Está en la página 1de 26

Pagos Provisionales de

1
Personas Físicas y Morales
C.P. Y M.F. GLORIA AGUILAR YEPEZ

C.P. y M.F. Gloria Aguilar Yépez


2 Por qué y para que pagamos impuestos?

 1. Art. 31 de la CPEUM. Son obligaciones de los Mexicanos:


 Fracc. IV Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Estado y
Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

C.P. y M.F. Gloria Aguilar Yépez


3 Pago Provisional

 Son los Pagos hechos como anticipo del impuesto que resulte al final del Ejercicio a cargo
del Contribuyente, tanto de retenciones (ISR salarios, ISR Asimilados, ISR por Actividad
empresarial, ISR por actividad Profesional, ISR por Arrendamiento, ISR por intereses,
etc.); IVA retenciones Mensajería, Arrendamiento, Actividad Profesional,) Articulo 14 de
la LISR, y Artículo 1 A, antepenúltimo párrafo de la LIVA.

 Cabe aclarar que el pago de IVA es un pago definitivo.


 También se presentan las declaraciones en ceros

C.P. y M.F. Gloria Aguilar Yépez


Calendario de Pagos
4

 a) Mensuales, Personas Físicas, Actividades Empresariales régimen General de Ley,


Actividades Profesionales y Arrendamiento ( ISR e IVA), Retenciones de ISR e IVA y
Personas Morales régimen General de Ley y Personas Morales a flujo de Efectivo, y SAS
(Sociedades por Acciones Simplificadas).
 b) Bimestrales Personas Físicas del Régimen de Incorporación Fiscal (RIF), a través de la
aplicación de “mis cuentas” (artículo 111, primer párrafo).
 c)Trimestrales de enero- Marzo, Abril-Junio, etc. (arrendamiento)
 d) Cuatrimestrales: Enero – Abril, Mayo – Agosto y Septiembre- Diciembre
 e) Semestrales: Enero – junio y Julio- Diciembre

C.P. y M.F. Gloria Aguilar Yépez


5 Clasificación de las Declaraciones:

 Normales
 Complementaria
 Complementaria por Dictamen
 Complementaria Esquema Anterior
 Normal por corrección fiscal (“sugerida” por una auditoría)
 Complementaria por Corrección Fiscal

C.P. y M.F. Gloria Aguilar Yépez


6 Pasos para el llenado de la aplicación:

 1° Ingresará a la página www.sat.gob.mx, al “Servicio de Declaraciones”, proporcionando


su RFC, Contraseña y catcha o e.firma (Fiel)
 2° Selección “Presentación de la Declaración”, indicar la periodicidad, el ejercicio fiscal,
el tipo de declaración y el periodo (Mensual, _____ o Trimestral).
 3° Dar clic en “Siguiente”, se puede optar por capturar los datos en línea
El programa muestra las obligaciones o impuestos a declarar en el período seleccionado, de
acuerdo con la inscripción o avisos presentados en el Registro Federal de Contribuyentes,
también muestra un listado completo de las obligaciones fiscales existentes, para que, en su
caso se seleccionen las que no se tengan registradas. En este caso antes del envío de la
Declaración aparece un mensaje para que se presente el aviso que corresponda. Si se registra
la obligación se tendrá que presentar mes a mes (y si es esporádica?).

C.P. y M.F. Gloria Aguilar Yépez


 4° Capturar los datos que solicita el sistema. Se puede elegir que el sistema realice el cálculo
7 de impuestos o capturar las cantidades que se hayan determinado.
 5° Enviar al Servicio de Administración Tributaria (SAT), quien mandara por la misma vía un
acuse de recibo.
 6 ° Si no se tienen ingresos, o no resulta cantidad a pagar, solo se debe llenar los campos que
el sistema habilite y enviar la información al SAT.
Cuando resulta cantidad a pagar, el acuse de recibo contendrá la línea de captura con el importe
total a cargo con la cual se debe hacer el pago, en el banco donde tenga su cuenta de cheques, por
banca digital, o en la ventanilla bancaria. También se incluye la fecha límite de pago.
Cuando se vence la línea de captura se deberá presentar una declaración complementaria de los
impuestos que da saldo a pagar, para que se actualicen los recargos y la actualización
inflacionaria
Si es después del día 17 o (5 días después, de acuerdo a la fecha de su terminación del RFC, el
sistema sugiere el importe de la actualización y recargos)
Regla 2.8.5.1. de las RM 2017

C.P. y M.F. Gloria Aguilar Yépez


8 INGRESO A :
 www. sat.gob.mx
 Personas o empresas
 Declaraciones
 Provisionales o Definitivos
 Mensuales
 RFC y contraseña (Fiel)
 Iniciar Sesión
 Bienvenido (nombre Contribuyente)
 Menú:
Servicios por internet
Declaraciones y Pagos
Presentación de Declaraciones
Presentación de la Declaración
Envío de la Declaración
Consulta de la Declaración
Consulta de la Obligación
Declaraciones Pagadas
Impresión del Acuse de Recibo
Presentación
C.P. y M.F. Gloria Aguilar Yépez de Otros Conceptos
Formato de Pago: Tipo de Declaración
9 Presentación de la Declaración
 Tipo de Declaración: Normal o Complementaria
 Periodicidad: Mensual, bimestral, trimestral, cuatrimestral,
Semestral (A), Semestral (B) Liquidación, Ajuste,
del Ejercicio, 9- sin periodo
 Ejercicio: 2017
 Período: Septiembre
 Campos Obligatorios Siguiente
< ISR Actividad Empresarial
< ISR retenciones por Salarios < ISR retenciones por Asimilables por Salarios
< IVA < otras obligaciones factibles a declarar
< Fecha de Vencimiento: < Siguiente, R1 ISR Actividad Empresarial

C.P. y M.F. Gloria Aguilar Yépez


10 Días adicionales para presentar la declaración del
Pago Provisional (decreto del 26 de Diciembre de
2013, Art. 5.1)
Sexto dígito numérico de la Fecha límite de pago
clave del RFC

1y2 Día 17 más un día hábil

3y4 Día 17 más dos días hábiles

5y6 Día 17 más tres días hábiles

7y8 Día 17 más cuatro días hábiles

9y0 Día 17 más cinco días hábiles

C.P. y M.F. Gloria Aguilar Yépez


11 Pagos Provisionales de Personas Físicas:
 Actividades Empresariales, régimen general de Ley (Art. 100 de la LISR)
 Efectuaran pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio, a más tardar
el día 17 del mes inmediatamente posterior a aquel que le corresponda el pago… (Art. 106
de la LISR)
 Los pagos se realizarán restando a los
> Ingresos del Periodo (Desde el 1° de Enero hasta el mes del Pago 2017)
(-) deducciones Autorizadas (considerar la Depreciación Mensual)
(-) PTU pagada durante el Ejercicio
(-) Pérdidas Fiscales pendientes de Amortizar
= Base
Aplicar la tarifa correspondiente (hasta el 35%)

C.P. y M.F. Gloria Aguilar Yépez


12 Régimen de Incorporación Fiscal

C.P. y M.F. Gloria Aguilar Yépez


Continua
13

C.P. y M.F. Gloria Aguilar Yépez


Ventas Mixtas (público en general mayores a facturadas)
14

C.P. y M.F. Gloria Aguilar Yépez


15 Prestación de Servicios Profesionales (honorarios)(que
no estén en el Capítulo I)
 Art. 100 de la LISR
 Art. 106, Sexto párrafo: Cuando los contribuyentes presten Servicios Profesionales a las
Personas Morales, éstas deberán retener, como pago provisional, el monto que resulte de
aplicar la tasa del 10% sobre el monto de los pagos que les efectúen, sin deducción Alguna,
debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de retención
las cuales deberán enterarse, en su caso, conjuntamente con las señaladas en el artículo 96
de esta ley. El impuesto retenido en los términos de este párrafo será acreditable contra el
impuesto a pagar que resulte en los pagos provisionales de conformidad con este artículo.
 Art. 96 LISR, tarifa para retención de pagos mensuales (El SAT en Enero de cada año
publica las tarifas que se aplicarán durante todo el año a cada tipo de contribuyente
(Sueldos y Salarios por día, por semana, por 10 días, por 15 días, por 30 días, con su
correspondiente Subsidio; honorarios, arrendamiento, etc.)publicada en el DOF el 05 de
Enero de 2017

C.P. y M.F. Gloria Aguilar Yépez


Mecánica del Cálculo para la Determinación del ISR
16 Total de Ingresos Efectivamente cobrados del periodo que
Declara (1° de Enero al ultimo día del mes que declara).
(-) Total de deducciones en el mismo período
(-) PTU pagada del Ejercicio
(-) Pérdidas Fiscales actualizadas en Ejercicio Ants.
= Base de ISR
(-) Límite Inferior
= Excedente del Límite Inferior
X % sobre excedente del límite inferior
= Impuesto Marginal
+ Cuota Fija
= ISR determinado
(-) Pagos Provisionales de ISR efectuados con anterior en el
mismo ejercicio
(-) Retenciones de ISR
= ISR a cargo en el Período

C.P. y M.F. Gloria Aguilar Yépez


17 Mecánica del Cálculo para la Determinación del IVA

Concepto: Cantidades
Total de IVA causado (cobrado a Clientes)
(-) Total de IVA Retenido por Pagos Efectuados por P. Morales
(-) Total de IVA Acreditable (Pagos a sus Proveedores)
= IVA Determinado
(-) En su caso IVA a favor de Períodos Anteriores
(-) Compensaciones (Ver en www.sat.gob.mx Compensación Universal)
= IVA a Cargo o a Favor en el Período

C.P. y M.F. Gloria Aguilar Yépez


18 Pagos Provisionales de Arrendamiento
 (Artículo 116 de LISR) Primer Pagos Mensuales
 Tercer Párrafo, Pagos Trimestrales, Si los ingresos cuyo Monto Mensual, no exceda de 10
Salarios Mínimos Generales vigentes (UMAS?) en el Distrito Federal (Cd. De México)
 Articulo 115 de LISR, Primer Pago, Deducción Ciega del 35%

C.P. y M.F. Gloria Aguilar Yépez


19 Pagos Provisionales de Personas Morales
 1. Sociedades Mercantiles, Régimen General de Ley (Articulo 14 LISR)
> Asociaciones y Sociedades Civiles [excepto de sin fines de lucro y donatarias autorizadas
(art.79 LISR, Fracc.XII)]
 2. Sociedades Mercantiles a Flujo de Efectivo, Aquellas que en el ejercicio Fiscal 2016
sus ingresos fueron inferiores a $5’000,000.00 ( Mi contabilidad, opción de acumulación
de Ingresos por Personas Morales) DOF 14-03-2016
 3. Sociedades por Acciones Simplificadas (Articulo 1, Fracción VII, LGSM)

C.P. y M.F. Gloria Aguilar Yépez


20 Pagos Provisionales Personas Morales régimen
general de Ley (ISR):
 Total de Ingresos del Periodo
 (en el formato esta cargado lo del mes anterior)
 X Coeficiente de Utilidad
 = Resultado Fiscal
 -Perdida Fiscal de Ejercicios Anteriores
 = Base para Pago Provisional
 X 30%
 = Impuesto Determinado
 - Pagos Provisionales efectuados con Anterioridad
 = ISR por pagar

C.P. y M.F. Gloria Aguilar Yépez


Actualización de perdidas Fiscales
Perdida Fiscal 201618000

21 INPC Diciembre 1692.0390 18000


INPC Julio 16 89.5569 =1.0277=18498.6

Actualicen hasta dic /2019

C.P. y M.F. Gloria Aguilar Yépez


22 Personas Morales Pagos Provisionales de IVA
Concepto: Cantidades
Total de IVA causado (cobrado a Clientes)
(-) Total de IVA Acreditable (Pagos a sus Proveedores)
= IVA Determinado
(-) En su caso IVA pendiente de Acreditar de Períodos Anteriores
(-) Compensaciones (Ver en www.sat.gob.mx Compensación Universal)
= IVA a Cargo o a Favor en el Período

Chequen en 2020 compensación esta más restringida

C.P. y M.F. Gloria Aguilar Yépez


23 Sociedades Mercantiles a Flujo de Efectivo
 (Aquellas que en el ejercicio Fiscal 2016 sus ingresos fueron inferiores a $5’000,000.00)
 Total de Ingresos cobrados en el Período (trae acumulados los del mes anterior)
 Total de Pagos realizados en el Período(trae acumulados los del mes anterior)
 = Base
 - Pérdidas de Ejercicios Anteriores
 - PTU pagada en el Ejercicio
 X tasa del 30%
 = ISR Determinado
 - Pagos provisionales efectuados con anterioridad
 = ISR por Pagar

C.P. y M.F. Gloria Aguilar Yépez


24 Sociedad por Acciones Simplificadas
 LGSM, Artículo 260.- La sociedad por acciones simplificada es aquella que se constituye
con una o más personas físicas que solamente están obligadas al pago de sus aportaciones
representadas en acciones. En ningún caso las personas físicas podrán ser simultáneamente
accionistas de otro tipo de sociedad mercantil a que se refieren las fracciones I a VII, del
artículo 1o. de esta Ley, si su participación en dichas sociedades mercantiles les permite
tener el control de la sociedad o de su administración, en términos del artículo 2, fracción
III de la Ley del Mercado de Valores.

C.P. y M.F. Gloria Aguilar Yépez


25

C.P. y M.F. Gloria Aguilar Yépez


26 Observaciones

 Para todos los pagos provisionales, tanto de personas físicas o Personas Morales, deberá
elaborase Papeles de trabajo, de cada pago provisional (de cada mes o periodo)
 Manual del SAT, Campaña de Pagos Provisionales 2017 (para prestadores de Servicio
Social)

C.P. y M.F. Gloria Aguilar Yépez

También podría gustarte