Desarrrollo de La Dinamica de Cuentas en Excel

PCGE 2019 PARA EMPRESAS COMERCIALES
ORIGEN DE LAS CUENTAS
ELEMENTO DEBE HABER NATURALEZA

ACTIVO + (-) Deudora
PASIVO (-) + Acreedora
PATRIMONIO (-) + Acreedora
GASTOS + (-) Deudora
INGRESOS (-) + Acreedora
CASO 1
FACTURA
SERVICIO
DESCUENTO
SUBTOTAL
IGV
TOTAL
No hay Deudor sin Acreedor ni Acreedor sin Deudor
elementos
ECUACION CONTABLE DE LA PARTIDA DOBLE
1,2 y 3
4
5 ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
6
7
recursos fuentes de financiamiento(deudas,oblig.)

deudora acreedoras
200,000 = 50,000 150,000
1 = 4 5
2
3
12 42 50
1 2 3
14 23 31
EMPRESA COMERCIAL
EMPRESA FINANCIERA
EMPRESA PUBLICA
CUENTA 10 CAJA
N° Codigo
Glosa o Descripción
Asiento Contable
1 POR LA ADQUISICION DE 500 ACCIONES 11
PARA SER VENDIDAS A CORTO PLAZO 112
500 X 2 = 1000 1121
11211
10
104
1041
2 REF: POR LA VENTA DE ACCIONES 16
166
1661
16611
75
756
7561
3 REF:POR LA COBRANZA DE ACCIONES 10
200 X 3 = 600 104
1041
16
166
1661
16611
CUENTA 102 FONDO FIJO
CASO 1 FONDO FIJO , La Empresa XYZ constituye un Fondo fijo
1 REF: POR LA CONSTITUCION DEL FONDO 10

FIJO 102
10
104
104
10411
2 REF: POR LA CONSTITUCION DEL FONDO
1121
2 REF: POR EL COBRO DEL 50% PENDIENTE 94
DE PAGO 945
9455
79
CUENTA 10 CAJA
Denominación
INVERSIONES FINANCIERAS
Otras inversiones financieras
Costo
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Cuentas corrientes en instituciones financieras
Cuentas corrientes operativas
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS
Activos por instrumentos financieros
Instrumentos financieros primarios
Costo
OTROS INGRESOS DE GESTIÓN
Enajenación de activos inmovilizados
Inversiones mobiliarias
Costo
CUENTA 102 FONDO FIJO
ye un Fondo fijo

Fondos fijos
#N/A
#N/A
#N/A
GASTOS ADMINISTRATIVOS
Otros gastos de gestión
Costo neto de enajenación de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
PARCIAL DEBE HABER
1,000.00
DEBE
16611
1,000.00 600.00
600.00 SALDO 0.00
600.00
BALANCE DE COMPROBACION
CUENATS DEL MAYOR
600.00 DEBE
10 600
12
600.00 13
14
16 600
17
18
19
200.00
200.00
600.00
600.00
600.00
HABER
600.00
ALANCE DE COMPROBACION
UENATS DEL MAYOR SALDOS DEL MAYOR
HABER DEBE HABER
1000 -400
600 0
La Empresa Limpeza Total SAA., presta servicio de desinfeccion según factura E001-0525 por el precio de S/. 2,000.00, sin
dentro de una misma factura por S/. 230.00 Se sabe que el costo de servicios prestados asciendea S/. 900.00
N°
Glosa o Descripción Codigo Contable
Asiento
1 Ref: Por la prestacion de Servicio de 10
Desinfección
101
CASO
según factura E001-0525 por el precio de S/. 2,000.00, sin embargo otorga un descuento
to de servicios prestados asciendea S/. 900.00
Denominación PARCIAL DEBE HABER

La Empresa Limpeza Total SAA., Retiro de su caja boveda para realizar el deposito de s/100,000.00 a Cta.Cte mn del Bco de
N°
Asiento
1 Ref: Por registro de deposito al bco credito 10
por el importe de s/10,000.00, SE ADJUNTA
VOUCHER DEL DEPOSITO REALIZADO 104
1041
10
101
realizar el deposito de s/100,000.00 a Cta.Cte mn del Bco de Credito
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 100000.00

Caja
cargos abonos
deudor acreedor
debito credito
DEBE HABER
cuenta 101 caja

200000
100000
saldo 100000 0
DEBE HABER
cuenta 1041 ccta cte mn
100000 30000
saldo 70000
La Empresa Limpeza Total SAA., realiza el pago de facturas por s/300,000.00 a proveedores
N°
Asiento
1 Ref: Por el pago de factura a proveedores 42
421
4212
10
104
1041
CASO
20,000
s/300,000.00 a proveedores
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 300000.00

Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
Emitidas
10 - EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
La Empresa Limpeza Total SAA. SE CONSTITUYE CON CAPITAL SOCIAL DE 100,000 EN MERCADERIAS,200,000.00 EN EFECTI
N°
Asiento
1 Ref: Constitucion de la empresa con 10
un capital social conformado por 101
s/100,000.00 en mercaderias y 200,000.00 20
en efectivo, según escritura de 201
50
501
TIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO EFECTIVO Y EQUIVALENTE
OCIAL DE 100,000 EN MERCADERIAS,200,000.00 EN EFECTIVO EFECTIVO

cargos
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 200,000.00 deudor
Caja debito
MERCADERÍAS 100,000.00 DEBE
Mercaderías
CAPITAL 300,000.00
Capital social
saldo
cargos
deudor
debito
DEBE
saldo
VO Y EQUIVALENTE DEL
EFECTIVO
abonos cargos abonos

acreedor deudor acreedor
credito debito credito
HABER DEBE HABER
cuenta 101 caja cuenta 501 Capital social
200000 300000
200000 0 saldo 300000
abonos
acreedor
credito
HABER
cuenta 201 Mercaderias
100000
100000 0
CUENTA 11 - INVERSIONES FINANCIERA
CASO 1 LA EMPRESA LIMPIEZA TOTAL SAA. COMPRA 500 ACCIONES POR UN VALOR NOMINAL DE S/2.00 CADA UNA PARA
N° Glosa o Descripción Codigo

Asiento Contable
1 POR LA ADQUISICION DE 500 ACCIONES 11
PARA SER VENDIDAS A CORTO PLAZO 112
500 X 2 = 1000 1121
11211
10
104
1041
2 REF: POR LA VENTA DE ACCIONES 16
166
1661
16611
75
756
7561
3 REF:POR LA COBRANZA DE ACCIONES 10
200 X 3 = 600 104
1041
16
166
1661
16611
CUENTA 11 INVERSIONES FINANCIERA

caso 2
LA EMPRESA XYZ TOTAL SAA. TIENE EN CARTERA 100 ACCIONES PARA LA VENTA, ADQUIRIDAS EN S/10.00 POR ACCION . A
TIENEN UN VALOR S/12.00 POR ACCION, SE REQUIERE RECONOCER EL INCREMENTO
1 REF: POR EL INCREMENTO DEL VALOR DE 11
LAS ACCIONES EN CARTERA COTIZADAS 111
BOLSA AL CIERRE DEL EJERCICIO 1113
100 X2 = 200 11132
56
563
CASO 3 BAJA DE ACCIONES: SE DA DE BAJA 200 ACCIONES POR VENTA A UN VALOR DE S/3.00 CADA UNA
1 REF: POR EL COSTO DE LAS ACCIONES 65

VENDIDAS A SU VALOR NOMINAL 655
200 X 3 =600 65511
11
112
1121
DE PAGO 945
9455
79
CUENTA 11 - INVERSIONES FINANCIERA
CCIONES POR UN VALOR NOMINAL DE S/2.00 CADA UNA PARA SER VENDIDAS A CORTO PLAZO
Denominación PARCIAL DEBE
INVERSIONES FINANCIERAS 1,000.00

Costo
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 600.00
Costo
OTROS INGRESOS DE GESTIÓN
Enajenación de activos inmovilizados
Costo
CUENTA 11 INVERSIONES FINANCIERA
NES PARA LA VENTA, ADQUIRIDAS EN S/10.00 POR ACCION . Al CIERRE DEL EJERCICIO LAS ACCIONES COTIZADAS EN BOLSA
ONOCER EL INCREMENTO
INVERSIONES FINANCIERAS 200.00
Inver.mantenidas para negociación
Valores emitidos por entidades
Valor Razonable
RESULTADOS NO REALIZADOS
Resultado en activos o pasivos financieros mantenidos para negociación
OR VENTA A UN VALOR DE S/3.00 CADA UNA
OTROS GASTOS DE GESTION 600.00

INVERSIONES FINANCIERAS
GASTOS ADMINISTRATIVOS 600.00
HABER
DEBE HABER
16611
1,000.00 600.00 600.00
SALDO 0.00
600.00
BALANCE DE COMPROBACION
CUENATS DEL MAYOR SALDOS DEL MAYOR
DEBE HABER DEBE HABER
10 600 1000 -400
12
600.00 13
14
16 600 600 0
17
18
19
ZADAS EN BOLSA
200.00
600.00
600.00
CUENTA 12 - CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCERO
LA EMPRESA LIMPIEZA TOTAL SAA. RECIBE EL PAGO ANTICIPADO DE UNO DE SUS CLIENTES POR EL 50% C
MERCADERIA POR UN IMPORTE DE S/20,000.00, PARA ELLO RECIBE UN ANTICIPO DE S/10,000.00 + IGV
N° Codigo
Asiento Contable
1 REF POR EL REGISTRO DEL ANTICIPO 12

RECIBIDAD
FACTURADOFACTURADO
FACTURA 1200 121
1212
40
401
4011
12
122
2 REF: POR EL COBRO DEL ANTICIPO 10
104
1041
12
121
1212
3 REF: POR EL REGISTRO DE LA FACTURA 12
Y ENTREGA DE MERCADERIAS 121
1212
40
401
4011
40111
70
701
7011
REF: POR EL COSTO DE LAS MERCADERIAS
4 69
VENDIDAS 691
6911
69111
20
201
2011
5 REF: EMITIMOS UNA NOTA DE CREDITON°1 12
PARA REGULARIZAR EL ANTICIPO DE 122
LA OPERACIÓN SEGÚN FACTURA N°1200 40
401
4011
40111
12
121
1212
DE PAGO 104
1041
12
121
1212
2 - CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
ANTICIPADO DE UNO DE SUS CLIENTES POR EL 50% CORRESPONDIENTE A LA VENTA DE
RA ELLO RECIBE UN ANTICIPO DE S/10,000.00 + IGV
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 11,800.00

Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
Emitidas
TRIBUTOS,enCONTRAPRESTACIONES
cartera Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR 1,800.00
Gobierno nacional
Impuesto general a las ventas
Anticipos de clientes
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 11,800.00
Emitidas en cartera
Emitidas
TRIBUTOS,enCONTRAPRESTACIONES
cartera Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES
Gobierno nacional
IGV – Cuenta propia
VENTAS 20,000.00
Mercaderías
Mercaderías - venta de exportación
COSTO DE VENTAS 20,000.00

Mercaderías
Mercaderías - exportación
Terceros
MERCADERÍAS 20,000.00
Mercaderías
Mercaderías
Anticipos
TRIBUTOS,deCONTRAPRESTACIONES
clientes Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES
Gobierno nacional
Emitidas en cartera
Emitidas en cartera
DEBE HABER
cuando vendo
DEBE HABER 12 11800
122 ANTICIPO DE CLIENTE 40 1800 igv acreditado
10000 10000 70 10000
venta
69 10000
SALDO 0 20 10000
costo de venta
10 11800
12 11800
DEBE HABER cobro
1212 EMITIDAS EN CARTERA
11800 11800 cuando compro
23600 11800 60 8000
11800 40 igv 1440 igv por acredit
42 9440
compra
20 8000
SALDO 0 61 8000
destino al almacen
42 9440
10 9440
DEBE HABER pago
1041 cuenat corriente op.
11800
11800
SALDO 23600
DEBE HABER
40111IGV -Cuenta propia
1800 1800
3600
SALDO 3600
DEBE HABER
7011 venta de Exportacion
20000
SALDO 20000
o
60 8000
itar 1673 1440
42 9440
20 8000
61 8000
42 9440
10 9440
CUENTA 13 - CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - REL
CASO 1 VENTA DE PRODUCTOS TERMINADOS A FILIAL. Se vende Productos terminados a la emp
Por s/4,600.00, lo que es canjeada con letra N° 200-024
N° Codigo
Asiento Contable
1 REF POR LA VENTA DE PRODUCTOS 13

TERMINADOS A LA EMPRESA 131
SUBSIDIARIACON FACTURA 1312
40
401
4011
40111
70
702
2 REF: POR EL CANJE DE FACTURA CON 13
LETRA N°200-024 133
1331
13
131
1312
CASO 2 ANTICIPOS DE SUBSIDIARIAS. La Empresa recibe anticipos de la empresas subsidiaria por
1 REF: POR EL RECONOCIMIENTO DE LA 13

VENTA A FUTURO A EMPRESA 131
SUBSIDIARIA 1312
40
401
4011
40111
13
132
1321
2 REF: POR LA COBRANZA DE LA VENTA 10
A FUTURO A EMPRESA SUBSIDIARIA 104
1041
13
131
1312
NTA 13 - CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS
OS A FILIAL. Se vende Productos terminados a la empresa subsidiaria con factura n°004-978 mas IGV.
a N° 200-024
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS 5,428.00

En cartera CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES
TRIBUTOS,
Y DE SALUD POR PAGAR
Gobierno nacional
VENTAS
Ptoductos terminados
Letras por cobrar
En cartera
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS
En cartera
mpresa recibe anticipos de la empresas subsidiaria por una venta futura de s/1760

En cartera CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES
TRIBUTOS,
Gobierno nacional
Anticipos recibidos
Anticipos recibidos
En cartera
n°004-978 mas IGV.
HABER
828.00
4,600.00
5,428.00
316.80
1,760.00
2,076.80
CUENTA 14 - CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTA
CASO 1 PRESTAMOS AL ACCIONISTA. Se concede un prestamos por s/5000.00 al accionista ALEX
N°21569845
N° Codigo
Asiento Contable
1 REF POR EL PRESTAMO CONCEDIDO AL 14

ACCIONISTA 142
1422
10
104
1041
CASO 2 DEVOLUCION DE PRESTAMO DEL ACCIONISTA,Por la Amortización del 50% del prestamo
Empresa
1 REF: POR LA AMORTIZACION DEL 50% 10
DEL PTMO OTORGADO DAL ACCIONISTA 101
DE LA EMPRESA 14
5000X50%= 2500 142
2500 1422
NTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) Y DIRECTORES
ncede un prestamos por s/5000.00 al accionista ALEX SALAZAR,por dicha operación se gira cheque
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) y DIRECTORES 5,000.00

Accionistas (o socios)
Préstamos 5000
Cuentas corrientes operativas 5000
CCIONISTA,Por la Amortización del 50% del prestamo de s/5000.00 otorgado al accionista de la

Caja
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) y DIRECTORES
Accionistas (o socios)
Préstamos
n se gira cheque
HABER
Se retira de caja boveda para el banco s/10,000.00
5,000.00
103 operaciones 10000
103
cionista de la 101 caja 10000 10000
104 10000
2,500.00 103 10000

10000
CUENTA 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
CASO 1 PRESTAMOS A TERCEROS. Se realiza un prestamo a la empresa ULMA Por S/.7,000.00 y s
N° Codigo
Asiento Contable
1 REF POR EL PRESTAMO OTORGADO A 16

LA EMPRESA ULMA SIN GARANTIA 161
1612
10
104
1041
CASO 2 TERCERO DEVUELVE EL PRESTAMO. La Empresa Deudora devuelve el prestamo.

VENTA A FUTURO A EMPRESA 104
SUBSIDIARIA 1041
16
161
1612
CASO 3 PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA, Se ha realizado pagos a cuenta del impues
de S/.7000.00
1 REF:POR EL PAGO A CUENTA DEL IMPTO. 16

A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA 167
1671
10
104
1041
CASO 4 PRESTAMOS CON GARANTIA, La empresa iniciativas PROACTIVAS S.A. ,concede un prest
de S/.35,000.00 a devolver en el termino de dos meses con un interes de 2% mensual
1 REF:POR EL PTAMO CONCEDIDO AL 16

PROVEEDOR CON GARANTIA 161
1611
10
104
1041
2 REF: POR EL RECONOCIMIENTO DE LOS 16
INTERESES DEVENGADOS EN EL PRIMER 163
MES POR EL IMPORTE DE S/.35,000.00 1631
A UNA TASA DEL 2% MENSUAL 77
772
7723
CASO 5 ITAN POR ACREDITAR, La empresa Industrias Ostentosas SAC. ,en el ejercicio presente a
(ITAN) por un importe de S/49,500.00, fraccionado en nueve cuotas por un importe de S/.5,500.
aplicarlo contra el credito del pago a cuenta del mes de agosto del 2019 por un importe de 8,90
1 REF:POR EL PAGO DE LA PRIMERA CUOTA 16

DEL ITAN DEL 2019 167
1671
10
104
1041
2 REF: POR EL PAGO A CUENTA DEL 16
IMPUESTO A LA RENTA DEL MES DE 167
AGOSTO 2019 APLICANDO CON CREDITO A 1671
PRIMERA CUOTA DEL ITAN 16
167
1672
10
104
1041
CUENTA 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
a un prestamo a la empresa ULMA Por S/.7,000.00 y se gira un cheque por dicho concepto
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 7,000.00

Préstamos
Sin garantía
. La Empresa Deudora devuelve el prestamo.

Préstamos
Sin garantía
LA RENTA, Se ha realizado pagos a cuenta del impuesto a la renta de tercera categoria por un importe

Tributos por acreditar
Pagos a cuenta del impuesto a la renta
mpresa iniciativas PROACTIVAS S.A. ,concede un prestamo con garantia a su proveedor por un importe
e dos meses con un interes de 2% mensual

Préstamos
Con garantía
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 700.00
Intereses, regalías y dividendos
Intereses
INGRESOS FINANCIEROS
Rendimientos ganados
Préstamos otorgados
Industrias Ostentosas SAC. ,en el ejercicio presente a calculado el Impuesto Temporal a los Activos
cionado en nueve cuotas por un importe de S/.5,500.00 cada una, la primer cuota del ITAN sera para
a del mes de agosto del 2019 por un importe de 8,900

Pagos a cuenta de ITAN
oncepto
HABER
7,000.00
0.1221
INGRESOS 12000
(-) GASTOS 5000
7,000.00 MARGEN/UB
(-) GASTOS 3000
UTIL OP
(-+) GFINA./OING 1000
oria por un importe UTILIDAD ANTES DEL IMPT 3000 29.50% ANUAL
I.RENTA 885
NETO UTILID 2115
MES A MES
7,000.00 PAGOS A CUENTA
200 ENERO 24.42
300 FEBRERO 36.63
500 MARZO 61.05 13 48.05
dor por un importe 300 ABRIL 36.63
200 MAYO 24.42

400 JUNIO 48.84
2000 AGO A DIC 244.2
476.19 885 408.81
35,000.00
ESF (ACTIVOSITAN ES PAGO A CTA. 100
NETO 308.81
700.00
ral a los Activos

del ITAN sera para
5,500.00
5,500.00
3,400.00
CUENTA 17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -RELACION
CASO 1 PRESTAMOS A SUCURSAL. La empresa matriz otorga un prestamo a la sursal por S/.3000.00
N° Glosa o Descripción Codigo

Asiento Contable
1 REF POR EL PRESTAMO OTORGADO A 17

LA EMPRESA SUCURSAL SIN GARANTIA 171
1712
10
104
1041
CASO 2 FILIAL DEVUELVE EL PRESTAMO. Se recepsiona el depossito por S/.3,000.00 sin garantia de
acuerdos establecidos
1 REF: POR EL DEPOSITO SIN GARANTIA 10

DEVUELTO A LA EMPRESA FILIAL SEGÚN 101
ACUERDO 17
171
1712
CASO 3 DEPOSITOS OTORGADOS EN GARANTIA, La empresa Rosa S.A.C HA ENTREGADO A SUS EMP
s/.12,000.00 por concepto de deposito en garantia de alquileres
1 REF:POR EL DESEMBOLSO A EMPRESA 17

RELACIONADA POR CONCEPTO DE 174
GARANTIAS POR ALQUILERES 1743
10
104
1041
CASO 4 COBRO DE DIVIDENDO. La empresa Ganadora SAC. Empresa asociada tiene acciones en una
por cobrara al cierre del ehjrcicio por un importede s/28,900.00, los que han sido declarados por la
1 REF: POR EL RECONOCIMIENTO DE LOS 17

DIVIDENDOS DECLARADOS POR LA 173
EMPRESA SUBSIDIARIA 1733
77
773
2 REF: POR LA COBRANZA DE LOS 10
DIVIDENDOS DECLARADOS POR EL 104
EMPRESA SUBSIDIARIA 1041
17
173
1733
UENTA 17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -RELACIONADAS
esa matriz otorga un prestamo a la sursal por S/.3000.00 y se gira un cheque por dicho concepto
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS 3,000.00

Préstamos
Sin garantía
e recepsiona el depossito por S/.3,000.00 sin garantia de la empresa filial despues de cumplir con los

Caja
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS
Préstamos
Sin garantía
NTIA, La empresa Rosa S.A.C HA ENTREGADO A SUS EMPRESA RELACIONADA EL IMPORTE DE

garantia de alquileres

Depósitos otorgados en garantía
Depósitos en garantía por alquileres
a Ganadora SAC. Empresa asociada tiene acciones en una empresa subsidiaria y estima los dividendos
mportede s/28,900.00, los que han sido declarados por la empresa subsidiaria

Dividendos
INGRESOS FINANCIEROS
Dividendos
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS
Dividendos
cho concepto
HABER
3,000.00
e cumplir con los
3,000.00
PORTE DE
12,000.00
tima los dividendos
28,900.00
28,900.00
CUENTA 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR AN
CASO 1 SEGURO PAGADO POR ANTICIPADO DEVENGADO EN EL EJERCICIO. Se contrata un Segur
S/.3,400.00 mas IGV por el periodo de Enero a Diciembre
N° Codigo
Asiento Contable
1 REF POR LA PRIMA DE SEGURO CONTRA 18

INCENDIO Y ROBO PARA LA EMPRESA 182
40
401
4011
40111
42
421
4212
2 REF: POR LA CANCELACION DE LA PRIMA 42
DE SEGURO CONTRA INCENDIOY ROBO 421
PARA LA EMPRESA 4212
10
104
1041
CASO 2 PROVISION DE GASTOS DE SEGURO. Se provisiona los gastos por el seguro contra incend
cumplirse el periodo
1 REF:POR LA PROVISION DE LOS GASTOS 65

DURANTE EL PERIODO 651
18
182
2 REF: POR EL DESTINO DEL GASTO 94
945
9451
79
CASO 3 SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO. Se ha contratado seguros contra todo riesgo dura
devengados en el ejercicio mas IGV . El servicio cubre los meses de Junio 2019 a mayo 2020
1 REF: POR EL PAGO DE LA PRIMA DE 18

SEGURO POR UN AÑO 182
40
401
4011
40111
42
421
4212
2 REF: POR EL PAGO DEL SEGURO CON 42
TODO RIESGO POR UN AÑO 421
4212
10
104
1041
REF: POR EL CARGO AL GASTO DE LOS MESES
3 TRANSCURRIDOS POR SEGURO 65
CONTRA TODO RIESGO DESDE JUNIO A DICIEMBRE DEL
2019 (S/24000/12*7M=14000 651
(S/24000/12*7M=14000 18
Nota: los cargos a la cuenta 65 se deben 182
realizar mensual. En este caso s/2000
c/mes con abono a la cuenta 18
4 REF: POR EL DESTINO DEL GASTO 94

DEL PERIODO 945
9451
79
ENTA 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADOS
O DEVENGADO EN EL EJERCICIO. Se contrata un Seguro contra incendios y robo para la empresa por
ro a Diciembre
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 3,400.00

Seguros
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR 612.00
Gobierno nacional
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
Emitidas
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 4,012.00
Emitidas
O. Se provisiona los gastos por el seguro contra incendio pagados por adelantado por S/3,400.00 al
OTROS GASTOS DE GESTION 3,400.00

Seguros
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
Seguros
GASTOS ADMINISTRATIVOS 3,400.00
Seguros
DO. Se ha contratado seguros contra todo riesgo durante un año por el importe de S/.24,000.00 no
vicio cubre los meses de Junio 2019 a mayo 2020
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 24,000.00

Seguros
Gobierno nacional 4,320.00
Emitidas
Emitidas
Seguros
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
Seguros
GASTOS ADMINISTRATIVOS 14,000.00

Seguros
a la empresa por
HABER
4,012.00
4,012.00
100 100 100

or S/3,400.00 al p =400
1 2 3 4
Nov-19 Dec-19 Jan-20 Feb-20
denvengados anticpado
3,400.00 pago seguro hoy 13/02/2020
150 150 150

p =600
3,400.00 1 2 3 4
S/.24,000.00 no Nov-19 Dec-19 Jan-20 Feb-20
denvengados anticpado
pago alquiler hoy 10/02/2020
28,320.00
28,320.00 24000
2000 2000 2000 2000 2000 2000
1 2 3 4 5 6
Jun-19 Jul-19 Aug-19 Sep-19 Oct-19 Nov-19
14,000.00 seguro pagado 24000

meses 12
mensual 2000
devengados 14000
14,000.00
182 SEGUROS
RECONOCIMIENTO 24,000.00
PAGADOS 2019 14,000.00
SALDO 10,000.00
2000 2000 2000 2000 2000 2000 10000
7 8 9 10 11 12
Dec-19 Jan-20 Feb-20 Mar-20 Apr-20 May-20
CUENTA 19 ESTIMACIONES DE CUENTAS DE COBANZA DUDOSA
CASO 1 PROVISION DE COBRANZA DUDOSA DE LETRA DE CAMBIO. Se agotaron todos los medios prudenciales para el cobro de una Letra . Se
realiza la provisión correspondiente por S/.3,000.00
N° Codigo
Glosa o Descripción Denominación PARCIAL DEBE HABER
Asiento Contable
1 REF POR LA PROVISION DE LA CUENTA DE 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 3,000.00

COBRANZA DUDOSA AL AGOTARSE 687 Valuación de activos
TODOS LOS MEDIOS POSIBLES DE 6871 Estimación de cuentas de cobranza dudosa
COBRANZA 68711 Cuentas por cobrar comerciales – Terceros
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 3,000.00
194 Cuentas por cobrar diversas – Terceros
1942 Reclamaciones a terceros
CASO 2 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA POR TRABAJADORES DEPENDIENTES, Se ha otorgado prestamo de S/.7,500.00 a pagar
en 6 meses a un trabajador del Area Contable el mencionado trabajador a siete dias posteriores al prestamo, ha tenido un infarto y paralisis
declarado por los medicos como incapacitado permanente total, lo que evidentemente no le permite seguir con sus labores. La gerencia de la
empresa a ordenado al Area Contable que se provisione la cobranza y al termino del ejercicio se castigue
1 REF: POR LA PROVSION DE COBRANZA 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 7,500.00

DUDOSA A TRABAJADOR 687 Valuación de activos
6871 Estimación de cuentas de cobranza dudosa
68713 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios) y directores
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 7,500.00
193 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios) y directores
1931 Personal
2 REF: POR EL DESTINO DEL GASTO 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 7,500.00
PARA CENTRO DE COSTOS 948 Valuación y deterioro de activos y provisiones
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 7,500.00
3 REF: POR EL CASTIGO DE LAS CUENTAS 19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 7,500.00
DE COBRANZA DUDOZA AL CIERRE DEL 193 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios) y directores
EJERCICIO 1931 Personal
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) y DIRECTORES 7,500.00
141 Personal
1411 Préstamos
perdida para los resultados del negocio
en miles desoles
INGRESOS 12000
(-) GASTOS 5000
MARGEN/UB
(-) GASTOS 3007.5
UTIL OP
SUPUESTAMENTE ANTES HUBO UN PRESTAMO (-+) GFINA./OING 1000
debe haber
14 7500 UTILIDAD ANTES DEL IMPT 2992.5 29.50% ANUAL
141 I.RENTA 882.7875
1411 prestamos NETO UTILID 2109.7125
10 a 7500
CUENTA 20 - MERCADERIAS
CASO 1 INGRESO DE MERCADERIAS AL ALMACEN. Se envian al Almacen las mercaderias compra
N° Codigo
Asiento Contable
1 REF: TRANSFERENCIA DE MERCADERIAS AL 20

ALMACEN 201
2011
20111
61
611
6111
CASO 2 COSTO DE VENTAS DE MERCADERIAS, Asiento contable del costo de venta de las mercad
1 REF: POR EL COSTO DE VENTAS DE LAS 69

MERCADERIAS VENDIDAS 691
6912
20
201
2011
20111
CASO 3 RETIRO DE MERCADESRIAS PRO VENTA A TERCEROS; Según la Guia de Remision emitida
mercaderias al costo de S/.8000.00. Se registra en Libros la salida de mercado del Almacen.
1 REF: POR EL RETIRO DE LAS MERCADERIAS 69
VENDIDAS DEL ALMACEN DEBIDO A LA 691
VENTA EN EL MERCADO LOCAL 6912
69121
20
201
2011
20111
CASO 4 COMERCIALIZACION DE LAS EXISTENCIAS COTIZADAS INTERNACIONALMENTE, La empre
café verde partida arancelaria 0901.11.00.00 a us$ 93.00 el quintal, para venderlo como exporta
incremente el precio en el mercado internancional. Al termino del mes, el precio se ha incremen
la compra y cierre de mes es de S/.3.15
1 REF : POR LA ADQUISICION DE 300 QUIN- 60

TALES DE CAFÉ VERDE 300X96X3.15=90720 601
6011
42
421
4212
2 REF : POR EL INGRESO AL ALMACEN DE 20
300 QUINTALES DE CAFÉ VERDE 201
2011
20111
61
611
6111
3 REF : POR EL RECONOCIMIENTO DEL 20
VALOR RAZONABLE DEL CAFÉ VERDE 201
EN ALMACEN AL FINALIZAR EL MES: 2011
(TV2-TV1) X T.C. X CANTIDAD = 20114
(103-96) X 3.15 X 300 = S/ 6,615.00 76
761
7611
CUENTA 20 - MERCADERIAS
ACEN. Se envian al Almacen las mercaderias compradas por S/.2,000.00.
Mercaderías
Mercaderías
Costo
VARIACIÓN DE INVENTARIOS
Mercaderías
Mercaderías
S, Asiento contable del costo de venta de las mercaderias vendidas por S/.4000.00

Mercaderías
Mercaderías - venta local
MERCADERÍAS
Mercaderías
Mercaderías
Costo
NTA A TERCEROS; Según la Guia de Remision emitida a nuestro cliente de un mercado local , se venden
tra en Libros la salida de mercado del Almacen.
Mercaderías
Terceros
MERCADERÍAS
Mercaderías
Mercaderías
Costo
NCIAS COTIZADAS INTERNACIONALMENTE, La empresa Comercial Ladina SAC. Adquirio 300 quintales de
0 a us$ 93.00 el quintal, para venderlo como exportación y obtener beneficios futuros cuando se
ncional. Al termino del mes, el precio se ha incrementado a us$103.00 el quintal .El tipo de cambio en
COMPRAS 90,720.00
Mercaderías
Mercaderías
Emitidas
Mercaderías
Mercaderías
Costo
Mercaderías
Mercaderías
Mercaderías
Mercaderías
Valor razonable
GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
Activo realizable
Mercaderías
HABER
2,000.00
4,000.00
do local , se venden
8,000.00
irio 300 quintales de

ros cuando se
tipo de cambio en
3.15 103 300 97335

90,720.00 3.15 96 300 90720
6615
90,720.00
6,615.00
CUENTA 21 - PRODUCTOS TERMINADOS
CASO 1 PRODUCTOS TERMINADOS. Se Terminó de Fabricar el producto "A" por un costo total de S/
N° Codigo
Asiento Contable
1 REF: TRANSFERENCIA DE MERCADERIAS AL 21

ALMACEN 211
71
711
7111
CASO 2 VENTA DE PRODUCTOS TERMINADOS; Se vendieron los productos terminados cuyo costo e
1 REF: POR EL COSTO DE PRODUCTOS TERMI- 69

NADOS VENDIDOS 692
6922
69221
21
211
2111
21111
CASO 3 DEVOLUCION DE LAS VENTAS DE PRODUCTOS TERMINADOS; Nuestro cliente ha devuelto p
S/.3,500.00. Los articulos fueron ingresados al Almacen con la Guia de Remisión del cliente
1 REF: POR LA DEVOLUCION DE PRODUCTOS 21
TERMINADOS, INGRESADOS AL ALMACEN 211
CON GUIA DE REMISSION DEL CLIENTE 2111
21111
69
692
69221
CASO 4 PRODUCCION TERMINADA CON MERMAS NORMALES, La Empresa Efectiva SAC. , conforme
unidades a un costo de fabricación de S/150,000.00 que incluye amteria prima, mano de obra y cos
ingeniero de planta señala que dentro de lo producido se encuentran 84 unidades defectuosas, las
informe tecnico para acreditar mermas determinad que el margen normal de merma es del 3%
1 REF : POR EL DESTINO DEL COSTO 90

901
902
903
79
2 REF : POR EL RECONOCIMIENTO DE LA 21
PRODUCCION TERMINADA A LAS MERMAS 211
2111
21111
71
711
7111
CUENTA 21 - PRODUCTOS TERMINADOS
minó de Fabricar el producto "A" por un costo total de S/.20,000.00
PRODUCTOS TERMINADOS 20,000.00

Productos terminados
VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA
Variación de productos terminados
OS; Se vendieron los productos terminados cuyo costo es por S/.15,000.00

Productos terminados - Venta local
Terceros
PRODUCTOS TERMINADOS
Costo
ODUCTOS TERMINADOS; Nuestro cliente ha devuelto productos terminados por un costo de
al Almacen con la Guia de Remisión del cliente
Costo
COSTO DE VENTAS
Terceros
RMAS NORMALES, La Empresa Efectiva SAC. , conforme al periodo de su cliente, ha producido 5,000.00
0,000.00 que incluye amteria prima, mano de obra y costos indirectos de fabricación. El informe del
producido se encuentran 84 unidades defectuosas, las que no pueden ser reparadas para su venta . el
erminad que el margen normal de merma es del 3%
COSTO DE PRODUCCIÓN 150,000.00

Materia prima 50000
Mano de obra directa 50000
Gastos indirectos de fabricación 50000
Costo
Variación de productos terminados
HABER
20,000.00
15,000.00
n costo de
3,500.00
a producido 5,000.00
n. El informe del
as para su venta . el
150,000.00
CALCULOS ADICIONALES
DETERMINACION DE LA MERMA NORMAL
MERMA NORMAL 3% 5,000.00 = 150 UNIDADES
Unidades defectuosas = 49 unidades
150,000.00 No existe Merma Normal
Unidades de la Venta 5,000.00 - 84 = 4916
Costo unitario (150,000 / 4916 ) = 30.51
CUENTA 22 - SUBPRODUCTOS,DESECHOS Y DESPERDIC
CASO 1 DESECHOS Y DESPERDICIOS, Durante el periodo de fabricacion el minto por concepto de de
N° Codigo
Asiento Contable
1 REF: POR LOS COSTOS DE LOS DESECHOS Y 22

DURANTE EL PROCESO DE FABRICACION 222
71
712
7122
CASO 2 COSTO DE VENTA DE DESECHOS Y DESPERDICIOS; Se registra el costo de ventas de desecho
1 REF: POR EL COSTO DE PRODUCTOS TERMI- 69

NADOS VENDIDOS 692
6922
69221
21
211
2111
21111
2 REF:POR EL COSTO DE VENTAS DE LOS 69
DESECHOS Y DESPERDICIOS 694
6942
22
222
CUENTA 22 - SUBPRODUCTOS,DESECHOS Y DESPERDICIOS
e el periodo de fabricacion el minto por concepto de desechos y deperdicios fue de S/.3,000.00
SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS 3,000.00

Desechos y desperdicios
Variación de subproductos, desechos y desperdicios
ESPERDICIOS; Se registra el costo de ventas de desechos y desperdicios por S/.3,000.00

Productos terminados - Venta local
Terceros
PRODUCTOS TERMINADOS
Costo
Subproductos, desechos y desperdicios
SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS
e S/.3,000.00
HABER
3,000.00
0.00
3,000.00
3,000.00
CUENTA 23 - PRODUCTOS EN PROCESO
CASO 1 COSTO DE LOS PRODUCTOS EN PROCESO. Se realiza el asiento por el costo de los producto
N° Codigo
Asiento Glosa o Descripción Contable
1 REF:POR EL COSTO DE LOS PRODUCTOS 23

EN PROCESO 231
2311
23111
71
713
7131
CASO 2 TRANSFERENCIA DE LOS PRODUCTOS EN PROCESO A PRODUCCION; Al inicio de las operacio
S/.3,500.00 a los centros de costos
1 REF: POR LA TRANSFERENCIA DE LOS 71

PRODUCTOS EN PROCESO A PRODUCCION 713
7131
23
231
2311
23111
CASO 3 INGRESO DE MATERIA PRIMAS COMO PRODUCTOS EN PROCESOS. El proceso de transform

requerimiento al almacen de materia primas por un importe de S/.7,900 , valor resultante de aplica
PEPS .Al cierre del mes no se ha culminado la tranformacion de materia prima

MATERIA PRIMA INCOPORADA EN EL 612
PROCESO DE TRANSFORMACION 6121
24
241
2411
24111
2 REF : POR EL DESTINO DEL COSTO 90
901
79
3 REF : POR EL RECONOCIMIENTO DE LA 23
TRANSFERENCIA DEL COSTO DE 231
TRANSFORMACIO AL CIERRE DEL MES 2311
71
713
7131
CUENTA 23 - PRODUCTOS EN PROCESO
CESO. Se realiza el asiento por el costo de los productos en proceso por S/.10,000.00
PRODUCTOS EN PROCESO 10,000.00

Productos en proceso
Costo
Variación de productos en proceso
Productos en proceso de manufactura
OS EN PROCESO A PRODUCCION; Al inicio de las operaciones se transfieren productos en proceso por
VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 3,500.00

PRODUCTOS EN PROCESO
Costo
MO PRODUCTOS EN PROCESOS. El proceso de transformacion de una empresa es iniado cin el

s por un importe de S/.7,900 , valor resultante de aplicar el metodo primera entradas, primeras salidad
a tranformacion de materia prima
VARIACIÓN DE INVENTARIOS 7,900.00

Materias primas
Materias primas
MATERIAS PRIMAS
Materias primas
Materias primas
Costo
Materia prima
PRODUCTOS EN PROCESO 7,900.00
00
HABER
10,000.00
os en proceso por
3,500.00
ado cin el
das, primeras salidad
7,900.00
7,900.00
CALCULOS ADICIONALES
7,900.00 DETERMINACION DE LA MERMA NORMAL
MERMA NORMAL 3% 5,000.00 = 150 UNIDADES
Unidades defectuosas = 49 unidades
No existe Merma Normal
Unidades de la Venta 5,000.00 - 84 = 4916
Costo unitario (150,000 / 4916 ) = 30.51
CUENTA 24 - MATERIA PRIMAS
CASO 1 ENVIO DE MATERIA PRIMA AL ALMACEN, Se compra materia primas por S/.4,000.00 las cua
N° Codigo
Asiento Contable
1 REF:POR EL EMVIO DE LA MP AL ALMACEN 24

241
2411
24111
61
612
6121
CASO 2 ENVIO DE MATERIA PRIMAS A PRODUCCION, Se envia materia primas a produccion por S/.3
1 REF: POR EL ENVIO DE MATERIA PRIMA A 61

PRODUCCION 612
6121
24
241
2411
24111
CASO 3 ADQUISISON DE MERCADERIAS Y SERVICIO DE TRANSPORTE, Se adquiere materia primas p

servicio de transporte al Almacen por S/.200.00 Ssin factura
1 REF: POR EL RECONOCIMIENTO DE LA AD- 60

QUISICION DE DE MP. Y SERVICIO DE 602
TRANSPORTE 609
6092
60921
40
401
4011
40111
42
421
4211
4112
2 POR EL INGRESO DE DE LAS MATERIA 24
PRIMAS AL ALMACEN 241
2411
24111
61
612
6121
3 REF: POR EL PAGO DE LAS MP Y EL 42
TRANSPORTE 421
4211
4112
10
104
1041
CASO 3 DESMEDRO DE MERCADERIAS , según Informe del Jefe del almacen, EL LOTE N°12345 de M
produccion de bienes para la venta por un importe de S/15,900.00
1 REF:POR EL RECONOCIMIENTO DEL DESME- 69

DRO 695
6955
29
295
2951
29511
CUENTA 24 - MATERIA PRIMAS
ACEN, Se compra materia primas por S/.4,000.00 las cuales son enviadas al almacen de la empresa
MATERIAS PRIMAS 4,000.00

Materias primas
Materias primas
Costo
Materias primas
Materias primas
DUCCION, Se envia materia primas a produccion por S/.3,000.00 para fabricación de productos

Materias primas
Materias primas
MATERIAS PRIMAS
Materias primas
Materias primas
Costo
RVICIO DE TRANSPORTE, Se adquiere materia primas por S/10,000.00 ,mas IGV . Ademas, se solicita el
0.00 Ssin factura
COMPRAS 10,200.00
Materias primas
Costos vinculados con las compras
Costos vinculados con las compras de materias primas
Transporte
Gobierno nacional
No emitidas
Comisiones por pagar
MATERIAS PRIMAS 10,200.00
Materias primas
Materias primas
Costo
Materias primas
Materias primas
No emitidas
Comisiones por pagar
ún Informe del Jefe del almacen, EL LOTE N°12345 de MATERIA PRIMA en condiciones no aptas para la
mporte de S/15,900.00

Gastos por desvalorización de inventarios al costo
Materias primas
DESVALORIZACIÓN DE INVENTARIOS
Materias primas
Materias primas
Costo
n de la empresa
HABER
4,000.00
e productos
3,000.00
demas, se solicita el
12,036.00
10,200.00
12,036.00
nes no aptas para la
15,900.00
CUENTA 25 - MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y
CASO 1 TRASLADO DE SUMINISTRO AL ALMACEN. Por el envio de suministros duversos al Almac
N° Codigo
Asiento Contable
1 REF: POR EL TRASLADO DE LOS 25

SUMINISTROS AL ALMACEN 252
2524
61
613
6132
CASO 2 UTILIZACION DE LOS REPUESTOS EN MATENIMENTO DE MAQUINARIA; Se consumen rep

planta industrial por S/5,400.00
1 REF: POR EL RECONOCIEMTO DEL 61
CONSUMO DE REPUESTOS 613
6133
25
253
2 REF: POR EL DESTINO DE LOS GASTOS 90
903
79
CASO 3 COMPRA DE MATERIALES AUXILIARES, La Empresa Calidad de Exportacion SAC. dedicada
botones, cierres y alfileres por un importe de S/.13,500.00 mas IGV.
1 REF:POR LA ADQUISICION DE MATERIALES 60

AUXILIARES 603
6031
40
401
4011
40111
42
421
4212
NTA 25 - MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTO
ACEN. Por el envio de suministros duversos al Almacen por el importe de S/.5,000.00
MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 5,000.00

Suministros
Otros suministros
Materiales auxiliares, suministros y repuestos
Suministros
MATENIMENTO DE MAQUINARIA; Se consumen repuestos en el mantenimiento de las maquinas de la

Repuestos
MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
Repuestos
Gastos indirectos de fabricación
ES, La Empresa Calidad de Exportacion SAC. dedicada a la fabricación de pantalones, adquiere broches,
e S/.13,500.00 mas IGV.
COMPRAS 13,500.00
Materiales auxiliares
Gobierno nacional
Emitidas
00
HABER
5,000.00
e las maquinas de la
15,000.00
s, adquiere broches,
15,930.00
CUENTA 26 - ENVASES Y EMBALAJE
CASO 1 TRASLADO DE ENVASES Y EMBALAJES AL ALMACEN. Se compró envases y embalajes por S/
N° Codigo
Asiento Contable
1 REF: POR EL INGRESO DE ANVASES Y 26

EMBALAJES AL ALMACEN 261
262
61
614
6141
6142
CASO 2 DEVOLUCION DE ENVASES A LOS PROVEEDORES; Devolución de Envases a los proveedores
1 REF: POR LA DEVOLUCION DE ENVASES A 61

LOS PROVEEDORES 614
6141
26
261
CASO 3 SALIDAS DE ENVASES DE ALMACEN A PRODUCCION, La empresa Super Gramos SAC. Envio a
S/20,000.00
1 REF:POR EL RECONOCIMIENTO DE LA 61
SALIDA DE ENVASES DEL ALMACEN A 614
PRODUCCION 6141
26
261
2 REF: POR DESTINO DEL GASTO 90
903
9031
79
CASO 4 COMPRA DE EMBALAJES, La empresa Inversiones Ambiciosas SAC adquiere embalajes por u
1 REF: PRO LA ADQUISICION DE EMBALAJES 60
604
6042
40
401
4011
40111
42
421
4212
2 REF: POR EL INGRESO DE LOS EMBALAJES 26
262
61
614
6142
CUENTA 26 - ENVASES Y EMBALAJE
ES AL ALMACEN. Se compró envases y embalajes por S/6,000.00 que son enviados al Almacen
ENVASES Y EMBALAJES 6,000.00

Envases
Embalajes
Envases y embalajes
Envases
Embalajes
OVEEDORES; Devolución de Envases a los proveedores por S/.1,500.000

Envases y embalajes
Envases
ENVASES Y EMBALAJES
Envases
A PRODUCCION, La empresa Super Gramos SAC. Envio a produccion envases por un importe de

Envases y embalajes
Envases
ENVASES Y EMBALAJES
Envases
Gastos indirectos de fabricación
sa Inversiones Ambiciosas SAC adquiere embalajes por un importe de S/45,400.00 mas IGV.
COMPRAS 45,400.00
Envases y embalajes
Embalajes
Gobierno nacional
Emitidas
ENVASES Y EMBALAJES 45,400.00
Embalajes
Envases y embalajes
Embalajes
al Almacen
HABER
6,000.00
1,500.00
n importe de
20,000.00
20,000.00
mas IGV.
53,572.00
45,400.00
CUENTA 27 - ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA
CASO 1 TERRENO MANTENIDO PARA LA VENTA. Se reclasifica activos no corriente disponibles para
S/.15,000.00
N° Codigo
Asiento Contable
1 REF: POR EL TERMINO MANTENIDO PARA 27

LA VENTA 271
2711
33
331
3311
CASO 2 COSTO DE ENAJENACION DE MUEBLES Y ENSERES VENDIDOS, Seotorga el uso o desecho de
por S/.11,800.000
1 REF: POR EL COSTO DE ENAJENACION DE 65
MUEBLES Y ENSERES VENDIDOS 655
6551
27
272
2726
27261
CASO 3 PROPIEDAD DE INVERSION CLASIFICADA PARA LA VENTA, La empresa fructifera SAC tiene u
pequeña construccion. El directorio ha decidido vender dicho terreno , valores que se detallan: 311
5,800.00; 3911 Depreciacion Edificaciones = -2,400.00; SUMAN EN TOTAL S/.123,400.00.
1 REF:POR LA RECLASIFICACION DE 27
INMUEBLE INVERSION INMOBILIARIA 271
MANTENIDAD PARA LA VENTA 2711
27111
2712
27121
275
2752
27521
39
391
3911
39111
31
311
3111
31111
312
3121
31211
TA 27 - ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
NTA. Se reclasifica activos no corriente disponibles para la venta. Valor del terreno en libros
ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 15,000.00

Propiedades de inversión
Terrenos
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Terrenos
Terrenos
LES Y ENSERES VENDIDOS, Seotorga el uso o desecho de muebles y enseres a la empresa Roland S.A.

Costo neto de enajenación de activos inmovilizados
ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
Propiedad, planta y equipo
Muebles y enseres
Costo
ADA PARA LA VENTA, La empresa fructifera SAC tiene un terreno en arrendamiento que tiene una
dido vender dicho terreno , valores que se detallan: 311 Terreno = 120,000.00; 312 Edificaciones =
= -2,400.00; SUMAN EN TOTAL S/.123,400.00.

Terrenos
Costo 120000
Edificaciones
Costo 5800
Depreciación acumulada – Propiedades de inversión
Edificaciones
Costo -2400
DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS 2,400.00
Depreciación acumulada propiedades de inversión
Edificaciones
Costo
PROPIEDADES DE INVERSIÓN
Terrenos
Urbanos
Costo 120000
Edificaciones
Edificaciones
Costo 5800
en libros
HABER
15,000.00
presa Roland S.A.
11,800.00
o que tiene una

2 Edificaciones =
125,800.00
CUENTA 28 - INVENTARIOS POR RECIBIR
CASO 1 EXISTENCIAS QUE SE ENCUENTRAN EN TRAMITE. Destino de la compra de mercaderias por
transito
N° Codigo
Asiento Contable
1 REF: POR EL VALOR DE MERCADERIAS QUE 28

SE ENCUENTRAN EN TRANSITO 281
61
611
6111
CASO 2 INGRESO DE MERCADERIAS AL ALMACEN, Ingreso de mercaderias al almacen por S/7,000.0
1 REF: POR EL VALOR DE MERCADERIAS QUE 28

SE ENCUENTRAN EN TRANSITO 281
61
611
6111
CASO 3 VENTA DE MERCADERIAS NO NACIONALIZADAS, Una empresa ha adquirido en el exterior m
seguro. Estas son vendidos cuando no ha sido nacionalizadas. El precio es de S/.26,500.00
1 REF: POR EL INGRESO DE MERCADERIAS 12
EN TRANSITO DEL ALMACEN 121
1212
70
701
7012
70121
2 REF:POR EL COSTO DE VENTAS DE LAS 69
MERCADERIAS NO NACIONALIZADAS 691
6912
69121
28
281
CASO 4 VENTA DE MERCADERIAS NO NACIONALIZADAS, Una empresa ha adquirido en el exterior m
seguro. Estas son vendidos cuando no ha sido nacionalizadas. El precio es de S/.26,500.00
1 REF: POR LA ADQUISICION DE 60
MERCADERIAS DE LA CIUDAD DE 601
CAJAMARCA 6011
40
401
4011
40111
42
421
4212
2 REF: POR EL DESTINO DE COMPRA DE LAS 28
MERCADERIAS DE LA CIUDAD DE 281
CAJAMARCA 61
611
6111
3 REF: POR EL INGRESO AL ALMACEN DE LAS 20
MERCADERIAS EN TRANSITO DESDE 201
CAJAMARCA 2011
20111
28
281
CUENTA 28 - INVENTARIOS POR RECIBIR
EN TRAMITE. Destino de la compra de mercaderias por S/.7,000.00 , la misma que se encuentra en
INVENTARIOS POR RECIBIR 7,000.00

Mercaderías
Mercaderías
Mercaderías
ACEN, Ingreso de mercaderias al almacen por S/7,000.00, las cuales se necuentran en tránsito

Mercaderías
Mercaderías
Mercaderías
ONALIZADAS, Una empresa ha adquirido en el exterior mercaderias por S/.15,000.00, incluyendo flete y
do nacionalizadas. El precio es de S/.26,500.00
Emitidas en cartera
VENTAS
Mercaderías
Terceros
Mercaderías
Terceros
INVENTARIOS POR RECIBIR
Mercaderías
ONALIZADAS, Una empresa ha adquirido en el exterior mercaderias por S/.15,000.00, incluyendo flete y
do nacionalizadas. El precio es de S/.26,500.00
COMPRAS 285,000.00
Mercaderías
Mercaderías
Gobierno nacional
Emitidas
Mercaderías
Mercaderías
Mercaderías
Mercaderías
Mercaderías
Costo
INVENTARIOS POR RECIBIR
Mercaderías
se encuentra en
HABER
7,000.00
en tránsito
7,000.00
0, incluyendo flete y
26,500.00
15,000.00
0, incluyendo flete y
336,300.00
285,000.00
285,000.00
CUENTA 29 - DESVALORIZACION DE INVENTARIOS
CASO 1 CASTIGOS DE MERCADERIAS PREVIAMENTE PROVISIONADAS. Se realiza el castigo de merca
N° Codigo
Asiento Contable
1 REF: POR EL CASTIGO DE MERCADERIAS 29

PREVIAMENTE PROVISIONADAS 291
2911
29111
20
201
2011
20111
CASO 2 PROVISION DE LA DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS, Se provisiona la desvalorizacion de e
1 REF: POR LA PROVISION DEL EJERCICIO 66

661
6611
29
291
2911
CASO 3 VALOR NETO REALIZABLE POR DESVALORIZACION DE PRODUCTOS TERMINADOS, Se estima
de productos terminados , el cual se determino comparando el valor de venta de los productos por
S/.7,000 que resulta con el costo de los productos terminadosde S/.68500
1 REF: POR LA DESVALORIZACION DE 69
PRODUCTOS TERMINADOS 695
6952
29
292
2911
CUENTA 29 - DESVALORIZACION DE INVENTARIOS
AMENTE PROVISIONADAS. Se realiza el castigo de mercaderias antes provisionadas por S/.3,400.00
DESVALORIZACIÓN DE INVENTARIOS 3,400.00

Mercaderías
Mercaderías
Costo
MERCADERÍAS
Mercaderías
Mercaderías
Costo
N DE EXISTENCIAS, Se provisiona la desvalorizacion de existencia por S/2750
PERDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE 2,750.00

Activo realizable
Mercaderías
Mercaderías
Mercaderías
ALORIZACION DE PRODUCTOS TERMINADOS, Se estima un importe de S/.4,500.00 por desvalorizacion
mino comparando el valor de venta de los productos por el S/.80,000.00 menos gastos de ventas de
ductos terminadosde S/.68500
Gastos por desvalorización de inventarios al costo
Mercaderías
por S/.3,400.00
HABER
3,400.00
2,750.00
por desvalorizacion
os de ventas de
4,500.00
CUENTA 30 - INVERSIONES MOBILIARIAS
CASO 1 COMPRA DE ACCIONES PARA MANTENERLAS HASTA SU VENCIMIENTO. La empresa adquie
S/.30,100.00 para mantenerlos hasta su vencimiento
N° Codigo
Asiento Contable
1 REF: POR LA COMPRA DE ACCIONES 30

302
3011
46
465
4651
2 REF: POR EL PAGO DE LA ADQUISICION DE 46
ACCIONES 465
4651
10
104
1041
CASO 2 RETIRO EN LIBROS DE ACCIONES VENDIDAS; Se venden acciones por S/.15,000.00
1 REF: POR EL RETIRO EN LIBROS DE LAS 65

ACCIONES VENDIDAS 655
6551
65511
30
302
3024
30241
CASO 3 ADQUISICION DE CERTIFICADOS S DE PARTICIPACION DE FONDOS MUTUOS; Se invierte en
fondos mutuos por un valor de S/.12,000.00
1 REF:POR ADQUISCION DE CERTIFICADOS 30

DE DE FONDOS MUTUOS 303
3032
30321
46
465
4651
2 REF.POR EL PAGO DE LA ADQUISICIÓN DE 46
CERTIFICADOS DE PARTICIPACION DE 465
FONDOS MUTUOS 4651
10
104
1041
CUENTA 30 - INVERSIONES MOBILIARIAS
TENERLAS HASTA SU VENCIMIENTO. La empresa adquiere acciones de la empresa RAMSA S.A. por
ncimiento
INVERSIONES MOBILIARIAS 30,100.00

Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial
Instrumentos financieros representativos de deuda
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS
Pasivos por compra de activo inmovilizado
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 30,100.00
NDIDAS; Se venden acciones por S/.15,000.00

Costo neto de enajenación de activos inmovilizados
INVERSIONES MOBILIARIAS
Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial
Acciones de inversión
Costo
E PARTICIPACION DE FONDOS MUTUOS; Se invierte en la compra de certificados de participacionde
0
INVERSIONES MOBILIARIAS 12,000.00

Certificados de participación en fondos - Cuotas
Fondos mutuos
Costo
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 12,000.00
RAMSA S.A. por
HABER
30,100.00
30,100.00
15,000.00
e participacionde
12,000.00
12,000.00
CUENTA 31 - PROPIEDADES DE INVERSION
CASO 1 COMPRA DE TERRENOS PARA OBTENER RENTAS. Se compra un Terreno por S/.18,000.00 pa
empresa
N° Codigo
Asiento Contable
1 REF:POR LA COMPRA DE UN TERRENO 31

PARA OBTENER RENTAS 311
3111
31111
46
465
2 4652
CASO 2 RECLASIFICACION DEL ACTIVO FIJO DISPONIBLE PARA LA VENTA; Se realiza el asiento de rec
venta por S/.3,500.00
1 REF: POR LA RECLASIFICACION DEL 27
TERRENO DISPONIBLE PARA LA VENTA 271
2711
27111
31
311
31111
31111
CASO 3 ADQUISICION DE
1 31
311
3111
31111
40
401
4011
40111
46
465
4652
2 46
465
4652
10
101
CUENTA 31 - PROPIEDADES DE INVERSION
NER RENTAS. Se compra un Terreno por S/.18,000.00 para obtener rentas y no para el uso de la
PROPIEDADES DE INVERSIÓN 18,000.00

Terrenos
Urbanos
Costo
DISPONIBLE PARA LA VENTA; Se realiza el asiento de reclasificacion del activo fijo disponible para la

Terrenos
Costo
PROPIEDADES DE INVERSIÓN
Terrenos
Costo
Costo
PROPIEDADES DE INVERSIÓN 350,000.00

Terrenos
Urbanos
Costo 100000
Gobierno nacional
Caja
a el uso de la
HABER
18,000.00
isponible para la
3,500.00

Desarrrollo de La Dinamica de Cuentas en Excel

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PCGE 2019 PARA EMPRESAS COMERCIALES

ORIGEN DE LAS CUENTAS

ELEMENTO DEBE HABER NATURALEZA

recursos fuentes de financiamiento(deudas,oblig.)

CUENTA 102 FONDO FIJO

CASO 1 FONDO FIJO , La Empresa XYZ constituye un Fondo fijo

1 REF: POR LA CONSTITUCION DEL FONDO 10

CUENTA 102 FONDO FIJO

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

600.00 SALDO 0.00

Denominación PARCIAL DEBE HABER

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Denominación PARCIAL DEBE HABER

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 100000.00

cuenta 101 caja

Denominación PARCIAL DEBE HABER

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 300000.00

Denominación PARCIAL DEBE HABER

abonos cargos abonos

200000 0 saldo 300000

N° Glosa o Descripción Codigo

CUENTA 11 INVERSIONES FINANCIERA

1 REF: POR EL COSTO DE LAS ACCIONES 65

Denominación PARCIAL DEBE

INVERSIONES FINANCIERAS 1,000.00

CUENTA 11 INVERSIONES FINANCIERA

OTROS GASTOS DE GESTION 600.00

1 REF POR EL REGISTRO DEL ANTICIPO 12

Denominación PARCIAL DEBE HABER

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 11,800.00

COSTO DE VENTAS 20,000.00

1 REF POR LA VENTA DE PRODUCTOS 13

1 REF: POR EL RECONOCIMIENTO DE LA 13

Denominación PARCIAL DEBE

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS 5,428.00

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS 2,076.80

1 REF POR EL PRESTAMO CONCEDIDO AL 14

Denominación PARCIAL DEBE

CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) y DIRECTORES 5,000.00

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 2,500.00

Se retira de caja boveda para el banco s/10,000.00

2,500.00 103 10000

1 REF POR EL PRESTAMO OTORGADO A 16

CASO 2 TERCERO DEVUELVE EL PRESTAMO. La Empresa Deudora devuelve el prestamo.

1 REF: POR EL RECONOCIMIENTO DE LA 10

1 REF:POR EL PAGO A CUENTA DEL IMPTO. 16

1 REF:POR EL PTAMO CONCEDIDO AL 16

1 REF:POR EL PAGO DE LA PRIMERA CUOTA 16

Denominación PARCIAL DEBE

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 7,000.00

. La Empresa Deudora devuelve el prestamo.

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 7,000.00

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 7,000.00

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 35,000.00

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 5,500.00

200 MAYO 24.42

ral a los Activos

N° Glosa o Descripción Codigo

1 REF POR EL PRESTAMO OTORGADO A 17

1 REF: POR EL DEPOSITO SIN GARANTIA 10

1 REF:POR EL DESEMBOLSO A EMPRESA 17

1 REF: POR EL RECONOCIMIENTO DE LOS 17

Denominación PARCIAL DEBE