : JOSE DE LA CRUZ ARMAS
ITEM CONCEPTO SI NO N/A OBSERVACIÓN
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