INSTITUCIÓN EDUCATIVA DEPARTAMENTAL SANTA MARÍA

ÁREA DE COMERCIO E INFROMÁTICA

SANDRA MILENA FORERO
Asignatura CONTABILIDAD Grado 11 Período I-2022 Docente
CASTRO
NOMBRE DE LA
ESTUDIANTE
AUTORRETENCIÓN EN LA FUENTE-

Conocer las características normativas de la aplicación de la

OBJETIVO GENERAL
autorretención en la fuente
1. CONCEPTUALIZACIÓN

LA AUTORRETENCIÓN EN LA FUENTE

La autorretención es una figura mediante la cual el mismo sujeto pasivo se aplica la

retención en la fuente que debería aplicarle el agente de retención.

Quienes son autorretenedores.

Son autorretenedores los contribuyentes que expresamente señale la Dian como tal al tenor del
parágrafo primero del artículo 368 del estatuto tributario:

«Radica en el Director de Impuestos y Aduanas Nacionales, la competencia para autorizar o designar a las
personas o entidades que deberán actuar como autorretenedores y suspender la autorización cuando a su juicio
no se garantice el pago de los valores autorretenidos.»

La Dian, en resolución 5707 del 5 de agosto de 2019 fijó los requisitos y criterios para
designar a un contribuyente como autorretenedor:

1. Ser residente en el país en caso de las personas naturales o tener domicilio en el país si se
trata de personas jurídicas, responsables del impuesto sobre la renta en el régimen
ordinario o de ingresos y patrimonio.

2. Que la inscripción en el Registro Único Tributario (RUT), sen igual o superior a tres (3) años,
y que en dicho registro el contribuyente se encuentre activo y la información actualizada.

3. Haber obtenido ingresos brutos en el año gravable anterior superiores a ciento treinta mil
(130.000) Unidades de Valor Tributario (UVT) vigentes a la fecha de la solicitud.

4. Tener un número superior a cincuenta (50) clientes que le practiquen retención en la

fuente, que reúnan las exigencias previstas en los artículos 368 y 368-2 del Estatuto
Tributario.

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 5. No encontrarse en proceso de liquidación, reestructuración, reorganización, concordato o
loma de posesión o no haber suscrito acuerdo de reestructuración o reorganización.

6. No haber presentado pérdidas fiscales en los cinco (5) periodos gravables anteriores a la
fecha de presentación de la solicitud.

7. Encontrarse al día en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, aduaneras y

cambiarias, en cuanto a presentación y pago de las mismas, a la fecha de la radicación de
la solicitud.

8. No encontrarse incurso dentro de las causales de suspensión de la autorización para actuar

como autorretenedor de que tratan los numerales 2 y 3 del artículo 4° de la presente
resolución.

El requisito de 50 clientes no es necesario si las ventas del contribuyente superan los 630.000 Uvt.

La designación como autorretenedor lo hace la Dian mediante resolución.

CONTABILIZACIÓN

VENTAS CRÉDITO 236575 AUTORRETENCIÓN RF

VENTAS DÉBITO 135575 ANTICIPO DE AUTORRETENCIÓN. RF

NOTA: SOLO SE APLICA EN LAS VENTAS, CUANDO EL VENDEDOR ES AUTORRETENEDOR,

SE DEBE TENER EN CUENTA QUE SE CUMPLAN LAS CONDICIONES NORMALES APRA
PRACTICAR RF.

TARIFAS:

Las tarifas son las mismas que se aplican para determinar la retención en la fuente.

EJEMPLO:

La empresa JUNIOR S.A. gran contribuyente autorretenedor, vende a crédito, 5 sillas giratorias a $450.000 cada una MAS
IVA, a R Y R S.A, responsable de impuestos. Tarifa de ICA 5 por mil, Tarifa de autor renta 0.40%

REGISTRO VENDEDOR

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 REGISTO FACTURA DE VENTA
CÓDIGO DESCRIPCIÓN PARCIAL DÉBITO CRÉDITO

4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR $ 2.250.000

413536 sillas $ 2.250.000
2408 IMPUESTO A LAS VENTAS $ 427.500
24081019 IVA generado 19% $ 427.500
1355 ANTICIPOS DE IMPUESTOS Y SALDOS A FAVOR $ 65.250
13557525 Autorretencion Anticipo RF 2,5% $ 56.250
13559504 AUTORRENTA 0,40% $ 9.000
2365 RETENCIÓN EN LA FUENTE $ 65.250
23657525 Autorretención a título de renta 2,5% $ 56.250
23657504 AUTORRENTA 0,40% $ 9.000
1305 CLIENTES $ 2.677.500
130505 R Y R S.A $ 2.621.250
SUMAS IGUALES $ 2.742.750 $ 2.742.750

REGISTRO DE COMPRADOR.

CÓDIGO DESCRIPCIÓN PARCIAL DÉBITO CRÉDITO

1435 MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA $ 2.250.000
14353601 SILLAS $ 2.250.000
2408 IMPUESTO A LAS VENTAS $ 427.500
24050519 IVA DESCONTABLE 19% $ 427.500
2205 PROVEEDORES $ 2.677.500
22050501 R Y R S.A $ 2.677.500
SUMAS IGUALES $ 2.677.500 $ 2.677.500

2. ACTIVIDADES

TALLER

La empresa ABC LTDA. responsable de impuesto a las ventas comercializa prendas de vestir, gravadas
a la tarifa general. Tarifa de ICA 5 por mil, tarifa de autor renta 0.40%

1. Compra a la empresa LULITO S.A.S, gran contribuyente Autorretenedor a título de renta. 10

pantalones a $150.000 cada uno más IVA, 10 Chaquetas a $420.000 IVA incluido cada una, 10
bolsos a $135.000 cada uno más IVA, cancela con cheque.

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2. Vende a MILAGRITOS CRUZ LTDA, gran contribuyente, 5 pantalones a $250.000 cada uno más
IVA, 2 Chaquetas a $630.000 más IVA, Cancela en efectivo.
3. Compra a EL BUEN VESTIR S.A. responsable de impuesto, 15 vestidos a $210.000 más IVA cada
uno, cancela con cheque.
4. Vende a PUPIS S.A.S Gran contribuyente autorretenedor 5 vestidos a $500.000 IVA incluido,
cancela con cheque.
5. Compra papelería para uso de la empresa a PANAMERICANA s.a. GRAN CONTRIBUYENTE
AUTORRETENEDOR, $500.000 más IVA, cancela en efectivo.

BIBLIOGRAFÍA O Contabilidad para pymes, Vásquez Rodríguez Everth Miller

CIBERGRAFÍA https://www.gerencie.com/autorretencion.html

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